Khóa luận kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả hoạt động kinh doanh của công ty CP tư vấn thiết kế giao thông vận tải phía nam

GIỚI THIỆU

Lý do chọn đề tài

Trong bối cảnh nền kinh tế Việt Nam phát triển và hội nhập toàn cầu, các doanh nghiệp phải đối mặt với nhiều cơ hội và thách thức Để tồn tại và phát triển, doanh nghiệp cần nâng cao sự tự chủ và năng động, tìm kiếm các chiến lược kinh doanh hiệu quả nhằm tiết kiệm chi phí và tối đa hóa lợi nhuận Lợi nhuận không chỉ là động lực mà còn là điều kiện thiết yếu cho sự mở rộng và phát triển quy mô hoạt động Do đó, việc nhận thức đúng đắn về tầm quan trọng của hệ thống kế toán, đặc biệt là công tác kế toán liên quan đến doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh, sẽ giúp doanh nghiệp đánh giá hiệu quả hoạt động và đưa ra các biện pháp nâng cao lợi nhuận cũng như cải thiện tổ chức công tác kế toán.

Dựa trên nhận thức về tầm quan trọng của kế toán trong quản lý doanh nghiệp, em đã quyết định nghiên cứu đề tài "Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty Cổ phần Tư vấn và Thiết kế GTVT TP Hồ Chí Minh" Nghiên cứu này nhằm phân tích và đánh giá quy trình kế toán, từ đó góp phần nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh của công ty.

Mục đích nghiên cứu

Nắm rõ hơn hoạt động sản xuất kinh doanh thực tế của doanh nghiệp

Nghiên cứu thực tiễn công tác hạch toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại doanh nghiệp cho thấy sự khác biệt rõ rệt so với kiến thức lý thuyết đã học Đánh giá quy trình hiện tại giúp nhận diện những điểm mạnh và điểm yếu trong hệ thống kế toán Từ đó, đề xuất một số kiến nghị nhằm cải thiện và hoàn thiện hệ thống kế toán của công ty, góp phần nâng cao hiệu quả quản lý tài chính.

Phương pháp nghiên cứu

Trong quá trình thực tập, cần áp dụng các phương pháp điều tra, thu thập và phân tích số liệu để nghiên cứu vấn đề thực tiễn Sau đó, tổng hợp các kết quả phân tích nhằm đưa ra những đề xuất phù hợp với mục tiêu đã định hướng.

Ngoài việc tham khảo sách chuyên ngành kế toán, bạn cũng nên tìm hiểu các văn bản quy định về chế độ và chuẩn mực kế toán hiện hành theo Bộ Tài chính để nắm vững kiến thức và cập nhật thông tin mới nhất trong lĩnh vực này.

Phạm vi nghiên cứu

 Về không gian: Công ty Cổ phần Tư vấn và Thiết kế GTVT TP.Hồ Chí Minh

 Về thời gian: từ ngày 14/3/2016 đến ngày

 Số liệu phân tích là số liệu năm 2015 (bao gồm Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2015 và các sổ sách, chứng từ khác có liên quan).

Kết cấu đề tài

Đề tài “Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty Cổ phần Tư vấn và Thiết kế Giao thông vận tải Phía Nam (TEDI SOUTH)” được cấu trúc thành 5 chương, trong đó phân tích chi tiết các khía cạnh kế toán liên quan đến doanh thu và chi phí, nhằm đánh giá hiệu quả hoạt động kinh doanh của công ty.

Chương 2: Cơ sở lý luận kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả hoạt động kinh doanh

Chương 3: Tổng quan về Công ty Cổ phần Tư vấn và Thiết kế Giao thông vận tải Phía Nam (TEDI SOUTH)

Chương 4: Thực trạng công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty Cổ phần Tư vấn và Thiết kế Giao thông vận tải Phía Nam

Chương 5: Nhận xét - Kiến nghị

Cơ sở lý luận kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả hoạt động kinh doanh

Khái niệm, ý nghĩa và nhiệm vụ của kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh

2.1.1.1 Doanh thu và thu nhập khác

Theo chuẩn mực kế toán, doanh thu là tổng giá trị lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toán từ các hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường, góp phần tăng vốn chủ sở hữu Những khoản thu không phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh hoặc không làm tăng vốn chủ sở hữu sẽ không được xem là doanh thu.

Khi người nhận đại lý thu hộ tiền bán hàng cho đơn vị chủ hàng, doanh thu của họ chỉ được tính là tiền hoa hồng Các khoản góp vốn từ cổ đông hoặc chủ sở hữu làm tăng vốn chủ sở hữu nhưng không được coi là doanh thu, vì chúng không phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh.

2.1.1.2 Chi phí Để tiến hành các hoạt động sản xuất kinh doanh nhằm đạt được mục tiêu đề ra, doanh nghiệp phải chấp nhận bỏ ra các hao phí về nguồn lực (như hao phí về lao động vật hóa, lao động sống) Và biểu hiện bằng tiền của toàn bộ hao phí mà doanh nghiệp đã chi ra trong một kỳ nhất định được gọi là chi phí

Chi phí là tổng giá trị các khoản làm giảm lợi ích kinh tế trong kỳ kế toán, bao gồm tiền chi ra, khấu trừ tài sản và nợ phát sinh, dẫn đến giảm vốn chủ sở hữu, không tính khoản phân phối cho cổ đông Chi phí này bao gồm chi phí sản xuất và kinh doanh phát sinh trong quá trình hoạt động bình thường của doanh nghiệp cùng với các chi phí khác.

2.1.1.3 Kết quả hoạt động kinh doanh

Kết quả hoạt động kinh doanh phản ánh số lãi hoặc lỗ từ các hoạt động của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán Cuối mỗi kỳ, kế toán tổng hợp kết quả từ hoạt động sản xuất kinh doanh cơ bản và các hoạt động kinh doanh khác để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ.

Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh cơ bản được xác định bằng cách tính chênh lệch giữa doanh thu thuần từ bán hàng và cung cấp dịch vụ với doanh thu thuần từ hoạt động tài chính, so với các chi phí kinh doanh như giá vốn bán hàng, chi phí tài chính, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp Việc xác định kết quả kinh doanh có ý nghĩa quan trọng trong việc đánh giá hiệu quả hoạt động và giúp doanh nghiệp đưa ra các quyết định chiến lược phù hợp.

Kết quả hoạt động kinh doanh là chỉ tiêu quan trọng để đánh giá hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp sau một thời gian nhất định Việc xác định kết quả này giúp doanh nghiệp nhận diện tình hình hoạt động hiện tại, từ đó đưa ra các phân tích và đánh giá cần thiết Mục tiêu chính của doanh nghiệp là tăng doanh thu và giảm chi phí, nhằm nâng cao lợi nhuận và tăng nguồn vốn hoạt động Thông qua kết quả kinh doanh, doanh nghiệp có thể lựa chọn các phương án kinh doanh và đầu tư hiệu quả nhất.

Cuối mỗi kỳ, kế toán cần xác định kết quả kinh doanh bằng cách phản ánh đầy đủ, kịp thời và chính xác hoạt động kinh doanh, bao gồm tổng hợp kết quả từ sản xuất kinh doanh cơ bản và các hoạt động khác Nhiệm vụ này bao gồm việc tổng hợp và báo cáo kết quả kinh doanh trong kỳ.

 Lập chứng từ kế toán phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, mở sổ kế toán tổng hợp, sổ chi tiết

Ghi chép và phản ánh đầy đủ, kịp thời về tình hình biến động của từng loại sản phẩm hàng hóa và dịch vụ trong từng bộ phận của doanh nghiệp là rất quan trọng để đảm bảo sự chính xác và hiệu quả trong quản lý.

 Theo dõi và phản ánh đầy đủ và chính xác các khoản doanh thu, chi phí của các hoạt động trong kỳ kế toán

 Thực hiện các bút toán điều chỉnh trước khi khóa sổ kế toán để tính kết quả kinh doanh

 Khóa sổ cuối kỳ, tính toán kết quả kinh doanh, lập báo cáo tài chính định kỳ và đề ra các phương án kinh doanh, đầu tư hiệu quả.

Kế toán doanh thu, thu nhập khác

Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là chỉ tiêu quan trọng trong báo cáo tài chính của doanh nghiệp, phản ánh quy mô kinh doanh và khả năng tạo ra dòng tiền Doanh thu không chỉ xác định lợi nhuận mà còn thể hiện hiệu quả hoạt động của công ty Tổng giá trị kinh tế mà doanh nghiệp thu được giúp bù đắp chi phí kinh doanh và tạo ra lợi nhuận.

2.2.1.2 Điều kiện và nguyên tắc ghi nhận a Điều kiện ghi nhận Doanh thu bán hàng được ghi nhận khi thỏa mãn đồng thời 5 điều kiện sau:

 Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hóa cho người mua

 Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như người sở hữu hoặc quyền kiểm soát hàng hóa

 Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn

 Doanh nghiệp đã thu hoặc sẽ thu được các lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng

 Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng

Khác với ngành sản xuất, sản phẩm dịch vụ không có hình thái vật chất, và chất lượng của nó được đánh giá qua giác quan và trải nghiệm thực tế của khách hàng Do đó, điều kiện ghi nhận doanh thu trong cung cấp dịch vụ khác biệt so với doanh thu từ bán hàng.

 Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn

 Có khả năng thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ đó

 Xác định được phần công việc đã hoàn thành vào thời điểm báo cáo

 Xác định được chi phí cho giao dịch và chi phí để hoàn thành giao dịch cung cấp dịch vụ đó b Nguyên tắc ghi nhận

Cơ sở dồn tích: Doanh thu phải được ghi nhận vào thời điểm phát sinh, không phân biệt đã thu hay chưa thu tiền

Phù hợp: Khi ghi nhận doanh thu phải ghi nhận một khoản chi phí phù hợp (chi phí có liên quan đến doanh thu)

Thận trọng: Doanh thu và thu nhập chỉ được ghi nhận khi có bằng chứng chắc chắn về khả năng thu được lợi ích kinh tế

 Hợp đồng, hóa đơn giá trị gia tăng, hóa đơn bán hàng

 Bảng kê hàng gửi bán đã tiêu thụ

 Các chứng từ thanh toán: Phiếu thu, giấy báo có của ngân hàng

Tài khoản 511- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

 Các khoản thuế gián thu phải nộp (GTGT, TTĐB, XK, BVMT)

 Doanh thu hàng bán bị trả lại; Khoản giảm giá hàng bán và khoản chiết khấu thương mại kết chuyển cuối kỳ

 Kết chuyển doanh thu thuần vào Tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”

 Doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp thực hiện trong kỳ kế toán

Tài khoản 511 không có cuối kỳ, gồm 6 tài khoản cấp 2:

 Tài khoản 5111: Doanh thu bán hàng hóa

 Tài khoản 5112: Doanh thu bán các thành phẩm

 Tài khoản 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ

 Tài khoản 5114: Doanh thu trợ cấp, trợ giá

 Tài khoản 5117: Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư

 Tài khoản 5118: Doanh thu khác

2.2.1.5 Định khoản các nghiệp vụ phát sinh Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, bất động sản đầu tư thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế bảo vệ môi trường, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ theo giá bán chưa có thuế, các khoản thuế gián thu phải nộp (chi tiết từng loại thuế) được tách riêng ngay khi ghi nhận doanh thu (kể cả thuế GTGT phải nộp theo phương thức trực tiếp), ghi:

Nợ TK 111, 112,131,… (Tổng giá thanh toán)

Có TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (gía chưa có thuế)

Có TK 333 – Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước

Trong trường hợp không thể tách riêng các khoản thuế phải nộp, kế toán sẽ ghi nhận doanh thu bao gồm cả thuế Định kỳ, kế toán cần xác định nghĩa vụ thuế phải nộp và tiến hành ghi giảm doanh thu tương ứng.

Nợ TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Có TK 333 – Thuế và các khoản thuế phải nộp Nhà nước

Kế toán khoản giảm trừ doanh thu

2.2.2.1 Nội dung chiết khấu thương mại

“Chiết khấu thương mại là khoản doanh nghiệp bán giảm giá niêm yết cho khách mua hàng với số lượng lớn” (Kế toán tài chính, 2015, NXB Lao Động)

2.2.2.2 Nội dung hàng bán bị trả lại

Hàng bán bị trả lại đại diện cho giá trị của sản phẩm mà khách hàng đã trả lại do nhiều nguyên nhân, bao gồm vi phạm cam kết, vi phạm hợp đồng kinh tế, hàng hóa kém chất lượng, mất phẩm chất hoặc không đúng chủng loại và quy cách.

2.2.2.3 Nội dung giảm giá hàng bán

Giảm giá hàng bán là khoản giảm trừ dành cho người mua khi sản phẩm hoặc hàng hóa không đạt chất lượng, kém phẩm chất, hoặc không đúng quy cách theo thỏa thuận trong hợp đồng kinh tế (Kế toán tài chính, 2015, NXB Lao Động).

 Hóa đơn bán hàng kèm văn bản về chính sách chiết khấu thương mại của công ty

 Biên bản đề nghị giảm giá

 Hóa đơn xuất trả hàng đã mua kèm biên bản thỏa thuận trả hàng, Phiếu nhập kho lại số hàng trả lại

Tài khoản 521 – Các khoản giảm trừ doanh thu

 Số chiết khấu thương mại đã chấp nhận thanh toán cho khách hàng

 Số giảm giá hàng bán đã chấp thuận cho người mua hàng

Doanh thu từ hàng hóa bán ra sẽ bị điều chỉnh khi có hàng trả lại, và trong trường hợp này, tiền sẽ được hoàn trả cho người mua hoặc sẽ được trừ vào khoản phải thu từ khách hàng cho số sản phẩm đã bán.

Cuối kỳ kế toán, toàn bộ chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán và doanh thu từ hàng bán bị trả lại được kết chuyển sang Tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” nhằm xác định doanh thu thuần của kỳ báo cáo.

Tài khoản 521 – Các khoản giảm trừ doanh thu không có số dư cuối kỳ, có 3 tài khoản cấp 2:

 Tài khoản 5211 – Chiết khấu thương mại

 Tài khoản 5212 – Hàng bán bị trả lại

 Tài khoản 5213 – Giảm giá hàng bán

 Tài khoản 521 không có số dư cuối kỳ

2.2.2.6 Các nghiệp vụ phát sinh

Khi sản phẩm hoặc hàng hóa đã bán bị giảm giá hoặc nhận chiết khấu thương mại, doanh nghiệp cần thanh toán lại cho người mua về số tiền hàng bán bị trả lại Những trường hợp này thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, và doanh nghiệp cũng nộp thuế GTGT theo phương pháp này.

Nợ TK 521 – Các khoản giảm trừ doanh thu

Nợ TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp (thuế GTGT đầu ra được giảm)

Trong trường hợp hàng bán bị trả lại, kế toán cần hạch toán thêm một định khoản nhập kho cho sản phẩm, hàng hóa bị trả lại, nhằm phản ánh giá vốn của hàng bán bị trả lại Việc này liên quan đến các tài khoản như TK 111, 112, 131.

Cuối kỳ kế toán, kết chuyển tổng số giảm trừ doanh thu phát sinh trong kỳ sang Tài khoản 511 – “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Kế toán doanh thu tài chính

2.2.3.1 Nội dung doanh thu tài chính

Doanh thu hoạt động tài chính của doanh nghiệp bao gồm các khoản phải thu như tiền lãi từ cho vay, lãi từ tiền gửi ngân hàng, lãi từ đầu tư trái phiếu và chiết khấu.

Khoản CK thương mại, doanh thu hàng bán bị trả lại, khoản giảm giá hàng bán phát sinh

Kết chuyển khoản giảm doanh thu

Thuế GTGT hoàn lại cho khách hàng

Sơ đồ 2.1 mô tả hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu, bao gồm thanh toán được hưởng từ việc mua hàng hóa, dịch vụ, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia, và doanh thu từ các hoạt động tài chính khác.

 Giấy báo tiền gửi Ngân hàng, sổ phụ Ngân hàng

 Hợp đồng kinh tế, phiếu thu khoản chiết khấu thanh toán được hưởng nếu thanh toán bằng tiền, các chứng từ khác có liên quan

Tài khoản 515 – Doanh thu hoạt động tài chính

 Số thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp (nếu có)

 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính thuần sang Tài khoản 911 – “Xác định kết quả kinh doanh”

 Các khoản doanh thu hoạt động phát sinh trong kỳ

Tài khoản 515 không có số dư cuối kỳ

Kế toán thu lãi tiền gửi ngân hàng, lãi cho vay, lãi cổ phiếu, trái phiếu được hưởng trong kỳ:

Nợ TK 111,112 – Khoản lãi được hưởng

Có TK 515 – Doanh thu tài chính

Kế toán bán ngoại tệ, ghi:

Nợ TK 111 (1111), 112 (1121) – Tỷ giá thực tế bán

Có TK 111 (1112), 112 (1122) – Tỷ giá trên sổ kế toán

Có TK 515 – Khoản lãi thu được do chênh lệch tỷ giá

Số tiền chiết khấu thanh toán được hưởng do thanh toán tiền mua hàng trước thời hạn được người bán chấp thuận, ghi:

Nợ TK 331 – Phải trả cho người bán

Có TK 515 – Doanh thu tài chính

Kế toán thu nhập khác

2.2.4.1 Nội dung thu nhập khác

Thu nhập khác là các khoản thu không đến từ hoạt động sản xuất, kinh doanh chính của doanh nghiệp, bao gồm các nguồn thu không thường xuyên như thu nhập từ việc nhượng bán hoặc thanh lý tài sản, chênh lệch giá trị do đánh giá lại vật tư, hàng hóa, tài sản cố định góp vốn, tiền phạt từ khách hàng vi phạm hợp đồng, và các khoản thuế được hoàn lại.

 Hợp đồng bán, thanh lý tài sản cố định

 Phiếu thu, hồ sơ hoàn thuế, tờ khai thuế GTGT

Tài khoản 711 – Thu nhập khác

Sơ đồ 2.2: Sơ đồ hạch toán Doanh thu tài chính

Chiết khấu thanh toán mua hàng được hưởng

Lãi tiền gửi ngân hàng

Bán ngoại tệ Lãi bán ngoại tệ

Phân bổ lãi do bán hàng trả chậm

Cuối năm, kết chuyển khoản lãi tỷ giá do đánh giá lại nợ dài hạn

Thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp

Kết chuyển doanh thu tài chính

 Số thuế GTGT phải nộp (nếu có) tính theo phương pháp trực tiếp

 Cuối kỳ, kết chuyển các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ sang Tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”

Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ

Kế toán phản ánh khoản thu về thanh lý, nhượng bán TSCĐ:

Nợ TK 111, 112, 131 – Tổng thanh toán

Có TK 711 – Số thu nhập chưa có thuế

Có TK 3331 (33311) – Thuế GTGT phải nộp (nếu có)

Khi thu tiền phạt khách hàng do vi phạm hợp đồng kinh tế hay thu khoản nợ khó đòi đã xử lý, ghi:

Nợ TK 111,112 – Khoản tiền phạt của khách hàng

Có TK 711 – Thu nhập khác

Số thuế GTGT phải nộp theo pp trực tiếp

Kết chuyển thu nhập khác

Thu tiền bồi thường, thu tiền phạt khác

Xóa sổ các khoản nợ không xác định được chủ nợ

Các khoản thuế được giảm trong năm

Nhượng bán, thanh lý TSCĐ

Sơ đồ 2.3: Sơ đồ hạch toán Thu nhập khác

Kế toán các khoản chi phí

Giá vốn hàng bán là chỉ tiêu kinh tế quan trọng, thể hiện số tiền trừ khỏi doanh thu thuần để xác định kết quả kinh doanh, bao gồm lợi nhuận gộp và lợi nhuận thuần trong từng kỳ kế toán.

Chỉ tiêu giá vốn hàng bán phản ánh trị giá sản phẩm và dịch vụ mà doanh nghiệp đã bán trong kỳ kế toán Ngoài ra, giá vốn hàng bán còn

2.3.1.2 Phương pháp xác định giá vốn bán hàng a Phương pháp tính giá thành Đối với các doanh nghiệp sản xuất và cung cấp dịch vụ việc xác định đầy đủ, chính xác các loại chi phí là quan trọng và cần thiết, từ đó xác định giá thành thực tế của sản phẩm là cơ sở để xác định giá bán

Trong kỳ, kế toán ghi chép và tập hợp chi phí sản xuất theo từng khoản mục cho mỗi sản phẩm và dịch vụ mà công ty cung cấp cho khách hàng.

 Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

 Chi phí nhân công trực tiếp

 Chi phí sử dụng máy thi công (đối với hoạt động xây lắp)

 Chi phí sản xuất chung

Cuối kỳ, kế toán thực hiện việc kết chuyển hoặc phân bổ chi phí vào các tài khoản phù hợp và tính giá thành cho từng sản phẩm, dịch vụ đã cung cấp Các phương pháp tính giá thành phổ biến bao gồm:

 Phương pháp trực tiếp (phương pháp giản đơn)

 Phương pháp tỷ lệ (định mức)

Phương pháp kết hợp là một kỹ thuật hiệu quả trong việc tính giá thành, cho phép sử dụng nhiều phương pháp khác nhau Để xác định giá vốn hàng bán, có thể áp dụng một trong các phương pháp tính giá xuất kho cho hàng hóa hoặc dịch vụ được bán ra.

 Phương pháp tính theo giá đích danh

 Phương pháp nhập trước, xuất trước (FIFO)

 Phương pháp nhập sau, xuất trước (LIFO)

 Phương pháp tính bình quân gia quyền

 Bảng tính giá thành sản phẩm, dịch vụ

 Phiếu xuất kho, Bảng tổng hợp nhập xuất tồn (dùng cho DN thương mại)

 Bảng phân bổ giá vốn hàng bán

Tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán

 Trị giá vốn sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã bán trong kỳ

Chi phí nguyên vật liệu, chi phí nhân công và chi phí sản xuất chung cố định vượt mức bình thường sẽ được tính vào giá vốn hàng bán trong kỳ.

 Các khoản hao hụt, mất mát của hàng tồn kho sau khi trừ phần bồi thường do trách nhiệm cá nhân gây ra

 Chi phí xây dựng, tự chế TSCĐ vượt trên mức bình thường không được tính vào nguyên giá TSCĐ hữu hình tự xây dựng, tự chế hoàn thành

Số trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho năm nay cần lớn hơn năm trước nếu vẫn còn số dự phòng chưa sử dụng hết, nhằm đảm bảo tính chính xác trong báo cáo tài chính và quản lý hiệu quả hàng tồn kho.

 Giá vốn hàng đã bán bị trả lại

 Khoản hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cuối năm tài chính

 Kết chuyển giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã bán trong kỳ để xác định kết quả hoạt động kinh doanh

Chi phí tài chính bao gồm các khoản chi phí và lỗ phát sinh từ hoạt động đầu tư tài chính, như chi lãi vay, lỗ từ thanh lý hoặc nhượng bán các khoản đầu tư, dự phòng giảm giá chứng khoán, chiết khấu thanh toán cho người mua, và lỗ do biến động tỷ giá hối đoái.

 Hợp đồng cho vay, hợp đồng kinh tế (có điều kiện về chiết khấu thanh toán)

 Sổ phụ ngân hàng, các chứng từ có liên quan khác

Tài khoản 635 – Chi phí tài chính

 Chi phí tài chính phát sinh trong kỳ

 Số trích lập dự phòng giảm giá chứng KHOẢN kinh kinh doanh

 Hoàn nhập dự phòng giảm giá chứng KHOẢN kinh doanh

Sơ đồ 2.4: Sơ đồ hạch toán Giá vốn hàng bán

Kết chuyển giá vốn hàng đã bán trong kỳ

Hàng gởi bán đã bán được

Xuất kho bán trực tiếp

Hàng hóa đã bán bị trả lại nhập kho

 Các khoản được ghi giảm chi phí tài chính

 Kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính sang TK 911 – “Xác định kết quả kinh doanh”

 Doanh nghiệp phải thanh toán định kỳ tiền lãi vay cho bên vay, ghi:

Nợ TK 635 – Chi phí tài chính

Có TK 111, – Khoản lãi vay trả định kỳ

 Chấp nhận khoản chiết khấu thanh toán do khách hàng thanh toán trước hạn căn cứ vào hợp đồng kinh tế, ghi:

Có TK 131, 111, 112, Khoản chiết khấu thanh toán

 Dự phòng cần lập năm nay cao hơn dự phòng đã lập cuối năm trước, doanh nghiệp trích lập thêm, ghi:

Nợ TK 635 – Chi phí tài chính

Có TK 229 – Dự phòng giảm giá đầu tư

 Dự phòng cần lập năm nay thấp hơn dự phòng đã lập cuối năm trước, doanh nghiệp hoàn nhập dự phòng, ghi:

Nợ TK 229 – Dự phòng giảm giá đầu tư

Có TK 635 – Chi phí tài chính

 Khoản lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ của hoạt động kinh doanh, ghi:

Nợ TK 111 (1111), 112 (1121) – Theo tỷ giá bán

Nợ TK 635 – Khoản lỗ phát sinh do chênh lệch tỷ giá

Có TK 111 (1112), 112 (1122) – Tỷ giá ghi sổ kế toán

Chi phí bán hàng là các khoản chi mà doanh nghiệp chi ra để hỗ trợ quá trình tiêu thụ hàng hóa, thành phẩm và dịch vụ Những chi phí này bao gồm tiền lương và phụ cấp cho nhân viên bán hàng, chi phí vận chuyển, bảo quản, khấu hao tài sản cố định, cùng với chi phí dịch vụ mua ngoài.

 Bảng lương, bảng phân bổ tiền lương

Tính lãi phải trả (trường hợp trả lãi sau)

Phân bổ lãi (trường hợp trả lãi trước)

Lỗ do bán ngoại tệ Bán ngoại tệ

Chiết khấu thanh toán chấp nhận cho khách hàng

Trích dự phòng giảm giá đầu tư chứng KHOẢN

Hòa nhập dự phòng giảm giá đầu tư chứng

Kết chuyển chi phí tài chính

Sơ đồ 2.5: Sơ đồ hạch toán Chi phí tài chính

 Phiếu xuất kho vật liệu, công cụ dụng cụ, bảng phân bổ khấu hao TSCĐ

 Phiếu chi, hóa đơn GTGT cho các hoạt động liên quan đến bán hàng

Tài khoản 641 – Chi phí bán hàng

Bên Nợ: Các chi phí phát sinh có liên quan đến tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ

 Các khoản ghi giảm chi phí bán hàng

 Cuối kỳ, kết chuyển chi phí bán hàng vào Tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh

Tài khoản 641 không có số dư cuối kỳ, gồm các tài khoản cấp 2:

 Tài khoản 6411 – Chi phí nhân viên

 Tài khoản 6412 – Chi phí vật liệu, bao bì

 Tài khoản 6413 – Chi phí dụng cụ, đồ dùng

 Tài khoản 6414 – Chi phí khấu hao TSCĐ

 Tài khoản 6415 – Chi phí bảo hành

 Tài khoản 6417 – Chi phí dịch vụ mua ngoài

 Tài khoản 6418 – Chi phí bằng tiền khác

 Tính tiền lương, phụ cấp và trích BHXH, BHYT, kinh phí công đoàn cho nhân viên phục vụ trực tiếp quá trình bán hàng, cung cấp dịch vụ, ghi:

Nợ TK 641 (64110 – Chi phí bán hàng

 Giá trị vật liệu, dụng cụ phục vụ cho quá trình bán hàng, ghi:

 Trích khấu hao TSCĐ ở bộ phận bán hàng:

Có TK 214 – Khoản trích khấu hao định kỳ

Chi phí điện, nước mua ngoài, chi phí thông tin (như điện thoại, fax) và chi phí thuê ngoài sửa chữa tài sản cố định có giá trị nhỏ sẽ được tính trực tiếp vào chi phí bán hàng.

Nợ TK 641 (6417) – Chi phi bán hàng

Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ

 Khi phát sinh các khoản ghi giảm chi phí bán hàng, ghi:

Chi phí vật liệu, dụng cụ

Tiền lương và các khoản trích theo lương trả cho nhân viên bán hàng

Trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ ở bộ phận bán hàng Chi phí khấu hao TSCĐ

Các khoản giảm chi phí

Kết chuyển chi phí quản lý

Sơ đồ 2.6: Sơ đồ hạch toán Chi phí bán hàng

Chi phí quản lý doanh nghiệp

Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm các khoản chi phí chung như lương nhân viên bộ phận quản lý, chi phí vật liệu văn phòng, khấu hao tài sản cố định, tiền thuê đất, thuế môn bài, dự phòng phải thu khó đòi, và chi phí dịch vụ mua ngoài như điện, nước.

 Phiếu xuất kho vật liệu, công cụ dụng cụ, bảng phân bổ vật liệu, công cụ dụng cụ;

 Bảng lương, bảng phân bổ tiền lương

 Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng phục vụ cho công việc QLDN

 Phiếu chi cho các hoạt động liên quan đến quản lý

Tài khoản 642 – Chi phi quản lý doanh nghiệp

 Các chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ;

Số dự phòng phải thu khó đòi và dự phòng phải trả là chênh lệch giữa số dự phòng cần lập trong kỳ này và số dự phòng đã lập trong kỳ trước nhưng chưa sử dụng hết.

 Các khoản được ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp;

 Hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả

 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào tài khoản 911 "Xác định kết quả kinh doanh"

Tài khoản 642 không có số dư cuối kỳ, gồm các tài khoản cấp 2:

 Tài khoản 6421 – Chi phí nhân viên

 Tài khoản 6422 – Chi phí vật liệu quản lý

 Tài khoản 6423 – Chi phí đồ dùng văn phòng

 Tài khoản 6424 – Chi phí khấu hao TSCĐ

 Tài khoản 6425 – Thuế, phí và lệ phí

 Tài khoản 6426 – Chi phí dự phòng

 Tài khoản 6427 – Chi phí dịch vụ mua ngoài

 Tài khoản 6428 – Chi phí bằng tiền khác

 Giá trị công cụ, dụng cụ, đồ dùng văn phòng xuất dùng được tính trực tiếp 1 lần cho chi phí quản lý doanh nghiệp, ghi:

Nợ TK 642 (6422, 6423) – Giá trị xuất vật liệu, công cụ, dụng cụ, đồ dùng văn phòng

 Tính tiền lương, phụ cấp và trích BHXH, BHYT, kinh phí công đoàn cho cán bộ quản lý doanh nghiệp, ghi:

Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (6421)

 Trích khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý chung của doanh nghiệp, như: Nhà cửa, vật kiến trúc, kho tàng, thiết bị truyền dẫn, , ghi:

Có TK 214 - Hao mòn TSCĐ

 Thuế môn bài, tiền thuê đất, phải nộp Nhà nước, ghi:

Có TK 333 - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước

Trong trường hợp trích lập dự phòng phải thu khó đòi, nếu số dự phòng cần trích lập trong kỳ này lớn hơn số đã trích lập ở kỳ trước, kế toán cần thực hiện việc trích lập bổ sung phần chênh lệch.

Có TK 229 - Dự phòng tổn thất tài sản (2293)

 Khi phát sinh các khoản ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp, ghi:

Có TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp

Sơ đồ 2.7: Sơ đồ hạch toán Chi phí quản lý doanh nghiệp

Chi phí lương và những khoản trích theo lương

Chi phí vật liệu, công cụ, dụng cụ

Chi phí khấu hao tài sản cố định

Lập dự phòng khoản phải thu khó đòi

CP dịch vụ mua ngoài

Thuế nhà đất, thuế môn bài phải nộp

Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp

Hoàn nhập dự phòng khoản phải thu khó đòi

Các khoản giảm trừ chi phí

Kế toán Chi phí khác

Chi phí khác là những khoản chi phí phát sinh không thường xuyên và tách biệt với các hoạt động thông thường của doanh nghiệp Ví dụ, những chi phí này có thể bao gồm giá trị còn lại của tài sản cố định khi được nhượng bán hoặc thanh lý, cũng như các khoản tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế.

 Hợp đồng bán, thanh lý TSCĐ

 Biên bản xử lý vi phạm hợp đồng kinh tế

Tài khoản 811 – Chi phí khác

Bên Nợ: Các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ

Bên Có: Cuối kỳ, kết chuyển Chi phí khác vào Tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”

Tài khoản 811 không có số dư đầu kỳ và cuối kỳ

 Ghi giảm TSCĐ dùng vào hoạt động SXKD đã nhượng bán, thanh lý, ghi:

Nợ TK 214 – Hao mòn TSCĐ (giá trị hao mòn)

Nợ TK 811 – Chi phí khác (giá trị còn lại)

 Các khoản tiền bị phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế, phạt vi phạm hành chính, ghi:

Nợ TK 811 – Chi phí khác

Có TK 333 – Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước

Có TK 338 – Phải trả, phải nộp khác

Kế toán Thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành

Kế toán xác định kết quả kinh doanh

Tài khoản 911 – Xác định kết quả hoạt động kinh doanh

 Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán;

 Chi phí hoạt động tài chính, chi phí thuế thu nhập DN và chi phí khác;

 Chi phí bán hàng và chi phí quản lý DN;

 Doanh thu thuần về số sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán trong kỳ;

 Doanh thu hoạt động tài chính, các khoản thu nhập khác và khoản ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp;

Cuối kỳ kết chuyển thuế TNDN

Hàng quý, doanh nghiệp cần tạm tính và nộp thuế TNDN Nếu số thuế tạm nộp trong năm lớn hơn số thuế xác định cuối năm, doanh nghiệp có thể điều chỉnh giảm số thuế phải nộp.

Sơ đồ 2.9: Sơ đồ hạch toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

 Cuối kỳ kế toán, thực hiện việc kết chuyển số doanh thu bán hàng thuần vào tài khoản Xác định kết quả kinh doanh, ghi:

Nợ TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Có TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh

 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính và các khoản thu nhập khác, ghi:

Nợ TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính

Nợ TK 711 - Thu nhập khác

Có TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh

 Kết chuyển trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ

Nợ TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh

Có TK 632 - Giá vốn hàng bán

 Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính và các khoản chi phí khác, ghi:

Có TK 635 - Chi phí tài chính

Có TK 811 - Chi phí khác

 Cuối kỳ kế toán, kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành, ghi:

Có TK 8211 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành

 Kết chuyển Chi phí thuế thu nhập hoãn lại Nếu TK 8212 có số phát sinh bên

Nợ lớn hơn số phát sinh bên Có, thì số chênh lệch, ghi:

Có TK 8212 - Chi phí thuế thu nhập hoãn lại

Ngược lại, ghi: Nợ TK 8212/ Có TK 911

 Kết chuyển kết quả hoạt động kinh doanh trong kỳ vào lợi nhuận sau thuế chưa phân phối

 Trường hợp có lãi, ghi:

Có TK 421 - Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối

Nợ TK 421 - Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối

Có 911 - Xác định kết quả kinh doanh

Kết chuyển giá vốn hàng bán

Kết chuyển chi phí tài chính

Kết chuyển chi phí hoạt động khác

Kết chuyển doanh thu thuần hoạt động SXKD

Kết chuyển doanh thu hoạt động khác

Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính

Sơ đồ 2.10: Sơ đồ hạch toán TK xác định kết quả hoạt động kinh doanh

Giới thiệu chung về công ty tư vấn thiết kế giao thông vận tải phía nam (Tedi South)

Đặc điểm hoạt động kinh doanh của công ty Cổ phần Tư vấn Thiết kế GTVT Phía Nam

 Hoạt động kiến trúc và tư vấn kỹ thuật có liên quan:

 Hoạt động đo đạc bản đồ

 Thiết kế công trình giao thông (cầu, hầm, đường bộ, ) Thiết kế kỹ thuật công trình hạ tầng đô thị

 Thiết kế công trình cấp thoát nước đô thị Thiết kế tổng mặt bằng xây dựng công trình

Chúng tôi chuyên cung cấp dịch vụ thiết kế kiến trúc cho các công trình dân dụng và công nghiệp, cùng với tư vấn xây dựng chuyên nghiệp Đội ngũ của chúng tôi thực hiện khảo sát địa chất và địa hình để đảm bảo sự an toàn và hiệu quả trong xây dựng Ngoài ra, chúng tôi còn giám sát thi công các công trình giao thông như cầu và đường bộ, cam kết mang đến chất lượng tốt nhất cho dự án của bạn.

 Tư vấn quản lý chi phí Thiết kế điện công trình đường dây và trạm Thẩm tra dự án đầu tư và thẩm tra thiết kế

Quản lý đầu tư dự án xây dựng công trình bao gồm tư vấn đấu thầu, tư vấn quản lý chất lượng và tư vấn đầu tư, ngoại trừ tư vấn tài chính và kế toán.

 Tư vấn giám sát công tác xây dựng và hoàn thiện công trình giao thông đường sắt

 Lập báo cáo đánh giá tác động môi trường chiến lược và báo cáo đánh giá tác động mối trường

 Xây dựng công trình đường sắt, đường bộ

 Kinh doanh bất động sản, quyền sử dụng đất thuộc chủ sở hữu, chủ sử dụng hoặc đi thuê

 Tải hành khách đường bộ khác

 Kiểm tra và phân tích kỹ thuật

 Nghiên cứu và phát triển thực nghiệm khoa học tự nhiên và kỹ thuật.

Cơ cấu

Đại hội đồng cổ đông

Cổ đông, với vai trò là cơ quan có thẩm quyền cao nhất tại công ty, có quyền tham gia bỏ phiếu và dự đại hội cổ đông hàng năm Tại đại hội, cổ đông thảo luận và thông qua các vấn đề quan trọng như báo cáo tài chính hàng năm, báo cáo của ban kiểm soát và hội đồng quản trị Họ cũng có quyền ra quyết định thông qua các nghị quyết liên quan đến việc phê chuẩn báo cáo tài chính, số lượng thành viên của Hội đồng quản trị, và lựa chọn tổ chức kiểm toán.

Hội đồng quản trị là cơ quan có quyền hạn thực hiện tất cả quyền nhân danh công ty, ngoại trừ những quyền thuộc về Đại hội đồng cổ đông Hội đồng có trách nhiệm quyết định kế hoạch phát triển, ngân sách hàng năm, bổ nhiệm và bãi bỏ cán bộ quản lý theo đề nghị của Tổng giám đốc điều hành, cũng như quyết định mức lương và cơ cấu tổ chức của công ty.

Hội đồng quản trị tham khảo ý kiến về việc chỉ định công tác kiểm toán độc lập, kiểm tra báo cáo hàng năm, thảo luận các vấn đề khó khăn và tồn tại từ kết quả kiểm toán, cũng như xem xét kết quả điều tra nội bộ và ý kiến phản hồi của ban quản lý.

Tổng giám đốc công ty

Người đại diện pháp nhân của công ty, được bầu ra bởi Đại hội đồng cổ đông, có trách nhiệm quản lý toàn bộ hoạt động của công ty, bao gồm giao dịch với khách hàng, ký kết hợp đồng kinh tế, điều hành bộ máy quản lý và có quyền bổ nhiệm, tuyển chọn nhân viên.

Các Phó Tổng giám đốc

Tổng giám đốc điều hành hỗ trợ hoạt động công ty theo sự phân công và ủy quyền, thực hiện các nhiệm vụ trong lĩnh vực được giao Ông có trách nhiệm theo dõi, đưa ra quyết định và thực hiện các biện pháp khắc phục, đồng thời xây dựng và cải tiến quy trình làm việc của các bộ phận.

Sơ đồ 3.1: Cơ cấu bộ máy quản lý

Các đơn vị trực thuộc

Hiện nay Công ty có 04 phòng quản lý và 06 đơn vị trực thuộc là chức năng đơn vị sản xuất của Công ty:

Các phòng quản lý của công ty bao gồm phòng Nhân chính, phòng Quản lý kinh doanh (QLKD), phòng Tài chính kế toán (TCKT) và Văn phòng Quản lý dự án (QLDA) Những phòng này có nhiệm vụ tham mưu và hỗ trợ giám đốc trong việc quản lý và điều hành công việc Trưởng phòng và phó phòng được Tổng giám đốc bổ nhiệm và chịu trách nhiệm trước lãnh đạo công ty về mọi hoạt động liên quan đến chức năng và nhiệm vụ của phòng mình.

 Các đơn vị thuộc khối trực tiếp sản xuất trong Công ty bao gồm: Xí nghiệp

Công ty chúng tôi bao gồm các đơn vị chuyên tư vấn thiết kế cầu đường, tư vấn thiết kế đường bộ, tư vấn địa chất công trình, tư vấn công trình giao thông sắt bộ, và trung tâm tư vấn ứng dụng công nghệ mới, chi nhánh phía Bắc Tất cả các đơn vị này hoạt động theo sự phân cấp của công ty và hạch toán kinh doanh phụ thuộc.

Cơ cấu tổ chức kế toán tại công ty

Tổng quan về tổ chức bộ máy kế toán tại công ty

Kế toán trưởng là người lãnh đạo phòng kế toán của công ty, có quyền điều hành toàn diện các hoạt động chuyên môn của nhân viên trong phòng Công việc cụ thể của kế toán trưởng bao gồm quản lý, giám sát và đảm bảo tính chính xác trong các báo cáo tài chính cũng như thực hiện các quy trình kế toán theo quy định.

 Tổ chức thực hiện đúng chế độ thể lệ kế toán thích hợp với điều kiện công ty

 Là trợ lý kinh tế tổng hợp, giám đốc, tham mưu về quản lý tài chính đem lại hiệu quả kinh tế cho công ty

 Tổ chức và chịu trách nhiệm chính trong công tác kiểm tra các hoạt động tài chính của công ty

Kế toán tổng hợp: Tổng hợp báo cáo quyết toán, kế toán kết quả kinh doanh, kế toán về tài sản cố định

Kế toán tiền mặt đóng vai trò quan trọng trong việc theo dõi thu chi tiền mặt, quản lý công nợ và tạm ứng cá nhân Nó cũng bao gồm việc giám sát bốn xí nghiệp của một trung tâm và phòng đường sắt, cũng như thực hiện quyết toán bảo hiểm xã hội và kinh phí công đoàn.

Kế toán thanh toán đóng vai trò quan trọng trong việc theo dõi các khoản phải thu và phải trả qua ngân hàng Công việc này bao gồm việc ghi hóa đơn giá trị gia tăng, thực hiện chuyển tiền và nhận tiền tại ngân hàng khi có các chứng từ hợp lệ.

Thủ quỹ có nhiệm vụ theo dõi và quản lý tình hình thu chi tiền mặt, tiền gửi, tiền vay ngân hàng, thực hiện các giao dịch thu chi hàng ngày, đồng thời quản lý tiền mặt và các chứng khoán có giá trị tương tự như tiền.

Chuẩn mực và chế độ kế toán áp dụng

Ngày 22 tháng 12 năm 2014, Bộ Tài chính đã ban hành Thông tư số 200/2014/TT/BTC (“ Thông tư 200”) hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp Thông tư này thay thế cho Chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 03 năm 2006 (“Quyết định 15”) và Thông tư 244/2009/TT-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2009 của Bộ Tài chính Ban Giám đốc đã áp dụng Thông tư 200 trong việc lập và trình bày báo cáo tài chính

Chính sách kế toán chủ yếu mà công ty áp dụng

Niên độ kế toán được xác định từ ngày 01/01 đến 31/12 hàng năm Đơn vị tiền tệ dùng trong ghi chép kế toán là VND, và việc chuyển đổi các đồng tiền khác tuân theo tỷ giá thực tế.

 Hạch toán hàng tồn kho kê khai thường xuyên, giá gốc hàng tồn kho được xác định theo phương pháp bình quân gia quyền

Kế toán tài sản cố định

Kế toán tổng hợp Thủ quỹ

Sơ đồ 3.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán Công ty TEDI SOUTH

 Nguyên tắc ghi tài sản cố định theo nguyên giá trừ đi hao mòn lũy kế và khấu hao theo đường thẳng

 Hạch toán ngoại tệ theo tỷ giá thực tế, xuất ngoại tệ theo phương pháp bình quân gia quyền cố định

Hình thức sổ kế toán

Hính thức sổ kế toán áp dụng: Chứng từ ghi sổ

 Các sổ, thể kế toán chi tiết

 Bảng kê, sổ theo dõi thuế

Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán ghi sổ Chứng từ ghi sổ:

Chứng từ kế toán hoặc Bảng kê chứng từ kế toán cùng loại

Sổ Quỹ Sổ, thẻ kế toán chi tiết

Bảng tổng hợp chi tiết

Bảng cân đối số phát sinh

Sơ đồ 3.3: Hình thức sổ kế toán

Hằng ngày, kế toán lập chứng từ ghi sổ dựa trên các chứng từ kế toán đã được kiểm tra và bảng tổng hợp chứng từ cùng loại Các chứng từ ghi sổ này sẽ được sử dụng làm căn cứ để ghi vào sổ cái Sau khi lập chứng từ ghi sổ, các chứng từ kế toán sẽ được ghi vào sổ và thẻ kế toán chi tiết liên quan.

Cuối tháng, tiến hành khóa sổ để tổng hợp các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh, bao gồm tổng số phát sinh nợ, có và số dư từng tài khoản trên sổ cái Dựa vào thông tin từ sổ cái, lập bảng cân đối số phát sinh để phản ánh tình hình tài chính.

Sau khi khớp đúng số liệu, thông tin ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết sẽ được sử dụng để lập báo cáo tài chính.

Kiểm tra quan hệ đối chiếu là yếu tố quan trọng trong kế toán, đảm bảo rằng tổng số phát sinh Nợ và Có của tất cả các tài khoản trên bảng cân đối số phát sinh phải bằng nhau Việc này giúp xác nhận tính chính xác và minh bạch trong báo cáo tài chính.

Số dư của các tài khoản trên Bảng cân đối số phát sinh cần phải tương đương, và mỗi số dư của tài khoản trên Bảng này phải khớp với số dư tương ứng trên Bảng tổng hợp chi tiết.

Hệ thống chứng từ và tài khoản sử dụng:

Công ty áp dụng hệ thống chứng từ và tài khoản kế toán theo Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính, nhằm đảm bảo phù hợp với hoạt động và các nghiệp vụ kinh tế phát sinh Để đáp ứng nhu cầu quản lý tài chính hiệu quả, công ty đã phát triển hệ thống tài khoản chi tiết hơn.

Hệ thống Báo cáo tài chính của công ty:

Chế độ báo cáo tài chính áp dụng theo Thông tư 200/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính, các mẫu báo cáo tài chính:

 Bảng cân đối kế toán: Mẫu số B 01 - DN

 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh: Mẫu số B 02 - DN

 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: Mẫu số B 03 - DN

 Bản thuyết minh báo cáo tài chính: Mẫu số B 09- DN

Tình hình công ty những năm gần đây

Phân tích bảng kết quả hoạt động kinh doanh giúp đánh giá tình hình tài chính và hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán Qua các yếu tố như doanh thu, giá vốn hàng bán, chi phí, và lợi nhuận gộp, thuần, trước và sau thuế, chúng ta có thể nhận diện xu hướng phát triển của doanh nghiệp Điều này không chỉ cung cấp cái nhìn tổng quan về hiệu suất mà còn giúp định hướng chiến lược cho doanh nghiệp nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động trong tương lai.

STT CHỈ TIÊU MS Năm 2014 Năm 2015 Chênh lệch

Số tiền % Số tiền % Số tiền %

1 Doanh thu bán hàng và cung cấp DV 01 196,237,901,619 100.00 173,783,932,009 100.00 (22,453,969,610) (11.44)

3 Doanh thu thuần và bán hàng cung cấp dịch vụ 10 196,237,901,619 100.00 173,783,932,009 100.00 (22,453,969,610) (11.44)

5 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ 20 36,268,348,033 18.48 30,337,322,998 17.46 (5,931,025,035) (16.35)

6 Doanh thu hoạt động tài chính 21 163,094,786 0.08 70,877,901 0.04 (92,216,885) (56.54)

Trong đó : Chi phí lãi vay 23 2,157,777,539 1.10 1,189,966,122 0.68 (967,811,417) (44.85)

9 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 18,892,953,114 9.63 16,266,914,642 9.36 (2,626,038,472) (13.90)

10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 30 14,291,170,366 7.28 12,574,309,996 7.24 (1,716,860,370) (12.01)

14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 50 12,849,205,810 6.55 12,457,685,845 7.17 (391,519,965) (3.05)

15 Chi phí thuế TNDN hiện hành 51 3,361,055,892 1.71 2,727,513,006 1.57 (633,542,886) (18.85)

16 Chi phí thuế TNDN hoãn lại 52 (177,844,160) (0.09) 93,695,609 0.05 271,539,769 (152.68)

Lợi nhuận sau thuế TNDN của công ty trong năm 2014 đạt 9.665.994.078 đồng, trong khi năm 2015 giảm xuống còn 9.636.477.230 đồng, tương ứng với mức giảm 29.516.848 đồng (0,31%) Mặc dù sự sụt giảm này không lớn, nhưng nó phản ánh rằng hoạt động kinh doanh của công ty trong năm 2015 chưa đạt hiệu quả như năm trước Nguyên nhân của sự giảm sút này cần được phân tích để cải thiện tình hình trong tương lai.

Doanh thu chủ yếu của công ty đến từ dịch vụ tư vấn thiết kế công trình giao thông vận tải Năm 2015, doanh thu dịch vụ giảm 22.453.969.610 đồng, tương đương với tỷ lệ giảm 11,44%, cho thấy tình hình tài chính không khả quan Mặc dù số lượng hợp đồng công trình không tăng so với năm 2014, nhưng giá trị của các hợp đồng lại không lớn.

Năm 2015, doanh thu hoạt động tài chính giảm mạnh 56,54%, tương ứng với 92.216.885 đồng, chủ yếu do giảm lãi từ tiền gửi ngân hàng và các hoạt động tài chính khác Thu nhập khác cũng giảm 469.675.246 đồng, tương đương 75,96% so với năm 2014, trong khi công ty không có nhiều hoạt động thanh lý hay nhượng bán tài sản cố định Tuy nhiên, hai chỉ tiêu này chiếm tỷ trọng nhỏ trong tổng doanh thu, vì vậy sự sụt giảm này không ảnh hưởng đáng kể đến tình hình tài chính của công ty.

Trong hai năm qua, giá vốn hàng bán đã giảm 16.522.944.575 đồng, tương đương 10,33%, nhưng tỷ trọng của giá vốn so với doanh thu vẫn chưa đạt hiệu quả mong muốn, với tỷ lệ năm 2015 là 82,54%, cao hơn so với 81,52% của năm 2014 Chi phí quản lý doanh nghiệp cũng giảm 2.626.038.472 đồng, tương ứng với 13,90%, tuy nhiên, do đây là loại chi phí cố định nên tỷ trọng của nó so với doanh thu không có nhiều biến động.

Năm 2015, lợi nhuận gộp từ bán hàng và cung cấp dịch vụ đã giảm 16,35% so với năm 2014, tương ứng với mức giảm 5.931.025.035 đồng, do cả giá vốn hàng bán và doanh thu đều giảm.

Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh của công ty giảm 1.716.860.370 đồng, tương ứng với tỷ lệ 12,01%, chiếm tỷ trọng thấp so với doanh thu Ngược lại, lợi nhuận khác tăng mạnh 91,91% nhờ thu nhập từ việc thanh lý tài sản cố định (TSCĐ) giảm, đồng thời giảm 87,13% chi phí liên quan đến thanh lý và nhượng bán TSCĐ.

Lợi nhuận trước thuế của công ty đã giảm 391.519.965 đồng, tương đương với tỷ lệ giảm 3,05%, do sự kết hợp giữa lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh và lợi nhuận khác Mặc dù lợi nhuận sau thuế chỉ giảm nhẹ 0,31% (khoảng 29.516.848 đồng), nhưng tỷ trọng lợi nhuận sau thuế năm 2015 (5,55%) vẫn cao hơn so với năm 2014 (4,93%), cho thấy công ty đã nỗ lực duy trì hoạt động kinh doanh có lợi nhuận.

Thuận lợi, khó khăn và phương hướng phát triển

Công ty là đơn vị tư vấn hàng đầu trong lĩnh vực xây dựng công trình giao thông vận tải tại khu vực phía Nam và toàn quốc, được khách hàng lớn trong và ngoài nước tín nhiệm Đội ngũ cán bộ, kỹ sư và kỹ thuật viên giàu kinh nghiệm và tâm huyết luôn nỗ lực nâng cao chất lượng dịch vụ Lãnh đạo công ty chú trọng đến nhu cầu của cán bộ công nhân viên và áp dụng chế độ lương, thưởng hợp lý để khuyến khích nhân viên Công ty có kế hoạch và định hướng phát triển rõ ràng, bền vững.

Hiện nay, sự phát triển nhanh chóng của các công ty tư vấn trên toàn quốc dẫn đến cạnh tranh khốc liệt giữa các doanh nghiệp Mô hình gọn nhẹ và mối quan hệ chặt chẽ với địa phương giúp các công ty này hoạt động hiệu quả, nhưng cũng đồng thời tạo ra áp lực lớn do sự thay đổi liên tục của các chính sách pháp luật ảnh hưởng đến nguồn tài chính Việc tuyển dụng nhân sự phù hợp trở nên khó khăn, đặc biệt khi các công ty tư vấn khác cũng đưa ra chính sách lương hấp dẫn và chế độ đãi ngộ tốt, gây ra rủi ro lớn cho việc giữ chân nhân tài.

Công ty hướng đến mục tiêu trở thành đơn vị hàng đầu trong lĩnh vực tư vấn xây dựng công trình giao thông vận tải tại Việt Nam và khu vực, được khách hàng tin cậy và có khả năng cạnh tranh với các tổ chức quốc tế Để đạt được điều này, công ty triển khai các chiến lược phát triển trung và dài hạn, bao gồm xây dựng chính sách phát triển nhân lực chất lượng cao, ứng dụng công nghệ tiên tiến để nâng cao chất lượng sản phẩm, tối ưu hóa sử dụng nguồn vốn nhằm tối đa hóa lợi ích cho cổ đông, tạo thu nhập ổn định cho người lao động, mở rộng thị trường và thực hiện đầy đủ nghĩa vụ với Nhà nước.

Công ty cam kết phát triển bền vững, đồng thời chú trọng bảo vệ môi trường và thực hiện trách nhiệm xã hội.

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY

Kế toán doanh thu, thu nhập khác

Kế toán doanh thu bán hàng

Doanh thu năm 2015 của TEDI SOUTH chủ yếu đến từ dịch vụ tư vấn thiết kế công trình giao thông vận tải và hoạt động cho thuê văn phòng.

Doanh thu từ dịch vụ tư vấn thiết kế công trình giao thông vận tải (GTVT) phát sinh từ các hoạt động khảo sát, thiết kế và tư vấn xây dựng Doanh thu này được ghi nhận khi hạng mục công trình hoàn thành, được chủ đầu tư chấp nhận thanh toán và công ty phát hành hóa đơn giá trị gia tăng dựa trên biên bản nghiệm thu khối lượng hoàn thành.

Doanh thu từ việc cho thuê văn phòng là nguồn thu nhập quan trọng, được hình thành từ hợp đồng cho thuê giữa công ty và các đơn vị trực thuộc tại địa chỉ 530 Võ Văn Kiệt và 98/13 Ung Văn.

Khiêm) Kế toán ghi nhận doanh thu vào định kỳ hàng năm (ngày 31/12)

 Hợp đồng khảo sát, tư vấn, thiết kế

 Biên bản nghiệm thu khối lượng hoàn thành

 Bảng kê khối lượng thanh toán bàn giao doanh thu

Tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ được kế toán sử dụng để ghi nhận doanh thu từ hoạt động khảo sát, thiết kế và tư vấn các công trình giao thông vận tải (GTVT).

4.1.1.4 Minh họa một số nghiệp vụ phát sinh trong kỳ

Theo Hợp đồng số 21-09/HĐTV/2015 ngày 21/09/2015, Công ty kí hợp đồng tư vấn lập đề xuất dự án “Mở rộng Quốc lộ 22 theo hình thức hợp đồng BOT” với

Tổng công ty xây dựng số 1 – TNHH Một Thành Viên Kế toán theo dõi tiến độ công trình và hạch toán:

1/ Ngày 29/10/2015, căn cứ vào hợp đồng Chủ đầu tư chuyển khoản thanh toán tiền tạm ứng cho Công ty, kế toán ghi:

2/ Căn cứ vào Bảng xác định giá trị khối lượng công việc hoàn thành theo hợp đồng đề nghị thanh toán, Công ty phát hành Hóa đơn GTGT số AA/11P0000788 để lập bộ hồ sơ hoàn chỉnh đề nghị Chủ đầu tư thanh toán đợt 1

Ngày 23/12/2015, Chủ đầu tư chuyển khoản thanh toán số tiền còn lại là 290.613.000 đồng, kế toán ghi:

3/ Ngày 31/12/2015, kế toán kết chuyển doanh thu công trình Quốc lộ 22:

Dự án tư vấn xây dựng "Quốc lộ 1 – Tuyến tránh TP Biên Hòa, tỉnh Đồng Nai" được thực hiện theo hợp đồng số 1662/2013/HĐKT ngày 13/07/2013, do Công ty CP ĐT Đồng Thuận làm chủ đầu tư và áp dụng hình thức BOT Kế toán sẽ theo dõi và hạch toán các hoạt động liên quan đến dự án này.

Vào ngày 23/12/2015, dựa trên Biên bản nghiệm thu khối lượng công việc hoàn thành và hóa đơn GTGT (AA/11P0000805) đã được xuất bởi Công ty CP ĐT Đồng Thuận, kế toán đã thực hiện ghi nhận điều chỉnh dự án Quốc lộ 1.

Ngày 31/12/2015, kết chuyển doanh thu, kế toán ghi:

Số tiền còn lại phải thanh toán của Công ty CP ĐT Đồng Thuận là 132.988.715 đồng

Các chứng từ liên quan: Xem phụ lục

Lưu ý: Sau khi có Biên bản nghiệm thu khối lượng hoàn thành, đã phát hành

Hóa đơn GTGT và việc thu tiền của công ty không được ghi nhận doanh thu ngay lập tức bằng Chứng từ ghi sổ Đến cuối kỳ, kế toán tổng hợp hóa đơn theo từng công trình và lập Chứng từ ghi sổ (Q4/1012) để thực hiện các bút toán cần thiết cho báo cáo KQHĐKD của năm.

Sau khi kế toán thanh toán hoàn tất, chứng từ ghi sổ sẽ được gửi cho kế toán trưởng ký duyệt Tiếp theo, dữ liệu sẽ được nhập vào phần mềm kế toán, tự động cập nhật vào Sổ chi tiết và Sổ Cái của các tài khoản 112, 3331, và 511 Cuối kỳ, dữ liệu sẽ được kết chuyển qua tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh và sau đó kế toán tổng hợp sẽ hạch toán vào Sổ Cái.

Kết luận: Tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2015 là 173.157.630.191 đồng

Cty CP Tư vấn TKGT Vận tải PN CHỨNG TỪ GHI SỔ Số _1012_

Ngày 31 Tháng 12 Năm 2015 Đơn vị :

T.K SỐ TIỀN TK SỐ TIỀN

Cung cấp dịch vụ tư vấn lập điều chỉnh Dự án Quốc lộ 1-Tuyến tránh

TP Biên Hòa, tỉnh Đồng Nai theo hình thức BOT

Số chứng từ gốc kèm theo _AA/11P -0000805 _

Kế toán viên Kế toán trưởng

 Sổ chi tiết tài khoản 511

CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN THIẾT KẾ GTVT PHÍA NAM

92 Nam Kỳ Khởi Nghĩa Tp.Hồ Chí Minh

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Diễn giải TK đối ứng

Bàn giao doanh thu năm 2015- Korea Consultants International Co., Ltd (KCI)

Bàn giao doanh thu năm 2015- Ban Quản Lý Các DA Đường Sắt - KH0254

Bàn giao doanh thu năm 2015- Công ty Cổ phần Đầu tư Đồng Thuận - KH0328

Bàn giao doanh thu năm 2015- Tổng Cty Xây Dựng số 1 - KH0403

K/c doanh thu các CT năm

2015 vào KQKD- - 911 173,157,630,191 Tổng phát sinh 173,157,630,191 173,157,630,191

Kế toán khoản giảm trừ doanh thu

Do công ty hoạt động trong lĩnh vực dịch vụ, khảo sát, thiết kế và tư vấn cho các công trình giao thông vận tải, hệ thống tài khoản kế toán của công ty không bao gồm các khoản giảm trừ doanh thu.

Kế toán doanh thu tài chính

4.1.3.1 Nội dung doanh thu tài chính

Doanh thu tài chính của TEDI SOUTH chủ yếu đến từ lãi tiền gửi ngân hàng, lãi do chênh lệch tỷ giá khi bán ngoại tệ, và lãi chênh lệch tỷ giá từ việc đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối năm tài chính của các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ.

 Bảng tính chênh lệch tỷ giá đã thực hiện, Sổ chi tiết

Kế toán sử dụng Tài khoản 515 – Doanh thu tài chính để phản ánh các khoản thu phát sinh từ hoạt động tài chính của doanh nghiệp

Ngoài ra, kế toán còn sử dụng các tài khoản sau:

Tài khoản 112 – Tiền gửi ngân hàng, gồm các tài khoản cấp nhỏ:

 11211 – VND gửi ngân hàng Đầu tư phát triển (BIDV)

 11212 – VND gửi ngân hàng ngoại thương (Vietcombank)

 11221 – USD gửi ngân hàng Đầu tư phát triển (BIDV)

 11222 – USD gửi ngân hàng ngoại thương (Vietcombank)

 11231 – EUR gửi ngân hàng Đầu tư phát triển (BIDV)

 11232 – EUR gửi ngân hàng ngoại thương (Vietcombank)

 Lãi tiền gửi ngân hàng

Vào ngày 25/10/2015, ngân hàng BIDV đã gửi Giấy báo Có thông báo khoản lãi tiền gửi không kỳ hạn bằng EUR cho tháng 10, với số tiền 1.222 đồng, tương ứng với 0,05 EUR theo tỷ giá giao dịch 24.433 VND/EUR.

 Lãi do chênh lệch tỷ giá từ việc bán ngoại tệ

Vào ngày 06/10/2015, công ty đã thực hiện giao dịch bán 235.000 EUR cho Vietcombank và chuyển số tiền này sang tài khoản VND tại BIDV, áp dụng tỷ giá EUR/VND vào ngày giao dịch Công ty sử dụng phương pháp bình quân gia quyền để xác định tỷ giá xuất ngoại tệ vào cuối quý.

 Số dư đầu kỳ TK 112.31: 2.621.158 đồng (ứng với 104.45 EUR)

 Tỷ giá xuất ngoại tệ của Quý 4 = 25.060,86 VND/EUR

 Trị giá xuất ngoại tệ = 235.000 x 25.060,68 = 5.889.301.002 đồng

Kế toán hạch toán (PKT Q4/1005):

Kết luận: Tổng doanh thu tài chính phát sinh năm 2015 là 69.043.816 đồng

Khi phát sinh nghiệp vụ kinh tế, kế toán căn cứ vào Giấy báo có và các chứng từ liên quan để lập Chứng từ ghi sổ Đồng thời, dữ liệu sẽ được nhập vào Sổ chi tiết, Nhật ký chung và Sổ Cái TK 515 trên phần mềm kế toán Cuối kỳ, các số liệu sẽ được kết chuyển qua tài khoản 911.

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản 515 – Doanh thu tài chính

Diễn giải TK đối ứng

Lãi TGNH không kỳ hạn tháng

Cty CP Tư vấn TKGT Vận tải PN CHỨNG TỪ GHI SỔ Số _1005_

T.K SỐ TIỀN TK SỐ TIỀN

Hạch toán bán 235,000 EUR cho VCB chuyển sang tài khoatn VND tại BIDV ngày 06/10/2015 112.11 5.898.500.000 112.31 5.898.301.002

Lãi do chênh lệch tỷ giá 515 9.198.998

Số chứng từ gốc kèm theo

Lãi TGNH khô kỳ hạn tài khoản

Q4/1005 Lãi do chênh lệch tỷ giá- - 11211 9,198,998

K/c doanh thu tài chính năm 2015 vào KQKD- - 911 69,043,816

Kế toán thu nhập khác

4.1.4.1 Nội dung thu nhập khác

Kế toán thu nhập khác bao gồm các khoản thu từ các hoạt động không thường xuyên, chẳng hạn như thanh lý, nhượng bán tài sản cố định (TSCĐ) và các khoản lãi từ công trình.

 Các chứng từ khác liên quan

Kế toán sử dụng Tài khoản 711 – Thu nhập khác

Minh họa một số nghiệp vụ phát sinh trong kỳ

Ngày 05/10/2015, công ty ghi nhận doanh thu khác từ thanh lý xe ô tô biển số: 52T-0997 với số tiền 132.000.000 đồng (Phiếu thu 257):

Ngày 22/12/2015, công ty thu tiền bán xe ô tô bán tải Toyoto 51D-2071 thanh lý số tiền 12.000.000 đồng (Phiếu thu 387) Kế toán lập chứng từ ghi sổ (PKT- Q4/1054), ghi:

Kết luận: Tổng thu nhập khác phát sinh năm 2015 là 148.608.740 đồng

Kế toán các khoản chi phí

Kế toán giá vốn hàng bán

4.2.1.1 Nội dung giá vốn hàng bán

Giá vốn hàng bán của công ty được xác định là giá thành của các công trình giao thông vận tải, bao gồm cả những dự án hoàn thành trọn gói và các công trình thực hiện theo khối lượng quy định Công ty cung cấp dịch vụ khảo sát và tư vấn thiết kế cho các dự án này.

 Sổ chi tiết TK 154 của công trình

 Bảng kê khối lượng thanh toán bàn giao doanh thu năm 2015

Kế toán sử dụng Tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán để phản ánh giá thành công trình mà công ty cung cấp

Ngoài ra, kế toán còn sử dụng các tài khoản sau:

Tài khoản 154 – chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang

Tài khoản 621 – chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp

Tài khoản 622 – chi phí nhân công trực tiếp

Tài khoản 623 – chi phí sử dụng máy thi công

Tài khoản 627 – chi phí sản xuất chung

4.2.1.4 Minh họa một số nghiệp vụ phát sinh trong kỳ:

 Xác định Giá vốn hàng bán công trình “Quốc lộ 1 – Tuyến tránh TP Biên Hoà, Đồng Nai”:

Ngày 31/12/2015, căn cứ vào hóa đơn GTGT (DA/12P0000749 – Xem phụ lục)

Kế toán lập Phiếu chi (số 3163) thanh toán số tiền 7.678.000 đồng (đã bao gồm thuế GTGT) cho chi phí ăn uống, hạch toán:

Kế toán lập chứng từ ghi sổ bút toán và ghi vào Bảng chi phí sản xuất phát sinh, đồng thời thực hiện tương tự khi ghi nhận các chi phí trực tiếp khác.

Cuối kỳ, kế toán tổng hợp chi phí trực tiếp phát sinh theo từng mục và chuyển vào tài khoản 154 để tính giá thành, sử dụng sổ chi tiết tài khoản 154 cho công trình quản lý.

Tổng chi phí trực tiếp phát sinh của công trình “QL1 – Tuyến tránh Biên Hòa, ĐN” trong năm 2015 là:

 Tổng CP nguyên vật liệu trực tiếp phát sinh = 47.461.302

 Tổng CP nhân công trực tiếp = 222.131.671

 Tổng CP sử dụng máy = 0

 Tổng CP trực tiếp khác = 139.983.085

Kết chuyển vào TK 154, ghi:

Kết chuyển TK 154 sang TK 632 – Giá vốn hàng bán, kế toán ghi:

Khoản chi phí 160.000.000 đồng là một chi phí phát sinh khác mà công ty không cung cấp chi tiết cụ thể Thông tin này có thể được tham khảo trong phụ lục Sổ Chi tiết TK 154 của công trình Quốc lộ 1.

 Tính giá thành công trình “Quốc lộ 1 – Tuyến tránh TP Biên Hoà, Đồng Nai”:

Trong phương pháp tính giá thành của TEDI SOUTH, các chi phí trực tiếp như nguyên vật liệu, nhân công, máy thi công và chi phí chung được tập hợp riêng cho từng công trình Đối với các chi phí trực tiếp phục vụ chung cho nhiều công trình mà không thể phân chia riêng biệt, chúng sẽ được phân bổ theo tỷ lệ phần trăm doanh thu của từng công trình, theo công thức xác định cụ thể.

CPQLi = CPQL x (DTi / DT) Trong đó: CPQLi: chi phí quản lý cần phân bổ cho từng loại công trình

CPQL: tổng chi phí quản lý cần phân bổ

Tổng doanh thu thực tế đã xuất hóa đơn của các công trình năm 2015 đạt 173.157.630.191 đồng, trong đó doanh thu từ công trình QL 1 – Tuyến tránh Biên Hòa là 684.535.195 đồng.

Tổng chi phí QLDN phát sinh năm 2015 là 16.212.270.244 đồng

173.157.630.191 = 0,0936 Chi phí QLDN phân bổ cho công trình QL1:

Để xác định lãi lỗ cho mỗi công trình, công ty phân bổ chi phí quản lý, với giá thành thực tế được tính toán là 0,0936 x 684.535.195 = 64.091.000 đồng Sau khi kết chuyển giá vốn, cần loại bỏ chi phí này để có được kết quả chính xác.

 Xác định tỷ lệ lãi trên mỗi công trình trong doanh thu công trình:

 Lãi từng công trình = Doanh thu từng công trình x tỷ lệ lãi (%)

 Như vậy, tỷ lệ giá thành chiếm 92,6% còn lại:

 Giá thành công trình QL 1 h4.535.195 x 92,6% = 633.667.058 đồng

Kế toán ghi nhận vào Bảng kê khối lượng thanh toán bàn giao doanh thu năm

Năm 2015, tổng giá thành thực tế của tất cả các công trình đạt 159.018.835.661 đồng Sau khi trừ đi tổng chi phí quản lý doanh nghiệp phân bổ cho các công trình là 16.212.270.244 đồng, giá vốn hàng bán các công trình trong năm 2015 là 142.806.565.417 đồng.

Kế toán lập chứng từ ghi sổ (Q4/1141) kết chuyển toàn bộ giá thành các công trình bàn giao năm 2015 vào TK 632 để xác định kết quả kinh doanh

Kế toán chi phí tài chính

4.2.2.1 Nội dung chi phí tài chính

Chi phí tài chính của công ty năm 2015 bao gồm các khoản chi phí lãi vay, lỗ từ chênh lệch tỷ giá do bán ngoại tệ và lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái từ việc đánh giá lại số dư ngoại tệ.

 Bảng tính chênh lệch tỷ giá đã thực hiện

Kế toán sử dụng tài khoản 635 – Chi phí tài chính

4.2.2.4 Minh họa một số nghiệp vụ phát sinh

Ngày 14/12/2015, công ty bán 20.500 EUR chuyển khoản sang tài khỏan VND tại BIDV với tỷ giá giao dịch trong ngày 24.389 VND/EUR:

 Tỷ giá xuất ngoại tệ = 25.060,86 VND/EUR

 Trị giá ngoại tệ xuất = 20.500 x 25.060.86 = 513.747.534 đồng

Cty CP Tư vấn Thiết kế

GTVT phía Nam CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 1141

TK SỐ TIỀN TK SỐ TIỀN

Kết chuyển chi phí công trình bàn giao năm 2015 632 142.806.565.417 154 142.806.565.417

Số chứng từ gốc kèm theo _

Lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ

Số dư cuối kỳ TK 11231: 203,06 EUR

Số dư kết tạm cuối Qúy 4/2015 = 2.621.058 + 6.409.220.079 – (1.239.259 + 5.889.301.002 + 1.943.469 + 248.102 + 272.913 + 513.747.534) = 5.088.858 đồng

Số dư được đánh giá lại = 203,06 x 24.446 = 4.964.005 đồng (tỷ giá mua EUR tại ngày 31/12/2015 tại BIDV là 24.446 VND/EUR)

Vậy so với số dư kết tạm thì chênh lệch tỷ giá giảm 124.853 đồng, kế toán ghi:

Kết luận: Tổng chi phí tài chính phát sinh trong năm 2015 là 1.566.976.261 đồng

Lỗ do đánh giá lại số dư theo tỷ giá mua chuyển khoản EUR của ngân hàng BIDV tại

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản 635 – Chi phí tài chính

Thu lãi vay ngắn hạn món vay 1.987.539.042 đ từ 26/10/15 -> 25/11/15- -

Q4/1006 Lỗ do chênh lệch tỷ giá- - 11231 13,773,034

Lỗ do đánh giá lại số dư theo tỷ giá chuyển khoản Eur của BIDV ngày 31/12/2015- -

K/c chi phí tài chính năm

Kế toán chi phí bán hàng

Do đặc điểm kinh doanh của công ty chuyên cung cấp dịch vụ khảo sát, tư vấn, thiết kế và giám sát các công trình giao thông vận tải, trong kỳ báo cáo không phát sinh chi phí bán hàng, điều này khác biệt so với các doanh nghiệp thương mại và sản xuất hàng hóa thường gặp.

Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp

4.2.4.1 Nội dung chi phí quản lý doanh nghiệp

Chi phí quản lý doanh nghiệp tại Công ty bao gồm: tiền lương và các khoản trích theo lương của bộ phận quản lý, chi phí thiết bị văn phòng, chi phí in ấn tài liệu, chi phí điện thoại, điện nước, chi phí đi lại, phí công tác, và khấu hao tài sản cố định.

Phiếu chi là tài liệu do kế toán Tiền mặt lập, bao gồm ba liên: liên 1 được lưu trữ, liên 2 được giao cho người nhận tiền, và liên 3 được kẹp với các chứng từ liên quan như hóa đơn và giấy yêu cầu thanh toán.

 Bảng tiền lương cán bộ, nhân viên công ty

 Hóa đơn GTGT, các chứng từ khác liên quan

Kế toán sử dụng Tài khoản 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp, gồm các tài khoản cấp 2: TK 6421, TK 6422, TK 6423, TK 6424, TK 6425, TK 6426, TK 6427,

TK 6428 để phản ánh các khoản chi phí quản lý phát sinh trong kỳ của Công ty

Chi phí phát sinh từ các khoản mua vào các sản phẩm hàng hóa, dịch vụ để phục vụ cho công tác quản lý:

Vào ngày 31/12/2015, Công ty TNHH Nhà hàng MZ đã gửi Hóa đơn GTGT (AA/15P0002249) yêu cầu Công ty TEDI SOUTH thanh toán số tiền 3.511.200 đồng cho dịch vụ ăn uống, kèm theo Phiếu Chi số 3171 (xem phụ lục), số tiền này đã bao gồm thuế.

GTGT), kế toán ghi nhận:

Chi phí phát sinh do doanh nghiệp tính toán, phân bổ

Vào cuối kỳ (ngày 31/12/2015), kế toán phải tiến hành ghi nhận các bút toán sau:

Trích khấu hao TSCĐ hữu hình và vô hình Quý/2015 (PKT Q4/1085) được sử dụng cho khối quản lý, ghi:

Kết luận: Tổng chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong năm 2015 là 16.212.270.244 đồng

Sau khi phát sinh nghiệp vụ kinh tế, kế toán dựa vào hóa đơn GTGT và các chứng từ gốc để lập Chứng từ ghi sổ Dữ liệu sau đó được cập nhật lên phần mềm, giúp tự động kết chuyển vào Sổ chi tiết và Sổ Cái tài khoản 642 Cuối kỳ, kế toán thực hiện kết chuyển qua tài khoản 911.

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp

Trích khấu hao Q4/2015 của TSCĐ hữu hình khối

TSCĐ hữu hình khối QL 642.4 564.663.531 214.1 408.936.963

TSCĐ vô hình khối QL 214.3 155.726.568

Trích khấu hao Q4/2015 của TSCĐ vô hình khối

31/12/2015 PC 3171 Thanh toán chi phí tiếp khách Công ty 111 3,192,000

31/12/2015 PKTQ4/1131 K/c chi phí QLDA năm

Kế toán chi phí khác

4.2.5.1 Nội dung chi phí khác

Trong năm 2015, công ty chỉ phát sinh một số khoản chi phí không thường xuyên và riêng biệt, không liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh hay tài chính, bao gồm giá trị còn lại của tài sản cố định khi nhượng bán, thanh lý và các khoản tiền phạt.

 Hóa đơn, Phiếu chi, Ủy nhiệm chi

 Các chứng từ khác liên quan

Kế toán sử dụng Tài khoản 811: phản ánh các khoản chi phí xảy ra không thường xuyên, riêng biệt với các hoạt động thông thường

Ngày 15/12/2015, phát sinh nghiệp vụ nộp BHXH, BHYT, BHTN tháng 11/2015 cho người lao động, công ty thanh toán qua Ngân hàng BIDV (UNC 478)

Ngày 22/12/2015, căn cứ vào giấy nộp tiền vào ngân sách Nhà nước, kế toán phản ánh số tiền phạt chậm nộp thuế GTGT BS tháng 4-7-8-9/2015:

Cuối quý 4/2015, kế toán lập chứng từ ghi sổ (PKT Q4/975) tổng số phát sinh trong tháng 12 là 487.114 đồng

Kết luận: Tổng chi phí khác phát sinh trong năm 2015 là 213.501.005 đồng

Kế toán xác định kết quả kinh doanh

Cuối kỳ kế toán, để xác định kết quả kinh doanh kế toán thực hiện các bút toán kết chuyển doanh thu, chi phí phát sinh trong kỳ

Kết quả kinh doanh = Doanh thu, Thu nhập thuần – Chi phí, Giá vốn

Tài khoản 911 - Xác định kết quả kinh doanh được sử dụng trong kế toán để đánh giá kết quả sản xuất kinh doanh và các hoạt động khác của công ty trong một kỳ kế toán.

Minh hoạ một số nghiệp vụ phát sinh trong kỳ

Ngày 31/12/2015, kế toán kết chuyển doanh thu và chi phí như sau:

Kết chuyển doanh thu công trình và doanh thu tài chính năm 2015 (PKT

Kết chuyển giá vốn công trình bàn giao năm 2015 (PKT Q4/1142)

Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp (PKT Q4/1131)

Kết chuyển chi phí tài chính, chi phí khác (PKT Q4/1134)

Kết chuyển thu nhập khác (PKT Q4/1135)

Vậy Nợ TK 911 < Có TK 911  Công ty hoạt động có lợi nhuận

Kết chuyển chi phí thuế TNDN, lợi nhuận sau thuế năm 2015 (PKT Q4/1143)

Kết luận: Lợi nhuận kết quả hoạt động kinh doanh năm 2015 là 9.848.465.814 đồng

Căn cứ vào các Phiếu kế toán tổng hợp, kế toán ghi vào Sổ chi tiết và Sổ Cái

TK 911 để xác định kết quả kinh doanh

Kết chuyển doanh thu các công trình năm 2015 vào KQKD 511 173.157.630.191 911 173.226.674.007

Kết chuyển doanh thu tài chính năm

Kết chuyển doanh thu các công trình năm 2015 vào KQKD 511 173.157.630.191 911 173.226.674.007

Kết chuyển doanh thu tài chính năm

Kết chuyển thu nhập khác năm 2015 vào KQKD 711 148.608.740 911 148.608.740

Kết chuyển giá vốn công trình bàn giao năm 2015 911 142.806.565.417 632 142.806.565.417

Kết chuyển chi phi QLDN năm 2015 911 16.212.270.244 6421 5.482.301.144

Kết chuyển chi phí tài chính năm

Lợi nhuận sau thuế TNDN năm 2015 911 12.575.969.820 421 9.848.456.814

Kết chuyển chi phí thuế TNDN năm

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản 911 – Xác định kết quả hoạt động kinh doanh

K/c chi phí QLDA năm 2015 vào KQKD

K/c doanh thu các CT năm 2015 vào KQKD 511 173,157,630,191

K/c doanh thu tài chính năm 2015 vào KQKD

K/c chi phí tài chính năm 2015 635 1,566,976,261

K/c thu nhập khác vào KQKD năm 2015 711 148,608,740

K/c giá vốn CT bàn giao năm 2015 632 142,806,565,417

LN sau thuế TNDN năm 2015 421 9,848,456,814

LN sau thuế TNDN năm 2015 8211 2,727,513,006

Trình bày thông tin trên báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

(Xem Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh tại trang số 40)

Công ty TEDI SOUTH sử dụng mẫu số B2 – DN để trình bày thông tin trong báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, theo quy định của Thông tư 200/2014/TT-BTC do Bộ Tài chính ban hành.

Dựa trên Báo cáo KQHĐKD năm trước, sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết trong kỳ đã được sử dụng cho các tài khoản từ loại 5 đến loại 9 nhằm lập Báo cáo KQHĐKD cho năm 2015.

Báo cáo KQHĐKD năm 2015 của Công ty Cổ phần Tư vấn Thiết kế GTVT Phía Nam trình bày các chỉ tiêu tài chính, bao gồm số liệu của đơn vị trực thuộc Chi nhánh Phía Bắc Tất cả các chỉ tiêu được thể hiện bằng đơn vị tính là Đồng.

 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (Mã số 01):

Chỉ tiêu này phản ánh tổng số phát sinh bên Có của tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”, không bao gồm các loại thuế như thuế gián thu và thuế tiêu thụ đặc biệt.

TK 511 (Chi nhánh Phía Nam) 173.157.630.191

TK 511 (Chi nhánh Phía Bắc) 408.649.262

 Các khoản giảm trừ doanh thu (Mã số 02):

Công ty không có các khoản giảm trừ doanh thu

 Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (Mã số 10):

Mã số 10 = Mã số 01 – Mã số 02 = 173.783.932.009

 Giá vốn hàng bán (Mã số 11):

Chỉ tiêu này là lũy kế số phát sinh bên Có TK 632 đối ứng với bên Nợ TK 911

 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (Mã số 20):

Mã số 20 = Mã số 10 – Mã số 11 = 30.337.322.998

 Doanh thu hoạt động tài chính (Mã số 21):

Chỉ tiêu này là lũy kế số phát sinh bên Nợ TK 515 đối ứng với bên Có TK 911

TK 515 (Chi nhánh Phía Nam) 69.043.816

 Chi phí tài chính (Mã số 22):

Chỉ tiêu này là lũy kế số phát sinh bên Có TK 635 đối ứng với bên Nợ TK 911

 Chi phí lãi vay (Mã số 23):

Chỉ tiêu này căn cứ vào Sổ kế toán chi tiết TK 635: 1.189.966.122

 Chi phí quản lý doanh nghiệp (Mã số 26):

 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh (Mã số 30)

Lợi nhuận khác = Thu nhập khác

– Chi phí khác (Mã số 31)

 Lợi nhuận kế toán trước thuế (Mã số 50)

 Chi phí thuế TNDN (Mã số 51)

Thu nhập chịu thuế = LNKTTT +

Các khoản điều chỉnh tăng lợi nhuận

– Các khoản điều chỉnh giảm lợi nhuận = 12.457.685.845 + 249.574.977 – 425.889.132 = 12.281.371.690

Công ty không có các khoản thu nhập miễn thuế và các khoản lỗ được kết chuyển  Thu nhập chịu thuế cũng là thu nhập tính thuế

Trong đó: Thu nhập chịu thuế suất 20%: (116.414.699)

Thu nhập chịu thuế suất 22%: 12.397.786.389

Vậy Thuế TNDN phải nộp = 12.397.786.389 x 22% = 2.727.513.006

 Chi phí thuế TNDN hoãn lại (Mã 52): 93.695.609

 Lợi nhuận sau thuế TNDN (Mã 60):

Mã số 60 = Mã số 50 – (51 + 52) = 9.636.477.230 đồng

So sánh lý thuyết và thực tế công tác kế toán tại công ty

Trong những năm qua, công ty đã tuân thủ tốt các chế độ và nguyên tắc kế toán do Bộ Tài chính quy định Tuy nhiên, trong quá trình hạch toán, công ty đã linh hoạt áp dụng và cải biến các nguyên tắc này để phù hợp hơn với điều kiện và đặc điểm kinh doanh của mình.

Về tổ chức bộ máy kế toán

Tổ chức bộ máy kế toán có ba hình thức chính: tập trung, phân tán và kết hợp cả hai Doanh nghiệp cần lựa chọn hình thức phù hợp dựa trên quy mô và đặc điểm kinh doanh để tối ưu hóa việc quản lý.

Công ty thường lựa chọn hình thức tập trung do những ưu điểm nổi bật của nó Hình thức này dễ dàng áp dụng các phương tiện kỹ thuật tính toán hiện đại, phù hợp với yêu cầu quản lý và chức năng của từng nhân viên.

Về hình thức ghi sổ

Công ty đã áp dụng phần mềm kế toán bên cạnh hình thức Chứng từ chi sổ để quản lý khối lượng công việc lớn Việc này giúp cải thiện quy trình ghi sổ, làm cho việc lưu giữ và tìm kiếm thông tin trở nên dễ dàng hơn, tiết kiệm thời gian và giảm thiểu tình trạng trùng lặp số liệu.

Về vận dụng tài khoản

Hệ thống tài khoản theo Thông tư 200 mới nhất bao gồm các tài khoản cấp 1, cùng với một số tài khoản chi tiết hơn (cấp 2 và 3) được quy định bởi Bộ Tài chính và không được phép sửa đổi.

Để thuận tiện trong việc theo dõi và đối chiếu biến động chi phí, một số công ty đã mở tài khoản cấp 2 và 3 cho các khoản mục chi phí cụ thể, giúp dễ dàng quản lý và kiểm soát chi tiết hơn.

Ví dụ: TK 136.22 – XN Cầu lớn hầm tạm ứng sản lượng CT

TK 136.23 – XN Đường Bộ tạm ứng sản lượng CT

TK 136.24 – XN Địa Chất tạm ứng sản lượng CT Công ty dịch vụ tư vấn và thiết kế sử dụng tài khoản 511 để ghi chép doanh thu từ việc cung cấp dịch vụ, nhằm dễ dàng theo dõi hoạt động kinh doanh.

Về kế toán doanh thu, chi phí

Theo chuẩn mực kế toán số 14 trong Thông tư 200, doanh thu từ giao dịch cung cấp dịch vụ chỉ được ghi nhận khi kết quả của giao dịch đó có thể xác định một cách chắc chắn Nếu không thể xác định rõ ràng, doanh thu sẽ được ghi nhận tương ứng với chi phí đã được ghi nhận.

Trong thực tế, khi công ty đến thời điểm ghi nhận mà công trình vẫn chưa có Biên bản nghiệm thu, công ty sẽ tiếp tục theo dõi trên tài khoản 131 mà không ước lượng doanh thu tương ứng với chi phí, do không có cơ sở chắc chắn để thực hiện ước lượng doanh thu.

Theo Điều 3 Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 06/08/2015, thời điểm xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế TNDN đối với hoạt động cung ứng dịch vụ là khi hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc hoàn thành từng phần của dịch vụ đó.

Khi các nghiệp vụ kinh tế xảy ra, kế toán không ghi nhận doanh thu ngay lập tức mà chờ đến cuối năm để ghi vào tài khoản 511 Tuy nhiên, công ty vẫn thực hiện đầy đủ việc kê khai thuế giá trị gia tăng (GTGT) và tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN).

Lý thuyết: Theo phương pháp hạch toán cuối kỳ kế toán sẽ tập hợp các chi phí trực tiếp và kết chuyển, hạch toán ghi:

TK 627 được sử dụng để tập hợp các chi phí trực tiếp tại mỗi công trình Những chi phí này bao gồm các khoản chi phí trực tiếp do kế toán của đơn vị xí nghiệp trực thuộc bàn giao.

Có TK 136.22: Bàn giao chi phí công trình của XN Cầu lớn-Hầm

Theo Thông tư 39/2014/TT-BTC, khi lập Hóa đơn GTGT, cần đảm bảo đầy đủ các tiêu thức như ngày tháng năm, tên và mã số thuế của người bán, tên hàng hóa và đơn giá.

Trên hóa đơn GTGT, thường thiếu các thông tin đầy đủ về người mua và người bán như chữ ký và họ tên, nhưng vẫn đảm bảo đầy đủ các nội dung và tiêu thức của Thủ trưởng, bao gồm chữ ký và họ tên.

Khi bắt đầu ký kết hợp đồng cho mỗi công trình, công ty sẽ xác định giá trị hợp đồng theo Quyết định số 11/2005/QĐ-BXD hoặc Quyết định số 975/2009/QĐ-BXD, tùy thuộc vào loại công trình.

Thực tế: Khi hoàn thành công trình và tính giá trị cho mỗi công trình công ty áp dụng tỷ lệ % lãi trên cơ sơ mặt bằng chung.

NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ

Nhận xét

Trong 5 năm qua, tình hình kinh doanh của Công ty đã diễn ra khá tích cực Đặc biệt, vào năm 2015, Công ty đã chủ động dự đoán những khó khăn và triển khai các kế hoạch cắt giảm chi phí nhằm duy trì hoạt động kinh doanh và ổn định thu nhập cho người lao động, bất chấp doanh thu có xu hướng giảm.

Chất lượng các công trình ngày càng được cải thiện, tạo dựng niềm tin vững chắc cho các chủ đầu tư tại Bộ GTVT, các địa phương, cũng như các đối tác trong và ngoài nước.

Công ty tổ chức bộ máy gọn nhẹ và sở hữu nguồn nhân lực chất lượng cao, đồng thời triển khai các chính sách khuyến khích nhân viên nâng cao trình độ chuyên môn và ngoại ngữ để đáp ứng các yêu cầu ngày càng cao trong công việc.

5.1.1.2 Về công tác kế toán:

Tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức tập trung giúp đảm bảo tính thống nhất và chặt chẽ trong công tác kế toán, nâng cao hiệu quả xử lý công việc Việc phân công công việc rõ ràng, cụ thể, phù hợp với năng lực của từng nhân viên góp phần tối ưu hóa quy trình Đồng thời, sự liên kết chặt chẽ giữa kế toán tại Tổng công ty và các đơn vị trực thuộc đảm bảo dữ liệu được cập nhật kịp thời và chính xác, giúp luân chuyển chứng từ đúng quy định, giảm thiểu sai sót và mất mát.

Công ty sử dụng hình thức Chứng từ ghi sổ phù hợp với quy mô và đặc điểm kinh doanh, giúp việc ghi chép trở nên dễ dàng và thuận tiện cho việc phân công lao động kế toán, đồng thời hỗ trợ việc áp dụng kế toán máy.

Về hạch toán, các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được ghi nhận đầy đủ theo hệ thống tài khoản mới nhất do Bộ Tài chính quy định, đảm bảo tuân thủ chế độ và chuẩn mực kế toán hiện hành.

+ Tài khoản 131 – Phải thu khách hàng Công ty mở sổ chi tiết theo dõi từng công trình như sau:

TK 131 – 01.10: CT Nút Giao thông Hàng Xanh

TK 131 – 01.42: CT Đường cao tốc Cát Lái-Long Thành

+ Tài khoản 154 – Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang Công ty mở sổ chi tiết từng công trình:

TK 154 – 86: CT Tuyến tránh Biên Hòa-Đồng Nai

Hệ thống chứng từ được thiết lập rõ ràng, chính xác và đầy đủ theo quy định, đảm bảo thông tin được ghi chép trung thực và đầy đủ cho các nghiệp vụ phát sinh Quá trình luân chuyển chứng từ diễn ra chặt chẽ và nhanh chóng, giúp hạn chế sai sót, đồng thời được sắp xếp khoa học để dễ dàng tra cứu.

Do tính chất xây dựng kéo dài, công ty theo dõi công nợ chi tiết từng khách hàng bằng cách hạch toán qua tài khoản 131 khi nhận tiền Cuối năm, công ty kết chuyển doanh thu từ tài khoản 131 sang tài khoản 511, giúp giảm khối lượng công việc và dễ dàng theo dõi từng khoản mục công trình cho đến khi hoàn thành.

Kế toán phân bổ chi phí quản lý doanh nghiệp theo tiêu thức doanh thu cho từng công trình giúp phản ánh chính xác kết quả kinh doanh, cho thấy lãi lỗ thực tế của từng hoạt động.

Công ty sử dụng phần mềm kế toán Vietbird nhờ vào nhiều ưu điểm nổi bật, bao gồm khả năng giảm thiểu các thao tác kế toán lặp đi lặp lại, giao diện thân thiện và dễ sử dụng, cùng với tính năng tìm kiếm và kiểm tra chứng từ một cách nhanh chóng Ngoài ra, phần mềm còn hỗ trợ xuất báo cáo sang định dạng Excel một cách thuận tiện.

Công ty thường xuyên gặp vấn đề về chậm tiến độ và chất lượng sản phẩm chưa đạt yêu cầu, điều này được phản ánh trong các báo cáo tổng kết sản xuất kinh doanh hàng năm Việc hồ sơ khảo sát cần phải chỉnh sửa nhiều lần không chỉ gây lãng phí nguồn nhân lực mà còn ảnh hưởng tiêu cực đến hiệu quả sản xuất kinh doanh.

Các khoản chi phí như: giá vốn hàng bán, chi phí quản lý doanh nghiệp còn chiếm tỷ trọng lớn trực tiếp làm giảm lợi nhuận của công ty

Thu nhập bình quân của công ty qua các năm tăng không cao dẫn đến sự biến động nguồn nhân lực

5.1.2.2 Về công tác kế toán:

Bộ máy kế toán xây dựng theo hình thức tập trung, kết hợp với khối lượng công trình lớn, gây khó khăn trong việc giám sát và ghi nhận kịp thời tình hình thực tế Sự phân công và phân nhiệm giữa kế toán Tổng công ty và kế toán các đơn vị chưa đồng đều, khi kế toán đơn vị chỉ tập hợp chi phí và doanh thu tài chính của mình, trong khi kế toán Tổng công ty phải hạch toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ cho toàn công ty Do đó, khối lượng công việc của kế toán Tổng công ty rất lớn.

Việc áp dụng chứng từ ghi sổ trong quá trình xử lý khối lượng công việc lớn yêu cầu nhân viên kế toán phải có trình độ chuyên môn cao.

Các nghiệp vụ phát sinh được ghi nhận hàng ngày, nhưng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ chỉ được tập hợp và ghi nhận vào cuối kỳ Điều này dẫn đến việc báo cáo tài chính hàng quý thiếu Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, gây chậm trễ trong việc lập tờ khai quyết toán thuế cuối năm.

Phần mềm kế toán Vietbird đáp ứng hầu hết yêu cầu của người dùng, nhưng vẫn còn một số hạn chế, đặc biệt là trong việc kiểm tra mã số thuế khách hàng Ngoài ra, phần mềm chưa có tính năng nâng cao để tính giá thành, khiến công ty vẫn phải áp dụng phương pháp tính toán thủ công qua Excel.

Tiêu đề	Kế Toán Doanh Thu, Chi Phí Và Xác Định Kết Quả Hoạt Động Kinh Doanh Của Công Ty Cổ Phần Tư Vấn Thiết Kế Giao Thông Vận Tải Phía Nam
Tác giả	Cao Thùy Bảo Trân
Người hướng dẫn	ThS. Trần Tấn Hùng
Trường học	Trường Đại Học Công Nghệ TP.HCM
Chuyên ngành	Kế Toán – Tài Chính – Ngân Hàng
Thể loại	khóa luận tốt nghiệp
Năm xuất bản	2016
Thành phố	TP. Hồ Chí Minh

Định dạng
Số trang	121
Dung lượng	3,48 MB

Khóa luận kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả hoạt động kinh doanh của công ty CP tư vấn thiết kế giao thông vận tải phía nam

GIỚI THIỆU

Lý do chọn đề tài

Mục đích nghiên cứu

Phương pháp nghiên cứu

Phạm vi nghiên cứu

Kết cấu đề tài

Cơ sở lý luận kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả hoạt động kinh doanh

Khái niệm, ý nghĩa và nhiệm vụ của kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh

Kế toán doanh thu, thu nhập khác

Kế toán các khoản chi phí

Kế toán xác định kết quả kinh doanh

Giới thiệu chung về công ty tư vấn thiết kế giao thông vận tải phía nam (Tedi South)

Đặc điểm hoạt động kinh doanh của công ty Cổ phần Tư vấn Thiết kế GTVT Phía Nam

Cơ cấu

Cơ cấu tổ chức kế toán tại công ty

Tình hình công ty những năm gần đây

Thuận lợi, khó khăn và phương hướng phát triển

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY

Kế toán doanh thu, thu nhập khác

Kế toán các khoản chi phí

Kế toán xác định kết quả kinh doanh

Trình bày thông tin trên báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

So sánh lý thuyết và thực tế công tác kế toán tại công ty

NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ

Nhận xét

Cơ cấu bộ máy quản lý

Tình hình cơng ty những năm gần đây