oa - chương 8 kiểm toán hoạt động thu - chi - thanh toán

8 Giáo trình Kiểm toán hoạt động Nhà xuất bản ĐH Kinh tế quốc dân 2009 Kiểm toán hoạt động thu, chi và thanh toán Phan Trung Kiên ĐH Kinh tế quốc dân Operational Audit 8 PTK - NEU 2 Mục tiêu của Chương  Bản chất của hoạt động thu, chi và thanh toán  Đặc điểm kiểm soát trong thu, chi và thanh toán  Đánh giá hiệu quả hoạt động, hiệu năng quản lý Operational Audit 8 PTK - NEU 3 Phần thứ nhất Kiểm toán hoạt động quản lý ngân quĩ Operational Audit 8 PTK - NEU 4 Kiểm toán họat động quản lý ngân quĩ  Bản chất hoạt động của chức năng ngân quĩ  Mục tiêu của kiểm toán hoạt động quản lý ngân quĩ  Kiểm soát nội bộ trong hoạt động quản lý ngân quĩ  Đánh giá hiệu quả, hiệu năng trong kiểm toán hoạt động quản lý ngân quĩ Operational Audit 8 PTK - NEU 5 Bản chất hoạt động của chức năng ngân quĩ  Thông thường, đơn vị giữ tiền với qui mô khác nhau  Thu nhập của đơn vị phải được xác định bằng số tiền thu về từ các khách hàng – dòng tiền thu về cho đơn vị, tiền có thể được sử dụng để chi trả cho các khoản phải trả người bán  Chức năng ngân quĩ có trách nhiệm chấp nhận séc thanh toán (đã được xử lý), chi trả bằng séc thanh toán cho nhà cung cấp,…  Chức năng ngân quĩ liên quan tới tiền mặt, tiền gửi ngân hàng của đơn vị Operational Audit 8 PTK - NEU 6 Đặc điểm nghiệp vụ tiền mặt  Tiền mặt tại két là phương tiện thanh toán ngay và tức thời, có tại két của đơn vị  Đặc điểm nghiệp vụ tiền – TM:  Tiền mặt là một loại TS đặc biệt, tồn tại trực tiếp dưới hình thái giá trị  Tiền có hình thức biểu hiện cụ thể  Số lượng nghiệp vụ lớn, qui mô khác nhau  Tiền được bảo quản tập trung  Ghi chép đối với tiền: thường xuyên, liên tục ở trên NK đặc biệt và sổ hạch toán chi tiết  Ngày nay, các nghiệp vụ chi tiêu bằng TM có xu hướng giảm dần  Các nghiệp vụ quĩ chia thành: thu, chi và tồn quĩ. Operational Audit 8 PTK - NEU 7 Đặc điểm nghiệp vụ tiền - TGNH  Tiền gửi ngân hàng cũng là một loại TS đặc biệt, tồn tại trực tiếp dưới hình thái giá trị  TGNH là tiền của doanh nghiệp gửi tại ngân hàng:  Số lượng nghiệp vụ lớn, qui mô khác nhau  Tiền được bảo quản tập trung  Ghi chép đối với tiền: thường xuyên, liên tục ở trên NK đặc biệt và sổ hạch toán chi tiết  Định kỳ, doanh nghiệp thực hiện đối chiếu SD của tài khoản tiền gửi tại DN và SD tài khoản tiền gửi do ngân hàng lập và gửi cho DN (Bảng sao kê tiền gửi). Operational Audit 8 PTK - NEU 8 Những vấn đề kiểm toán cơ bản có liên quan tới chức năng ngân quĩ  Kiểm tra sự tồn tại thực tế của tiền mặt và số dư tài khoản tiền gửi ở trên sổ kế toán  Kiểm tra sự chính xác của các ghi chép về số dư tiền mặt và tiền gửi trên sổ kế toán  Đánh giá hoạt động kiểm soát nội bộ trong quản lý và kiểm soát đối với tài khoản tiền gửi và tiền mặt tại két  Kiểm tra việc sử dụng quĩ tiền mặt và tiền gưỉ ngân hàng theo qui mô và nội dung; phát hiện những bất hợp lý tồn tại trong chức năng quản lý đối với tiền Operational Audit 8 PTK - NEU 9 Những vấn đề kiểm toán cơ bản có liên quan tới chức năng ngân quĩ (tiếp)  Quá trình kiểm tra: tiền (mặt) là tài sản có khả năng sai phạm cao vì vậy kiểm toán viên hướng tới mục tiêu kiểm tra sự tồn tại và xem xét tiền mặt tại két nên được dự trữ tại đây như thế nào?  Tính tuân thủ: vì khả năng sai phạm cao nên việc áp dụng những kiểm soát đặc thù là cần thiết để giảm thiểu khả năng mất tiền.  Kiểm toán viên thực hiện đánh giá những thủ tục kiểm soát áp dụng trong việc sử dụng quĩ tiền, những qui định không thích hợp, cụ thể hoá trách nhiệm giữ tiền của thủ quĩ, kiểm kê định kỳ tiền mặt tại két, kiểm tra bản chỉnh hợp số dư tiền,… Operational Audit 8 PTK - NEU 10 Những vấn đề kiểm toán cơ bản có liên quan tới chức năng ngân quĩ (tiếp)  Tính kinh tế và hiệu quả:  Tính kinh tế thể hiện trong việc bảo quản tiền mặt ở mức tối thiểu – thực hiện trên cơ sở dự đoán về chi tiêu và giải quyết vấn đề thặng dư hay thâm hụt trong chi tiêu tiền;  Tính hiệu quả liên quan tới nhiều khía cạnh khác nhau, đặc biệt là khả năng đảm bảo các mục tiêu chi tiêu đồng thời thực hiện các hợp đồng (tài chính) có liên quan tới dịch vụ do ngân hàng cung cấp.  Tính hiệu năng: xem xét hoạt động của chức năng ngân quĩ với các mục tiêu, tiêu chuẩn đặt ra [...]... Kiểm tra séc và khoản tiền đặt cọc Mở rộng kiểm tra tiền 16 PTK - NEU 8 Q&A? Operational Audit  Lấy một ví dụ minh họa về kiểm toán hoạt động đánh giá hiệu quả hoạt động, hiệu lực và hiệu năng trong hoạt động quản lý quĩ?  Chỉ rõ tiêu chí, chỉ tiêu và tiêu chuẩn tương ứng trong đánh giá 17 PTK - NEU 8 Phần thứ hai Operational Audit Kiểm toán chức năng thu tiền từ các khoản phải thu 18 PTK - NEU 8. .. năng thanh toán  Ảnh hưởng của hệ thống đặt hàng tối ưu hoá nhằm đạt được tính kinh tế 21 PTK - NEU 8 Kiểm soát nội bộ đối với hoạt động thu tiền từ các khoản phải thu Operational Audit  Kiểm soát nội bộ đối với hoạt động thu tiền từ các khoản phải thu như thế nào?  Giai đoạn phát sinh khoản phải thu  Khoản phải thu đang tồn tại  Ghi giảm khoản phải thu 22 PTK - NEU 8 Kiểm soát nội bộ đối với hoạt. .. bộ đối với hoạt động thu tiền từ các khoản phải thu (gồm đánh giá quá trình quá trình kiểm tra; tuân thủ)  Tính kinh tế và hiệu quả của hoạt động thu tiền  Hiệu năng quản lý hoạt động thu tiền 31 PTK - NEU 8 Nội dung kiểm toán chức năng thu tiền từ các khoản phải thu (tiếp) Operational Audit  Hiệu lực quản trị nội bộ đối với quá trình thu tiền:  Đánh giá họat động kiểm tra khoản phải thu:  Có nhiều... liên hệ giữa tài khoản phải thu khách hàng và hoạt động phân tích doanh thu bán hàng 23 PTK - NEU 8 Kiểm soát nội bộ đối với hoạt động thu tiền từ các khoản phải thu (tiếp) Operational Audit  Kiểm soát khoản phải thu đang tồn tại:  Kiểm soát độc lập tài khoản phải thu kể cả tài khoản phải thu cho từng khách hàng cụ thể;  Ghi chép kịp thời và kiểm soát ngay các khoản chi phí có liên quan;  Báo cáo... khách hàng  Kiểm tra quá trình phê chuẩn nợ phải thu khách hàng  Kiểm tra quá trình thu tiền từ các khoản phải thu  Kiểm tra nợ phải thu không thu được 34 PTK - NEU 8 Xác định số dư và kiểm tra quá trình ghi chép về khoản phải thu khách hàng Operational Audit  Lập danh sách số dư khoản phải thu khách hàng và kiểm tra hoạt động kiểm soát đối với khoản phải thu này (cùng thời gian);  Kiểm tra một... phải thu khách hàng cũng như là các khoản phải thu khác  Kiểm tra đối với khoản phải thu là bước công việc cần thiết 32 PTK - NEU 8 Nội dung kiểm toán chức năng thu tiền từ các khoản phải thu (tiếp) Operational Audit  Hiệu lực quản trị nội bộ đối với quá trình thu tiền:  Đánh giá tính tuân thủ trong thu tiền:  Hệ thống kiểm soát có thể làm giảm rủi ro trong việc thu hồi nợ phải thu;  Kiểm toán. .. khấu trừ vào phải thu khách hàng  Chi t khấu thương mại hoặc giảm giá hàng bán: làm giảm số tiền sẽ thu được từ khách hàng;  Xoá sổ nợ phải thu không thu được: trong trường hợp khoản phải thu không thu được 25 PTK - NEU 8 Kiểm soát nội bộ đối với hoạt động thu tiền từ các khoản phải thu (tiếp) Operational Audit  Một số nguyên tắc trong kiểm soát khoản phải thu phải tuân thủ:  Kiểm soát được thực... tín dụng được “mở rộng” hay thu hẹp” ở các mức độ khác nhau sẽ ảnh hưởng trực tiếp tới doanh thu - các khoản phải thu phát sinh;  Các hoạt động và thủ tục nội bộ ảnh hưởng tới mối quan hệ giữa người mua – người bán, gián tiếp ảnh hưởng tới toàn bộ quá trình thu tiền từ các khoản phải thu khách hàng 29 PTK - NEU 8 Mục đích kiểm toán chức năng thu tiền từ các khoản phải thu Operational Audit  Nhằm... chịu, thời gian trả nợ  Kiểm toán viên xem xét các yếu tố cơ bản: số tiền phải thu; thời gian thanh toán (mong muốn); uy tín, tình hình tài chính và những ghi chép về quá trình thanh toán trước đây của khách hàng (hiện tại hoặc tiềm năng); đặc điểm của sản phẩm, hàng hoá bán ra 30 PTK - NEU 8 Nội dung kiểm toán chức năng thu tiền từ các khoản phải thu Operational Audit  Kiểm toán viên cần chú ý tới... thu 18 PTK - NEU 8 Bản chất hoạt động thu tiền từ các khoản phải thu Operational Audit  Phải thu khách hàng là giai đoạn trung gian giữa bán hàng và thu tiền (bán chịu)  Chức năng thu tiền có ảnh hưởng tới cả hai phía: quản lý hoạt động bán hàng và kiểm soát việc thu tiền từ khoản phải thu  Mục tiêu quản lý đối với chức năng này:  Đảm bảo thu đúng, thu đủ các khoản phải thu, giảm thiểu các thiệt . tiêu của Chương  Bản chất của hoạt động thu, chi và thanh toán  Đặc điểm kiểm soát trong thu, chi và thanh toán  Đánh giá hiệu quả hoạt động, hiệu năng quản lý Operational Audit 8 PTK - NEU 3 Phần. 8 Giáo trình Kiểm toán hoạt động Nhà xuất bản ĐH Kinh tế quốc dân 2009 Kiểm toán hoạt động thu, chi và thanh toán Phan Trung Kiên ĐH Kinh tế quốc dân Operational Audit 8 PTK - NEU 2 Mục. nhất Kiểm toán hoạt động quản lý ngân quĩ Operational Audit 8 PTK - NEU 4 Kiểm toán họat động quản lý ngân quĩ  Bản chất hoạt động của chức năng ngân quĩ  Mục tiêu của kiểm toán hoạt động