2 HĐ GTGT 0000078
(Nguồn: Phòng kếtoán Công ty TNHH MTV TM & XD Hà Lan)
HÓA ĐƠN Mẫu số: 01GTKT3/001
GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: HL/16P
Ngày: 31/12/2018 Đơn vị bán hàng : CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN THƯƠNG MẠI VÀ XÂY DỰNG HÀ LAN
Mã số thuế : 3301580984 Địa chỉ : 68 Tôn Thất Thiệp, Phường Thuận Hòa, Thành Phố Huế, Tỉnh Thừa Thiên Huế. Điện thoại : 0934.953.300 *Email: thai.hongson@gmail.com
Họ tên người mua hàng:
Tên Đơn vị : Công ty cổ phần Thái Lan
Mã số thuế : Địa chỉ : 30 Yết Kiêu, Phường Thuận Hòa, Thành Phố Huế, Tỉnh Thừa Thiên Huế
Hình thức thanh toán: CK Số tài khoản:
STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
Màng phản quang 3M 3900 màu đỏ Cuộn 1 20.900.000 20.900.000
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT : 2.090.000
Tổng cộng tiền thanh toán : 22.990.000
Số tiền viết bằng chữ: Hai mươi hai triệu chín trăm chín mươi ngàn đồng chẵn./
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
( Kí và ghi rõ họ tên) ( Kí và ghi rõ họ tên) (Ký đóng dấu, ghi rõ họ, tên)
3 PGH số 5525
(Nguồn: Phòng kếtoán Công ty TNHH MTV TM & XD Hà Lan)
Sau khi giao hàng hóa cho khách hàng,người giao hàng lấy chữ kí khách hàng và kí nhận đã giao hàng trên PGH, Một liên PGH giao lại cho kế toán 1 liên còn lại cùng với
HĐ GTGT liên 2 sẽ giao cho khách hàng.
Sau khi nhận được đủ số lượng hàng công ty đã giao, khách hàng chưa thanh toán tiền cho Công ty Căn cứ vào Hóa đơn GTGT 0000078, phiếu xuất kho X01/12, kế toán định khoản:
Công ty TNHH MTV TM & XD HÀ LAN
68 Tôn Thất Thiệp, Phường Thuận Hòa, Thành phố Huế, Thừa Thiên Huế.
Tên khách hàng: Công ty cổphần Thái Lan Địa chỉ:30 Yết Kiêu, phường Thuận Hòa, Thành phốHuế.
Xuất tại kho: Hàng hóa
STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
01 Màng phản quang 3M 3900 màu đỏ Cuộn 01 20.900.000 20.900.000
Thuế suất GTGT: 10%Tiền thuế GTGT: 2.090.000
Tổng cộng tiền thanh toán: 22.990.000
Số tiền bằng chữ:Hai mươi hai triệu chín trăm chín mươi nghìn đồng.
Kính đề nghị Quý khách hàng kiểm đủ hàng và thông tin trên trước khi ghi nhận!
Người bán hàng Người lập phiếu Người giao hàng Người nhận hàng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Nếu sau khi khách hàng thanh toán kếtoán nhận giấy báo có của ngân hàng và tiến hành bù trừcông nợvà hạch toán:
Có TK 131 (CT Thái Lan): 22.990.000đ Sau khi kế toán đãđịnh khoản tiến hành nhập liệu vào liệu vào phần mềm
Quy trình nhập liệu vào phần mềm: Trongứng dụng phần mềm Acsoft
Trongứng dụng phần mềm kế toán Acsoft vào mục kế toán chi tiết, tiếp theo chọn mục thành phẩm, nguyên vật liệu đồng Việt, chọn xuất bán hàng hóa, nhập liệu ngày, tháng, năm(31/12/2018), Số hóa đơn, tên đơn vị, nội dung Sau đó nhập liệu tài khoản và số phát sinh Bước cuối cùng là lưu.
Các bước nhập liệu vào phần mềm cụthểqua:
4 Ảnh nhập liệu xuất hàng hóa
(Nguồn: Phòng kếtoán Công ty TNHH MTV TM & XD Hà Lan)
Nếu sau khi khách hàng trả tiền, Công ty nhận giấy báo có của ngân hàng Căn cứ vào GBC kếtoán nhập liệu vào phần mềm kếtoán Trong ứng dụng phần mềm ACsoft kếtoán vào mục Kế toán chi tiết tiếp theo chọn kế toán vốn tiền đồng Việt chọn mục báo có, nhập liệu ngày, tháng, năm, số chứng từ, tên đơn vị và nội dung Sau đó nhập liệu tài khoản và số phát sinh Bước cuối cùng là lưu.
Các bước nhập liệu vào phần mềm cụthểqua:
5 Ảnh mẫu nhập liệu khách hàng trả tiền bằng TGNH
(Nguồn: Phòng kếtoán Công ty TNHH MTV TM & XD Hà Lan)
Kếtoán nhập liêu vào phần mềm kế toán,sau đóPhần mềm sẽtừ động cập nhật số liệu lên các sổsách liên quan (Sổnhật ký chung, sổchi tiết TK 511, sổcái TK 511 ).
Ví dụ: Ngày 01/12/2018 Công ty TNHH Thiên Long đến thuê Công ty TNHH MTV
Thương Mại và Xây Dựng Hà Lan thi hành công trình Trạm BTS.
Chứng từkế toán làm căn cứ ghi sổ: Hợp đồng kinh tếsố 04/HĐKT/2018,PXK,bảng kê hàng hóa, hóa đơn GTGT số 0000076, biên bản thanh lý hợp đồng04/HĐKT/2018.
Tài khoản kếtoán sử dụng: TK 5113- “Doanh thu cung cấp dịch vụ”, TK 131- “ Phải thu khách hàng”, TK 1121– “Tiền gửi ngân hàng tiền Việt Nam”, TK 33311– “ ThuếGTGT phải nộp”.
Quy trìnhphương pháp hạch toán
Công ty TNHH MTV Thương Mại và Xây Dựng Hà Lan và công ty TNHH Thiên Long sau khi đàm phán và đồng ý việc cung cấp dịch vụ xây dựng đã tiến hành lập hợp đồng kinh tế số 04/HĐKT/2018 (Xem phụ lục 02) gồm 2 bản, kí kết và mỗi bên giữmột bảng.
Công ty TNHH MTV Thương Mại và Xây Dựng Hà Lan, căn cứ vào hợp đồng đã kí tiến hành thi công công trình trạm BTS Kếtoán tập hợp các chi phí liên quan, tiến hành lập bảng kê Sau khi công trình kết thúc, có biên bản nghiệm thu, biên bản thanh lý hợp đồng số 04/HĐKT/2018ngày 30/12/2018 (Xem phụlục số03)
Sau khi có biên bản thanh lý hợp đồng thi công, kế toán dựa vào bảng kê và các chứng từ liên quan đến chi phí thi công tiến hành lập hóa đơn 3 liên Liên 1 giữ lại cuốn, liên 3 lưu nội bộ và dùng để hạch toán Bàn giao công trình và hóa đơn liên 2 cho khách hàng Phần doanh thu kếtoán cung cấp dịch vụ được kế toán hạch toán vào phần mềm kếtoán khác.
6 Phiếu kế toán khác số DT01/12
(Nguồn: Phòng kếtoán Công ty TNHH MTV TM & XD Hà Lan) Đơn vị: Công ty TNHH MTV TM & XD HÀ LAN Địa chỉ: 68 Tôn Thất Thiệp, Phường Thuận Hòa, Thành phố Huế, Thừa Thiên Huế.
Họ tên: Công ty TNHH Thiên Long Ngày 31 Tháng 12 Năm 2018 Đơn vị: 44 Nguyễn Tất Thành, Pleiku, Gia Lai Số CT: DT01/12
STT Nội dung TK Nợ TK có Tiền Việt
Doanh thu xây dựng móng trạm BTS theo
Doanh thu xây dựng móng trạm BTS theo
Số tiền viết bằng chữ: Một trăm mười triệu đồng chẵn.
Giám đốc Kế toán trưởng Người ghi sổ
7 HĐ GTGT số 0000076
(Nguồn: Phòng kếtoán Công ty TNHH MTV TM & XD Hà Lan)
Sau khi có biên bản thanh lý hợp đồng Khách hàng chưa thanh toán tiền Căn cứ vào bảng kê và HĐ GTGT 0000076 Kế toán định khoản:
HÓA ĐƠN Mẫu số: 01GTKT3/001
GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: HL/16P
Ngày: 31/12/2018 Đơn vị bán hàng : CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN THƯƠNG MẠI VÀ XÂY DỰNG HÀ LAN
Mã số thuế : 3301580984 Địa chỉ : 68 Tôn Thất Thiệp, Phường Thuận Hòa, Thành Phố Huế, Tỉnh Thừa Thiên Huế. Điện thoại : 0934.953.300 *Email: thai.hongson@gmail.com
Họ tên người mua hàng:
Tên Đơn vị : Công ty TNHH Thiên Long
Mã số thuế : Địa chỉ : 44 Nguyễn Tất Thành, Phường Hoa Lư, TP Pleiku, Tỉnh Gia Lai
Hình thức thanh toán: CK Số tài khoản:
STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
Xây dựng móng trạm BTS theo hợp đồng số
Cộng tiền hàng : 100.000.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT : 10.000.000
Tổng cộng tiền thanh toán : 110.000.000
Số tiền viết bằng chữ: Một trăm mười triệu đồng chẵn./
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
( Kí và ghi rõ họ tên) ( Kí và ghi rõ họ tên) (Ký đóng dấu, ghi rõ họ, tên)
Quy trình nhập liệu vào phần mềm: Trongứng dụng phần mềm Acsoft
Trongứng dụng phần mềm kế toán Acsoft vào mục kế toán chi tiết, tiếp theo chọn mục các nghiệp vụ khác đồng Việt, chọn kế toán khác, nhập liệu ngày, tháng, năm (31/12/2018),tên đơn vị, nội dung Sau đó nhập liệu tài khoản và số phát sinh Bước cuối cùng là lưu.
Các bước nhập liệu vào phần mền được thểhiện qua:
8 Ảnh nhập liệu nghiệp vụ cung cấp dịch vụ cho cty TNHH Thiên Long
Sau khi kếtoán nhập liệu vào phần mềm kếtoán, các thông tin được nhập theo từng chứng sẽtự động cập nhật lên nhật kí chung, sổchi tiết, sổcái TK 511).
Ví dụ: Ngày 14/12/2018 Công ty TNHH MTV Thương Mại và Xây dựng Hà Lan bán hàng cho công ty TNHH xây Dựng Nhân Tín 1 bộCamera giám sát hành trình với giá3.490.000đ/bộ(thuếGTGT 10%),theo hóa đơn số0000072, đã thu bằng tiền mặt.
Chứng từ kế toán làm căn cứ ghi sổ: PXK số T01/12, hóa đơn GTGT số 0000072.
Tài khoản kế toán sử dụng: TK 5111- “Doanh thu bán hàng hóa”, TK 1111-
“Tiền mặt tiền Việt Nam”, TK 33311– “ Thuế GTGT phải nộp”.
Quy trìnhphương pháp hạch toán
Phòng kinh doanh thông báo cho kế toán có đơn hàng của công ty TNHH Xây Dựng Nhân Tín, kếtoán tiến hành lập 3 liên phiếu xuất kho số T01/12 (xem phụ lục
04), gửi cho bộphận kho 2 PXK.
Căn cứ vào PXK T01/12 Đã xuất Kế toán lập 3 liên HĐ GTGT số 0000072 (Xem phụlục 05) gồm 3 liên, Liên 1 lưu tại cuốn, Liên 3 để hạch toán ghi sổ.
Khi khách hàng trả tiền mặt kế toán căn cứ vào hóa đơn liên 3 viết phiếu thu CT T01/12 gồm hai liên nhận tiện và ký tên, liên 1 phiếu cùng với liên 3 HĐGTGT sẽ lưu và hạch toán ghi sổ Liên 2 phiếu thu kế toán sẽ giao cho Khách hàng cùng vớiHĐGTGT liên 2.
9 Phiếu thu số CT T01/12
Đơn vị: Công ty TNHH MTV TM & XD HÀ LAN Mẫu số 02 - TT Địa chỉ: 68 Tôn Thất Thiệp, Phường Thuận Hòa, Thành phố Huế, Thừa Thiên Huế.
(Ban hành theo thông tư số 133/2016/TT- BTC ngày 26/08/2016 của Bộ tài chính)
Ngày 14 Tháng 12 Năm 2018 Quyển sổ
Họ và tên người nộp tiền: Lê Đức Nhật Địa chỉ: Công ty TNHH Xây Dựng Nhân Tín
Lý do nộp: Xuất bán hàng hóa theo HĐ000072
Số tiền viết bằng chữ: Ba triệu tám trăm ba mươi chín ngàn đồng chẵn/.
Kèm theo: Đã nhận đủ số tiền:
Giám đốc Kế toán trưởng Người nộp tiền Người lập phiếu Thủ quỹ
( Ký, họ tên, đóng dấu) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)
(Nguồn: Phòng kếtoán Công ty TNHH MTV TM & XD Hà Lan)
Sau khi nhận được đủ số lượng hàng công ty đã giao, khách hàng thanh toán tiền cho Công ty Căn cứ vào Hóa đơn GTGT 0000072, phiếu xuất kho XT01/12, kế toán định khoản:
Quy trình nhập liệu vào phần mềm: Trongứng dụng phần mềm Acsoft
Trong ứng dụng phần mềm kế toán Acsoft kế toán vào mục Kế toán chi tiết, tiếp theo chọn kế toán vốn tiền đồng Việt chọn mục báo có, nhập liệu ngày, tháng, năm(14/12/2018), số chứng từ, tên đơn vị và nội dung Sau đó nhập liệu tài khoản và số phát sinh Bước cuối cùng là lưu.
10 Ảnh kế nhập liệu nghiệp vụ thu tiền bằng tiền mặt
(Nguồn: Phòng kếtoán Công ty TNHH MTV TM & XD Hà Lan)
Kếtoán nhập liệu vào phần mềm kế toán, sau đó Phần mềm sẽtừ động cập nhật số liệu lên các sổsách liên quan (Sổnhật ký chung, sổchi tiết TK 511, sổcái TK 511 ).
2.2.2.2 Kếtoán các khoản giảm trừdoanh thu
Chủyếu các khoản giảm trừdoanh thu là do các khoản giảm giá hàng bán do khách hàng tựchịu chi phí vận chuyển, khách hàng thân quen cuả công ty, khách hàng mua hàng với số lượng lớn nênhưởng khoản chiết khấu thương mại Các đơn hàng như trên phải có giám đốc xét duyệt Ngoài ra công ty có trường hợp hàng bán bị trảlại nhưng rất ít xảy ra.
Chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng
-Hợp đồng kinh tế (Với những đơn hàng có giá trị lớn hơn 20 triệu đồng)
-Phiếu thu, Giấy báo Có
Sổ sách:Sổ nhật ký chung, sổ chi tiết TK 511, số cái TK 511
Kế toán sử dụng tài khoản 511 – “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” Đồng thời cũng theo dõi các khoản giảm trừ doanh thu.
Các tài khoản liên quan: TK 1111, TK1121, TK 131, TK33311
Quy trình phương pháp hạch toán
Quy trình luân chyển chứng từ tương tự với doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Tuy nhiên với những đơn hàng như trên phòng kinh doanh sẽ thông báo với giám đốc chờ xét duyệt sau đó mớithông báo cho phòng kế toán.Các khoản giảm trừ doanh thu sẽ được trừ trực tiếp vào giá trị của hàng hóa dựa trên sự thỏa thuận của hai bên mua và bán Cònđối với hàng hóa bị trả lại nếu nguyên nhân do phía công ty do hàng hóa kém phẩm chất, hư hỏng trước khi giao cho khách hàng công ty sẽ tiến hành đổi hàng mới cho khách hàng với giá trị tương đương mà khách hàng trả lại Giá trị hàng hóa mà khách hàng trả lại công ty không ghi nhận hàng bán trả lại, không ghi nhận giảm trừ doanh thu.
Ví dụ: Ngày 24/12/2018 Công ty TNHH MTV Thương Mại và Xây dựng Hà Lan bán hàng cho công ty Cổ Phần Thái Lan 975Kg Thép tấm các loại với giá 16.050đồng/kg và 128kg Thép tấm cuộn cán cuộn với giá 20.000đ, có giảm giá hàng bán do công ty
CổPhần Thái Lan tựchịu khoản vận chuyển 729.750đ là tương ứng 4% trên mỗi loại hàng hóa, thuếGTGT 10%, theo hóa đơn số00000074, đã thu bằng tiền mặt.
Chứng từ kế toán làm căn cứ ghi sổ: PXK số T03/12, hóa đơn GTGT số
Tài khoản kế toán sử dụng: TK 5111- “Doanh thu bán hàng hóa”, TK 1111-
“Tiền mặt tiền việt Nam”, TK 33311– “ ThuếGTGT phải nộp”.
Quy trình phương pháp hạch toán
Sau khi nhận được đủ số lượng hàng công ty đã giao, khách hàng thanh toán tiền cho Công ty Căn cứ vào Hóa đơn GTGT 0000074 (Xem phụ lục 07), phiếu xuất kho T03/12 (Xem phụ lục số 06), Phiếu thu T03/12 (Xem phụ lục số 08), kế toán định khoản:
Sau khi kếtoán nhập liệu vào phần mềm kếtoán,các thông tin được nhập theo từng chứng từsẽtự động cập nhật lên nhật kí chung, sổchi tiết, sổcái TK 511)
11 Sổ cái Doanh thu cung cấp hàng hóa dịch vụ
(Nguồn: Phòng kếtoán Công ty TNHH MTV TM & XD Hà Lan)
2.2.2.3 Kếtoán doanh thu hoạt động tài chính
Hoạt động chủ yếu của công ty là kinh doanh thương mại và dịch vụ và không có bất cứ hoạt động đầu tư nào, hầu hết các khoản tiền gửi ở ngân hàng của công ty đều sử dụng cho việc thanh toán mua bán hàng hóa và diễn ra liên tục nên doanh thu tài chính đem lại từnguồn tiền này là rất ít. Đơn vị: CÔNG TY TNHH TM VÀ XD HÀ LAN Mẫu số S03B - DNN Địa chỉ: 68 Tôn Thất Thiệp, Phường Thuận Hòa, Thành phố Huế, Thừa Thiên Huế (Ban hành theo thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày
Năm: 2018 Tên tài khoản: 511 - Doanh thu cung cấp hàng hóa dịch vụ
Nhật ký chung Tài khoản Đ/Ư
T01/12 14/12/2018 Xuất bán hàng theo HĐ000072 1111 3.490.000
T03/12 24/12/2018 Xuất bán hàng theo HĐ000074 1111 17.479.000
Doanh thu xây dựng móng trạm BTS theo HĐ000076 131 100.000.000
X01/12 31/12/2018 Xuất bán hàng theo HĐ000078 131 20.900.000
Kết chuyển doanh thu cung cấp dịch vụ 5113 sang TK 9111 9111 100.000.000
Kết chuyển doanh thu bán hàng hóa 5111 sang TK 9111 9111 86.050.200
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
- Giấy báo trảlãi tiền gửi
- Chứng từgốc kèm các hóa đơn liên quan
Sổsách kếtoán sửdụng: Sổnhật ký chung, Sổcái TK 515, sổchi tiết TK 515.
Kếtoán sửdụng TK 515– “Doanh thu hoạt động tài chính”.
Các tài khoản liên quan: TK1121,…
Quy trình phương pháp hạch toán
Căn cứ vào hóa đơn chứng từ liên quan đến doanh thu hoạt động tài chính: Giấy báo
Có của Ngân hàng kế toán hạch toán nghiệp vụ vào phần mềm, phần mềm sẽtự động lên số liệu ở Sổ Cái, sổ Chi tiết TK 515 Số tiền lãi sẽ được ngân hàng cộng dồn vào khoản tiền gốc Cuối kỳ, kế toán khóa sổ và kết chuyển bên Có của TK 515 sang TK
911 để xác định kết quảkinh doanh trong kỳ.
Ví dụ: Ngày 25/12/2018, Công ty TNHH MTV Thuơng Mại và Xây dựng Hà Lan nhận được giấy thông báo lãi của của Ngân hàng BIDV chi nhánh Huế về khoản lãi tiền gửi sốtiền là 197VNĐ.
Chứng từkế toán làm căn cứ ghi sổ: GBC số169, sổphụngân hàng.
Tài khoản kếtoán sử dụng: TK 515-“Doanh thu hoạt động tài chính”, TK 1121-
“Tiền gửi ngân hàng tiền Việt Nam”.
Quy trình phương pháp hạch toán.
Căn cứvào GBC số169, Kế toán định khoản
Quy trình nhập liệu vào phần mềm: Trongứng dụng phần mềm Acsoft
Công ty nhận giấy báo có của ngân hàng Căn cứ vào GBC số 169 kế toán nhập liệu vào phần mềm kế toán Trong ứng dụng phần mềm ACsoft kế toán vào mục Kế
SVTH: Châu Thị MỹHoa 65 toán chi tiết, tiếp theo chọn kế toán vốn tiền đồng Việt chọn mục báo có, nhập liệu ngày, tháng, năm (25/12/2018) sốchứng từ, tên đơn vị và nội dung Sau đó nhập liệu tài khoản và số phát sinh Bước cuối cùng là lưu.
Sau khi kếtoán nhập liệu vào phần mềm kếtoán,các thông tin được nhập theo từng chứng sẽtự động cập nhật lên nhật kí chung, sổchi tiết, sổcái TK 515.
12 Giấy báo có số 169 .Error! Bookmark not defined 13 Sổ cái Doanh thu hoạt động tài chính
(Nguồn: Phòng kếtoán Công ty TNHH MTV TM & XD Hà Lan).
Biểu 2 13 Sổcái Doanh thu hoạt động tài chính Đơn vị: CÔNG TY TNHH TM VÀ XD HÀ LAN Mẫu số S03B - DNN Địa chỉ: 68 Tôn Thất Thiệp, Phường Thuận Hòa,
Thành phố Huế, Thừa Thiên Huế.
(Ban hành theo thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 của Bộ Tài Chính)
SỔ CÁI Năm: 2018 Tên tài khoản: 515 Doanh thu hoạt động tài chính
Nhật ký chung Tài khoản Đ/Ư
Số TT dòng Nợ Có
Ngân hàng BIDV trả lãi tiền gửi tháng 12/2018 1121 197
Kết chuyển Doanh thu hoạt động tài chính 515 sang TK 9111 9111 197
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Nguồn: Phòng kếtoán Công ty TNHH MTV TM & XD Hà Lan).
Chứng từ, sổsách kếtoán sửdụng
Biên bản bàn giao TSCĐ
Biên bản nhượng bán thanh lý TSCĐ
Sổsách kếtoán sửdụng : Sổnhật ký chung, Sổcái Tk 711, Sổchi tiết TK 711.
Công ty sửdụng TK 711 –Thu nhập khác đểhạch toán những khoản thu nhập khác của công ty
Các tài khoản liên quan: TK 1111, TK1121, TK 131,TK 1331…
Khi công ty có nghiệp vụkinh tế phát sinh liên quan đến thu nhập khác của công ty, kế toán dựa vào chứng từ gốc tiến hành hạch toán và nhập liệu vào phần mềm máy tính Phần mềm sẽtựdộng cập nhật đến những tài khoản và sổsách liên quan.
Trong tháng 12/2018 doanh nghiệp không có các nghiệp vụkinh tếphát sinh xảy ra liên quan đến các khoản thu nhập khác.
2.2.3 Nội dung kếtoán chi phí
2.2.3.1 Kếtoán giá vốn hàng bán
Giá vốn hàng bán là là một yếu tố vô cùng quan trọng, là một khoản chi phí chiếm tỉ trọng lớn trong quá trình sản xuất kinh doanh của mỗi doanh nghiệp Quản lý chặt chẽ và xác định đúng giá vốn sẽ giúp cho doanh nghiệp xác định được kết quả kinh doanh củadoanh nghiệp mình một cách chính xác.
-Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn thành phẩm.
Sổ sách: Sổ nhật ký chung,Sổ chi tiết TK 632, Sổ Cái TK 632
Kế toán sử dụng TK 632 –“ Giá vốn hàng bán” để hạch toán và theo dõi giá vốn hàng bán theo quy định của Bộ Tài Chính.
Các tài khoản liên quan: TK 156, TK1545,…
Quy trình luân chuyển chứng từ và phương pháp hạch toán
- Doanh nghiệp kếtoán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, nộp thuế theo phương pháp khấu trừvà sửdụng phương pháp bình quân gia quyền để tính giá xuất kho, sau mỗi lần nhập sản phẩm, vật tư hàng hóa, kế toán phải xác nhận lại giá trịthực của hàng tồn kho và tính đơn giá bình quân cho mỗi loại hàng tồn kho.
Tại doanh nghiệp không có trích lập dựphòng giảm giá hàng tồn kho.
Căn cứ vào các loại chứng từ hợp lệ, kếtoán kho sẽ tiến hành việc xuất và nhập hàng ở kho, sau đó sẽ ghi vào báo cáo nhập xuất hàng tồn kho qua đó sẽ dễ dàng biết được tình hình hàng ở kho, kịp thời nhập hàng về để phục vụ cho việc kinh doanh Căn cứ vào chứng từ kế toán đã được kiểm tra, kế toán nhập dữ liệu vào máy tính, phần mềm kế toán máy tự động cập nhật vào sổ chi tiết liên quan và vào sổcái TK 632 Cuối kỳ, phần mềm kếtoán tự động kết chuyển sang TK 911 đểxác định kết quảkinh doanh.
Ví dụ: Ngày 31/12/2018 Công ty TNHH MTV Thương Mại và Xây Dựng Hà Lan bán hàng cho Công ty cổphần Thái Lan một cuộn Màng phản quang 3M 3900 màu đỏ Giá vốn cho sốhàng xuất bán 19.000.000đồng. Đơn giá bình quân sau mỗi lần nhập
Trịgiá HTK sau mỗi lần nhập
Số lượng HTK sau mỗi lần nhập
Chứng từ kế toán làm căn cứ ghi sổ: HĐKT số HĐKT/12/2018, HĐ GTGT
Tài khoản kếtoán sửdụng: TK 632 -“Giá vốn hàng bán”, TK156–“ hàng hóa”.
Quy trình phương pháp hạch toán.
Căn cứ vào hóa đơn mua hàng số 0000078 xuất kho hàng hóa bán cho khách hàng là Công ty THNN MTV Thương mại và Xây dựng Hà Lan kèm phiếu xuất kho số X01/12 Kếtoán sẽhạch toán vào phần mềm theo định khoản sau:
Sau khi kếtoán nhập liệu vào phần mềm kếtoán,các thông tin được nhập theo từng chứng sẽtự động cập nhật lên nhật kí chung, sổchi tiết, sổcái TK 632.
Ví dụ: Ngày 14/12/2018 Công ty TNHH MTV Thương Mại và Xây Dựng Hà Lan bán hàng cho Công ty TNHH Xây Dựng Nhân Tín một Camera quan sát hành trình K9 Giá vốn cho sốhàng xuất bán 2.263.636 đồng.
Chứng từkế toán làm căn cứ ghi sổ: HĐ GTGT 0000072, PXK số T01/12,…
Tài khoản kếtoan sửdụng: TK 632 -“Giá vốn hàng bán”, TK 156–“ hàng hóa”
Căn cứ vào hóa đơn số0000072 xuất kho hàng hóa bán cho khách hàng là Công ty TNHH Xây Dựng Nhân Tín kèm phiếu xuất kho sốT01/12 (Xem phụlục 04) Kếtoán sẽhạch toán vào phần mềm theo định khoản sau:
Sau khi kếtoán nhập liệu vào phần mềm kếtoán,các thông tin được nhập theo từng chứng sẽtự động cập nhật lên nhật kí chung, sổchi tiết, sổcái TK 632.
Ví dụ: Ngày 01/12/2018 Công ty TNHH Thiên Long đến thuê Công ty TNHH MTVThương Mại và Xây Dựng Hà Lan thi hành công trình Trạm BTS.
Chứng từkế toán làm căn cứghi sổ: Hợp đồng kinh tếsố 04/HĐKT/2018, PXK, bảng kê hàng hóa, hóa đơn GTGT số0000076.
Tài khoản kếtoán sửdụng TK 632 -“Giá vốn hàng bán”, TK 1545-“ Chi phí sản xuất kinh doanh”, TK 152-“ Nguyên vật liệu”, TK 331-“ Phải trả người bán”.
Quy trình phương pháp hạch toán.
Căn cứ vào phiếu xuất kho xuật vật tư làm móng trạm BTS, phiếu chi cho chi phí nhân công xây dựng trạm BTS, HĐ số0000076, Kếtoán hạch toán:
Có TK 1545:85.966.463đSau khi kếtoán nhập liệu vào phần mềm kếtoán,các thông tin được nhập theo từng chứng sẽtự động cập nhật lên nhật kí chung, sổchi tiết, sổcái TK 632.
14 Sổ cái Chi phí sản xuất, kinh doanh
Đơn vị: CÔNG TY TNHH TM VÀ XD HÀ LAN Mẫu số S03B - DNN Địa chỉ: 68 Tôn Thất Thiệp, Phường Thuận Hòa,
Thành phố Huế, Thừa Thiên Huế.
(Ban hành theo thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 của Bộ Tài Chính)
Năm: 2018 Tên tài khoản: 154 - Chi phí san xuất, kinh doanh
Nhật ký chung Tài khoản Đ/Ư
Số TT dòng Nợ Có
Chi phí nhân công xây dựng trạm BTS theo HĐ0076 331 40.000.000
Xuất vật tư làm móng trạm
Xuất vật tư làm móng trạm
Kết chuyển chi phí sản xuất
(Nguồn: Phòng kếtoán Công ty TNHH MTV TM & XD Hà Lan).
15 Sổ cái giá vốn hàng bán
(Nguồn: Phòng kếtoán Công ty TNHH MTV TM & XD Hà Lan) Đơn vị: CÔNG TY TNHH MTV TM VÀ XD HÀ LAN Mẫu số S03B - DNN Địa chỉ: 68 Tôn Thất Thiệp, Phường Thuận Hòa, Thành phố Huế,
(Ban hành theo thông tư số 133/2016/TT- BTC ngày 26/08/2016 của Bộ Tài Chính)
SỔ CÁI Năm:2018 Tên tài khoản: 632- Giá vốn hàng bán
T01/12 14/12/2018 Xuất bán hàng theo HĐ000072 156 2,263,636
T02/12 20/12/2018 Xuất bán hàng theo HĐ000073 156 15,820,000
T03/12 24/12/2018 Xuất bán hàng theo HĐ000074 156 15,890,000
T04/14 25/12/2018 Xuất bán hàng theo HĐ000075 156 15,750,000
T05/12 31/12/2018 Xuất bán hàng theo HĐ000077 156 8,594,728
X01/12 31/12/2018 Xuất bán hàng theo HĐ000078 156 19,000,000
Kết chuyển chi phí sản xuất KD
Kết chuyển giá vốn hàng bán
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
2.2.3.2 Chi phí quản lý kinh doanh
Chi phí quản lý kinh doanh của Công ty TNHH MTV Thuơng Mại và Xây dựng Hà Lan bao gồm chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.
- Chi phí vận chuyển các sản phẩm của công ty như thép tấm, thép cuộn các loại, các là mặt hàng sơn,…
- Chi phí tiếp khách ởbộphận bán hàng khi khách hàng đến mua hàng
-Chi phí lương nhân viên bán hàng cho công ty, chi phí quảng cáo, chi phí bằng tiền khác,…
Chi phí quản lý doanh nghiệp: là những chi phí như chi phí hành chính (lương nhân viên quản lý, văn phòng phẩm, điện thoại, điện nước, chi phí dịch vụmua ngoài khác, ), chi phí tiếp khách, công tác phí, phí chuyển tiền,…
- Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương.
-Hóa đơn dịch vụ mua ngoài
- Phiếu chi, giấy báo Nợ.
- Một số chứng từ liên quan.
- Sổ sách:Sổ nhật ký chung, sổchi tiết TK 642, sổ cái TK 642
Kếtoán sửdụng TK642– “Chi phí quản lý kinh doanh”
Tài khoản liên quan: TK 1111-“Tiền mặt tiền Việt Nam”, TK 1121-“ TGNH Tiền Việt Nam”, TK 242- “ Chi phí trả trước”, TK 2141-“ Khấu hao TSCĐhữu hình”.
Quy trình luân chuyển chứng từ và phương pháp hạch toán
Khi có các nghiệp vụkinh tế phát sinh liên quan đến các khoản chi phí quản lý kinh doanh của Công ty thì kếtoán tập hợp các chứng từgốc (như phiếu chi, Giấy báo nợ,bảng phân bổ tiền lương, ) để làm căn cứ hạch toán và nhập liệu vào phần mềm kế toán, phần mềm sẽ tự động cập nhật vào sổ chi tiết TK 642, sổ cái TK 642 và các sổ
SVTH: Châu ThịMỹHoa 72 sách liên quan Cuối kỳ, kế toán thực hiện bút toán kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quảkinh doanh.
Ví dụ: Ngày 12/12/2018, Công ty chi trả tiền cước dịch vụ viễn thông Mobifone với giá mua chưa bao gồm thuếGTGT 10% là 90.361đ, công ty đã thanh toán bằng tiền mặt Căn cứ hóa đơn dịch vụ viễn thông HĐ GTGT số 0015779 , kế toán lập phiếu chi tiền.
Chứng từ kế toán làm căn cứ ghi sổ: hóa đơn GTGT số 00015779, phiếu chi số C03/12.
Tài khoản kếtoán sửdụng TK 6422 -“Chi phí quản lý doanh nghiệp”, TK 1111-
“Tiền Mặt tiền Việt Nam”.
Quy trình phương pháp hạch toán.
Kế toán căn cứ vào hóa đơn 0015779, phiếu chi sốC03/12để ghi nhận chi phí quản lý kinh doanh, kế toán định khoản:
16 Hóa đơn GTGT số 0015779
(Nguồn: Phòng kếtoán Công ty TNHH MTV TM & XD Hà Lan)
17 Phiếu chi số C03/12
Địa chỉ: 68 Tôn Thất Thiệp, Phường Thuận
Hòa, Thành phố Huế, Thừa Thiên Huế (Ban hành theo thông tư số
133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 của Bộ tài chính)
Ngày 12 Tháng 12 Năm 2018 Quyển sổ
Họ và tên người nhận tiền: Nguyễn Thị Phương Trinh Địa chỉ: Công ty TNHH MTV TM và XD Hà Lan
Lý do chi: Thanh toán tiền cước di động theo HĐ0015779
Số tiền viết bằng chữ: Chín mươi chín ngàn ba trăm chín mươi bảy đồng chẵn./
Kèm theo: Chứng từ gốc Đã nhận đủ số tiền:………
Giám đốc Kế toán trưởng Người lập phiếu Thủ quỹ Người nhận tiền
( Ký, họ tên, đóng dấu) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)
(Nguồn: Phòng kếtoán Công ty TNHH MTV TM & XD Hà Lan)
Quy trình nhập liệu vào phần mềm: Trongứng dụng phần mềm Acsoft
Trongứng dụng phần mềm kếtoán Acsoft kếtoán vào mục Kế toán chi tiết tiếp theo chọn kế toán vốn tiền đồng Việt chọn mục phiếu chi, nhập liệu ngày, tháng, năm (12/12/2018), số chứng từ, tên đơn vị và nội dung Sau đó nhập liệu tài khoản và số phát sinh Bước cuối cùng là lưu.
Sau khi kếtoán nhập liệu vào phần mềm kếtoán,các thông tin được nhập theo từng chứng sẽtự động cập nhật lên nhật ký chung, sổchi tiết, sổcái TK 642( Xem phụ lục số09).
2.2.3.3 Kếtoán chi phí tài chính
Khoản chi phí tài chính của Công ty TNHH MTV Thương Mại và Xây Dựng Hà Lan chủ yếu là từ lãi vay ngân hàng Năm 2018, để thay đổi công nghệ pha sơn mới với kỷthuật hiện đại hơn pha được nhiều màu sắc hơn phù hợp với nhu cầu của khách hàng công ty đã thanh lý TSCĐ là máy pha sơn tự động, thay vào đó Công ty dự định mua thêm 2 Máy pha sơn tự động mới Do đó doanh đã vay một khoản vay làm phát sinh khoản chi phí tài chính Khoản chi phí lãi vay này cũng là lá chắn thuếmột phần cho công ty.
- Giấy báo lãi tiền vay của ngân hàng, giấy báo nợcủa ngân hàng, phiếu chi,
- Sổsách: Sổnhật ký chung, sổcái TK 635, sổchi tiết TK 635
Kế toán sử dụng tài khoản TK 635- “Chi phí tài chính” để hạch toán và theo dõi hoạt động này.
Tài khoản liên quan: TK 1121 - “Tiền gửi ngân hàng tiền Việt Nam”
Quy trình và phương pháp hạch toán
Hằng ngày, căn cứ vào các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến Chi phí tài chính và căn cứ vào các chứng từ như giấy trả lãi tiền vay, giấy báo nợ của ngân hàng…để tiến hành định khoản và nhập liệu Máy tính tự động cập nhật vào sổ sách liên quan.
Vào cuối kỳkếtoán sẽ nhận sổphụ ngân hàng hoặc sao kê của mỗi ngân hàng về đối chiếu xem số dư Nợ đầu kỳ, sổCái TK 112 có bằng với số dư nợ đầu kỳ Số tiền gửi ngân hàng và số dư đầu kỳ của sổ phụ ngân hàng hay không Số phát sinh Nợ/
Có sổcái TK 112 bằng sốphát sinh Nợ/ Có TK 112 trên bảng cân đối phát sinh bằng với phát sinh Nợ/ Có Số tiền gửi ngân hàng hoặc sao kê Tương tự đối chiếu với số dư Nợ cuối kỳ Kếtoán kết chuyển tài khoản 635 sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh
Ví dụ: Ngày 25/12/2018, Công ty chuyển khoản trả lãi vay định kỳ cho Ngân hàng TMCP BIDV và đã nhận được chứng từgiao dịch của ngân hàng.
Chứng từkế toán làm căn cứ ghi sổ: Chứng từgiao dịch sốBN01/12.
Tài khoản kếtoán sửdụng TK 6422 -“Chi phí quản lý doanh nghiệp”, TK 1111-
“Tiền Mặt tiền Việt Nam”.
Quy trình phương pháp hạch toán.
Căn cứvào chứng từgiao dịch BN01/12, kếtoán tiền hành nhập liệu vào phần mềm ACsoft:
18 Chứng từ giao dịch số BN01/12
(Nguồn: Phòng kếtoán Công ty TNHH MTV TM & XD Hà Lan)
Quy trình nhập liệu vào phần mềm: Trongứng dụng phần mềm Acsoft
Trongứng dụng phần mềm kếtoán Acsoft kếtoán vào mục Kếtoán chi tiếp tiếp theo chọn kế toán vốn tiền đồng Việt chọn mục báo nợ, nhập liệu ngày, tháng, năm (25/12/2018), số chứng từ, tên đơn vị và nội dung Sau đó nhập liệu tài khoản và số phát sinh Bước cuối cùng là lưu.
Sau khi kếtoán nhập liệu vào phần mềm kế toán, các thông tin được nhập theo từng chứng sẽtự động cập nhật lên nhật kí chung, sổchi tiết, sổ cái TK 635 (Xem phụ lục số 10).
Tại công ty, các khoản chi phí khác rất ít khi phát sinh, chủ yếu bao gồm: tiền phạt do vi phạm hợp đồng, tiền bị phạt thuế, truy nộp thuế Ngoài ra có khoản chi phí phát sinh do thanh lý tài sản cố định.
- Chứng từsửdụng: Phiếu chi, giấy nộp phạt của cơ quan thuế, phiếu chuyển khoản
- Sổnhật ký chung, sổchi tiết và sổcái TK 811
Doanh nghiệp sửdụng TK 811–Chi phí khác
Các tài khoản liên quan: TK 1111, TK1121, TK 331, TK 3331,…
Quy trình phương pháp hạch toán
Căn cứvào các chứng từkếtoán liên quan, kếtoán ghi nhận nghiệp vụvào phần mềm, phần mềm sẽtự động cập nhật sổ nhật ký chung, sổcái TK 811 Cuối tháng, kế toán kết chuyển bên Nợcủa TK 811 sang bên Có TK 9111 để xác định kết quảkinh doanh.
Tháng 12/2018, doanh nghiệp không có các nghiệp vụ kinh tếphát sinh xảy ra liên quan đến các khoản chi phí khác.
2.2.3.5 Kếtoán thuếthu nhập doanh nghiệp
- Tờ khai quyết toán thuế TNDN (Mẫu số 03/TNDN)
- Phụ lục kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh (Mẫu số 03-1A/TNDN)
- Sổ chi tiết, sổ cái TK 3334, TK 821 và một số chứng từ liên quan.
Tài khoản sửdụng Để hạch toán chi phí thuế TNDN kế toán sử dụng tài khoản:
- TK 821: Chi phí thuế TNDN
Quy trình phương pháp hạch toán
Công ty hạch toán thuế TNDN và nộp theo từng quý, công ty nộp thuế TNDN tạm tính theo quý và không cần nộp tờ khai thuế Sau khi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp vào Ngân sách nhà nước, kếtoán hạch toán chi phí thuế TNDN của công ty. Cuối năm tài chính căn cứ vào số thuế TNDN thực tế phải nộp, kế toán lập tờ khai quyết toán thuế và ghi bổ sung số thuế TNDN phải nộp hoặc ghi giảm chi phí số thuế TNDN Đồng thời, thực hiện bút kết chuyển chi phí thuế TNDN sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Bút toán thể hiện thuế TNDN phải nộp:
Có TK 3334 : ThuếTNDN phải nộp Cuối kỳ, kếtoán kết chuyển:
Nợ TK 911: Xác định kết quảkinh doanh
Có TK 821: Chi phí thuếTNDN.
Ví dụ: Trong tháng 12 Thuếcông ty nộp TNDN
Chứng từkế toán làm căn cứ ghi sổ: Các nghiệp vụ đã phát sinh và các chứng từ liên quan.
Tài khoản kế toán sử dụng TK 821 – “Chi phí thuế TNDN”, TK - 3334 “Thuế TNDN”.
Quy trình phương pháp hạch toán.
Ngày 31/12/2018 Căn cứ vào các khoản doanh thu: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, doanh thu hoạt động tài chính và đồng thời kếtoán tập hợp các khoản chi phí giá vốn hàng bán, chi phí quản lý kinh doanh Kế toán xác định thuếTNDN.
-Doanh thu phát sinh trong tháng 12 năm 2018 là: 186.050.397đ
-Chi phí phát sinh trong tháng 12 năm 2018 là: 169.492.935đ
- Tổng lợi nhuận kế toán trước thuếlà:16.557.462đ
- ThuếTNDN phải nộp trong tháng 12năm 2018là: 16.557.462*20% =3.311.492đ
Kếtoán hạch toán như sau:
Trong tháng 12 thuếTNDN tạm tính của công ty là 3.311.492đ Tuy nhiên công ty kê khai và nộp thuếtạm tính theo quý Trong quý IV lợi nhuận trước thuếcủa công ty bị âm nên công ty không phải nộp thuếTNDN.
Căn cứ vào các nghiệp vụ phát sinh kếtoán tiến hành lập sổcái TK 821 (Xem phụ lục số11)
2.2.3.6 Kế toán xác định kết quảkinh doanh
Kết quả kinh doanh là chỉ tiêu phản ánh kết quả cuối cùng vềtiêu thụsản phẩm, là sốlãi hoặc lỗdo các hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp mang lại trong một kỳkế toán Cuối mỗi kỳ, kế toán xác định kết quả kinh doanh trong kỳ từ việc tổng hợp KQKD của các hoạt động trong doanh nghiệp.
Sổ cái các tài khoản liên quan như : TK 511, TK 632, TK 642, TK 635, TK 515, TK
Công ty sử dụng TK 911 – “Xác định kết quả kinh doanh” để phản ánh hiệu quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.
Các tài khoản liên quan: TK 511, TK 632, TK 515, TK 711, TK 642, TK 635, TK 811,
Căn cứvào các khoản doanh thu và chi phí đãđược tập hợp trên sổcái, kếtoán tiến hành bút toán kết chuyển Phần mềm kếtoán sẽtự động kết chuyển các khoản doanh thu gồm doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, doanh thu tài chính, thu nhập khác và các khoản chi phí bao gồm giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí tài chính chi phí thuếthu nhập doanh nghiệp, chi phí khác sang
TK 911, từ đó phần mềm sẽ tự động kết chuyển lãi lỗ vào TK 421 và công việc tiếp
SVTH: Châu ThịMỹHoa 80 theo là tiến hành xuất các báo cáo theo yêu cầu như BCKQKD, BCĐKT, bảng cân đối tài khoản.
Trong tháng 12/2018, tổng các khoản doanh thu, chi phí phát sinh như sau:
+ Giá vốn hàng bán: 163.284.827đồng
+ Chi phí quản lý kinh doanh:5.458.108đồng
+ Doanh thu hoạt động tài chính: 197đồng
Ngày 31/12/2018, kế toán thực hiệncác bút toán kết chuyển:
- Kết chuyển doanh thu để xác định kết quả sản xuất kinh doanh
- Kết chuyển chi phí để xác định kết quả kinh doanh
Sau khi kết chuyển doanh thu thuần, doanh thu tài chính, giá vốn hàng bán, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí tài chính, Ta thấy bên Có TK 911 > bên Nợ TK
911, khoản chênh lệch 16.557.462đồng là lợi nhuận kế toán trước thuế của công ty.
Do đó, chi phí thuế TNDN của doanh nghiệp bằng: 16.557.462*20% = 3.322.492đ
Lợi nhuận sau thuếTNDN = Lợi nhuận trước thuếTNDN–Chi phí thuếTNDN
Bút toán kết chyển lãi tháng 12:
Sau khi tiến hành các bút toán kết chuyển để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ, kế toán cập nhật lên chứng từ, sổ sách liên quan: Sổ cái tài khoản 911- Xác định kết quả kinh doanh (Xem phụ lục số 12); Mẫu sổ cái sổ cái tài khoản 421 (năm 2018) -
Sơ đồ2 4 Hạch toán xác định kết quảsản xuất kinh doanh trong tháng 12/2018.
Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối (Xem phụ lục số 13) và lập Báo cáo kết quả sản xuất kinh doanh tháng 12/2018của công ty.
NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU
CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH
VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH
1.1 Những vấn đềchung vềkế toán doanh thu và xác định kết quảkinh doanh
1.1.1 Khái niệm cơ bản về doanh thu và định kết quảkinh doanh
1.1.1.1 Khái niệm vềdoanh thu và thu nhập
Khái niệm vềdoanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ:
Theo chuẩn mực 14 – “doanh thu và thu nhập khác” của chuẩn mực kế toán Việt Nam được định nghĩa như sau: “Doanh thu là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toán, phát sinh từ các hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường của doanh nghiệp góp phần làm phát triển vốn chủsởhữu”.
Theo điều 56 Thông tư 133/2016/TT-BTCđịnh nghĩa: “ Doanh thu là lợi ích kinh tế thu được làm tăng vốn chủsởhữu của doanh nghiệp trừphần vốn góp thêm của các cổ đông Doanh thu được ghi nhận tại thời điểm giao dịch phát sinh, khi chắc chắn thu được lợi ích kinh tế,được xác định theo giá trịhợp lý của các khoản được quyền nhận, không phân biệt đã thu tiền hay sẽ thu được tiền”.
Theo chuẩn mực kếtoán quốc tế số 18 – Doanh thu (IAS 18): “Doanh thu là luồng thu gộp các lợi ích kinh tếtrong kỳ, phát sinh trong quá trình hoạt động thông thường, làm tăng nguồn vốn chủsởhữu, chứkhông phải phần đóng góp của những người tham gia góp vốn cổ phần Doanh thu loại trừ những khoản thu cho bên thứ ba ví dụ như thuếgiá trị gia tăng”.
Như vậy chúng ta có thể thấy bản chất của doanh thu là tổng giá trị lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được do cung cấp hàng hóa dịch vụ của doanh nghiệp tạo ra góp phần làm tăng vốn chủsởhữu.
Nguyên tắc xác định doanh thu
Theo chuẩn mực kế toán 14 “Doanh thu và thu nhập khác”: Doanh thu được xác định theo giá trịhợp lý của các khoản đã thu hoặc sẽ thu được.
Doanh thu phát sinh từ giao dịch được xác định bởi thỏa thuận giữa doanh nghiệp với bên mua hoặc bên sử dụng tài sản Nó được xác định bằng giá trị hợp lý của các khoản phải thu hoặc sẽ thu được sau khi trừ(-) các khoản chiết khấu thương mại, chiết khấu thanh toán, giảm giá hàng bán và giá trị hàng bán bịtrảlại.
Khái niệm vềcác khoản giảm trừdoanh thu
Theo chuẩn mực kế toán số 14 – Doanh thu và thu nhập khác, các khoản giảm trừ doanh thu bao gồm:
- Chiết khấu thương mại: Là khoản doanh nghiệp bán giảm giá niêm yết cho khách hàng mua hàng với khối lượng lớn.
- Giảm giá hàng bán: Là khoản giảm trừ cho người mua do hàng hóa kém phẩm chất, sai quy cách hoặc lạc hậu thị hiếu.
- Giá trịhàng bán bị trảlại: Là giá trịkhối lượng hàng bán đã xácđịnh là tiêu thụbị khách hàng trảlại và từchối thanh toán.
Khái niệm doanh thu hoạt động tài chính
Theo chuẩn mực kếtoán số14–Doanh thu và thu nhập khác: Doanh thu hoạt động tài chính phát sinh từcác khoản thu vềtiền lãi, tiền bản quyền, cổtức và lợi nhuận được chia của doanh nghiệp chỉ được ghi nhận khi thoã mãnđồng thời cảhai yêu cầu sau:
- Có khả năng thu được lợi ích từgiao dịch đó;
-Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn.
Theo Thông tư 133/2016/TT- BTC Doanh thu hoạt động tài chính bao gồm:
- Tiền lãi: Lãi tiền gửi, lãi cho vay vốn, thu lãi bán hàng trảchậm, bán hàng trảgóp.
- Lãi do bán, chuyển nhượng công cụ tài chính, đầu tư liên doanh váo cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát, đầu tư liên kết, đầu tư vào Công ty con.
- Cổtức và lợi nhuận được chia.
- Chênh lệch do mua bán ngoại tệ, khoản lãi chênh lệch tỷgiá ngoại tệ.
- Chiết khấu thanh toán được hưởng do mua vật tư, hàng hoá dịch vụ, TSCĐ.
- Thu nhập khác liên qua đến hoạt động tài chính.
Khái niệm thu nhập khác
Theo điều 65 Thông tư 133/2016/TT – BTC định nghĩa: Thu nhập khác là những khoản thu từcác hoạt động xảy ra mà doanh nghiệp không dự tính trước được hoặc có dự tính nhưng ít có khả năng thực hiện hoặc những khoản thu bất thường không mang tính thường xuyên, gồm:
- Thu nhập từ nhượng bán thanh lý TSCĐ.
- Chênh lệch lãi do đánh giá lại vật tư, hàng hóa, TSCĐ đưa đi góp vốn liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư dài hạn khác.
- Thu nhập nghiệp vụbán và thuê lại tài sản.
- Các khoản thuế phải nộp khi bán hàng hóa, dịch vụ, nhưng sau đó được giảm, được hoàn thuế.
- Thu tiền phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng.
- Thu các khoản nợ khó đòiđã bịxóa sổ.
- Thu các khoản nợ phải trả không xác định được chủ.
- Thu nhập từquà biếu, tặng bằng tiền mặt, hiện vật của các tổchức các nhân tặng cho doanh nghiệp.
- Các khoản thu nhập khác ngoài các khoản trên.
Khái niệm giá vốn hàng bán
Theo điều 62 Thông tư 133/2016/TT – BTC định nghĩa: “Giá vốn hàng bán là giá trịphản ánh lượng sản phẩm hàng hóa, dịch vụ, bất động sản đầu tư; giá thành sản xuất của sản phẩm xấy lắp đã bánđược của doanh nghiệp trong một khoảng thời gian.” Giá vốn hàng bán bao gồm chi phí của tất cả các mặt hàng có liên quan trực tiếp hoặc gián tiếp đến việc sản xuất hoặc mua hàng hóa, dịch vụ đãđược bán.
Phương pháp xác định giá vốn hàng bán
Theo thông tư 133/2016/TT – BTC có 3 phương pháp xác định giá trị xuất kho để tính vào giá vốn hàng bán trong kỳ:
-Phương phápnhập trước xuất trước( FIFO): Áp dụng dựa trên giả định là giá trịhàng tồn kho được mua hoặc được sản xuất trước thì xuất trước, và giá trị hàng tồn kho còn lại cuối kỳlà giá trịhàng tồn kho được mua hoặc sản xuất gần thời điểm cuối kỳ
-Phương phápbình quân gia quyền:Theo phương pháp bình quân gia quyền, giá trị của từng hàng tồn kho được tính theo giá trị trung bình của từng loại hàng tồnkho đầu kỳ và giá trị từng loại hàng tồn kho được mua hoặc sản xuất trong kỳ Giá trị trung bình có thể được tính theo từng kỳhoặc từng lô hàng nhập về, phụthuộc vào điều kiện cụthểcủa mỗi doanh nghiệp.
-Phương pháp thực tế đích danh: Áp dụng dựa trên giá trịthực tếcủa từng thứhàng hóa mua vào, từng thứsản phẩm sản xuất ra nên chỉ áp dụng cho ác doanh nghiệp có ít mặt hàng hoặc mặt hàngổn định và nhận diện được.
Khái niệm chi phí quản lý kinh doanh
Theo thông tư 133/2016/TT –BTC chi phí quản lý kinh doanh bao gồm chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp, trong đó:
Chi phí bán hàng là những khoản mà doanh nghiệp bỏ ra có liên quan đến hoạt động tiêu thụsản phẩm, hàng hóa, dịch vụ trong kỳ như chi phí chào hàng, giới thiệu sản phẩm, quảng cáo sản phẩm, chi phí nhân viên bán hàng, hoa hồng bán hàng, chi phí bảo hành sản phẩm hàng hóa (trừhoạt động xây lắp) chi phí bảo quản, đóng gói, vận chuyển,
Chi phí quản lý doanh nghiệp dùng để phản ánh các chi phí quản lý chung của doanh nghiệp gồm các chi phí về lương nhân viên bộ phận quản lý doanh nghiệp (tiền lương, tiền công, các khoản phụ cấp,…); bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn, bảo hiểm thất nghiệp của nhân viên quản lý doanh nghiệp; chi phí vật liệu văn phòng, công cụ lao động, khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý doanh nghiệp; tiền thuê đất, thuếmôn bài; khoản lập dựphòng phải thu khó đòi; dịch vụ mua ngoài (điện, nước, điện thoại, fax, bảo hiểm tài sản, cháy nổ…); chi phí bằng tiền khác (tiếp khách, hội nghị khách hàng…).
Khái niệm kếtoán chi phí tài chính
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MTV TM VÀ XD HÀ LAN
VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH
MTV THƯƠNG MẠI VÀ XÂY DỰNG HÀ LAN
2.1 Tổng quan vềcông tyTNHH MTV Thương mại và xây dựng Hà Lan
2.1.1 Giới thiệu chung vềcông tyTNHH MTV Thương mại và xây dựng Hà Lan
Công Ty TNHH Một Thành ViênThương Mại Và Xây Dựng Hà Lan Thành lập và cấp phép kinh doanh ngày 28-12-2015, hoạt động như một doanh nghiệp tư nhân nhỏ với ngành nghề chính là xây dựng công trình kỹ thuật dân dụng Qua một thời gian hoạt động nhận thấy được sự cạnh tranh lớn mạnh do nền kinh tếthị trường, đầu năm
2016 doanh nghiệp đa đa dạng hóa lĩnh vực kinh doanh của mình hơn Doanh nghiệp luôn tìm cách mở rộng ngành nghề kinh doanh đa dạng hóa sản phẩm nâng sức cạnh tranh của doanh nghiệp Hiện nay, công ty có thêm một số ngành nghề kinh doanh như: Gia công cơ khí, xửlí tráng phủkim loại; chuẩn bị mặt bằng; cho thuê máy móc thiết bị,… Trải qua 4 năm hình thanh và phát triển doanh nghiệp gặp phải không ít khó khăn, thách thức Nhưng với sựhoàn thiện và phát triển không ngừng công ty dần dần doanh nghiệp đã đứng vững và khẳng định vị trí của mình trong lĩnh vực xây dựng Công ty mới thành lập ban đầu do ông LêĐức Phước là chủsởhữu với vốn điều lện là 500 triệu đồng, tổng số lao động trong công ty là 16người Với tốc độ phát triển như hiện tại doanh nghiệp cũng đã nổlực rất lớn theo từng năm Trong tương lai, công ty đang có kế hoạch mở rộng phạm vi hoạt động công ty, đa dạng hóa khách hàng. Đem lại kết quảtốt hơn, đảm bảo công ty phát triển lớn mạnh.
Tên giao dịch của công ty: Công ty TNHH MTV Thương Mại và Xây Dựng Hà Lan
Nơi đăng kí quản lý: CCT Thành phốHuế Địa chỉtrụsở: 68 tôn Thất Thiệp, Phường Thuận Hòa, Thành phốHuế, Thừa Thiên Huế.
Chủsởhữu: Lê Đức Phước Điện thoại: 0934953300
Emai:thai.hongson@gmail.com
Vốn điều lệ: 500 triệu đồng
2.1.2 Nhiệm vụ, lĩnh vực hoạt động
- Sử dụng vốn có hiệu quả trong phát triển sản xuất kinh doanh theo ngành nghề đã đăng ký, nhằm mục tiêu tối đa hóa lợi nhuận, tạo công ăn việc làm ổn định cho người lao động, đóng góp ngân sách Nhà nước.
- Xây dựng chiến lược phát triển, kế hoạch kinh doanh phù hợp với nhu cầu, tình hình thị trường, khả năng phát triển của Công ty và tổ chức thực hiện chiến lược, kế hoạch đãđề ra.
- Chủ động tìm kiếm thị trường, tìm kiếm khách hàng
- Nghiêm chỉnh chấp hành các chính sách, chế độ pháp luật của Nhà nước và thực hiện đầy đủnghĩa vụ đối với ngân sách Nhà nước.
Lĩnh vực của công ty:
- Ngành nghề chính của công ty: Xây dựng công trình kỹthuật dân dụng khác (42900)
- Ngoài ra công ty không ngừng đa dạng hóa, đa phương hóa lĩnh vực hoạt động kinh doanh, công ty luôn tìm cách mở rộng ngành nghề kinh doanh, đa dạng hóa sản phẩm nhằm đáp ứng tốt hơn nhu cầu thị trường Đến nay doanh nghiệp có thêm các ngành nghề kinh doanh như:
Gia công cơ khí, xửlí và tráng phủkim loại (25920).
Hoàn thiện công trình xây dựng (43330).
Bán buôn thiết bịvà linh kiện viễn thông (46520)
Vận tải hành khách đường bộkhác (4932).
Cho thuê máy móc, thiết bị và đồdùng hữu hình khác (7730).
Sơ đồ2 1 Tổ chức bộ máy công ty
(Nguồn: Phòng kếtoán Công ty TNHH MTV TM & XD Hà Lan)
Giám đốc: Người quản lý điều hành chung của công ty tuân thủ theo chế độ, có quyền ra quyết định và điều hành hoạt động sản xuấtkinh doanh theo kế hoạch và chịu trách nhiệm với nhà nướcvà các nhân viên trong công ty.
Phòng kinh doanh: Nắm bắt được yêu cầu và mong muốn của khách hàng Từ đây đưa ra các tư vấn hỗ trợ khách hàng Đồng thời phòng kinh doanh có trách nhiệm giới thiệucác sản phẩm dịch vụ của công ty, quảng bá rộng rãi bằng các phương tiện và năng lực của mình, thị sát thị trường cùng với các bộ phận khác báo giá, làm hợp đồngkinh tế.
Phòng kỹthuật bao gồm 3 bộphận bộphận thiết kế, bộphận cung ứng vật tư, bộ phận thi công, cụthểchức năng của từng bộphận là:
Phòng kinh doanh Phòng kỹ thuật Phòng kế toán
Bộ phận cung ứng vật tư
- Bộ phận thiết kế: Cùng với mong muốn, yêu cầu của khách hàng đối với sản phẩm, công trình và tùy vào tính chất phức tạp của công trình, bộ phận thiết kếsẽ có các kếhoạch và thiết kế ra các mẫu sản phẩm phù hợp và đổi mới liên tục tạo sựmới mẽ nhưng vẫn đảm bảo tính an toàn và chất lượng, thiết kế các kế hoạch thực hiện hoạt động xây dựng của công ty
- Bộ phận cung ứng vật tư: căn cứ vào các mẫu thiết kế và các vật tư mà khách hàng, phòng kinh doanh yêu cầu, bộphận cung ứng vật tư sẽ cung cấp các nguyên vật liệu, công cụdụng cụcho bộphận thi công tiến hành theo kếhoạch đãđịnh Đây cũng là bộphận kho của công ty, lưu giữ các mặt hàng kinh doanh của công ty và xuất kho phục vụcho hoạt động bán hàng khi có phiếu đềnghịxuất kho của bộphận khác.
- Bộ phận thi công: Căn cứ vào nhu cầu của khách hàng, kế hoạch đãđịnh, và mẫu thiết kế có sẵn cùng với các vật tư đã được cung ứng tại bộ phận vật tư, bộ phận thi công tiến hành các hoạt động để cho ra sản sản phẩm tốt nhất cho khách hàng chất lượng cao và kịp tiến độ đãđềra.
Phòng kếtoán: Cung cấp thông tin kịp thời vềmọi hoạt động kinh doanh sản xuất của doanh nghiệp cho lãnh đạo Tổng hợp các sốliệu và lên báo cáo tài chính đúng kỳ và đúng niên độ Theo dõi và đánh giá tình hình tình tài chính của công ty thường xuyên đểphục vụcho việc ra các quyết định điều hành, quản lí cho ban giám đốc.
Sơ đồ2 2 Tổchức bộmáy kếtoán
Kếtoán bán hàng kiêm thủquỹ
Kếtoán kho ( kiêm bp cungứng vật tư)
Quan hệtrực tiếp Quan hệchức năng
2.1.4.2 Chức năng nhiệm vụcủa các phần hành kếtoán
Kế toán trưởng: là trợ lý đắc lực cho việc hoạch định và ra chiến lược của ban giám đốc Là người chịu trách nhiệm vềmọi vấn đề liên quan đến bộmáy kếtoán.
- Tổng hợp sốliệu, các bảng kê, chứng từ ởcác phần hành kế toán đểghi sổcái, kết chuyển doanh thu, chi phí, xác định kết quả kinh doanh, lập báo cáo tài chính định kỳ…hạch toán, theo dõi, ghi chép các nghiệp vụ liên quan đến tiền gửi ngân hàng, thuế, lương, tình hình công nợcủa Công ty
- Chịu trách nhiệm tổchức, hướng dẫn, thi hành kịp thời các chế độ kế toán và quy định của cấp trên cho các bộphận, cá nhân có liên quan trong đơn vị.
- Tham gia thực hiện kếhoạch đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ, xây dựng đội ngũ cán bộkế toán trong đơn vị.
- Làm việc với các cơquan chức năng.
Kế toán bán hàng: Có nhiệm vụ thu thập chứng từ và theo dõi doanh thu của lượng hàng hóa bán ra trong kỳ, lập hóa đơn bán hàng cho khách hàng, lập bảng kê hàng hóa mua hàng bán ra trong kỳ, theo dõi tồn quỹ, quản lý các hoạt động thu chi của Công ty và lập báo cáo quỹ.
Kế toán kho: Phụ trách công tác mua vật tư, quản lý kế toán về vật tư, CCDC, xuất - nhập–tồn kho.
2.1.5 Chế độvà chính sách kếtoán áp dụng
2.1.5.1 Tổchức hê thống chứng từ
MỘT SỐ BIỆN PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MTV THƯƠNG MẠI VÀ XÂY DỰNG HÀ LAN
TY TNHH MTV THƯƠNG MẠI VÀ XÂY DỰNG HÀ LAN
3.1 Một số ý kiến nhận xét về công tác kế toán tại công ty TNHH MTV Thương Mại và Xây Dựng Hà Lan
Qua quá trình thực tập tại công ty TNHH MTV Thương Mại và Xây Dựng Hà Lan được tiếp xúc với công việc kế toán thực tế của công ty cũng như sự hướng dẫn tận tình của anh chị phòng kế toán tôi đã phần nào hiểu được công việc kế toán sau này. Qua đây tôicũng xin đưa ra một số ưu điểm, nhược điểm theo quan điểm của bản thân và giải pháp có thểgiúp công ty tham khảo hoàn thiện công tác kếtoán doanh thu và xác định kết quảkinh doanh tại công ty.
3.1.1 Nhận xét chung vềcông ty
- Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo mô hình tập trung, gọn nhẹ Mô hình kế toán tập trung tạo ra mối quan hệ chặt chẽ giữa phòng kế toán với bộ phận khác trong công ty.
-Đội ngũ kế toán có tinh thần trách nhiệm tốt, sử dụng thành thạo tin học văn phòng và phần mềm kế toán, được bố trí công việc phù hợp với năng lực và chuyên môn của mình
-Các nhân viên được phân chia công việc cụ thể, rõ ràng, phù hợp với trình độ và năng lực chuyên môn Kế toán trưởng luôn dõi theo, chỉ đạo kịp thời công tác kếtoán của kếtoán viên, giúp hạn chế được sai sót trong quá trình hạch toán
- Phòng kế toán có mối quan hệ mật thiết chặt chẽ với các phòng ban khác nhằm đảm bảo dữ liệu ban đầu được cập nhật nhanh chóng, kịp thời, chính xác và bảo đảm lưu chuyển chứng từ đúngtheo chế độ.
Hình thức kế toán áp dụng: Hiện nay, công ty đang áp dụng hình thức kế toán
SVTH: Châu ThịMỹHoa 85 trên máy vi tính theo hình thức nhật ký chung, đây là hình thức kế toán có nhiều ưu điểm trong quá trình quản lý và hạch toán phù hợp yêu cầu quản lý của công ty và quy mô của doanh nghiệp TNHH MTV Thương Mại và Xây dựng Hà Lan.
Công ty đang sử dụng phần mền kế toán ACSoft trong công tác kế toán, Phần mền này phù hợp với quy mô vừa và nhỏcủa doanh nghiệp, phần mềm giao diện đơn giản đễ dàng sửdụng, các phần hành kế toán được xây dựng thích hợp với đặc điểm thương mại và quản lý công ty, giúp giảm tải rất nhiều cho các nhân viên kế toán trong việc xử lí cũng như đẩy nhanh tiến độ công việc, đảm bảo chính xác, kịp thời cho việc xử lý và cung cấp thông tin kế toán và đẩy nâng cao hiệu quả công tác kế toán của Công ty.
Hệ thống sổ sách, tài khoản kế toán: Công ty tuân thủ các quy định của Bộ tài chính về việc sử dụng hệ thống sổ sách, chừng từ, tài khoản kế toán.
Hệ thống chứng từ kế toán: Hệ thống chứng từ đơn giản, phù hợp với tình hình hoạt động tại công ty Công ty sử dụng hệ thống chứng từ khá hợp lý, đúng quy trình luân chuyển tạo điều kiện dễ dàng cho việc kiểm tra, đối chiếu Công tác lưu giữ sổ sách, chứng từ rất khoa học, hợp lý giúp cho việc tìm kiếm, kiểm tra dễ dàng và nhanh chóng.
Hệ thống báo cáo kế toán: Hệ thống báo cáo kế toán tài chính được công ty xây dựng đầy đủ, đáp ứng yêu cầu kiểm tra hoạt động kinh doanh của đơn vị cũng như của cơ quan quản lý nhà nước.
Chính sách của công ty:
- Những đơn hàng có giá trị trên 20 triệu đồng, những đơn hàng có chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán đều có sựxét duyệt của giám đốc Giảm thiểu được rủi ro gian lân thông đồng giữa nhân viên bán hàng và khách hàng.
- Những đơn hàng bán lẽ, không cho khách nợ mà phải trảtiền ngay hạn chế được việc không thu được các khoản tiền nợnhỏlẽdễbịbỏqua.
- Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, phương pháp kê khai thường xuyên hàng tồn kho giúp Công ty có được số liệu chính xác kịp thời vềtình hình hàng tồn kho cũng như giá vốn hàng bán trong ngày.
- Công ty sửdụng phương pháp bình quân gia quyền thời điểmđể tính giá xuất kho. Phương pháp này có ưu điểm là công việc kế toán được phân công đều trong kỳ, đáp ứng được yêu cầu kịp thời của thông tin kếtoán ngay tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ.
- Mọi chi phí phát sinh của công ty được theo dõi cụthể đểcó thể kiểm soát một cách chặt chẽ Việc theo dõi chi phí cho từng nghiệp vụ đã tạo điều kiện thuận lợi cho việc kiểm tra tài liệu, công tác đối chiếu sốliệu, chứng từdiễn ra dễdàng thuận lợi hơn.
- Quy trình bán lẻtừ khi khách hàng đặt hàng tại phòng kinh doanh đến phòng kế toán chưa có một chứng từ cụ thể chỉ dựa vào thông báo miệng từ nhân viên kinh doanh thì kế toán đã lập chứng từ, dễ dẫn ra sai sót, nhầm lẫn về số lượng và mặt hàng.
