luận văn kế toán Công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại Nhà khách Dân tộc

Vì vậy, cũng như các ngành kinh tế khác trongnền kinh tế quốc dân, ngành du lịch nói chung và đối với khách sạn nói riêng luônphải xác định mục tiêu, đề ra các biện pháp kinh doanh kịp t

Lời mở đầu

Ngày nay Du lịch được coi là một ngành kinh tế quan trọng trong chiến lượcphát triển kinh tế xã hội của đất nước.Phát triển du lịch là tạo ra sự hiểu biết lẫnnhau giữa các dân tộc, xây dựng tình đoàn kết hữu nghị với các quốc gia

Với xu thế mở cửa về kinh tế, chính trị, ngoại giao hiện nay trong khu vựccũng như trên toàn thế giới, bên cạnh nhu cầu ăn ở mặc thì nhu cầu du lịch cũngđược tăng lên không ngừng phát triển mạnh mẽ phong phú và thực sự sôi động trênphạm vi rộng lớn với nhiều loại hình khác nhau như kinh doanh ăn uống, phòngngủ, hướng dẫn du lịch, massage Vì vậy, cũng như các ngành kinh tế khác trongnền kinh tế quốc dân, ngành du lịch nói chung và đối với khách sạn nói riêng luônphải xác định mục tiêu, đề ra các biện pháp kinh doanh kịp thời, đúng đắn để tiếpcận với thị trường và đứng vững trong cạnh tranh, luôn nâng cao chất lượng sảnphẩm và dịch vụ tiết kiệm chi phí mở rộng và tăng thêm các nguồn thu đó là mốiquan tâm hàng đầu của các đơn vị hoạt động trong ngành dịch vụ du lịch

Vấn đề trọng tâm của doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ du lịch nói chung vàkhách sạn nói riêng là tiết kiệm chi phí, đảm bảo lấy thu bê chi và có lãi là một yêucầu cần thiết trong hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp Nhà khách dân tộc làmột đơn vị, ngoài thực hiện nhiệm vụ chính trị cấp trên giao còn tổ chức các hoạtđộng kinh doanh dịch vụ có thu tự đảm bảo các chi phí hoạt động thường xuyên.Nhận thức rõ vị trí vai trò của các khách sạn trong ngành du lịch đặc biệt là hiểuđược tầm quan trọng xác định doanh thu, chi phí và kết quả hoạt động kinh doanh.Trong thời gian thực tập tại Nhà khách Dân tộc, được sự hướng dẫn tận tình của côgiáo Nguyễn Thị Hồng Thuý, sự quan tâm của Ban Lãnh đạo Nhà khách, sự giúp

đỡ tận tình của tổ Kế toán cùng sự tìm hiểu của bản thân, nhận thức được tầm quantrọng của việc tiết kiệm chi phí đảm bảo lấy thu bê chi và có lãi tôi mạnh dạn chọn

đề tài “Công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả hoạt động kinhdoanh tại Nhà khách Dân tộc”

Chuyên đề thực tập gồm 3 phần:

Phần I: Đặc điểm và tổ chức quản lý doanh thu, chi phí tại Nhà khách Dântộc.

Phần II: Thực trạng kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanhtại Nhà khách Dân tộc

Phần III: Một số biện pháp nhằm hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và xácđịnh kết quả hoạt động kinh doanh tại Nhà khách Dân tộc

109/2000/Q§-Nhà khách dân tộc quản lý cán bộ công nhân viên theo sự phân cấp quản lýcủa Uỷ ban Dân tộc, làm tốt công tác giao dục chính trị tư tưởng đối với cán bộcông nhân viên của Nhà khách, nêu cao tinh thần trách nhiệm và ý thức phục vụvăn minh, lịch sự, tận tình, chu đáo và đậm đà bản sắc dân tộc Không ngừng nângcao trình độ chuyên môn nghiệp vụ cho cán bộ quản lý trình độ chuyên mônnghiệp vụ cho cán bộ quản lý trình độ tay nghỊ cho nhân viên theo quy định hiệnhành.

Tổ chức và quản lý tốt lao động, vật tư, tiền vốn cơ sở vật ch©t kỹ thuật củaNhà khách đồng thời thường xuyên thực hiện việc bảo dưỡng, sửa chữa cơ sở vậtchất kỹ thuật hiện có để phục vụ tốt cho các hoạt động kinh doanh dịch vụ Nhàkhách

Nhà khách Dân tộc có nhiệm vụ đón tiếp và phcô vụ việc ăn, nghỉ cho các đốitượng sau:

- Các đồng chí lão thành cách mạng, các anh hùng, chiến sü thi đua toàn quốc,

bà mẹ Việt Nam anh hùng là người dân tộc thiểu số, học sinh, sinh viên là ngườidân tộc thiểu số đoạt gi¶itrong các kỳ thi học sinh giỏi được Uỷ ban Dân tộc mời

về Hà nội tham quan, hội họp, khen thưởng

- Các đoàn khách nước ngoài đến thăm làm việc và trao đổi nghiệp vụ về lĩnhvực công tác dân tộc theo kế hoạch năm của Uỷ ban Dân tộc

- C¸cn bộ cơ quan Đảng, Nhà nước, mặt trận đoàn thể của các địa phươngmiền núi, c¸cn bộ thuộc các xã đặc biệt khó khăn, già làng trưởng bản vỊ Hà Nộitham quan hội họp

Ra đời trong lúc nhiều khách sạn, nhà khách đã kinh doanh lâu năm ở xungquanh khu vực nh Nhà khách 37 Hùng Vương, Khách sạn La Thành, Khách sạnDawoo, Khách sạn Liễu Giai,… Nhà khách Dân tộc mới được đầu tư ở giai đoạn Inên trang thiết bị, vật tư, công cụ dụng cụ còn chưa đồng bộ, đội ngũ nhân viênchủ yếu là con em trong ngành chưa có kiến thức chuyên môn, nghiệp vụ về dulịch Tuy ban đầu còn nhiều khó khăn nhưng với sự đoàn kết phấn đấu của toàn thểcán bộ công nhân viên trong Nhà khách, đặc biệt là sự chỉ đạo thường xuyên củacác cấp lãnh dạo, sự ủng hộ nhiệt tình của các đơn vị trong và ngoài Uỷ ban, cácBan Dân tộc trong cả nước, các khách sạn, nhà khách, các công ty du lịch đã giúpNhà khách vượt qua được khó khăn Đến nay, Nhà khách Dân tộc đã đạt đượcnhiều kết quả đáng kể

Đặc thù của hoạt động kinh doanh dịch vụ của Nhà khách Dân tộc là kinhdoanh theo mùa vụ Các hoạt động trong Nhà khách đều có sự bổ trợ cho nhaunhằm phục vụ tốt nhu cầu của khách hàng

Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý hoạt động của Nhà khách Dân tộc

Chức năng nhiệm vụ của bộ phận:

Nhà khách Dân tộc có Giám đốc do Bộ trưởng, Chủ nhiệm uỷ ban Dân tộc bổnhiệm, miễn nhiệm theo đề nghị của Chánh văn phòng, Vụ trưởng Vụ Tổ chức Cán

bộ, chịu trách nhiệm trước Chánh Văn phòng vÌ mọi hoạt động của Nhà khách theochức năng và nhiệm vụ được giao Giám đốc phụ trách chỉ đạo các bộ phận kếtoán, hành chính- tổ chức, quản trị, lễ tân, kế hoạch kinh doanh và xây dựng cơbản

Phó giám đốc, Kế toán trưởng Nhà khách do Bộ trưởng chủ nhiệm Uỷ banDân tộc bổ nhiệm miễn nhiệm theo đề nghị của Giám đốc Nhà khách Phó Giámđốc giúp việc cho Giám đốc và chịu trách nhiệm trước Giám đốc về lĩnh vực côngtác do Giám đốc phân công Phó Giám đốc phụ trách chỉ đạo các bộ phận bàn –bếp, buồng – giặt là và bảo vệ, công tác vệ sinh, an toàn thực phẩm phòng cháychữa cháy, công đoàn, đoàn thanh niên của cơ quan

Tổ

Kế toán

Tổ XDCB

Tổ Quản trị

Tổ

Lễ tân

Tổ KH- KD

Tæ Bµn – Bếp

Tổ buồng – giặt là Phó Giám đốc

Giám đốc

Tổ bảo vệ

Tổ

HC

TC

Các bộ phận trực thuộc Nhà khách gồm: Lễ tân, buồng – giặt là, bàn – bếp,quản trị, bảo vệ, hành chính tổ chức, kế toán Mỗi bộ phận có nhiệm vụ chuyênmôn riêng của mình.

* Bộ phận Lễ tân: là trung tâm giao dịch của Nhà khách, tiếp nhận, lập vàtriển khai các kế hoạch tới các bộ phận có liên quan trong Nhà khách về các hoạtđộng phòng nghỉ, ăn uống, điện thoại, giặt là, hội nghị Phối hợp với kế toán thanhtoán, bộ phận bàn bếp, buồng trong khâu theo dõi nợ, thanh toán với khách hàng.Hàng ngày hàng tháng lập báo cáo doanh thu, thống kê Tham mưu cho Lãnh dạotrong việc ký kết, thanh lý các hợp đồng với các công ty du lịch, bạn hàng các đơn

vị trong và ngoài nước

* Bộ phận Buồng – giặt là: đảm bảo vệ sinh, quản lý tài sản, trang thiết bịtrong phòng nghỉ Phục vụ các điều kiện cho khách nghỉ nh nước uống, giặt là Đốivới khách là người dân tộc thiểu số phải hướng dẫn đường đi lối lại, sử dụng cáctrang thiết bị trong phòng nghỉ Thực hiện báo cáo doanh thu dịch vụ giặt là theongày tháng

* Bộ phận Bàn – Bếp: phục vụ hội nghị, ăn uống, đám cưới phối hợp với lễtân, kế toán trong khâu nhận và thanh toán với khách hàng Báo cáo doanh thu ănuống hàng ngày và cuối tháng Đảm bảo vệ sinh an toàn thực phẩm

* Bộ phận Quản trị: tham mưu cho Lãnh đạo trong việc đầu tư sửa chữa muasắm vật tư hàng hoá trang thiết bị, tài sản, công cụ dụng cụ của cơ quan Bảodưỡng, duy tu, lắp đặt các trang thiết bị bản đảm hoạt động thường xuyên trongtoàn Nhà khách

* Bộ phận Bảo vệ: chịu trách nhiệm bảo vệ trật tự an ninh, an toàn về tài sản,con người cho khách hàng và nhà khách Trông giữ các loại xe « tô, xe máy, báocáo doanh thu trông giữ xe hàng tuần hàng tháng Theo dõi công tác phòng cháy,chữa cháy của cơ quan, góp phần đôn đốc c¸cn bộ nhân viên trong cơ quan thựchiện nội quy, quy chế của cơ quan

* Bộ phận Hành chính – Tổ chức: tham mưu cho Lãnh đạo quản lý thực hiện

tổ chức sắp xếp phân công lao động tiền lương, chế độ chính sách đối với người

lao động Kiểm tra, giám sát việc thực hiện nội quy, quy chế, thực hiện nhiệm vụhành chính của cơ quan.

* Bộ phận xây dựng cơ bản: tham mưu về công tác sửa chữa lớn, xây dựng cơbản của Nhà khách

* Bộ phận Kế hoạch Kinh doanh: tham mưu cho Lãnh đạo Nhà khách về côngtác kinh doanh; phối hợp với bộ phận kế toán và các bộ phận khác trong Nhà khách

để xây dựng kế hoạch hoạt động năm của Nhà khách Chủ động thực hiện các côngtác marketing, lập kế hoạch kinh doanh hàng tuần của Nhà khách

* Bộ phận kế toán là nơi kiểm soát mọi hoạt động về tài chính của các bộphận đầu vào, cung ứng dịch vụ đầu ra là phục vụ khách hàng, thanh toán dịch vụ

Rà soát các khoản phải thu xem xét các khoản chi để đảm bảo hoạt động đượcthường xuyên đáp ứng nhu cầu của khách hàng và đúng pháp luật Nhà nước vàpháp lệnh kế toán thông kê Thực hiện lập kế hoạch, báo cáo tài chính theo quý,năm với cấp trên quản lý và các ngành chức năng liên quan theo đúng quy địnhhiện hành Cung cấp số liệu kịp thời, chính xác giúp lãnh đạo quản lý, chỉ đạo kịpthời các hoạt động của Nhà khách

1.1 Đặc điểm doanh thu, chi phí của Nhà khách Dân tộc.

1.1.1 Khái quát các hoạt động kinh doanh của Nhà khách Dân tộc.

Sự ra đời của Nhà khách Dân tộc đã thể hiện sự quan tâm của Đảng và Nhànước tới công tác Dân tộc nói chung và với đồng bào dân tộc thiểu số nói riêng

Từ trước tới nay chưa có mô hình Nhà khách nào như Nhà khách Dân tộc hiện nay,đây thực sự là ngôI nhà chung của đồng bào các dân tộc ở mọi miền tổ quốc khi về

Hà Nội, là nơi giao lưu gặp gỡ các cộng đồng dân tộc thiểu số Việt Nam, góp phầnlàm phong phú thêm bản sắc văn hoá dân tộc, củng cố tình đoàn kết, gắn bó giữacác dân tộc, tăng cường tình hữu nghị hợp tác với bạn bè quốc tế Giúp đồng bàodân tộc thiểu số ngày càng tin tưởng vào sự nghiệp đổi mới, vào sự lãnh đạo củaĐảng và Nhà nước Do vậy các đối tượng mà Nhà khách phục vụ chính là các đốitượng khách chính trị, đồng bào dân tộc thiểu số theo chức năng nhiệm vụ đượcgiao Tại Nhà khách họ được hưởng chế độ ưu tiên đặc biệt nh: liên hệ, hướng dẫn

qham quan không chỉ ở Hà Nội mà còn ở các tỉnh, gặp gỡ các vị lãnh đạo củaĐảng và Nhà nước, giao lưu văn nghệ, chính sách ưu đãi về giá Ngoài nhiệm vụchính ra, Nhà khách Dân tộc còn tận dụng cơ sở vật chất kỹ thuật lao động hiện có

để tổ chức các hoạt động kinh doanh dịch vụ như cho thuê phòng nghỉ, phòng làmviệc, hội họp các dịch vụ về tham quan du lịch, kinh doanh dịch vụ ăn uống, đámcưới sinh nhật… Nhà khách Dân tộc đã và đang tích cực khai thác các đơn vị, công

ty du lịch, bạn hàng, các đối tượng khách khác,… tổ chức hội nghị, khách nghỉ, ănuống Liên doanh liên kết mở cửa hàng dịch vụ ăn uống bia hơi, cho thuê cửa hàng,bãi để « tô… nhằm tăng nguồn thu nâng cao đời sống cho CBCNV, góp phần thựchiện tốt hơn nữa nhiệm vụ chính trị được giao

1.1.2 Đặc điểm doanh thu của Nhà khách Dân tộc.

b Phân loại doanh thu của Nhà khách Dân tộc:

* Phân loại doanh thu theo các loại hình kinh doanh dịch vụ trong Nhàkhách:

- Doanh thu của việc kinh doanh lưu trú là doanh thu cơ bản trong kháchsạn Doanh thu từ dịch vụ lưu trú gồm việc cho thuê phòng nghỉ

Việc phân tích doanh thu từ dịch vụ cho thuê phòng ngủ căn cứ vào côngsuất sử dụng các phòng theo thời gian (hàng quý, hàng tháng, hàng tuần), theo cơcấu phòng ngủ (phòng đặc biệt, phòng đôi, phòng ba giường, phòng đơn) theo cơcấu của nguồn khách thuê phòng (khách nội địa, khách quốc tế, khách thươngnhân, khách công vụ và khách vãng lai)

- Doanh thu từ kinh doanh dịch vụ ăn uống đây là nguồn thu đóng một vaitrò quan trọng vì không những nó tạo ra nguồn thu mà còn thực hiện khả năng kinhdoanh của khách sạn bao gồm doanh thu từ các nhà hàng, các quầy bar

Doanh thu của các nhà hàng là doanh thu từ các sản phẩm tự chế biến hoặc

đã được chế biến sẵn Ngoài những món ăn thông thường, nhà hàng của Nhà kháchdân tộc còn có một số mắn ăn mang đặc trưng các vùng miền dân tộc riêng, đồngthời có khả năng tự chế biến các mãn ăn do khách hàng đặt Trong đó, doanh thucủa các mãn ăn do nhà hàng tự chế biến phảI lớn hơn doanh thu của các mãn ănđược chế biến sẵn

Doanh thu quầy bar trong Nhà khách là doanh thu từ việc bán đồ uống doNhà khách tự chế và những đồ uống đã được pha chế sẵn Điều quan trọng làdoanh thu của đồ uống tự chế phải lớn hơn doanh thu của đồ uống đã được pha chếsẵn, như vậy không những chứng tỏ được khả năng phục vụ tốt của Nhà khách màcòn thực hiện tính đặc trưng của Nhà khách trong việc phục vụ khách hàng

Ngoài các doanh thu từ dịch vụ lưu trú, ăn uống còn có các doanh thu từ cácdịch vụ khách nh doanh thu giặt là, điện thoại, kinh doanh đồ uống trong phòngnghỉ Doanh thu từ việc tổ chức hội nghị, cho thuê địa điểm làm văn phòng, trônggiữ xe «t« và thu từ các hoạt động khác (lãi tiền gửi ngân hàng, thanh lý tài sản,

…) Điều này không chỉ làm tăng doanh thu cho các bộ phận, cho khách sạn màcòn đáp ứng nhu cầu của khách hàng và nâng cao chất lượng phục vụ khách

1.1.3.Đặc điểm chi phí của Nhà khách Dân tộc.

a Khái niệm:

Chi phí là những khoản chi cho các hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ,hoạt động sự nghiệp, hoạt động nghiên cứu Đồng thời còn phản ánh chi phí củacác hoạt động khác nh: chi phí thanh lý, nhượng bán TSC§

b Phân loại chi phí của Nhà khách Dân tộc:

Trong từng loại sản phẩm kinh doanh dịch vụ, các chi phí phải được hạchtoán chi tiết theo nội dung chi phí và được phản ánh vào TK 631 “Chi phí hoạtđộng sản xuất kinh doanh, dịch vụ”

Các khoản chi phí hoạt đông sản xuất kinh doanh dịch vụ phản ánh ở tàikhoản này được phân làm 2 loại:

- Chi phí trực tiếp là chi phí phục vụ trực tiếp cho quá trình SXKD:

+ Chi phí thu mua vật tư hàng hoá dịch vụ dùng vào hoạt động sản xuấtkinh doanh.

+ Chi phí tiền lương và các khoản phải nộp theo lương

+ Chi phí dịch vụ mua ngoài

+Chi phí khấu hao TSCD phục vụ trực tiếp cho sản xuất

+ Chi phí sản xuất trực tiếp khác phát sinh liên quan đến các hoạt độngSXKD dịch vụ

- Chi phí gián tiếp là các chi phí được phân bổ cho các sản phẩm dịch vụ tạo

ra nh chi phí quản lý, phục vụ

+ Chi phí quản lý là những chi phí không gắn trực tiếp với hoạt động kinhdoanh mà liên quan đến hoạt động chung của toàn khách sạn Chi phí này bao gồmtiền lương, chi phí điện thoại, điện nước, công vụ và các chi phí khác để phục vụcho việc quản lý Ngoài ra, các chi phí hoạt động thanh lý nhượng bán TSC§, chiphí thực hiện một phần dự án nhận thầu cũng được hạch toán vào chi phí hoạt độngsản xuất kinh doanh

Chi phí của Nhà khách Dân tộc bao gồm:

- Chi phí trong kinh doanh dịch vụ lưu trú thường được chia làm 2 loại:

*Chi phí cố định là những chi phí thường xuyên, nó không phụ thuộc vàokhách sạn có kinh doanh hay không, có khách sạn nghỉ hay không, đó là những chiphí về khấu hao TSC§, chi phi về sửa chữa bảo dưỡng, tiền lãi vay ngân hàng, tiềnlương và bảo hiểm xã hội cho công nhân viên, chi phí hành chính quản lý

*Chi phí biến đổi là những chi phí tư lệ thuận với hoạt động kinh doanh củakhách sạn nh chi phí về điện nước, vật liệu, chi phí cho những vật rẻ tiền mauhỏng…

Trong 2 loại chi phí này, nhà quản lý có thể tính toán và thực hiện việc tiếtkiệm chi phí thay đổi (thường được gọi là chi phí khả biến) thông qua việc ứngdụng các thành tựu khoa học kỹ thuật vào quá trình kinh doanh

*Chi phí trong hoạt động phục vụ ăn uống: Các cơ sử phục vụ ăn uống trongkhách sạn thực hiện đồng thời những chắc năng như: sản xuất chế biến món ăn, đồ

uống, bán các sản phẩm vì vậy các chi phí có thể phân thành những tiêu chuẩn cơbản sau:

- Chi phí cho sản xuất: bao gồm chi phí nguyên liệu, thực phÈmk nhiên liệu,công lao động… cần thiết để tạo ra sản phẩm phục vụ khách hàng

- Chi phí lưu thông bao gồm những khoản chi phí bán hàng hoá và sản phẩmcủa các cơ sở khác tại khách sạn

- Chi phí cho việc tiêu thụ sản phẩm tại chỗ bao gồm các chi phí khấu hao,bảo dưỡng các nhà hàng, quầy uống, điện nước vật rẻ tiền mau hỏng… những chiphí đảm bảo điều kiện tốt nhất cho khách hàng tiêu thụ tại chỗ những sản phẩm củakhách sạn

1.2 Tổ chức quản lý doanh thu, chi phí của Nhà khách Dân tộc:

Trong công tác hạch toán “Doanh thu, chi phí” là những chỉ tiêu quan trọngđược các khách sạn quan tâm vì chóng gắn liền với việc xác định kết quả hoạtđộng kinh doanh dịch vụ của khách sạn Tính đúng, tính đủ doanh thu và chi phí làtiền đề để tiến hành hạch toán kinh doanh, xác định kết quả hoạt động kinh doanhcủa khách sạn Mặt khác thông qua số liệu do bộ phận kế toán cung cấp, chúng tabiết được doanh thu và chi phí thực tế của từng loại hoạt động, từng loại dịch vụcũng như toàn bộ kết quả hoạt động kinh doanh của khách sạn để từ đó phân tíchđược tình hình sử dụng lao động, vật tư tiền vốn có hiệu quả tiết kiệm hay lãng phínhằm đề ra các biện pháp hữu hiệu, kịp thời làm giảm chi phí tăng doanh thu dịch

vụ và đề ra các quyết định phù hợp cho sự phát triển kinh doanh của khách sạn

Để quản lý tốt các hoạt động phcô vụ và kinh doanh có hiệu quả nhất, Nhàkhách Dân tộc đã áp dụng hình thức tổ chức công tác kế toán tập trung Theo hìnhthức này, toàn bộ công tác kế toán tổng hợp được thực hiện tạo phòng Kế toán từghi sổ kế toán, lập báo cáo tổng hợp, báo cáo chi tiết đến việc phân tích, kiểm tra

kế toán Còn các bộ phận lễ tân, bàn- bếp, buồng- giặt là, bảo vệ có các nhân viênthu ngân riêng chịu trách nhiệm tập hợp số liệu, chứng từ, xác nhận của khách gửi

về bộ phận kế toán để nộp thanh toán hoặc theo dõi nợ Hình thức tổ chức công tác

kế toán tập trung ở Nhà khách đảm bảo nguyên tắc tập trung ở Nhà khách đảm bảo

nguyên tắc tập hợp được số liệu chính xác, tạo điều kiện cho bộ phận kế toán tậphợp được số liệu kịp thời phục vụ cho công tác quản lý cũng như các nhiệm vụ củaNhà khách Cuối mỗi tháng thực hiện kiểm kê kho, quỹ, xác định tiền mặt, hànghoá tồn kho, đối chiếu với ngân hàng để xác định số dư tài khoản, tiền gửi, đốichiếu xác định công nợ với các tổ và khách hàng thực hiện quyết toán theo từngtháng.

Chương ii

Thực trạng kế toán doanh thu, chi phí tại

Nhà khách Dân tộc

2.1 Kế toán doanh thu và thu nhập khác:

Nhà khách Dân tộc là một đơn vị sự nghiệp có thu, hoạt động theo Nghịđịnh 43/2006/N§- CP ngày 25/04/2006 của Chính phủ về tự chủ, tự chịu tráchnhiệm thực hiện nhiệm vụ, tổ chức bộ máy, biên chế và tài chính đối với các đơn vịcông lập Ché độ kế toán đơn vị đang áp dụng theo chế độ kế toán hành chính sựnghiệp ban hành theo Quyết định số 19/2006/Q§- BTC ngày 30/03/2006 của Bộtrưởng Bộ Tài chính

Nhà khách Dân tộc là đơn vị sự nghiệp có thu tự đảm bảo toàn bộ chi phíhoạt động thường xuyên (theo Quyết định số 222/Q§-UBDT ngày 23 tháng 12 năm

2002 của Bộ trưởng chủ nhiệm Uỷ ban Dân tộc về quy định chế độ tài chính ápdụng cho Nhà khách Dân tộc)

Các khoản doanh thu tại Nhà khách Dân tộc gồm có:

- Doanh thu dịch vụ phòng nghỉ

- Doanh thu quầy bar

- Doanh thu bếp

- Doanh thu giặt là

- Doanh thu trông xe

- Doanh thu điện thoại

- Doanh thu khác: Cho thuê cửa hàng, địa điểm quảng cáo, thuê

xe và các dịch vụ khác,…

Tài khoản hạch toán:

Tài khoản 531: Thu hoạt động sản xuất, cung ứng dịch vụ

Kết cấu nội dung phản ánh:

- Bên Nợ: Giảm giá, giá vốn hàng bán, chi hoa hồng cho khách

- Bên Có: Các khoản thu từ hoạt động sản xuất cung ứng dịch vụ

Trong đó, TK 531 được chi tiết thành 7 tài khoản cấp 2:

TK 5311: Doanh thu dịch vụ phòng nghỉ

TK 5312: Doanh thu quầy bar

TK 5313: Doanh thu bếp

TK 5314: Doanh thu giặt là

TK 5315: Doanh thu trông xe

TK 5316: Doanh thu điện thoại

TK 5318: Doanh thu khác

2.1.1 Chứng từ và thủ tục kế toán:

Đối với các khoản thu tại Nhà khách thì chứng từ được xác định doanh thu

là hoá đơn tài chính (VAT trực tiếp), phiếu thu, bảng kê, các hoá đơn nội bộ

a Doanh thu phòng nghỉ: được xác định trên các bảng kê doanh thu phòng

nghỉ hàng ngày lễ tân nộp tại tổ Kế toán

Ngoài nhiệm vụ chính là đón tiếp và phục vụ khách theo chức năng nhiệm

vụ được quy định, Nhà khách Dân tộc còn tận dụng cơ sở vật chất hiện có để tổchức các hoạt động kinh doanh, dịch vụ có thu mà không ảnh hưởng đến nhiệm vụchính trị được giao Đối với khách là Chủ tịch, Phó Chủ tịch cac tỉnh Miền núi,Nhà khách áp dụng chế độ không thu tiền phòng nghỉ do vậy tại Nhà khách Dântộc biểu giá phòng chia ra từng đối tượng cụ thể Căn cứ vào biểu giá này Lễ tânđón và nhận khách

Bảng giá phòng ngủ của Nhà khách Dân téc Năm 2010

n v tính: ng Đơn vị tính: đồng ị tính: đồng đồng

Mẫu hoá đơn thanh toán nội bộ kiêm theo dõi nợ

Nhà khách Dân tộc

Tổ: Lễ tân

Hoá đơn thanh toán nội bộ kiêm theo dõi nợ

Liên 1: Lưu Kế toán

Đoàn: Ban Dân tộc tỉnh §¾k- L¨kTên khách: Ama Phong Đơn vị (Địa chỉ): Ban Dân tộc §¨k- L¨kHình thức thanh toán: Tiền mặt

Ngày đến: 03/01/2010 Ngày đi: 04/01/2010

Số tiền bằng chữ: Sáu trăm, tám mươi hai ngàn, năm trăm đồng.

Giám đốc duyệt Tổ trưởng Lễ tân

Ngày 04 tháng 01 năm 2010

Lễ tân

Trên cơ sở hoá đơn nội bộ này Lễ tân viết hoá đơn tài chính giao cho kháchhàng; đồng thời vào báo cáo doanh thu theo ngày Đối với khách là Chủ tịch, PhóChủ tịch, Bí thư các tỉnh miền núi được miễn tiền phòng nghỉ, lễ tân sẽ lấy xácnhận phục vụ của khách, photo giấy công lệnh

Sau đó, Lễ tân sẽ bàn giao lại các khoản doanh thu được trong ngày cho thungân lễ tân Thu ngân sẽ kiểm tra, nhận, chịu trách nhiệm nộp doanh thu phòngnghỉ về tổ Kế toán theo mẫu báo cáo doanh thu theo ngày (có báo cáo doanh thutheo ngày – Mẫu số 01/NKDT kèm theo) Trên mẫu báo cáo doanh thu này, tuỳtheo từng đối tượng khách, hình thức thanh toán lễ tân vào các cột tương ứng.

T giá: Ngân h ng Công th ư giá: Ngân hàng Công thương àng Công thương ư giá: Ngân hàng Công thươngơn vị tính: đồng ng

TT

thoại

Trông xe

Dịch vụ khác

Số tiền bằng chữ:Sáu trăm tám mươi hai ngàn năm trăm đồng.

b Doanh thu bếp ăn:

Khi phỏt sinh cỏc dịch vụ ăn theo yờu cầu của khỏch hàng, lễ tõn sẽ viếtphiếu đặt ăn (mỗi quyển cú 50 số, liờn 1: lưu lễ tõn, liờn 2: giao khỏch hàng, liờn 3:giao tổ bàn) giao cho tổ Bàn – Bếp làm căn cứ để thực hiện cỏc dịch vụ này Doanhthu hoạt động của bếp được bỏo cỏo cựng với doanh thu hoạt động của quầy bar,

do thu ngõn tổ bàn đảm nhận Căn cứ trờn bỏo cỏo doanh thu của thu ngõn Tổ bàn,

kế toỏn sẽ hạch toỏn vào doanh thu của bếp hoặc quầy bar

c Doanh thu quầy bar:

Khoản thu này bao gồm hoạt động bỏn cỏc loại đồ uống như: mua nướckhoỏng, rượu bia, thuốc lỏ, bỏnh kẹo, uống trà, đồng thời trờn bỏo cỏo bỏn hàng cútổng hợp cả phần ăn- doanh thu bếp ăn: ăn sỏng, ăn trưa, liờn hoan sinh nhật…

- Trường hợp khỏch vóng lai sử dụng cỏc dịch vụ ăn uống:

Khi khỏch vóng lai hoặc khỏch nghỉ sử dụng dịch vụ này như mua nướcuống, thuốc lỏ, ăn sỏng, ăn trưa,… mà thanh toỏn trực tiếp hoặc nhận lại tiền củacỏc ca trực bàn giao trờn hoỏ đơn thanh toỏn của tổ bàn cú xỏc nhận phục vụ củakhỏch Nếu khỏch nghỉ tại Nhà khỏch sử dụng dịch vụ này mà chưa thanh toỏn thỡ

Tổ bàn sẽ viết hoỏ đơn thanh toỏn của tổ bàn (mỗi quyển cú 50 số, liờn 1: giao cho

kế toỏn, liờn 2: giao cho khỏch hàng; liờn 3: giao cho lễ tõn) để bỏo ra lễ tõn thanhtoỏn Trờn bỏo cỏo bỏn hàng theo ngày của quầy bar, thu ngõn tổ bàn phản ỏnh vàocột nợ Khi khỏch hàng trả phũng, căn cứ trờn hoỏ đơn bỏo ra của tổ bàn, thu ngõn

lễ tõn thu tiền của khỏch và trả lại tiền thu từ dịch vụ này cho thu ngõn tổ bàn Sau

đú, thu ngõn tổ bàn vào bỏo cỏo doanh thu dịch vụ ăn uống theo ngày của tổ bàn

đển nộp xuống tổ kế toỏn (cú mẫu bỏo cỏo bỏn hàng quầy bar – mẫu số 02/NKDTkốm theo)

- Trường hợp khỏch hàng sử dụng dịch vụ ăn uống mà tớnh trong giỏ phũng:chỉ đối với khỏch là khỏch nghỉ tại Nhà khỏch Dõn tộc Thường là đối tượng khỏchnước ngoài, khỏch đoàn du lịch hoặc yờu cầu của người đặt phũng Khi đú Lễ tõn

sẽ viết phiếu đặt ăn và giao cho tổ Bàn- Bếp thực hiện, trờn đú ghi tờ, số lượng tiờuchuẩn, ngày giờ, số phũng Căn cứ trờn phiếu đặt ăn này tổ bàn – bếp thực hiện và

thu ngân tại tổ bàn ghi vào mục tính trong tiền phòng trên báo cáo bán hàng hằngngày.

- Trường hợp nội bộ sử dụng dịch vụ ăn uống để tiếp khách: theo quy địnhcủa Giám đốc Nhà khách, Ban Lãnh đạo và trưởng một số bộ phận được thị uỷnhiệm tiếp khách Sau khi phát sinh dịch vụ này thu ngân tổ bàn sẽ lấy xác nhậncủa những cán bộ được thừa uỷ nhiệm là chứng từ kèm theo bản báo cáo bán hàng

và vào mục tiếp khách trên báo bán hàng quầy bar Khi phản ánh tổ kế toán sẽ ghivào giá hạch toán

Mẫu báo cáo bán hàng quầy bar tại tổ bàn – bếp theo ngày Nhà khách Dân tộc

TT Số H§ Đồ ăn Đồ uống Thuốc

Số tiền bằng chữ: Tám triệu bốn trăm mười bốn ngàn đồng

d Doanh thu giặt là:

Các khoản thu hoạt động dịch vụ này chủ yếu là thu giặt, là, khách nghỉ tạiNhà khách Khi khách có yêu cầu sử dụng dịch vụ này, tổ buồng sẽ nhận viết hoáđơn thanh toán giặt là (mỗi quyển có 50 số, liên 1: giao kế toán, liên 2: giao giặt là,liên 3: giao lễ tân) kê từng chủng loại, đơn giá để giao và nhận lại với giặt là Nếukhách hàng thanh toán trực tiếp với tổ Buồng sẽ báo cáo Doanh thu giặt là để népxuống kế toán, còn nếu trường hợp khách nghỉ chưa thanh toán, tổ buồng sẽchuyển liên 3 xuống lễ tân để thanh toán khi khach hàng trả phòng Khi kháchhàng thanh toán xong, căn cứ trên các hoá đơn giặt là, báo cáo của tổ buồng, thungân lễ tân sẽ trả lại cho tổ buồng để làm căn cứ lập báo cáo nép xuống kế toán.Mẫu báo cáo doanh thu giặt là- mẫu số 03/NKDT như sau:

Mẫu báo cáo doanh thu giặt là theo ngày

Nhà khách Dân tộc

Báo cáo doanh thu giặt là

Số tiền bằng chữ: Hai mươi ba ngàn đồng.

Ghi chú: Lễ tân thu tiền đánh dấu (x) ở cột ghi chú

e Doanh thu trông xe:

Đối với hoạt động trông xe, Nhà khách có các khoản thu từ dịch vụ trông xetheo hợp đồng, trông xe của khách vãng lai, khách nghỉ tại Nhà khách.

- Đối với dịch vụ trông xe tại Nhà khách là xe hợp đồng thì căn cứ theo hợpđồng hàng tháng khách hàng sẽ nộp tiền trực tiếp tại tổ kế toán

- Đối với trường hợp trông giữ xe là khách nghỉ tại Nhà khách thì lễ tân sẽtheo dõi và thanh toán tiền trông xe với khách nghỉ Khi khách trả phòng tuỳ theohình thức thanh toán của khách hàng, thu ngân lễ tân ghi vào các cột tương ứngtrên báo cáo doanh thu theo ngày tại lễ tân để nép xuống kế toán

- Trường hợp trông giữ xe là khách vãng lai thì tổ Bảo vÔ sẽ thu tiền trựctiếp và nộp về tổ kế toán Hàng ngày, tổ bảo vÔ phối hợp với tổ lÔ tân kiểm kê xe

đỗ tại Nhà khách làm cơ sở chứng từ cho Kế toán theo dõi dịch vụ trong xe, giữ xe.Sau đó trưởng ca tổ bảo vệ sẽ lập bảng kê doanh thu trông xe nộp về kế toán Mẫubảng kê doanh thu trông giữ xe « tô tại Nhà khách Dân tộc của tổ bảo vệ nh sau:

M u báo cáo doanh thu trông gi xe theo ng y ẫu báo cáo doanh thu trông giữ xe theo ngày ữ xe theo ngày ày

Ngày đi

Đơn giá

Thành tiền

Hình thức thanh toán

Ghi chú

nợ

Xe H§ Khác

1 29M-0524 2/01 3/01 40.000 40.000 40.000

2 29S-1309 1/01 3/01 40.000 40.000 40.000

S ti n b ng ch : Tám m ố tiền bằng chữ: Tám mươi ngàn đồng./ ền bằng chữ: Tám mươi ngàn đồng./ ằng chữ: Tám mươi ngàn đồng./ ữ: Tám mươi ngàn đồng./ ư giá: Ngân hàng Công thươngơn vị tính: đồng i ng n àng Công thương đồng ng./.

Lễ tân Trưởng ca tổ bảo vệ Tổ trưởng tổ bảo vệ

f Doanh thu dịch vụ điện thoại, fax:

- Trường hợp khách gọi tại lễ tân:

Tại lễ tân có phần mềm máy tính ghi và tính cước gọi điện thoại, có sổ theodõi gọi điện thoai, ghi nội dung các cuộc gọi Nếu khách hàng gọi điện thoại, sửdụng fax thanh toán bằng tiền mặt tại quầy lễ tân thì lễ tân ghi lại và bàn giao chocác ca Do số lượng cuộc gọi có ít nên cuối tháng, thu ngân lễ tân sẽ tổng hợp vàobảng kế điện thoại và nép xuống kế toán.

Mẫu doanh thu điện thoại khách h ng g i đi n tho i v s d ng Fax t i l tân ày ọi điện thoại và sử dụng Fax tại lễ tân ện thoại và sử dụng Fax tại lễ tân ại và sử dụng Fax tại lễ tân ày ử dụng Fax tại lễ tân ụng Fax tại lễ tân ại và sử dụng Fax tại lễ tân ễ tân

Số tiền bằng chữ: Một triệu không trăm mười hai ngàn đồng

- Trường hợp khách nghỉ trên phòng gọi điện thoại:

Nếu khách nghỉ trên phòng sử dụng dịch vụ ®iÖnt hoại, máy tính cước điệnthoại tại lễ tân sẽ ghi lại ngày giờ, số phòng, thời gian gọi, số tiền gọi Khi kháchtrả phòng, lễ tân sẽ in ra và thanh toán với khách hàng Sau đó vào báo cáo doanhthu theo ngày cột mục điện thoại và bàn giao cho thu ngân lễ tân

g Doanh thu dịch vụ khác: bao gồm các hoạt động dịch vụ cho thuê hội

trường, địa điểm, thuê xe « tô, nộp khoán và các dịch vụ khác

- Đối với hoạt động cho thuê địa điểm để liên doanh liên kết, bán hàng, địađiểm quảng cáo Căn cứ vào hợp đồng kinh tế ký kết giữa hai bên, hàng thángkhách hàng nộp tiền thuê địa điểm trực tiếp cho kế toán Kế toán lập phiếu thu, thutiền và giao cho lễ tân viết hoá đơn tài chính.

- Đối với dịch vụ cho thuê hội trường, khách hàng sẽ ký hợp đồng kinh tế,làm phiếu đặc dịch vụ, đặt cọc tiền trước với nhà khách Khi kết thúc dịch vụ này,

lễ tân làm bảng kê tổng hợp, thanh lý hợp đồng, nộp tiền xuống kế toán nếu kháchhàng thanh toán trực tiếp Nếu khách hàng nợ chưa thanh toán, lễ tân chuyển công

nợ xuống kế toán để lập phiếu kế toán và theo dõi nợ

- Trường hợp khách nghỉ làm vì, hỏng, mất mát tài sản của nhà khách, phảIbồi thường theo giá thị trường Nếu khách hàng là khách nghỉ tại nhà khách thì lễtân sẽ theo dõi nợ, thanh toán khi trả phòng vào cột dịch vụ khác trên báo cáodoanh thu theo ngày và bàn giao cho thu ngân lễ tân Nếu khách hàng sử dụng dịch

vụ ăn uống…không nghỉ tại nhà khách khi làm vỡ, hỏng mất mát tài sản của nhàkhách sẽ do thu ngân tổ bàn thu tiền và lập báo cáo

- Đối với dịch vụ thuê xe « tô của nhà khách, khi nhận được hợp đồng thuê

xe, lái xe sẽ báo cáo kế hoạch về lễ tân (ngày giờ đi và về, giá tiền từng chuyếntour) lấy lệnh điều chuyển xe tại lễ tân Căn cứ vào hợp đồng đơn vị thuê xe, cuốitháng lái xe tập hợp các chứng từ, kê doanh thu nộp tiền hoặc báo cáo công nợ tại

kế toán

- Nộp khoán: Căn cứ theo yêu cầu, nhiệm vụ và tờ trình xin khoán củaCBCNV tổ dịch vụ về nộp khoán cho nhà khách Cuối mỗi tháng, những nhân viênnày sẽ nộp tiền khoán trực tiếp tại kế toán

Việc tách riêng từng khoản mục thu đối với mỗi bộ phận, mỗi dịch vụ giúpcho sự quản lý và tập hợp doanh thu của từng bộ phận được kịp thời, chính xác Sựđối chiếu cũng như kiểm kê chéo giữa các bộ phận kế toán được thuận tiện chínhxác, nhanh chóng trong việc xác định doanh thu từng dịch vụ vào cuối ngày vàhàng tháng, hàng quý

Nhà khách Dân tộc áp dụng chương trình kế toán máy, do vậy trên cơ sởbáo cáo doanh thu của các tổ nép xuống, kế toán vào phiếu thu, phiếu kế toán, giấybáo có của ngân hàng các số liệu sẽ tự động vào sổ Nhật ký chung, Sổ cái, Sổ chitiết các tài khoản có liên quan Cuối tháng kế toán lập và in các báo cáo tài chính.

Phiếu kế toán

Ngày 05 tháng 01 năm 2010

Người giao dịch : Action Aid Việt Nam

Địa chỉ : 521 – Kim mã - Hà nội

Người nộp : Action Aid Việt Nam

Địa chỉ : 521 – Kim mã - Hà nội

Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Một triệu đồng chẵn

Từ các phiếu này, số liệu sẽ chuyển vào mẫu sổ Cái, sổ Nhật ký chung, sổchi tiết các tài khoản theo ngày Trên đây là ví dụ vào các sổ cho khoản thu dịch vụphòng nghỉ, các khoản thu khác cũng vào tương tự và theo ngày

2.1.2 Kế toán chi tiết doanh thu và thu nhập khác:

a Kế toán chi tiết doanh thu dịch vụ phòng nghỉ:

Căn cứ vào báo cáo doanh thu theo ngày của Lễ tân, Kế toán ghi:

Thu bằng tiền mặt, kế toán ghi:

Nợ TK 111 : 600.000

Có TK 5311 : 600.000Nếu thu bằng chuyển khoản hoặc bằng séc, kế toán ghi:

Nợ TK 1121 : 1.000.000

Có TK 5311 : 1.000.000Khách hàng nợ chưa thanh toán, kế toán vào phiếu kế toán theo dõi:

Nợ TK 311 : 1.000.000

Có TK 5311 : 1000.000Khi khách hàng thanh toán trả bằng tiền mặt, séc hoặc chuyển khoản, kế toán ghi:

Nợ TK 111, 112 : 1.000.000

Có TK 311 : 1.000.000Cuối tháng, kế toán căn cứ vào hoá đơn sử dụng trong tháng làm báo cáo kêkhai thuế Khi nhận được thông báo thuế của cục thuế, kế toán ghi:

311 1.000.000

Tổng PS NợTổng PS Nợ

Dự nợ cuối kỳ

463.025.300463.025.300

b Kế toán chi tiết doanh thu bếp ăn:

Căn cứ trên báo cáo bán hàng của thu ngân tổ bàn theo ngày, kế toán ghi:Khách hàng thanh toán trực tiếp bằng tiền mặt:

riêng từng khoản doanh thu của bếp, quầy bar trong báo cáo bán hàng kế toán phảnánh giá trị hợp đồng đã thực hiện (doanh thu) ghi:

Tổng PS NợTổng PS Nợ

Dự nợ cuối kỳ

530.027.300530.027.300

c Kế toán chi tiết doanh thu đồ uống:

Căn cứ trên báo cáo bán hàng của thu ngân tổ bàn theo ngày, kế toán ghi:Khách hàng thanh toán trực tiếp bằng tiền mặt:

Nợ TK 111 : 1.134.000

Khách hàng nợ chưa thanh toán, kế toán lập phiếu kế toán ghi:

Nợ TK 311 : sè tiÒn kh¸ch nî cha thanh to¸n

Cã TK 5312 : số tiền khách nợ chưa thanh toán

Khi khách hàng thanh toán công nợ bằng tiền mặt, kế toán ghi:

Nợ TK 111 : số tiền khách thanh toán bằng tiền mặt

Cã TK 311 : số tiền khách thanh toán bằng tiền mặt

Trường hợp khách hàng tổ chức tiệc cưới: khách hàng sẽ ký hợp đồng vớiNhà khách Dân tộc và đặt trước tiền thuê dịch vụ

Sau khi dịch vụ này kết thúc tổ bàn lấy xác nhận thực tế sử dụng của kháchhàng Hai bên thống nhất thì hợp đồng được thanh lý Thu ngân của tổ bàn sẽ táchriêng từng khoản doanh thu của bếp, quầy bar trong báo cáo bán hàng kế toán phảnánh giá trị hợp đồng đã thực hiện (doanh thu) ghi:

Ngày Số Diễn giải Số hiệu

Dự nợ cuối kỳ

30.217.50030.217.500

d Kế toán chi tiết doanh thu giặt là:

Căn cứ trên báo cáo doanh thu giặt là do tổ buồng phải nộp, kế toán ghi:Khách hàng chưa thanh toán trực tiếp bằng tiền mặt:

Nợ TK 111: 23.000

Có TK 5314: 23.000Khách hàng nợ chưa thanh toán, kế toán ghi:

Nợ TK 311: 15.000

Có TK 5314: 15.000Khách hàng chưa thanh toán bằng tiền mặt, kế toán ghi:

Nợ TK 111: 15.000

Có TK 311: 15.000Cuối tháng, kế toán căn cứ vào hoá đơn sử dụng trong tháng làm báo cáo kêkhai thuế Khi nhận được thông báo thuế của cục thuế, kế toán ghi:

Nợ TK 5314: 31.000

Tổng PS NợTổng PS Nợ

Dự nợ cuối kỳ

1.250.0001.250.000

e Kế toán chi tiết doanh thu trông giữ xe «t«:

Căn cứ trên báo cáo doanh thu dịch vụ trông xe mà tổ bảo vệ gửi hàng hàng,doanh thu các dịch vụ do lễ tân gửi hàng ngày, kế toán ghi:

Trong tháng khách hàng thanh toán trực tiếp bằng tiền mặt, kế toán ghi:

Nợ TK 111: 110.000

Có TK 5315: 110.000

Nếu khách hàng nợ chưa thanh toán, kế toán ghi:

Nợ TK 311: số tiền khách nợ chưa thanh toán

Có TK 5315: số tiền khách nợ chưa thanh toán

Khi khách hàng thanh toán, kế toán ghi:

Nợ TK 111: số tiền khách thanh toán nợ

Có TK 311: số tiền khách thanh toán nợ

Cuối tháng, kế toán căn cứ vào hoá đơn sử dụng trong tháng làm báo cáo kêkhai thuế Khi nhận được thông báo thuế của cục thuế, kế toán ghi:

04/01 12 Thu tiền dịch vụ trông

giữ xe ngày 04/01/2010

Tổng PS NợTổng PS Nợ

Dự nợ cuối kỳ

5.250.0005.250.000

f Kế toán chi tiết doanh thu điện thoại:

Căn cứ trên báo cáo doanh thu điện thoại do lễ tân gửi, kế toán ghi:

Khách hàng thanh toán trực tiếp bằng tiền mặt:

Dự nợ cuối kỳ

2.150.0002.150.000

g Kế toán chi tiết doanh thu dịch vụ khác:

Căn cứ trên báo cáo doanh thu dịch vụ khác do lễ tân, bàn- bếp, buồng- giặt

là gửi, kế toán ghi:

Nếu thanh toán trực tiếp bằng tiền mặt kế toán ghi:

Khi khách hàng thanh toán, kế toán ghi: