Kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại công ty TNHH MTV thương mại và dịch vụ phương phước an

Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Thái N ữ H Uyên MỤC LỤC SVTH: Nguyễn Thị Thúy Kiều Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Thái N ữ H Uyên LỜI MỞ ĐẦU Ngày nay, kinh tế thị trường có quản lý điều tiết Nhà nước với phát triển xã hội cạnh tranh doanh nghiệp để tìm chỗ đứng thị trường ngày diễn gay gắt, muốn đứng vững thị trường nghệ thuật mà doanh nghiệp dễ dàng đạt Vì để tồn phát triển doanh nghiệp phải động sáng tạo kinh doanh, chủ động nắm bắt nghiên cứu nhu cầu khách hàng để đưa định kinh doanh phù hợp Để thực điều doanh nghiệp phải thực tốt cơng tác tiêu thụ Bởi tiêu thụ khởi điểm cho trình từ sản xuất đến kinh doanh, khâu tiêu thụ quan trọng doanh nghiệp sản xuất kinh doanh Vì khơng làm cho doanh nghiệp tồn thị trường, mà làm cho doanh nghiệp không ngừng phát triển, xác định chỗ đứng thị trường Làm chu kì kinh doanh quay vịng nhanh thực tốt cơng tác tiêu thụ, lưu chuyển đồng vốn nhanh Các doanh nghiệp coi khâu tiêu thụ yếu tố quan trọng định sống cịn cơng ty Nhận thức ý nghĩa quan trọng vấn đề trên, qua q trình thực tập Cơng ty TNHH MTV TM DV Phương Phước An hướng dẫn tận tình giáo viên hướng dẫn, với giúp đỡ anh chị phịng kế tốn cơng ty, em thực khóa luận tốt nghiệp với đề tài: “Kế tốn bán hàng xác định kết bán hàng Công ty TNHH MTV thương mại dịch vụ Phương Phước An” Báo cáo tốt nghiệp gồm phần: Phần I: Cơ sở lý luận kế toán bán hàng xác định kết bán hàng Phần II: Thực trạng kế toán bán hàng xác định kết bán hàng Công ty TNHH MTV TM&DV Phương Phước An SVTH: Nguyễn Thị Thúy Kiều Trang Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Thái N ữ H Uyên Phần III: Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác hạch tốn tiêu thụ xác định kết kinh doanh Công ty TNHH MTV TM&DV Phương Phước An Do thời gian tầm hiểu biết có hạn nên báo cáo khơng tránh khỏi thiếu sót khiếm khuyết Kính mong bảo, đóng góp ý kiến thầy cô giáo bạn để báo cáo hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! SVTH: Nguyễn Thị Thúy Kiều Trang Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Thái N ữ H Uyên PHẦN 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG 1.1 CÁC VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ BÁN HANG VA XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HANG 1.1.1 Khai niêm ban hàng Bán hànglà trình thực giá trị giá trị sử dụng sản phẩm hàng hố,qua q trình bánhàng, hàng hóa chuyển từ hình thái vật sang hình thái tiền tệ kết thúc vòng luân chuyển vốn Trong kinh tế thị trường hoạt động bán hàng khơng đơn giản q trình chuyển quyền sở hữu hàng hố đến khách hàng mà q trình bao gồm nhiều cơng việc khác từ việc nghiên cứu nhu cầu, tìm nguồn hàng, tổ chức bán hàng, xúc tiến bán hàng … dịch vụ sau bán như: chuyên chở, bảo hành, tư vấn kỹ thuật, lắp đặt… 1.1.2 Y nghia cua viêc xac đinh kêt qua ban hàng Xác định kết bán hàng sở đánh giá hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh thời kỳ định doanh nghiệp, nghĩa vụ mà doanh nghiệp phải thực Nhà nước, lập quỹ tạo điều kiện mở rộng sản xuất Ngoài ra, việc xác định kết bán hàng cịn sở để lập kế hoạch cho kì kinh doanh tiếp theo, đồng thời số liệu cung cấp thông tin cho đối tượng quan tâm nhà đầu tư, ngân hàng…… 1.1.3 Nhiêm vu xac đinh kêt qua ban hàng Để đáp ứng yêu cầu quản lý công tác bán hàng xác định kết - bán hàng, kế toán phải thực tốt nhiệm vụ sau đây: Hạch tốn chi tiết nội dung chi phí, doanh thu, khoản giảm trừ - theo quy định phù hợp với yêu cầu quản lý Kết hoạt động bán hàng kỳ phải hạch toán cụ thể theo khoản mục phận, tổ chức ghi chép, phản ánh nghiệp vụ xảy SVTH: Nguyễn Thị Thúy Kiều Trang Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Thái N ữ H Uyên liên quan đến q trình bán hàng để từ phản ánh đắn giúp ích - việc tính tốn giá vốn hàng bán Tiến hành kiểm tra cơng việc ghi chép, tình hình tốn với khách hàng, khoản thuế phải nộp, xem xét khoản mục liên quan đến doanh thu kỳ nhằm đảm bảo xác số liệu bảo đảm hiệu hoạt - động doanh nghiệp Cuối kỳ kết chuyển doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, khoản giảm trừ doanh thu, giá vốn bán hàng, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, vào tài khoản 911 để xác định kết bán hàng kỳ theo quy định Nhà nước 1.2 KẾ TOÁN BÁN HANG 1.2.1 Kê toan doanh thu ban hàng 1.2.1.1 Khái niệm doanh thu bán hang Doanh thu bán hàng toàn số tiền thu thu từ giao dịch nghiệp vụ phát sinh doanh thu như: bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ cho khách hàng bao gồm khoản phụ thu phí thu thêm ngồi giá bán (nếu có) 1.2.1.2 Ngun tăc ghi nhân doanh thu a) Doanh nghiệp ghi nhận doanh thu bán hàng đồng thời thỏa mãn điều kiện sau: – Doanh nghiệp chuyển giao phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm, hàng hóa cho người mua – Doanh nghiệp khơng cịn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa người sở hữu quyền kiểm sốt hàng hóa – Doanh thu xác định tương đối chắn Khi hợp đồng quy định người mua quyền trả lại sản phẩm, hàng hoá, mua theo điều kiện cụ thể, doanh nghiệp ghi nhận doanh thu điều kiện SVTH: Nguyễn Thị Thúy Kiều Trang Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Thái N ữ H Un cụ thể khơng cịn tồn người mua không quyền trả lại sản phẩm, hàng hố (trừ trường hợp khách hàng có quyền trả lại hàng hóa hình thức đổi lại để lấy hàng hóa, dịch vụ khác) – Doanh nghiệp thu lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng – Xác định chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng.” 1.2.1.3 Tai khoan sư dung Để phản ánh doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, kế toán sử dụng tài khoản: Tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Công dụng: Tài khoản dùng để phản ánh doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ doanh nghiệp kỳ kế toán hoạt động sản xuất kinh doanh từ giao dịch nghiệp vụ bán hàng, cung cấp dịch vụ Kết cấu: NợTK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có - Các khoản thuế gián thu phải Doanh thu bán sản phẩm, hàng hoá, nộp (GTGT, TTĐB, XK, BVMT); bất động sản đầu tư cung cấp dịch - Doanh thu hàng bán bị trả lại vụ doanh nghiệp thực kết chuyển cuối kỳ; kỳ kế toán - Khoản giảm giá hàng bán kết chuyển cuối kỳ; - Khoản chiết khấu thương mại kết chuyển cuối kỳ; - Kết chuyển doanh thu vào tài khoản 911 "Xác định kết kinh doanh" Tài khoản 511 khơng có số dư cuối kỳ SVTH: Nguyễn Thị Thúy Kiều Trang Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Thái N ữ H Uyên Tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ có tài khoản cấp 2: - Tài khoản 5111 - Doanh thu bán hàng hoá - Tài khoản 5112 - Doanh thu bán thành phẩm - Tài khoản 5113 - Doanh thu cung cấp dịch vụ - Tài khoản 5114 - Doanh thu trợ cấp, trợ giá - Tài khoản 5117 - Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư - Tài khoản 5118 - Doanh thu khác 1.2.1.4 Chứng từ sư dung      Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng Bảng kê hàng gửi bán tiêu thụ Phiếu xuất kho Phiếu thu Giấy báo Có ngân hàng 1.2.1.5 Phương pháp kê toán SVTH: Nguyễn Thị Thúy Kiều Trang Chuyên đề tốt nghiệp SVTH: Nguyễn Thị Thúy Kiều GVHD: Th.S Thái N ữ H Uyên Trang Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Thái N ữ H Uyên 1.2.2 Kê toan cac khoan giam trừ doanh thu 1.2.2.1 Khái niệm khoan giam trừ doanh thu - Các khoản giảm trừ doanh thu toàn số tiền giảm trừ cho người mua hàng tính giảm trừ vào doanh thu hoạt động kinh doanh Các khoản giảm trừ bao gồm: chiết khấu thương mại, giá trị hàng bán bị trả lại, khoản giảm - giá người mua kì hạch tốn bao gồm: Chiết khấu thương mại khoản doanh nghiệp bán giảm giá cho khách hàng mua với khối lượng lớn - Giảm giá hàng bán khoản giảm trừ cho người mua hàng hóa phẩm - chất, sai quy cách lạc hậu thị hiếu Hàng bán bị trả lại: Là giá trị tính theo giá bán ghi sổ số sản phẩm hàng hóa, dịch vụ doanh nghiệp tiêu thụ bị khách hàng trả lại vi phạm điều kiện cam kết hợp đồng kinh tế hàng hóa phấm chất, sai quy cách, chủng loại… - Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp: Thuế TTĐB, thuế XK, thuế GTGT phản ánh quan hệ doanh nghiệp với Nhà nước thuế phải nộp, nộp, phải nộp vào ngân sách Nhà nước kỳ kế tốn năm Khi tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp hay chịu thuế TTĐB thuế XK doanh nghiệp ghi nhận bao gồm thuế nên xác định thuế phải nộp phải giảm trừ doanh thu Cịn tính thuế theo phương pháp khấu trừ thuế xác định khoản riêng 1.2.2.2 Tai khoan sư dung: Để hạch toán khoản giảm trừ doanh thu kế toán sử dụng tài khoản 521 – khoản giảm trừ doanh thu Kết cấu - Số chiết khấu thương mại chấp nhận toán cho khách hàng Cuối kỳ trừ kế tốn, kếtthu chuyển Có tồn - Số giảm giá Tài hàngKhoản bán đã521 chấp– Các khoản Nợ giảm Doanh thu số chiết khấu thương mại, thuận cho ngườitthuthuthuthuthuthudoanh mua hàng - Doanh thu hàng bán bị trả lại, giảm gái hàng bán, doanh thu trả lại tiền cho người mua tính hàng bán bị trả lại sang tài khoản trừ vào khoản phải thu khách hàng 511 “Doanh thu bán hàng cung SVTH: Nguy ễn hàng Thị Thúy Kibán ều Trang số sản phẩm, hóa cấp dịch vụ” để xác định doanh thu kỳ báo cáo Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Thái N ữ H Un Tài khoản 521 khơng có số dư cuối kỳ Tài khoản 521 có tài khoản cấp 2: - Tài khoản 5211 – Chiết khấu thương mại - Tài khoản 5212 – Hàng bán bị trả lại - Tài khoản 5213 – Giảm gía hàng bán Cơng dụng: Cáctài khoản dùng để phản ánh khoản điều chỉnh giảm trừ vào doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ phát sinh kỳ 1.2.2.3 Chứng từ sư dung + Đối với chiêt khấu thương mại Hợp đồng chiết khấu Bảng tính chiết khấu  Hóa đơn giá trị gia tăng  Hóa đơn chiết khấu Đối với giảm giá hàng bán  Biên giảm giá  Chứng từ khác liên quan + Đối với hàng hóa bị trả lại  Biên hàng bán bị trả lại  Hóa đơn hàng bán bị trả lại   SVTH: Nguyễn Thị Thúy Kiều Trang 10 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Thái N ữ H Uyên Ngày 30/11/2016 cơng ty nhận hóa đơn dịch vụ viễn thông trung tâm kinh doanh FPT đà nẵng cước dịch vụ viễn thông tháng 11/2016 công ty sau: Căn vào hóa đơn kế tốn lập phiếu chi chi trả cước dịch vụ viễn thông tháng 11/2016 sau: SVTH: Nguyễn Thị Thúy Kiều Trang 61 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Thái N ữ H Uyên Cuối tháng kế toán tổng hợp tiến hành lập bảng trích phân bổ khấu hao TSCĐ sau: CÔNG TY TNHH TM DỊCH VỤ PHƯƠNG PHƯỚC AN 127 LÊ ĐÌNH DƯƠNG – ĐÀ NẴNG BẢNG THEO DÕI KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Quý IV/2016 ĐVT: Đồng TT I Tên tài sản Bộ phận bán hàng ĐVT Xe chở hàng Chiếc II Bộ phận QLDN Máy tính Del Xe tơ 43C.314.31 SL Nguyên giá 290.000.000 290.000.000 Thời gian sử dụng (N) Khấu hao lũy kế kỳ trước 10 540.000.000 Khấu hao lũy kỳ Giá trị lại 36.250.000 Mức trích quý 7.250.000 43.500.000 246.500.000 36.250.000 7.250.000 43.500.000 246.500.000 188.888.889 15.833.333 204.722.222 335.277.778 Bộ 40.000.000 22.222.222 3.333.333 25.555.556 14.444.444 Chiếc 500.000.000 10 166.666.667 12.500.000 179.166.667 320.833.333 225.138.889 23.083.333 248.222.222 581.777.778 Tổng cộng 830.000.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2016 Người lập SVTH: Nguyễn Thị Thúy Kiều Kế toán trưởng GIÁM ĐỐC Trang 62 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Thái N ữ H Uyên Căn vào chứng từ gốc thể trên, kế toán ti ến hành ghi vào s ổ chi ti ết TK 6421 TK 6422 sau: Đơn vị : Công ty TNHH MTV TMDV Phương Phước An Mẫu số S20-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Địa : 127 Lê Đình Dương - Hải Châu TP Đà Nẵng ngày 14/09/2006 Bộ Trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Quý năm 2016 Tài khoản: 6421 (Chi phí bán hàng) Đơn vị tính : Đồng STT A Chứng từ Ngày Diễn giai Số hiêu than g B C D Số dư đầu kỳ TH003/10 TH004/10 TH004/10 TH004/10 Nợ Có Nợ Có E TIỀN LƯƠNG PHẢI TRẢ CHO BỘ PHẬN BÁN HÀNG THÁNG 10/2016 334 17.016.788 31/10 TRÍCH CÁC KHOẢN THEO LƯƠNG THÁNG 10/2016 TÍNH VÀO CHI PHÍ CHO BỘ PHẬN BÁN HÀNG 3383 1.374.560 TRÍCH CÁC KHOẢN THEO LƯƠNG THÁNG 10/2016 TÍNH VÀO CHI PHÍ CHO BỘ PHẬN BÁN HÀNG 3384 TRÍCH CÁC KHOẢN THEO LƯƠNG THÁNG 10/2016 TÍNH VÀO CHI PHÍ CHO BỘ PHẬN BÁN HÀNG 3389 31/10 31/10 Ngày mở sổ: 01/10/2016 Người ghi sổ (Ký, họ tên) SVTH: Nguyễn Thị Thúy Kiều 17.016.78 41.091.41 257.732 41.671.30 171.820 42.057.90 …… TRÍCH KHẤU HAO TSCĐ TH007/12 31/12 CHO CÁC BỘ PHẬN QUÝ 04/2016 ……… Công phat sinh quý 04 Tổng công số phat sinh Số dư cuối kỳ S ố dư TK ĐƯ 31/10 ……… 16 Số phat sinh 2141 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) ……… 7.250.000 …… 65.590.600 65.590.600 51.840.500 ……… 65.590.600 65.590.600 Ngày 31 tháng 12 năm 2016 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Trang 63 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Thái N ữ H Uyên Đơn vị : Công ty TNHH MTV TMDV Phương Phước An Địa : 127 Lê Đình Dương - Hải Châu TP Đà Nẵng Mẫu số S20-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ Trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Quý năm 2016 Tài khoản: 6422 (Chi phí quản lý doanh nghiệp) Đơn vị tính : Đồng STT A Chứng từ Ngày Số hiệu tháng B C Số dư đầu kỳ Số phát sinh Số dư Diễn giải TK ĐƯ Nợ Có Nợ Có D E CM013/10 28/10 CHI TIỀN NẠP CARD ONLINE 1111 268.182 268.182 TH003/10 31/10 TIỀN LƯƠNG PHẢI TRẢ CHO BỘ PHẬN QLDN THÁNG 10/2016 334 32.842.193 48.579.759 TH005/10 31/10 TRÍCH CÁC KHOẢN THEO LƯƠNG CHO BỘ PHẬN QLDN THÁNG 10/2016 3383 2.698.784 52.550.49 TH005/10 31/10 TRÍCH CÁC KHOẢN THEO LƯƠNG CHO BỘ PHẬN QLDN THÁNG 10/2016 3384 506.024 53.295.00 TH005/10 31/10 TRÍCH CÁC KHOẢN THEO LƯƠNG CHO BỘ PHẬN QLDN THÁNG 10/2016 3389 337.348 53.791.350 ……… 15 CM003/11 30/11 TH007/12 31/12 … CHI NỘP TIỀN CƯỚC VIỄN THƠNG TRÍCH KHẤU HAO TSCĐ CHO CÁC BỘ PHẬN QUÝ 4/2016 ……… 111 91.863 2141 15.833.333 100.891.20 100.891.20 Cộng phát sinh quý 04 Tổng cộng số phát sinh 90.346.41 100.891.20 100.891.20 Số dư cuối kỳ Ngày mở sổ: 01/10/2016 Người ghi sổ (Ký, họ tên) SVTH: Nguyễn Thị Thúy Kiều Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 12 năm 2016 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Trang 64 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Thái N ữ H Uyên Căn vào nhật ký chung kế tốn vào sổ Cái TK642-chi phí quản lý kinh doanh nh sau: Đơn vị : Công ty TNHH MTV TMDV Phương Phước An Địa : 127 Lê Đình Dương - Hải Châu TP Đà Nẵng Mẫu số S03b-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ Trưởng BTC) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) Quý năm 2016 Tài khoản: 642 (Chi phí quản lý kinh doanh )Đơn vị tính : Đồng Chứng từ STT A Số hiệu Ngày tháng Diễn giải TK ĐƯ B C D E Số dư đầu kỳ Số tiền Nợ Có x CM013/10 28/10 CHI TIỀN NẠP CARD ONLINE THEO HĨA ĐƠN SỐ 1503821 (CƠNG TY CỔ PHẦN BÁN LẺ KỸ THUẬT SỐ FPT) TH003/10 31/10 TIỀN LƯƠNG PHẢI TRẢ CHO BỘ PHẬN BÁN HÀNG + QLDN THÁNG 10/2016 334 49.858.981 31/10 TRÍCH CÁC KHOẢN THEO LƯƠNG THÁNG 10/2016 TÍNH VÀO CHI PHÍ CHO BỘ PHẬN BÁN HÀNG 3383 1.374.560 31/10 TRÍCH CÁC KHOẢN THEO LƯƠNG THÁNG 10/2016 TÍNH VÀO CHI PHÍ CHO BỘ PHẬN BÁN HÀNG 3384 257.732 3389 171.820 TH004/10 TH004/10 TRÍCH CÁC KHOẢN THEO LƯƠNG THÁNG 10/2016 TÍNH VÀO CHI PHÍ CHO BỘ PHẬN BÁN HÀNG 1111 268.182 TH004/10 31/10 19 TH005/10 31/10 TRÍCH CÁC KHOẢN THEO LƯƠNG CHO BỘ PHẬN QLDN THÁNG 10/2016 3383 2.698.784 20 TH005/01 31/01 TRÍCH CÁC KHOẢN THEO LƯƠNG CHO BỘ PHẬN QLDN THÁNG 10/2016 3384 506.024 21 TH005/10 31/10 TRÍCH CÁC KHOẢN THEO LƯƠNG CHO BỘ PHẬN QLDN THÁNG 10/2016 3389 337.348 28 …… CM003/11 30/11 …………………… ……… CHI CƯỚC DỊCH VỤ VIỄN THÔNG THÁNG 11/2016 (Trung tâm kinh doanh - viễn thông Đà Nẵng) 1111 91.863 ………………………………… 39 TH007/12 31/12 TRÍCH KHẤU HAO TSCĐ CHO CÁC BỘ PHẬN QUÝ 4/2016 2141 40 KC005/12 31/12 K.c CHI PHÍ QUẢN LÝ KINH DOANH 911 Cộng lũy kế từ đầu quý 04 Tổng cộng số phát sinh kỳ x Số dư cuối kỳ x Ngày mở sổ: 01/10/2016 SVTH: Nguyễn Thị Thúy Kiều 23.083.333 166.481.800 166.481.800 166.481.800 166.481.800 166.481.800 Ngày 31 tháng 12 năm 2016 Trang 65 Chuyên đề tốt nghiệp Người ghi sổ GVHD: Th.S Thái N ữ H Uyên Kế toán trưởng Giám đốc 2.2.3.2 Kê tốn xác định kêt qua bán hang + Trình tự luân chuyển chứng từ: Sổ chi tiết TK911 Kết chuyển khoản giảm trừ doanh thu, kết chuyển doanh thu, thu nhập, kết chuyển chi phí, kết chuyển lãi(lỗ) Nhật ký chung Sơ đồ 2.9 : Sơ đồ trình tư luân chuyển chứng từ xac đinh kêt qua ban hàng + Nghiệp vụ phát sinh: Căn vào tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh, hàng quý công ty kê khai thuế thu nhập tạm tính Bắt đầu từ quý năm 2014, theo Thông tư 151/2014/TT-BTC Bộ tài doanh nghiệp khơng phải nộp tờ khai thuế TNDN tạm tính Số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp theo tốn khơng vượt q 20% Tại Công ty, phát sinh thuế thu nhập doanh nghiệp hành, không phát sinh thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại Thuế thu nhập doanh nghiệp hành số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tính thu nhập chịu thuế thuế suất thuế thu nhập DN quý I/2016 xác định sau: Cuối kỳ có đầy đủ chứng từ sổ sách , số liệu kế tốn tổng hợp kết chuyển doanh thu thuần, giá vốn hàng bán, chi phí quản lý kinh doanh, … vào TK 911 để xác định kết kinh doanh SVTH: Nguyễn Thị Thúy Kiều Trang 66 Sổ Cá Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Thái N ữ H Uyên Việc thực xác định kết kinh doanh công ty thực vào cuối kỳ kế toán Kết chuyển doanh thu thuần: Nợ TK 511 Có TK 911 90.502.091 90.502.091 Kết chuyển giá vốn hàng bán: Nợ TK 911 Có TK 632 86.850.361 86.850.361 Kết chuyển chi phí bán hàng Nợ TK 911 65.590.600 Có TK 6421 65.590.600 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK 911 100.891.200 Có TK 6422 100.891.200 Kết tiêu thụ = 90.502.091-86.850.361-65.590.600–100.891.200 = - 162.830.070 + Phản ánh vào chứng từ, sổ sách: SVTH: Nguyễn Thị Thúy Kiều Trang 67 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Thái N ữ H Uyên Đơn vị : Công ty TNHH MTV TMDV Phương Phước An Địa : 127 Lê Đình Dương - Hải Châu TP Đà Nẵng Mẫu số S20-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ Trưởng BTC) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung) Quý năm 2016 Tài khoản: 911 (Xác định kết kinh doanh) Đơn vị tính : Đồng Chứng từ STT Số hiệu Diễn giải Ngày tháng C D Số dư đầu kỳ 31/10 K.c giá vốn hàng bán Số phát sinh Số dư TK ĐƯ Nợ Có Nợ Có E 632 66.694.775 66.694.775 107.051.255 A B KC003/10 KC004/10 31/10 K.c Chi phí quản lý doanh nghiệp 6422 40.356.480 KC001/10 KC002/10 31/10 31/10 K.c doanh thu bán hàng hố k.c chi phí bán hàng 5111 6421 30.215.600 69.754.818 37.296.437 67.512.037 Kết chuyển lỗ tháng KC005/10 31/10 10/2016 Cộng phát sinh tháng 10 Số dư cuối tháng 10 KC002/11 30/11 K.c giá vốn hàng bán 632 13.356.497 13.356.497 7 KC003/11 KC002/11 30/11 30/11 K.c Chi phí quản lý doanh nghiệp K.c Chi phí bán hàng 6422 6421 35.311.920 19.642.800 48.668.417 68.311.217 KC001/11 30/11 K.c doanh thu bán hàng hoá 5111 10 11 Kết chuyển lỗ tháng KC004/11 30/11 11/2016 Cộng phát sinh tháng 11 Số dư cuối tháng 11 KC002/12 31/12 K.c giá vốn hàng bán KC003/12 31/12 K.c Chi phí bán hàng 11 KC003/12 31/12 12 KC001/12 31/12 13 Kết chuyển lỗ tháng KC004/12 31/12 12/2016 Cộng phát sinh tháng 12 4212 137.266.855 67.512.037 137.266.855 13.707.273 4212 68.311.217 54.603.944 54.603.944 68.311.217 632 6421 6.799.089 15.732.200 6.799.089 22.531.289 K.c Chi phí quản lý doanh nghiệp 6422 25.222.800 47.754.089 K.c doanh thu bán hàng hoá 5111 7.040.000 47.754.089 40.714.089 47.754.089 Tổng cộng số phát sinh 47.754.089 47.754.089 Số dư cuối kỳ 253.332.161 253.332.161 Ngày mở sổ: 31/10/2016 Người ghi sổ (Ký, họ tên) SVTH: Nguyễn Thị Thúy Kiều 4212 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 40.714.089 Ngày 31 tháng 12 năm 2016 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Trang 68 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Thái N ữ H Uyên PHẦN 3:NHẬN XÉT VA KIẾN NGHỊ VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HANG VA XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HANG TẠI CÔNG TY TNHH MTV TMDV PHƯƠNG PHƯỚC AN 3.1 NHẬN XÉT CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HANG VA XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HANG TẠI CÔNG TY TNHH MTV TMDV PHƯƠNG PHƯỚC AN 3.1.1 Đanh gia chung công tac kê toan Công ty Trong năm vừa qua Công ty trải qua giai đoạn khó khăn với nhiều biến động thị trường.Tuy nhiên công ty gặt hái nhiều thành tích to lớn đặc biệt lĩnh vực kinh doanh tiêu thụ hàng hóa Có thành tích công ty không ngừng mở rộng thị trường tiêu thụ, khai thác triệt để vùng thị trường tiềm đồng thời có ưu đãi thỏa đáng khách hàng quen thuộc nhằm tạo nguồn cung cấp hàng hóa dồi thị trường hàng hóa ln ổn định 3.1.2.Đanh gia chung kê toan ban hàng và xac đinh kêt qua kinh doanh Cơng ty 3.1.2.1 Ưu điểm Kế tốn bán hàng xác định kết bán hàng nội dung quan trọng cơng tác kế tốn cơng ty, liên quan đến tồn phát triển thân cơng ty Nhận thức vai trị quan trọng Cơng ty ln tìm biện pháp nhằm nâng cao hiệu cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết bán hàng nói riêng, cụ thể: Hệ thống sổ sách sử dụng hiệu quả, phản ánh đầy đủ, xác k ịp thời doanh thu hàng bán, chi phí bán hàng bảng kê chi ti ết hàng bán dùng để theo dõi chi tiết hàng hóa bán Thơng qua báo cáo k ế tốn có đ ược cung cấp thông tin chi tiết cho lãnh đạo công ty nghi ệp v ụ xu ất hàng số lượng giá trị mặt hàng Việc đánh giá hàng tồn kho theo phương pháp kê khai th ường xuyên đ ầu tháng kế tốn trưởng, giám đốc cơng ty, thủ kho ti ến hành ki ểm kê kho giúp cho lãnh đạo công ty theo dõi kịp thời, nắm bắt thông tin s ố l ượng, giá tr ị hàng hóa cần thiết phù hợp với cơng tác hạch tốn kế tốn Cơng ty tổ chức hoạt động thực nhiệm vụ gi ới thi ệu, phân ph ối s ản phẩm đến thị trường nhiều tỉnh miền Trung Tây Nguyên r ất tốt M ặc dù, v ị trí SVTH: Nguyễn Thị Thúy Kiều Trang 69 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Thái N ữ H Un địa lý gây nhiều khó khăn cơng ty khắc phục việc gặp gỡ khách hàng, giới thiệu sản phẩm, nhận đơn đặt hàng,vận chuyển hàng hóa, chuy ển giao hóa đơn cho khách hàng, mở rộng thị trường Tiền lương nhân viên trả tùy thuộc vào doanh thu tháng, doanh thu cao lương cao, nguyên nhân thúc đẩy đội ngũ nhân viên công ty làm việc với tinh thần động, nhiệt tình, sáng tạo, có nhiều ý ki ến đóng góp đ ể nâng cao doanh thu Cơng ty có lập bảng chi tiết doanh thu tiêu th ụ, báo cáo t h ợp doanh thu mặt hàng, nhóm hàng, nguồn số li ệu tổng h ợp giúp cho công ty đánh giá hiệu hoạt động kinh doanh 3.1.2.2 Nhược điểm Bên cạnh ưu điểm cơng tác kế toán bán hàng xác định kết bán hàng hạn chế cần khắc phục để đến hồn thiện Mặc dù cơng ty áp dụng máy vi tính vào cơng tác kế tốn việc hạch tốn hàng hóa xuất, nhập, tồn cịn mức thủ cơng Q trình quản lý chứng từ gốc nhập, xuất hàng hóa lên bảng tổng hợp làm thủ cơng, sau lên phiếu định khoản nhập vào máy nên khối lượng cơng việc kế tốn bán hàng xác định kết bán hàng lớn, tốn nhiều thời gian Việc luân chuyển chứng từ tiêu thụ công ty đơn giản hóa, rút ng ắn m ột cách không hợp lý: - Khách hàng chủ yếu đặt hàng qua ện thoại nên cơng ty s d ụng đ ơn đ ặt hàng hay hợp đồng gây việc nhầm lẫn, sai sót Thời gian luân chuyển hàng hóa, hóa đơn GTGT đến khách hàng chậm khách hàng xa 3.2 KIẾN NGHỊ VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HANG VA XÁC ĐỊNH K ẾT QU Ả BÁN HANG TẠI CÔNG TY Môt số giai phap nhằm hoàn thiên công tac kê toan ban hàng và xac đ inh kêt qua kinh doanh Công ty SVTH: Nguyễn Thị Thúy Kiều Trang 70 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Thái N ữ H Uyên 3.2.1 Giam gia, chiêt khấu cho khach hàng mua số lượng lớn và tra tiền Biên phap này làm giam lợi nhuận xét mặt lâu dài kích thích cho khach hàng tiêu thu hàng hóa nhiều hơn, thi tr ường tiêu th u m r ông, v i thê công ty càng ngày tăng lên, sức mạnh cạnh tranh tăng lên và ều t ất yêu là lợi nhuận công ty tương lai tăng lên 3.2.2 Hoàn thiên hạch toan doanh thu Lập bảng kê chi tiết TK 5111 theo nhóm thị trường để cuối tháng, cu ối quý lên bảng chi tiết doanh thu tiêu thụ theo nhóm thị trường, qua lãnh đạo cơng ty theo dõi chi tiết doanh thu tăng giảm thị trường nào, khách hàng Đối với nghiệp vụ hàng bán bị trả lại phát sinh k ế tốn ph ải tuân thủ theo nguyên tắc từ hóa đơn GTGT khách hàng l ập s ố hàng bán b ị tr ả l ại, biên trả lại hàng, PNK ghi vào nhật ký chungrồi từ ghi vào s ổ Cái tài khoản liên quan Đảm bảo hóa đơn bán hàng phải có đủ chữ ký tránh vi ệc phát hành hóa đ ơn sai (người viết hóa đơn-xác nhận việc viết hóa đơn, thủ trưởng-xác nhận việc bán hàng chứng minh việc mua hàng hợp pháp,khách hàng-xác nh ận vi ệc mua hàng khách hàng sở chứng minh việc bán hàng người bán), đối chi ếu hóa đơn với đơn đặt hàng phiếu xuất kho Các chứng từ bán hàng điều chuyển kế toán ghi chép, đối chiếu s ố bán hàng với số xuất kho, đối chiếu số thu tiền với bảng kê ngân hàng, bảng kê ti ền mặt Phịng kinh doanh cập nhật, thơng báo giá từ Cơng ty cách nhanh chóng kịp thời để tránh việc lập hóa đơn bán hàng sai đơn giá 3.2.3 Hoàn thiên hạch toan gia vốn Khi xuất kho phải vào phiếu xuất kho để tránh tr ường h ợp xu ất kho không số lượng, giá trị Thường xuyên đối chiếu thẻ kho với sổ chi ti ết vật tư để kịp thời phát nhầm lần nhằm nhanh chóng ều ch ỉnh giá vốn hàng bán Phiếu xuất kho phải có đầy đủ chữ ký xác nhận: Người l ập-xác nh ận việc lập phiếu, trưởng phận-kiểm tra bán bán đủ bán kịp thời s ố tiền, giám đốc-phê duyệt việc xuất bán, thủ kho-xác nhận vi ệc xu ất kho, khách hàng-xác nhận việc nhận đủ hàng SVTH: Nguyễn Thị Thúy Kiều Trang 71 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Thái N ữ H Uyên Chỉ hạch toán giá vốn nhận chứng từ xuất kho (phiếu xuất kho) , kế toán vật tư kiểm tra ghi đơn giá 3.2.4 Hoàn thiên phương thức ban hàng Hiện thị trường có nhiều đối thủ cạnh tranh, chất lượng, mẫu mã, bảo hành không thua Đối với công ty nên m r ộng đ ội ngũ ti ếp th ị, quảng bá sản phẩm tìm kiếm khách hàng tiềm Phòng kinh doanh thường xuyên tìm hiểu thị trường, khách hàng có nhu cầu nhanh chóng gửi bảng báo giá tới khách hàng Cơng ty nên tham gia hội chợ, tri ển lãm tổ ch ức th ị tr ường mi ền Trung Tây Nguyên nhằm bán lẻ sản phẩm, quảng cáo s ản ph ẩm đ ến ng ười tiêu dùng, thơng qua tìm nhiều đơn đặt hàng, khách hàng ti ềm đ ể hợp tác lâu dài Tìm hiểu phương thức bán hàng đối thủ cạnh tranh đ ể có bi ện pháp gia tăng khối lượng hàng bán như: đối thủ cạnh tranh cho khách hàng hưởng nhi ều sách bán hàng, 3.2.5 Hoàn thiên công tacthu nhận hóa đơn đầu vào Hiện nay, cơng việc nhận hóa đơn đầu vào mua hàng công ty hay chậm trể, ngun nhân cơng ty tốn tiền hàng chậm Do để tránh tr ường h ợp hàng chưa nhận hóa đơn ảnh hưởng đến công việc kê khai thu ế hàng quý, làm phiếu tạm nhập kho công ty cần đẩy nhanh q trình tốn tiền hàng trường hợp chưa có khả tốn cơng ty c ần b ổ sung thêm phiếu giao nhận hàng làm sở cho lô hàng tạm nhập kỳ SVTH: Nguyễn Thị Thúy Kiều Trang 72 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Thái N ữ H Uyên KẾT LUẬN Sau thời gian thực tập Công ty TNHH MTV TM&DV Phương Phước An với đề tài “Kế toán bán hàng xác định kết bán hàng”, em có hội cọ sát với thực tế rút học kinh nghiệm bổ ích, bổ sung cho em nhiều kiến thức đồng thời giúp em biết kết hợp lý thuyết thực hành xử lý thơng tin kế tốn Em nhận thấy chế thị trường nay, để tồn phát triển lâu dài đòi hỏi doanh nghiệp phải trọng quan tâm đề chiến lược sắc bén trình tiêu thụ hàng hóa Nhu cầu thị trường phát triển đến đâu doanh nghiệp cung ứng nhanh chóng đáp ứng thị hiếu người tiêu dùng đến đó, đảm bảo mục tiêu lợi nhuận doanh nghiệp, ngồi doanh nghiệp quay vịng vốn nhanh chu kỳ doanh nghiệp dài Để hồn thành báo cáo này, trước tiên em xin chân thành cảm ơn Ban Giám Đốc anh chị phòng kế tốn cơng ty dành thời gian giúp đỡ cho em Đặc biệt em xin chân thành cảm giáo viên hướng dẫn hướng dẫn em tận tình không ngừng truyền đạt cho em kiến thức cần thiết để em hồn thành báo cáo Một lần em xin chân thành cảm ơn! Đà Nẵng, ngày tháng năm 2017 Sinh viên thực SVTH: Nguyễn Thị Thúy Kiều Trang 73 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Thái N ữ H Uyên NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN Đà Nẵng, ngày tháng năm 2017 SVTH: Nguyễn Thị Thúy Kiều Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Thái N ữ H Uyên NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN PHẢN BIÊN Đà Nẵng, ngày tháng năm 2017 SVTH: Nguyễn Thị Thúy Kiều ... 2:THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HANG VA XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HANG TẠI CÔNG TY TNHH MTV THƯƠNG MẠI VA DỊCH VU PHƯƠNG PHƯỚC AN 2.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH MTV TMDV PHƯƠNG PHƯỚC AN 2.1.1 Qua... bán hàng Công ty TNHH MTV thương mại dịch vụ Phương Phước An? ?? Báo cáo tốt nghiệp gồm phần: Phần I: Cơ sở lý luận kế toán bán hàng xác định kết bán hàng Phần II: Thực trạng kế toán bán hàng xác định. .. TỐN BÁN HANG VA XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HANG TẠI CÔNG TY TNHH MTV TMDV PHƯƠNG PHƯỚC AN 2.2.1 Đặc điểm ban hàng cơng ty 2.2.1.1 Đặc điểm hang hóa cơng ty Hàng hóa cơng ty chủ yếu mặt hàng phục vụ