CHƯƠNG 1 : GIỚI THIỆU
3.6. Thuận lợi, khó khăn và phương hướng phát triển
Thuận lợi
Công ty là một trong những đơn vị Tư vấn chuyên nghiệp hàng đầu trong lĩnh vực xây dựng cơng trình của ngành giao thơng vận tải ở khu vực phía Nam cũng như cả nước nên nhận được nhiều sự tín nhiệm của các khách hàng lớn trong và ngoài nước. Đội ngũ cán bộ, kỹ sư, kỹ thuật viên giàu kinh nghiệm và có tâm huyết, ln phấn đấu nỗ lực nâng cao trình độ chun mơn để hoàn thiện hơn nữa chất lượng dịch vụ của cơng ty. Bên cạnh đó, lãnh đạo cơng ty luôn quan tâm, giải quyết các nhu cầu, nguyện vọng của cán bộ công nhân viên và đưa ra nhiều chế độ lương, thưởng nhằm khuyến khích người lao động. Kế hoạch, định hướng phát triển rõ ràng, lâu dài.
Khó khăn
Hiện nay, với việc dễ dàng thành lập các công ty tư vấn nên hầu hết các tỉnh, thành đều có các cơng ty tư vấn với mơ hình gọn nhẹ, quan hệ mật thiết với địa
phương nên việc cạnh tranh rất khốc liệt. Sự thay đổi các chính sách pháp luật liên tục ảnh hưởng đến nguồn tài chính của cơng ty. Việc tuyển nhân sự đáp ứng được cơng việc rất khó khăn, cộng với sự cạnh tranh giữa các cơng ty tư vấn với chính sách lương hấp dẫn, chế độ đãi ngộ tốt thì việc di chuyển các nguồn nhân lực là rủi ro lớn của công ty.
Phương hướng phát triển
Với mục tiêu quan trọng và lâu dài là “trở thành một trong những đơn vị hàng đầu trên cả nước và khu vực trong lĩnh vực tư vấn xây dựng cơng trình giao thơng vận tải, được khách hàng tin cậy và có thể sánh vai với các tổ chức tư vấn quốc tế” công ty luôn đề ra những chiến lược phát triển trung và dài hạn như: xây dựng chính sách phát triển nhân lực chất lượng cao trong điều kiện mới, ứng dụng những thành tựu tiên tiến của khoa học công nghệ nhằm nâng cao chất lượng sản phẩm và đáp ứng nhu cầu ngày càng cao của khách hàng, phấn đấu sử dụng có hiệu quả các nguồn vốn phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh nhằm tối đa hóa lợi ích cho các cổ đơng, tạo thu nhập ổn định cho người lao động, mở rộng thị trường và thực hiện đầy đủ các nghĩa vụ đối với Nhà nước.
Bên cạnh đó, cơng ty ln đảm bảo mục tiêu phát triển doanh nghiệp đi đôi với bảo vệ mơi trường và có trách nhiệm với cộng đồng xã hội.
CHƯƠNG 4: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH
DOANH TẠI CÔNG TY
(Tồn bộ số liệu đều được tính bằng đơn vị ĐỒNG)
4.1. Kế toán doanh thu, thu nhập khác Kế toán doanh thu bán hàng Kế toán doanh thu bán hàng
4.1.1.1. Nội dung doanh thu
Doanh thu năm 2015 của TEDI SOUTH phát sinh từ hoạt động cung cấp dịch vụ tư vấn thiết kế cơng trình GTVT và hoạt động cho thuê văn phòng, cụ thể:
Doanh thu cung cấp dịch vụ tư vấn thiết kế cơng trình GTVT: Phát sinh từ các hoạt động khảo sát thiết kế, tư vấn xây dựng, quy hoạch mạng lưới GTGT được ghi nhận khi hạng mục cơng trình hồn thành, được chủ đầu tư chấp nhận thanh tốn và Cơng ty đã phát hành hóa đơn giá trị gia tăng trên cơ sở Biên bản nghiệm
thu khối lượng hoàn thành
Doanh thu cho thuê văn phòng: Là khoản thu từ việc cho thuê văn phịng giữa cơng ty và các đơn vị trực thuộc ( ở 530 Võ Văn Kiệt và 98/13 Ung Văn Khiêm). Kế toán ghi nhận doanh thu vào định kỳ hàng năm (ngày 31/12).
4.1.1.2. Chứng từ kế toán
Hợp đồng khảo sát, tư vấn, thiết kế
Biên bản nghiệm thu khối lượng hoàn thành
Hóa đơn GTGT
Bảng kê khối lượng thanh toán bàn giao doanh thu
4.1.1.3. Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng Tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ để ghi nhận doanh thu từ việc khảo sát, thiết kế và tư vấn các cơng trình GTVT.
4.1.1.4. Minh họa một số nghiệp vụ phát sinh trong kỳ
Theo Hợp đồng số 21-09/HĐTV/2015 ngày 21/09/2015, Cơng ty kí hợp đồng tư vấn lập đề xuất dự án “Mở rộng Quốc lộ 22 theo hình thức hợp đồng BOT” với
Tổng công ty xây dựng số 1 – TNHH Một Thành Viên. Kế tốn theo dõi tiến độ cơng trình và hạch tốn:
1/ Ngày 29/10/2015, căn cứ vào hợp đồng Chủ đầu tư chuyển khoản thanh tốn tiền tạm ứng cho Cơng ty, kế toán ghi:
Nợ TK 1121 250.000.000 Có TK 131 250.000.000
2/ Căn cứ vào Bảng xác định giá trị khối lượng cơng việc hồn thành theo hợp đồng đề nghị thanh tốn, Cơng ty phát hành Hóa đơn GTGT số AA/11P0000788 để lập bộ hồ sơ hồn chỉnh đề nghị Chủ đầu tư thanh tốn đợt 1.
Ngày 23/12/2015, Chủ đầu tư chuyển khoản thanh tốn số tiền cịn lại là 290.613.000 đồng, kế toán ghi:
Nợ TK 1121 290.613.000 Có TK 131 290.613.000
3/ Ngày 31/12/2015, kế toán kết chuyển doanh thu cơng trình Quốc lộ 22: Nợ TK 131 540.613.000
Có TK 511 491.466.364 Có TK 3331 49.146.636
Theo hợp đồng tư vấn xây dựng số 1662/2013/HĐKT ngày 13/07/2013, dự án tư vấn xây dựng “Quốc lộ 1 – Tuyến tránh TP. Biên Hịa, tỉnh Đồng Nai theo hình thức BOT do Cơng ty CP ĐT Đồng Thuận làm chủ đầu tư. Kế toán theo dõi và hạch toán:
Ngày 23/12/2015, căn cứ vào Biên bản nghiệm thu khối lượng cơng việc hồn thành và hóa đơn GTGT (AA/11P0000805) đã được xuất Công ty CP ĐT Đồng Thuận trả tiền lập điều chỉnh dự án Quốc lộ 1, kế toán ghi:
Nợ TK 1121 620.000.000 Có TK 131 620.000.000
Ngày 31/12/2015, kết chuyển doanh thu, kế toán ghi: Nợ TK 131 752.988.715
Có TK 511 684.535.195 Có TK 3331 68.453.520
Số tiền cịn lại phải thanh tốn của Cơng ty CP ĐT Đồng Thuận là 132.988.715 đồng.
Các chứng từ liên quan: Xem phụ lục
Lưu ý: Sau khi có Biên bản nghiệm thu khối lượng hồn thành, đã phát hành
Hóa đơn GTGT và Cơng ty đã thu tiền, kế tốn khơng lập Chứng từ ghi sổ để ghi nhận doanh thu ngay vào thời điểm đó. Đến cuối kỳ, khi chuẩn bị lập báo cáo KQHĐKD của năm, kế tốn mới tiến hành gộp các hóa đơn theo từng cơng trình rồi lập Chứng từ ghi sổ (Q4/1012) để ghi các bút toán trên.
Chứng từ ghi sổ sau khi được kế tốn thanh tốn lập xong thì được chuyển
tới kế tốn trưởng ký duyệt, sau đó tiến hành nhập liệu vào phần mềm kế toán, dữ liệu sẽ tự động được ghi vào Sổ chi tiết, Sổ Cái các tài khoản 112, 3331, 511. Cuối kỳ kết chuyển qua tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh, rồi chuyển để kế toán tổng hợp hạch toán vào Sổ Cái.
Kết luận: Tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2015 là 173.157.630.191 đồng
Cty CP Tư vấn TKGT Vận tải PN CHỨNG TỪ GHI SỔ Số _1012_
Ngày 31 Tháng 12 Năm 2015
Đơn vị : __________________
TRÍCH YẾU NỢ CÓ
T.K SỐ TIỀN TK SỐ TIỀN
Cung cấp dịch vụ tư vấn lập điều chỉnh Dự án Quốc lộ 1-Tuyến tránh TP. Biên Hòa, tỉnh Đồng Nai theo hình thức BOT 1311 752.988.715 511 684.535.195 3331 68.453.520 CỘNG 752.988.715 752.988.715 Số chứng từ gốc kèm theo ___________AA/11P -0000805_________________
Sổ chi tiết tài khoản 511
CƠNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN THIẾT KẾ GTVT PHÍA NAM
92 Nam Kỳ Khởi Nghĩa Tp.Hồ Chí Minh
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Từ ngày: 01/01/2015 đến ngày: 31/12/2015 Chứng từ
Diễn giải TK đối
ứng Số phát sinh Ngày Số Nợ Có 31/12/ 2015 PKT Q4/1012
Bàn giao doanh thu năm 2015- Korea Consultants International Co., Ltd (KCI) - KH0244 13111 80,462,777 31/12/ 2015 PKT Q4/1012
Bàn giao doanh thu năm 2015- Ban Quản Lý Các DA Đường Sắt - KH0254 13111 228,869,091 31/12/ 2015 PKT Q4/1012
Bàn giao doanh thu năm 2015- Công ty Cổ phần Đầu tư Đồng Thuận - KH0328 13111 684,535,195 31/12/ 2015 PKT Q4/1012
Bàn giao doanh thu năm 2015- Tổng Cty Xây Dựng số 1 - KH0403 13111 491,466,364 ………………….. 31/12/ 2015 PKT Q4/1133
K/c doanh thu các CT năm
2015 vào KQKD- - 911 173,157,630,191
Tổng phát sinh 173,157,630,191 173,157,630,191
Kế toán khoản giảm trừ doanh thu
Do xuất phát từ loại hình kinh doanh là cơng ty dịch vụ, khảo sát, thiết kế và tư vấn các cơng trình GTVT nên hệ thống tài khoản kế tốn của cơng ty khơng có các khoản giảm trừ doanh thu.
Kế tốn doanh thu tài chính
4.1.3.1. Nội dung doanh thu tài chính
Doanh thu tài chính của TEDI SOUTH bao gồm: lãi tiền gửi ngân hàng, lãi do chênh lệch tỷ giá khi bán ngoại tệ và lãi chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối năm tài chính các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ.
4.1.3.2. Chứng từ sử dụng
Bảng tính chênh lệch tỷ giá đã thực hiện, Sổ chi tiết
4.1.3.3. Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng Tài khoản 515 – Doanh thu tài chính để phản ánh các khoản thu phát sinh từ hoạt động tài chính của doanh nghiệp
Ngoài ra, kế tốn cịn sử dụng các tài khoản sau:
Tài khoản 112 – Tiền gửi ngân hàng, gồm các tài khoản cấp nhỏ:
1121 – VND gửi ngân hàng
11211 – VND gửi ngân hàng Đầu tư phát triển (BIDV)
11212 – VND gửi ngân hàng ngoại thương (Vietcombank)
1122 – USD gửi ngân hàng
11221 – USD gửi ngân hàng Đầu tư phát triển (BIDV)
11222 – USD gửi ngân hàng ngoại thương (Vietcombank)
1123 – EUR gửi ngân hàng
11231 – EUR gửi ngân hàng Đầu tư phát triển (BIDV)
11232 – EUR gửi ngân hàng ngoại thương (Vietcombank)
4.1.3.4. Minh họa một số nghiệp vụ phát sinh trong kỳ
Lãi tiền gửi ngân hàng
Ngày 25/10/2015, nhận Giấy báo Có từ ngân hàng BIDV về khoản lãi tiền gửi không kỳ hạn (tiền EUR) tháng 10 với số tiền 1.222 đồng (ứng với 0,05 EUR - tỷ giá giao dịch 24.433VND/EUR), kế toán ghi:
Nợ TK 11231 1.222 Có TK 515 1.222
Lãi do chênh lệch tỷ giá từ việc bán ngoại tệ
Ngày 06/10/2015, công ty bán 235.000 EUR cho Vietcombank (UNC 06/10/2015) chuyển sang tài khoản VND tại BIDV với tỷ giá ngày giao dịch EUR/VND =25.100. Công ty áp dụng tỷ giá xuất ngoại tệ theo phương pháp bình quân gia quyền một lần cuối Quý:
Số dư đầu kỳ TK 112.31: 2.621.158 đồng (ứng với 104.45 EUR)
Trị giá xuất ngoại tệ = 235.000 x 25.060,68 = 5.889.301.002 đồng Kế toán hạch toán (PKT Q4/1005):
Nợ TK 11211 5.898.500.000 Có TK 11231 5.889.301.002 Có TK 515 9.198.998 Các chứng từ liên quan: Xem phụ lục
Kết luận: Tổng doanh thu tài chính phát sinh năm 2015 là 69.043.816 đồng
Khi nghiệp vụ phát sinh nghiệp vụ kinh tế căn cứ vào Giấy báo có và các chứng từ khác kế tốn lập Chứng từ ghi sổ, đơng thời nhập dữ liệu vào Sổ chi tiết, Nhật kí chung và Sổ Cái TK 515 trên phần mềm kế toán. Cuối kỳ kết chuyển qua tài khoản 911.
CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN THIẾT KẾ GTVT PHÍA NAM
92 Nam Kỳ Khởi Nghĩa Tp.Hồ Chí Minh
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản 515 – Doanh thu tài chính
Từ ngày: 01/01/2015 đến ngày: 31/12/2015 Chứng từ
Diễn giải TK đối
ứng Số phát sinh Ngày Số Nợ Có 24/01/2015 BC Q1/168 Lãi TGNH khơng kỳ hạn tháng 1/2015- - 11211 4,795,325 25/05/2015 BC Q2/425 Lãi TGNH không kỳ hạn tháng 5/2015- - 11211 1,007,409
Cty CP Tư vấn TKGT Vận tải PN CHỨNG TỪ GHI SỔ Số _1005_
Ngày 31 Tháng 12 Năm 2015
Đơn vị : __________________
TRÍCH YẾU NỢ CĨ
T.K SỐ TIỀN TK SỐ TIỀN
Hạch toán bán 235,000 EUR cho VCB chuyển
sang tài khoatn VND tại BIDV ngày 06/10/2015 112.11 5.898.500.000 112.31 5.898.301.002
Lãi do chênh lệch tỷ giá 515 9.198.998
CỘNG 5.898.500.000 5.898.500.000
Số chứng từ gốc kèm theo
______________________________________
31/12/2015 PKT Q4/1002
Lãi TGNH khô kỳ hạn tài khoản
Eur Q4/2015- - 11231 9,725
31/12/2015 PKT
Q4/1005 Lãi do chênh lệch tỷ giá- - 11211 9,198,998
31/12/2015 PKT
Q4/1133
K/c doanh thu tài chính năm 2015
vào KQKD- - 911
69,043,816
Tổng phát sinh 69,043,816 69,043,816
Kế toán thu nhập khác
4.1.4.1. Nội dung thu nhập khác
Kế toán thu nhập khác các khoản thu từ các hoạt động mang tính khơng thường xun như thanh lý, nhượng bán TSCĐ và các khoản lãi từ cơng trình…
4.1.4.2. Chúng từ sử dụng
Hóa đơn, phiếu thu
Các chứng từ khác liên quan
4.1.4.3. Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng Tài khoản 711 – Thu nhập khác Minh họa một số nghiệp vụ phát sinh trong kỳ
Ngày 05/10/2015, công ty ghi nhận doanh thu khác từ thanh lý xe ô tô biển số: 52T-0997 với số tiền 132.000.000 đồng (Phiếu thu 257):
Nợ TK 111 132.000.000 Có TK 711 132.000.000
Ngày 22/12/2015, công ty thu tiền bán xe ô tô bán tải Toyoto 51D-2071 thanh lý số tiền 12.000.000 đồng (Phiếu thu 387). Kế toán lập chứng từ ghi sổ (PKT- Q4/1054), ghi:
Nợ TK 111 12.000.000 Có TK 711 12.000.000
Kết luận: Tổng thu nhập khác phát sinh năm 2015 là 148.608.740 đồng
Căn cứ vào các chứng từ, kế toán nhập dữ liệu vào phần mềm và lập phiếu kế toán. Phần mềm sẽ tự động cập nhật vào Sổ chi tiết, Nhật kí chung và Sổ Cái TK 711. Cuối kỳ kết chuyển qua tài khoản 911.
CƠNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN THIẾT KẾ GTVT PHÍA NAM
92 Nam Kỳ Khởi Nghĩa Tp.Hồ Chí Minh
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản 711 – Thu nhập khác
Từ ngày: 01/01/2015 đến ngày: 31/12/2015 Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Ngày Số Nợ Có ……. 10/05/2015 PT 257
Nộp tiền mua xe ô tô thanh lý BS: 52T-0997- Cơng ty Cổ phần Tư vấn Thiết kế GTVT phía Nam - AA0001
111
132,000,000
22/12/2015 PT 387 Thu tiền bán xe ô tô bán tải
Toyoto 51D-2071 thanh lý 111 12,000,000
31/12/2015 PKT
Q4/1132
K/c VAT đầu ra của thanh lý xe ô tô 52-0997 và bán tải 51D- 2071 3331 13,090,909 31/12/2015 PKT Q4/1135 K/c thu nhập khác vào KQKD năm 2015 911 148,608,740 Tổng phát sinh 161,699,649 161,699,649
Cty CP Tư vấn Thiết kế
GTVT phía Nam CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 1054 Ngày 22 Tháng 12 Năm 2015
Đơn vị : __________________
TRÍCH YẾU NỢ CÓ
TK SỐ TIỀN TK SỐ TIỀN
Nộp tiền mua xe ô tô 52T-
0997 thanh lý 111 12.000.000 711 12.000.000
CỘNG 12.000.000 12.000.000
Số chứng từ gốc kèm theo ___________
4.2. Kế tốn các khoản chi phí
Kế tốn giá vốn hàng bán
4.2.1.1. Nội dung giá vốn hàng bán
Giá vốn hàng bán của cơng ty chính là giá thành cơng trình GTVT (đã hồn thành trọn gói hoặc hồn thành theo khối lượng quy định) mà công ty cung cấp dịch vụ khảo sát, tư vấn thiết kế.
4.2.1.2. Chứng từ sử dụng
Sổ chi tiết TK 154 của cơng trình.
Phiếu chi.
Bảng kê khối lượng thanh toán bàn giao doanh thu năm 2015.
4.2.1.3. Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng Tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán để phản ánh giá thành cơng trình mà cơng ty cung cấp.
Ngồi ra, kế tốn cịn sử dụng các tài khoản sau: Tài khoản 154 – chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang Tài khoản 621 – chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp Tài khoản 622 – chi phí nhân cơng trực tiếp
Tài khoản 623 – chi phí sử dụng máy thi cơng Tài khoản 627 – chi phí sản xuất chung
4.2.1.4. Minh họa một số nghiệp vụ phát sinh trong kỳ:
Xác định Giá vốn hàng bán cơng trình “Quốc lộ 1 – Tuyến tránh TP. Biên Hồ, Đồng Nai”:
Ngày 31/12/2015, căn cứ vào hóa đơn GTGT (DA/12P0000749 – Xem phụ lục)
Kế toán lập Phiếu chi (số 3163) thanh toán số tiền 7.678.000 đồng (đã bao