BO GIAO DUC VA BAO TAO
TRUONG DAI HOC MO TP.HO CHI MINH KHOA KE TOAN — KIEM TOAN
ww?
KHOA LUAN TOT NGHIEP
ĐỀ TÀI:
KÉ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC BINH KET QUÁ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CƠNG TY CỎ PHẢN
CHỨNG KHỐN BẢO VIỆT
Giáo viên hướng dẫn: Th.S Trần Tuyết Thanh
Sinh viên thực hiện: Nguyen Thi Trae Trinh
Lớp : DH11KT02
MSSV: 1154040626
Trang 2
LOI CAM ON
Loi dau tién em xin bay to long biết ơn sâu sắc, chân thành đến Qúy thầy cô
của Trường Đại học Mở Thành phố Hồ Chí Minh đã hết lòng truyền đạt cho em
những kiến thức về nghề nghiệp cũng như những nhận thức đúng đắn về xã hội để
giúp em tự tin bước vào đời
Và trên hết em xin cảm ơn cô Trần Tuyết Thanh đã tận tình hướng dẫn, khắc
phục kịp thời những sai sót trong khoảng thời gian em hoàn thành bài báo cáo Giúp
em có thể vận dụng những kiến thức mà mình đã tích lũy trên ghế nhà trường vào môi
trường làm việc thực tế một cách tốt nhất
Em cũng xin gởi lời cảm ơn chân thành đến Ban giám đốc, Tap thé các anh, chị
trong phòng Kế toán và các phòng ban khác tại Công ty Cổ phần Chứng Khoán Bảo
Việt đã tạo điều kiện thuận lợi nhất cho em hoàn thành tốt khóa luận này Những kinh
nghiệm mà các anh chị chia số là hành trang quý báu trên con đường sự nghiệp của em
sau này
Sau cùng em xin kính chúc Qúy thầy cô và các anh chị trong công ty Cổ phần
Chứng Khốn Bảo Việt ln dồi dào sức khỏe, thành công trong công việc và cuộc
Trang 5
MUC LUC
CHƯƠNG 1 GIGI THIEU CHUNG VB CONG TY CO PHAN CHUNG KHOAN
G1 1 ồồằồỐỐŠÖŠ5 2
1.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIÊN CUA CÔNG TY 2
1.1.1 Giới thiệu chung -ccccceeeenherrrrrsdtrrrrerrtsdedrsdsndmdnnntdrddrin 2
1.1.2 Lịch sử hình thành và phát triỂn eerrrerrrrrerrerrrnree 3
1.13 Giá trị cốt lõi của công ty cceerriierrrrerrrrtdrrsrdrrrrerrndrrne 4
12_ CHỨC NĂNG NHIỆM VỤ KINH DOANH CỦA CÔNG TY - 4
1.2.1 Tầm nhìn của công ty .ccehhhhhhhtrrdrrrrdrnderrttrdndmtrrntiid 4
1.2.2 Sứ mệnh của công fy -ccnhhhhrrrrrtrrdtrrdsttntrrrtreddrrrnn 4
1.2.3 Các sản phẩm dịch vụ hiện có của BVSC hiện nay .cchhenh 4
1.3 TÔ CHỨC QUẢN LÝ KINH DOANH TẠI CÔNG TY eeeen 6
13.1 Hình thức tổ chức bộ máy quản lý -:-ccccnheetheeretrrrrrrrrrere 6
1.3.2 Mối quan hệ giữa các phòng ban cccceeeeeertretrttrrrrrerrrrdtrrn 7
1.4 TO CHỨC CÔNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY -ceerieniriee 9
14.1 Tổ chức bộ máy kế toán c:cstrrrrtrthtrrrtdrrrrrtrrnrrrriti 9
1.4.2 — Hình thức số kế toán -ccccserieerrrrtrerererrrtrndrnirrrdrdtrid l1 hố .an 12
1.4.4 Chính sách kế toán áp dụng -ccerrrrrrtrrrrrrrtrdntrrrdirn 14
CHUONG 2 KE TOAN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUÁ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CÔ PHÀN CHỨNG KHOÁN BẢO
ẻ ˆ ốốố.aắ 15 2.1 ĐẶC ĐIÊM HOẠT ĐỘNG KINH DOANH, KỶ XÁC ĐỊNH KET QUA HOẠT ĐỘNG KINH DOANH eccccceetetrtrtrrrrrrrrrrrrrrrtdrtrdrrrrin 15
2.1.1 Đặc điểm kinh doanh của công Ấy ereeeeernrtrrtrtrtrrrnnrtrre 15
9.1.2 Sơ đồ luân chuyển -csccerrerrtreerrrrrrrrrrdrrndrenrrte 15
(1) Két chuyển chỉ phí trực tiếp chung cccsrirrhehhrtrrrrrrrrrrrrrrdrde 15
22 KÉ TOÁN DOANH THU VÀ CÁC KHOẢN GIẢM TRỪ DOANH THỦ l7
2.2.1 Nội dung cceriehhrerhrrrtrrddrdrrsdlndedeantrrnnrsnnerenn 17
2.2.2 — Thủ tục giao dịch và lập chứng từ về Doanh thu : ccentrrret 17
Trang 6
2.2.4 Minh họa các nghiệp vụ kinh tế phát sinh ceeneerenserrrrrtrtre 18
2.3 KE TOAN CHI PHE HOAT DONG KINH DOANH ou 18
23.1 Nội dung -ceeenheehhhrrddtrrrtrtrrrdrtdrtrtrrntdttdrddrtrrdtrite 18
2.3.2 — Thủ tục giao dịch và lập chứng từ về chỉ phí . ‹ ccterererterrrertre 19
23.3 Tài khoản 631 “ Chi phí hoạt động kinh doanh” co che 20
2.3.4 Minh họa một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh .eenenenetree 20
24 KE TOAN CHI PHI QUAN LY DOANH NGHIỆP -: 21
DAL Nội dung cecereeeerrerrrrrrrrrtrtdrdtrtrtdtrttrrdtrrtrtrrrtrrttnttrrrd 21
2.4.2 — Thủ tục giao dịch và lập chứng từ VỀ ÏƯƠNE cc che 22
2.4.3 — Tài khoản thường sử dụng -. -eceeehrrrrsrtrtrtrtrttrrtrrtrntttitd 22
2.4.4 Minh họa các ngiệp vụ kinh tế phát sinh cceeeeerrrrttrrrree 22
25 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 24
25.1 Tài khoản sử dụng -. ccnhhrrrrrtetnrertrdrttsttsnntttrrerntin 24
2.5.2 Nguyên tắc hạch toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh - 24
2.5.3 Minh họa các nghiệp vụ kinh tế phát sinh ereeeeirrrrrtrrtrrrre 24
Trang 7STT Oo oN DA th ® C2 NY mm — ¬ — —¬ — — — — — œ ~ ON Nn -+> C3 t9 — © DANH MUC CHU VIET TAT Tên viết tắt BVSC GPHĐKD UBCKNN GDCK DHCD CSDL GTGT TTLK BHYT BHXH BHTN KPCD TSCD TTCK KHTC CCDC VPP BGD Tên đầy đủ
Công ty lo phần Chứng Khoán Bảo Việt
Giấy phép hoạt động kinh doanh Uỷ ban Chứng Khoán Nhà Nước Giao dịch Chứng Khoán
Đại hội Cô đông
Co sở dữ liệu
Gia tri gia tang
Trung tam luu ki
Bao hiém y té
Bao hiểm xã hội
Bảo hiểm thất nghiệp
Trang 8
DANH MUC SO BO VA BANG BIEU
Bang 1 : Cac loai số được sử dụng tại cổng tý coceeeeeresenenrrreroroi 1H
Bảng 2 Các loại chứng từ sử dụng tại công ẲY ieeerreetrstrenrttrrrrrrre 13 Bảng 3 Danh mục bảo cáo tài chính được sử dụng tại CỔNG ẨW oeererre 13
T081 7 an ` 6
Trang 9
LOI MO DAU
Kể từ khi đạt đến thời kỳ hoàng kim vào giai đoạn năm 2006 -2007, thì từ đó cho đến
nay thị trường chứng khốn đã khơng còn là một mánh đất màu mỡ cho các nhà đầu
tư trong và ngoài nước Tuy nhiên với vị thế là một thế chế tài chính bậc cao, thị
trường chứng khoản vẫn là một trong những thước đo chính xác nhất phản ánh thực
trạng nền kinh tế thị trường Thưc tiễn cho thấy kinh tế thị trường càng phát triển, thị
trường Chứng khoán càng có vai trò lớn Mọi thành bại của thị trường đều có ảnh
hướng tới sự thịnh vượng chung của mọi quốc gia
Nắm bắt được tầm quan trọng của thị trường chứng khoán, Đảng và Nhà Nước đã và
đang vạch ra những hướng đi mới, ban hành các chính sách mới nhằm khôi phục thị
trường đầy tiềm năng này Và sau những đợt ban hành, điều chỉnh sao cho phù hợp
với nền kinh tế thị trường ở Việt Nam thì cái đáy của sự lũng đoạn, sụt giảm đã dần
thắt lại Từ giai đoạn 2013 đến đầu 2014, có thể nói thị trường chứng khoán đang dần
vươn mình thức tỉnh sau một giác ngủ dài Với những đánh giá tích cực từ các
chuyên gia phân tích, niềm tin đang dần trở lại với các nhà đầu tư, thị trường dù chưa
thể tăng trưởng mạnh như thời kì hoàng kim nhưng đã và đang có những nền tảng tốt
để hướng đến tương lai, khối lượng giao dịch tăng trở lại, dòng tiền đang được bơm
vào thị trường ngày càng nhiều hơn Hoạt động trên thị trường bắt đầu nhộn nhịp trở
lại
Để có cái nhìn khái quát hơn về tình hình hoạt động hiện nay của thị trường chứng
khoán thì việc cần thiết là tiến hành phân tích cụ thể hoạt động các cơng ty chứng
khốn Trong đó, việc lập các báo cáo tài chính đóng vai trò hết sức quan trọng,không
những cung cấp các thông tin cần thiết cho việc quản lý, đưa ra các hoạch định chiến
lược trong công ty mà còn giúp các nhà đầu tư có được niềm tin khi quyết định gắn bó
trở lại với thị trường đầy tiềm năng này
Công ty Cổ phần Chứng khoán Bảo Việt là một trong những công ty chứng khoán
hàng đầu trên thị trường Việt Nam hiện nay Với đề tài : “ Kế toán Doanh thu, Thu
nhập, Chi phí và xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty Cổ phần Chứng
khoán Bảo Việt”, hy vọng rằng người đọc sẽ phần nào hiểu rõ hơn về kết câu doanh
thu, chi phí trong một cong ty chứng khoán cũng như nắm bắt kịp thời về thực trạng
hoạt động hiện nay của công ty Cổ phần Chứng khoán Bảo Việt nói riêng và các công
ty chứng khoán nói chung
Trong quá trình hoàn thành Khóa luận Tốt nghiệp, mặc dù đã cố gắng hết sức nhưng
không thể tránh khỏi những khiếm khuyết nhất định, kính mong quý thầy cô lượng thứ
và có những ý kiến đóng góp chân thành để đề tài được hoàn chỉnh hơn Xin chân
thành cam on!
Sinh vién
Trang 10
CHUONG 1 GIOI THIEU CHUNG VE CONG TY CO PHAN CHUNG KHOAN BAO VIET
1.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHAT TRIEN CUA CONG TY 1.1.1 Giới thiệu chung
Sự ra đời và đi vào hoạt động chính thức của thị trường chứng khoán Việt Nam
năm 2000 đã đánh dấu mốc quan trọng trong những nỗ lực chuyển đổi từ nền kinh tế
kế hoạch hóa tập trung sang nền kinh tế thị trường theo định hướng xã hội chủ nghĩa
góp phần thúc đây và xã hội hóa vốn đầu tư, khơi thông dòng chảy vốn cho các doanh
nghiệp và tạo một kênh mới cho các nhà đầu tư Đây cũng là một trong những sự kiện
của Việt Nam chào đón một thiên niên kỷ mới
Năm 2000, thị trường chứng khoán Việt Nam chính thức đi vào hoạt động với 6
cơng ty chứng khốn làm “nòng cét” la BVSC, BSC, SSI, FSI, TLS, ACBS Dén cudi
2006, dau 2007, tổng số cơng ty chứng khốn được cấp phép và hoạt động tại Việt
Nam lên tới 105 công ty, điều đó chứng tỏ sức hấp dẫn của một thị trường mới nhưng
cũng là thách thức đối với các công ty chứng khốn
Cơng ty Cổ phần Chứng Khoán Bảo Việt là cơng ty chứng khốn đầu tiên được
thành lập tại Việt Nam với cổ đông sáng lập là Tổng Công ty Bảo hiểm Việt Nam
(Bảo Việt), trực thuộc Bộ Tài chính Công ty Cổ phần Chứng khoán Bảo Việt (BVSC)
chính thức hoạt động kể từ ngày 26/11/1999 theo giấy phép hoạt động số
01/GPHĐKD do Ủy ban Chứng khoán Nhà nước cấp Tên công ty: Công ty Cổ phần Chứng Khoán Bảo Việt “Tên tiéng anh: Bao Viet Securities J oint Stock Company
Tén viét tat: BVSC
Hội sở: Số 8 Lê Thái Tổ, Quận Hoàn Kiếm, Hà Nội
Chỉ nhánh Hồ Chí Minh: Lầu 8, Tòa nhà Tập đoàn Bảo Việt, 233 Đồng Khởi, Quận I,
Tp.HCM
Điện thoại: (84-8) 3914 6888 (Chi nhánh Hồ Chí Minh) Fax: (84-8) 3914 7999 (Chi nhánh Hồ Chí Minh)
Email: info.hem(@baoviet.com.vn (Chi nhánh Hồ Chí Minh)
Trang 111.1.2 Lich sử hình thành và phat triển Năm 1999: Năm 2000: Năm 2005: Năm 2006: Năm 2008: Nam 2009: Nam 2010: Nam 2011:
Công ty Cổ phần Chứng khoán Bảo Việt (BVSC) chính thức được thành lập với cổ đông sáng lập là Tổng Công ty Bảo hiểm Việt Nam, nay là
Tập đoàn Tài chính — Bảo hiểm Bảo Việt, trực thuộc Bộ Tài chính, theo
giấy phép hoạt động kinh doanh chứng khoán số 01/GPHĐKD do UBCKNN cấp ngày 26/11/1999
BVSC thành lập Chỉ nhánh và khai trương phòng Giao dịch tại Thành
phốHồ Chí Minh
BVSC nhận bằng khen của Bộ trưởng Bộ Tài chính về thành tích xâydựng và phát triển TTCK Việt Nam giai đoạn 2000-2005
BVSC tăng vốn điều lệ từ 49,45 tỷ đồng lên 150 tỷ đồng Cổ phiếu BVSC (Mã CK: BVS) chính thức niêm yết trên Trung tâm Giao dịch chứng khoán Hà Nội, nay là Sở GDCK Hà Nội (HN)
BVSC đã thực hiện thành công đợt chào bán cổ phiếu ra công chúng, chính thức tăng vốn điều lệ từ 150 tỷ đồng lên 450 tỷ đồng
Khai trương Trụ sở chính và sàn giao dịch mới tại số 8, Lê Thái Tổ, quận
Hoàn Kiếm - Hà Nội BVSC nhận giải thưởng “Công ty tư vấn tốt nhất” do Tạp chí danh tiếng FINANCE ASIA bình chọn
Khai trương phòng Giao dịch số 1 tai 94 Ba Triệu, Hoàn Kiếm, Hà Nội BVSC tăng vốn điều lệ lên 722, 3 tỷ đồng
BVSC khai trương phòng Giao dich 146 Nguyễn Văn Cừ , Quận I, TP
Hồ Chí Minh
BVSC thay đổi logo và hệ thống nhận diện thương hiệu mới
BVSC chuyên trụ sở Chỉ nhánh về địa chỉ 233 Đồng Khởi - Quận 1 - TP Hồ Chí Minh đồng thời thành lập phòng Giao dịch 11 Nguyễn Công Trứ,
Quận 1, TP Hồ Chí Minh
BVSC khai trương phòng Giao dịch Mỹ Đình tại số 8 Nguyễn Cơ Thạch — Từ Liêm —- Hà Nội
BVSC được trao giải “Nhà Tư vấn M&A tiêu biểu 2010 — 2011” tại Diễn
Trang 12
Nam 2012: BVSC duoc trao giai “Nha Tu van M&A tiéu biéu 2011 — 2012” tai Diễn
dan M&A thudng nién nam thir 2 lién tiép
Năm 2013: BVSC nhận bằng khen của Chủ tịch Uỷ Ban Chứng Khoán Nhà Nước vì đã có thành tích xuất sắc trong hoạt động của thị trường trái phiếu thứ cấp năm 2012 Năm 2014: BVSC được vinh danh “ Top 10 thành viên giao dịch trái phiếu Chính phủ 2013” | BVSC được vinh danh “ Top 10 Báo cáo thường niên tốt nhất toàn thị trường 2014”
BVSC được trao giải “ Công ty tu van M&A tiêu biểu 2013 — 2014” và “ Tổ chức tư vấn cổ phần hóa tiêu biểu nhất” tại diễn đàn M&A thường niên
1.1.3 Giá trị cốt lõi của công ty
- Uy tin la tai san quan trong nhất của Công ty
- _ Đạo đức nghề nghiệp là phẩm chất quan trọng nhất của nhân viên - _ Tuân thủ và kiểm soát rúi ro
- - Phục vụ khách hàng tốt nhất dé phát triển
12 CHỨC NĂNG NHIỆM VỤ KINH DOANH CỦA CÔNG TY 1.2.1 Tầm nhìn của công ty
Giữ vững vị trí là Cơng ty chứng khốn hàng đầu, mang đến những dịch vụ tốt nhất cho khách hàng và sự hài lòng nhất cho cỗ đông
Tạo môi tường làm việc năng động, chuyên nghiệp và hiệu quả nhất cho đội ngũ cán bộ nhân viên của Công ty
Tạo điều kiện cho cán bộ chủ động phát huy tối đa năng lực và khả năng sáng tạo trong công việc
1.2.2 Sứ mệnh của công ty
Trao “Niềm tin vững chắc” cho Nhà đầu tư, Doanh nghiệp băng “Cam kết vững bền” 1.2.3 Các san phẩm dịch vụ hiện có của BVSC hiện nay
1.2.3.1 Dịch vụ chứng khoán
Sản phẩm dịch vụ chứng khoán truyền thống: Mở tài khoản giao dịch; Môi giới chứng
Trang 13
toán bù trừ giao dịch chứng khoán; Chuyển nhượng và Thực hiện quyền mua chứng
khoán
Sản phẩm dịch vụ tài chính hỗ trợ kinh doanh chứng khoán: Giao dịch ký quỹ; Dịch
vụ ứng trước tiền bán chứng khoán tự động; Dịch vụ hỗ trợ vốn đầu tư chứng khoản
với các sản phẩm đa dạng linh hoạt phù hợp với từng đối tượng và nhu cầu khách
hàng
1.2.3.2 Dịch vụ phân tích nghiên cứu
Với đội ngũ chuyên gia phân tích có trình độ chuyên môn cao và giàu kinh nghiệm,
nhạy bén và thường xuyên bám sát diễn biến thị trường, BVSC luôn cung cấp một Hệ
thống báo cáo phân tích đánh giá chất lượng cao, đa dạng và phong phú, đáp ứng tốt
nhất nhu cầu nhà đầu tư cũng như giúp các nhà đầu tư đưa ra những quyết định đúng
đắn
Hệ thống báo cáo sản phẩm phân tích của BVSC gồm có các Bản tin Theo dõi và đánh
giá thị trường hàng ngày; Bản tin đánh giá thị trường hàng tháng; Báo cáo phân tích
diễn biến bất thường của từng loại cổ phiếu; Báo cáo phân tích vĩ mô; Nghiên cứu
Ngành; Nghiên cứu Cong ty; nghiên cứu khu vực đầu tư và các Tài liệu phân tích
chiến lược không định kỳ
1.2.3.3 Dịch vụ ngân hàng đầu tư
Với nguồn nhân lực giàu kinh nghiệm và chuyên nghiệp, được đào tạo bài bản, am
hiểu thị trường pháp luật, BVSC cung cấp trọn gói các dịch vụ tư vấn tài chính doanh
nghiép,chuyén đổi hình thức sở hữu và loại hình doanh nghiệp, tu vấn cổ phần hóa, tư
vấn tái cấu trúc, tư vấn mua bán sáp nhập doanh nghiệp (M&A), tư vấn tìm kiếm đối
tác chiến lược, tư vấn phát hành, bảo lãnh phát hành và niêm yết chứng khoán Với
cam kết chất lượng dịch vụ hoàn háo đồng thời hỗ trợ khách hàng trong quá trình định
hướng và đạt được những mục tiêu chiến lược của mình 1.2.3.4 Dịch vụ nguồn vốn và đầu tư tài chính
Với nguồn lực tài chính dồi dào và lợi thế tài chính từ Tập đoàn Bảo Việt, BVSC luôn
đâm bảo hoạt động thanh tốn an tồn, khả năng hỗ trợ tài chính cao cho các nhà đầu
tự trên thị trường cũng như hỗ trợ tính thanh khoản của cổ phiếu cho các tổ chức phát
Trang 14BVSC cung cấp dịch vụ nguồn vốn và đầu tư tài chính thông qua các hoạt động giao dịch ký quỹ, ứng trước tiền bán chứng khoán, ủy thác, repo, hợp tác đầu tư, mua bán giấy tờ có giá lãi suất cố định, hợp đồng tiền gửi, các hình thức đấu thầu, bảo lãnh phát hành trái phiêu, môi giới trái phiếu và các hình thức dịch vụ nguôn vốn và đầu tư tài chính khác 1.3 TO CHUC QUAN LY KINH DOANH TAI CONG TY 1.3.1 Hình thức tổ chức bộ máy quan ly Sơ Đồ 1 Sơ đồ tô chức công ty BAN KIỂM SOÁT ĐẠI HỘI ĐỒNG CÔ ĐỒNG | [| HOI DONG QUAN PP KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRỊ X
BAN TONG CHI NHANH HO
GIAM DOC > CHI MINH
HOI DONG BAU HOI DONG
TU « > QUAN TRI NO!
BO
Ỷ x À Ỷ Ỷ
KHÓI MÔI GIỚI KHOI TU VAN KHOI PHAN KHOI HO TRG & KHOI DAU TU
VA DICH VU TÀI CHÍNH TICH TU VAN QUAN LY
KHACH HANG DOANH NGHIEP DAU TU
| Ỷ Ỷ Ỷ Ỳ 1 Ỷ |
cAC PHONG PHONG PHONG PHONG PHONG PHONG PHONG
PHONG KHACH LUU KY QUAN PHÁP TONG CONG TAI
GIAO HANG LY GIAO CHE HOP NGHE CHINH
DICH TO DICh & KSNB THONG KE
Trang 15
1.3.2 Mối quan hệ giữa các phòng ban Đại hội đồng cỗ đông:
Là cơ quan quyết định cao nhất của công ty bao gồm tất cả các cổ đông có quyền biểu quyết Đại hội đồng cỗ đông có thế dưới hình thức: Đại hội đông cổ đông thành lập, Đại hội đồng cổ đông thường niên và Đại hội đồng cổ đông bất thường
Hội đồng quản trị:
Do DHCD bau, nhiém ki 5 nam Hội đồng quản trị là cơ quan đại diện thường trực của DHCD, thay mat DHCD quản lý Công ty giữa các kỳ Đại hội cổ đông và có tồn quyền nhân danh cơng ty để quyết định mọi vấn đề liên quan đến mục đích, quyền lợi của công ty, trừ các vấn đề thuộc thâm quyền của Đại hội đồng cổ đông Đồng thời chịu trách nhiệm trước Pháp luật khi gây thiệt hại cho Nhà nước hoặc bên thứ 3 Ban kiểm soát:
Có nhiệm vụ kiểm soát quản trị và điều hành hoạt động kinh doanh, kiểm tra số sách kế toán, tài sản, quyết toán năm tài chính của Công ty và kiến nghị sai phạm (nêu có) Ban kiểm soát được tham gia các phiên họp của Hội đồng quản trị, được phát biểu ý kiến, được chất vấn và có những kiến nghị nhưng không được biểu quyết
Ban Tổng giám đốc:
Là đại diện theo pháp luật của Công ty và phải đáp ứng theo yêu cầu của pháp luật hiện hành
Phòng giao dịch:
Thực hiện các chức năng giao dịch với khách hàng trong và ngoài nước, hỗ trợ khách hàng trong việc sử dụng các công cụ giao địch trực tuyến, cung cấp các dịch vụ tu vẫn cho khách hàng, cung cấp các dữ liệu amibroker, thực hiện các lệnh kết nối cũng như tiễn hành thực hiện các giao dịch ký quỹ
Phòng khách hàng tô chức:
Cung cấp cho khách hàng tổ chức các dịch vụ môi giới chứng khoán, tư vẫn cho khách hàng trong việc đầu tư và các sản phẩm, dịch vụ gia tăng như nghiên cứu phân
tích, thăm doanh nghiệp, dịch vụ hỗ trợ vốn
Phòng lưu ký:
Trang 16
dịch chứng khốn lơ lẻ, cầm cố và giải tỏa chứng khốn cầm cố Ngồi ra BVSC còn
phát triển địch vụ quản lý số cổ đông, làm trung gian chuyển nhượng quyền sở hữu
cho các chứng khoán niêm yết và chưa niêm yết Phòng tư vấn:
Có nhiệm vụ tư vẫn doanh nghiệp/ngân hàng đầu tư ở các lĩnh vực tư vấn chuyển đổi
hình thức sở hữu loại hình doanh nghiệp, tư vấn phát hành và niêm yết, tư vẫn tái cơ
cấu, mua bán, sáp nhập doanh nghiệp(M&A) Phòng phân tích:
Bên cạnh đưa ra các báo cáo phân tích tổng quan về thị trường, BVSC còn thực hiện
các báo cáo phân tích cho các ngành kinh tế trọng điểm của quốc gia như tài chính
ngân hàng, bất động sản, điện lực .Ở khía cạnh chuyên môn, đội ngũ chuyên viên
phân tích sẽ nắm bắt các diễn biến của thị trường thay đổi liên tục, từ đó đưa ra báo
cáo tốt nhất cho các nhà đầu tư Phong tin học:
Quản trị mạng LAN, dam bao phan cứng, phần mềm cho các hệ thống, ứng dụng của
doanh nghiệp, xây dựng, bảo trì, cập nhật và quản lý trang web của BVSC, Quản trị
CSDL, hiệu đính, chỉnh lý các CSDL và đưa đữ liệu mới lên website đúng thời hạn,
góp phần cải thiện chất lượng dịch vụ, nâng cao năng lực cạnh tranh của BVSC trên
thị trường
Phòng pháp chế và kiểm soát nội bộ:
Lập kế hoạch và thực hiện công tác kiểm tra, kế toán nội bộ tại Công ty Kiểm tra,
kiểm soát các hoạt động của Công ty nhằm phát hiện những thiếu sót, sai phạm, gian
lận, đề xuất ý kiến chấn chỉnh kịp thời góp phần phòng ngừa rủi ro cũng như đảm bảo
tính hợp pháp trong hoạt động kinh doanh, tuân thủ các quy định, quy chế trong Công
ty
Phong tong hop:
Trang 17Phong ké toan:
Tham mưu giúp ban Giám độc trong việc thực hiện chức năng quản lý Nhà nước về tài chính kế toán, hạch toán kế tốn, thơng tin kinh tế, phân tích hoạt động kinh tế, kiểm soát tài chính kế tốn tại cơng ty Thực hiện các chức năng kiêm soát Quản lý - và sử dụng vốn ngân sách cũng như các nguôn vôn do công ty huy động
1.4 TỎ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY 1.4.1 Tổ chức bộ máy kế toán Sơ Đồ 2 Hình thức tổ chức bộ máy kế toán (tập trung) Kế Toán Trưởng Phó phịng Kế | | tốn I | Ì | Kế toán Tổng Thủ quỹ Kế toán Ngân Kế toán Thanh Hợp quy Hàng toán + Cơ cầu phòng kế toán Kế toán trưởng
Trực tiếp chỉ đạo và phân công công việc cho nhân viên phòng kế toán cũng như điều hành các hoạt động của phòng kế toán dưới sự quản lý của giám đốc Kiểm tra, xét duyệt các số liệu tổng hợp, nộp các báo cáo quyết toán đúng thời
hạn
Tổ chức ghi chép, phản ánh kịp thời các nghiệp vụ kinh tế phát sinh Tổ chức bảo quản, lưu trữ các chứng từ, hồ sơ và các số liệu liên quan Phổ biến các chính sách chế độ kế toán theo quy định của pháp luật Phó phòng kế toán
Tham mưu cho kế toán trưởng đến các vẫn đê tài chính liên quan đên chức năng, nhiệm vụ của phòng
Thực hiện và kiểm tra, kiểm soát các nghiệp vụ, sô sách, chứng từ để báo cáo
và có những chỉ đạo kịp thời từ Ban Lãnh đạo, kế toán trưởng
Trang 18
Lập các báo cáo liên quan đến phòng kế toán theo định kỳ hoặc khi phát sinh yêu cầu
Chịu trách nhiệm báo cáo và thực hiện các công việc khác có liên quan theo yêu cầu của Ban lãnh đạo, Kế toán trưởng
Tổ chức đào tạo, hướng dẫn nhân viên trong nghiệp vụ và chịu trách nhiệm quản lý cán bộ, phân công, giao nhiệm vụ, kiểm soát và đánh giá mục tiêu công việc của từng nhân viên phòng
Kế toán tổng hợp
Hạch toán toàn bộ cho các hoạt động của doanh nghiệp
Tiếp nhận những chứng từ kế toán chỉ nhánh gửi về để tiến hành hoạch toán tổng hợp cho toàn doanh nghiệp, hàng tháng tổng hợp số liệu trình kế toán trưởng
Kiểm tra, ghi chép chính xác các chứng từ, số liệu liên quan đến nghiệp vụ
Kế toán thanh toán
Thực hiện các cơng việc thanh tốn tiền mặt, bù trừ Theo dõi các chứng từ thanh toán với khách hàng, ghi số Lập biên bản kiểm quỹ
Kế toán ngân hàng
Lập lệnh chuyển tiền, thực hiện các giao dich chuyến tiền qua ngân hàng Ghi nhận các số liệu ngân hàng, đối chiếu các số liệu để lập báo cáo Thủ quỹ
Thực hiện công việc như rút tiền về nhập quỹ tiền mặt, nộp tiền mặt vào tài khoản ngân hàng
Chỉ tiền khi có đầy đủ chứng từ và chữ kí của người có liên quan
Giữ tiền mặt và hoàn toàn chịu trách nhiệm vê những mât mát xảy ra
Trang 19
1.4.2 Hình thức số kế tốn
- Cơng ty Cổ phần Chứng khoán Bảo Việt áp dụng hình thức ghi số kế toán trên máy vi tính theo một chương trình phần mềm kế toán trên máy vi tính:
Sơ Đồ 3:Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán CHỨNG TỪ KẾ TOÁN CHỨNG TỪ KẾ TOÁN PHAN MEM KE TOÁN SỔ KẾ TOÁN oo - Sétdng hợp - Số chỉ tiết
BANG TONG HOP MAY VI TINH
CHUNG TU KE TOAN - Báo cáo tài
CÙNG LOẠI - — Báo cáo kê
toán quản tri
Ghi chi:
—>r Nhập hoặc xuất số liệu hàng ngày
==> In số, báo cáo cuối tháng, cuối năm
| «—— > péichiéu, kiém tra 1.4.2.1 Các loại số Bang 1 : Cac loại s6 dwoc sir dung tai cong ty STT Tên số Ký hiệu l Số quỹ tiên mặt Vv S07-DN 2 Số chỉ tiết các tài khoản „ S38-DN 3 Số tổng hợp tài khoản _
4 Sẽ theo đối thuế GTGT S61-DN
Trang 209 Số kho chứng khoán chứng chỉ S73-CK 19 Số tiên gửi về bán chứng khoản bảo lãnh S570-CK phát hành 11 Số chi tiết doanh thu hoạt động kinh S74-CK doanh chứng khoán 12 Số chỉ tiết chỉ phí hoạt động kinh doanh S75-CK chứng khoán | 1.4.2.2 Trình tự ghi số
(1) Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế
toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi số, xác định tài khoản ghi
Nợ, tài khoán ghi Có để nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng, biểu được thiết
kế sẵn trên phần mềm kế toán
Theo quy định của phần mềm kế tốn, các thơng tin được tự động nhập vào số kế toán
tổng hợp và các số, thẻ kế toán chi tiết liên quan
(2) Cuối tháng (hoặc bất kỳ vào thời điểm cần thiết nào), kế toán thực hiện các thao
tác khóa số (cộng số) và lập báo cáo tài chính Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp
với số liệu chỉ tiết được thực hiện tự động, và luôn đảm bảo chính xác, trung thực với
thông tin đã nhập trong kỳ Người làm kế toán có thể kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa
số kế toán với các báo cáo tài chính đã in ra giấy
Thực hiện các thao tác để in báo cáo tài chính theo quy định
Cuối tháng, cuối năm số kế toán tổng hợp và số kế toán chỉ tiết được in ra giấy, đóng
thành quyền và thực hiện các thủ tục pháp lý theo các quy định về số kế toán ghi bằng
tay
1.4.3 Chế độ kế toán
Hiện nay BVSC đang áp dụng chế độ kế toán Doanh nghiệp cho công fy chứng khoán
ban hành theo Thông tư số 95/2008/TT-BTC ngày 24/10/2008 của Bộ Tài chính về
hướng dẫn kế toán áp dụng với công ty chứng khốn, Thơng tư 162/2010/TT-BTC
ngày 20/10/2010 của Bộ Tài Chính về sửa đổi và bố sung Thông tư 95/2008/TT-BTC
và các Chuẩn mực Kế Toán Việt Nam do Bộ Tài Chính ban hành Ngoài ra, phòng kê kế
toán của BVSC đang áp dụng các loại chứng từ sau:
Trang 211.4.3.1 Các loại chứng từ sử dụng tại công fy Bảng 2 Các loại chứng từ sử dụng tại cong ty STT Tên chứng từ Mã số 1 Phiéu thu 01-TT 2 Phiếu chỉ 02-TT 3 Bảng kê chứng khoán bán ra trong ngày ở Công ty 01—-BT chứng khoán (bù trừ) 4 Bảng tổng hợp chứng khoán bán ra trong ngày Ở 02—-BT Công ty chứng khoán (bù trừ) 5 Bảng kê chứng khoán mua vào trong ngày ở Công ty 03—BT chứng khoán (bù trừ) 6 Bảng tông hợp chứng khoán mua vào trong ngày Ở 04—BT Công ty chứng khoán (bù trừ) 7 Giấy báo nợ 8 Giấy báo có 9 Phiêu khác
Ngoài ra còn có loại chứng từ tự động sẽ kết nối dữ
liệu từ phần mềm giao dịch chứng khoán (FLEX) sang phần mềm kế tốn của cơng ty (BRAVO)
1.4.3.2 Hệ thống báo cáo kế toán
Hệ thống mẫu báo cáo tài chính áp dụng cho công ty chứng khoán được quy định tại
Thông tư 95/2008/TT-BTC của Bộ Tài chính Hiện nay danh mục báo cáo tài chính áp dụng tại BVSC bao gồm:
Bảng 3 Danh mục báo cáo tài chính được sử dụng tại công ty
STT Tên báo cáo tài chính Ký hiệu
01 Bảng Cân đối kế toán Mẫu số B01-CTCK
02 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Mẫu số B02-CTCK
03 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Mẫu sô B03-CTCK
04 Bản thuyết minh báo cáo tài chính Mẫu số B09-CTCK
Trang 22
1.4.4 Chính sách kế toán áp dung
Đơn vị tiền tệ: Công ty thực hiện việc ghi chép số sách bằng đồng Việt Nam % Phương pháp khấu hao: Công ty trích khấu hao theo phương pháp đường thang
trong suốt thời gian sử dụng của tài sản
e Máy móc, thiết bị: 3 8năm
e Phuong tién van tai: 6-8 nam
e Thiết bị văn phòng: 3 — 5 năm
e_ Phần mềm máy tính: 3 — 5 năm
e_ Tài sản vô hình khác: 3—4năm
4 Phương pháp tính thuế GTGT: Hiện nay công ty đang áp dụng tính thuế GTGT theo phương pháp khẩu trừ
Trang 23
CHƯƠNG 2 KÉ TOAN DOANH THU, CHI PHI VA XÁC ĐỊNH KẾT
QUA HOAT DONG KINH DOANH TAI CONG TY CO PHAN CHUNG
KHOAN BAO VIET
2.1 ĐẶC ĐIỄM HOẠT ĐỘNG KINH ĐOANH, KỲ XÁC ĐỊNH KÉT QUÁ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
2.1.1 Đặc điểm kinh doanh của công ty
- Công ty cỔ phần chứng khoán Bảo Việt kinh doanh trên lĩnh vực dịch vụ chứng
khốn trên phạm vi tồn quốc Để đảm bảo hoạt động hiệu quả thì trụ sở chính
của công ty đặt tại Hà Nội và chỉ nhánh đặt tại Hồ Chí Minh, bên cạnh đó công
ty còn mở thêm nhiều sàn giao dịch để cung cấp chất lượng dịch vụ tốt hơn
Các giao dịch về chứng khoán sẽ được phòng giao dịch thực hiện sau đó số liệu
được tổng hợp vào phần mềm và in ra báo cáo giao dịch cho việc hạch toán của
kế toán Bên mảng khách hàng tổ chức thì các hợp đồng sẽ được phòng tư van,
phòng giao dịch thực hiện, sau đó các hóa đơn chứng từ sẽ được ban giám đốc
kiểm tra và chuyển đến phòng kế toán hạch toán
- Kỳ xác định kết quả hoạt động kinh doanh thông thường của công ty là 12
tháng tính theo năm dương lịch Ngoài ra Trụ sở chính và chỉ nhánh Hồ Chí
Minh có thể xác định kết quả kinh doanh nội bộ riêng (theo tháng, quý) để dễ
dàng quản lý, từ đó đưa ra các quyết định phù hợp cho kỳ kinh doanh kế tiếp
2.1.2 Sơ đồ luân chuyển
q) Kết chuyển chỉ phí trực tiếp chung (10) Chi phi bằng tiền khác
(2) Chỉ phí bằng tiền (11) Thanh lí, nhượng bán TSCĐ
(3) Két chuyén dy phong (12) Két chuyén chi phi khac
(4) Kết chuyển chỉ phí hoạt động kinh (13)Tạm nộp thuế TNDN
doanh chứng khoản (14) Kết chuyển chi phi thuế TNDN
(5) Lương và các khoản trích theo (15) Chi phi bang tién
luong (16) Két chuyén doanh thu
(6) Phan bổ chỉ phí trích trước (17) Chi phí bằng tiền
(7) Chi phí dịch vụ bằng tiền (18) Thu từ thanh lí, nhượng ban TSCD
(8) Két chuyén dy phong (19) Kết chuyển thu nhập khác
(9) Kết chuyển chỉ phí quản lí doanh — @0,@1) Kết chuyên lãi/ lỗ
nghiệp
15
Trang 2522 KÉ TOÁN DOANH THU VA CAC KHOAN GIAM TRU DOANH THU
2.2.1 Nội dung
- Doanh thu trong kì nghiên cứu bao gồm các hoạt động liên quan đến hoạt động
Môi giới chứng khoán, Tư vấn đầu tư chứng khoán - _ Thời điểm ghi nhận doanh thu:
e_ Dối với doanh thu về giao dịch chứng khoán được phi nhận vào cuối ngày
e Đối với các doanh thu còn lại như Lưu ký chứng khoán, Tư vấn được ghi
nhận khi hoàn thành việc cung cấp dịch vụ - _ Chứng từ ghi nhận doanh thu bao gồm:
e Bao cdo giao dich phat sinh theo số tài khoản e Bảng kê hoa hồng môi giới
e_ Các chứng từ thanh toán: Phiếu thu, Báo có của Ngân hàng
2.2.2Thủ tục giao dịch và lập chứng từ về Doanh thu A
Khách hàng (cá nhân) | Nhận Phòng giao dịch Tà Kế toán Đặt lệnh giao dịch lệnh ”Ì Xử lý lệnh, lập báo | dữ liệu “| Dua vào thông tin
cáo giao dịch theo từ phòng giao dịch,
số tài khoản, sao tiến hành hạch toán
lưu đữ liệu doanh thu, sao lưu
đữ liệu
4 à & chi Nhan A A ;
Khach hang (t6 chic) Phong tu van Xét Ban Giám Đốc
Sử dụng dịch vụ lệnh Lập biên bản hợp duyệt Xét duyệt, kí biên
đồng thành 4 bản, " ban, giao cho
chuyén qua BGD khach hang 2 ban,
Lưu bản 1 của biên tra vé phong Tu
ban van 2 ban Chuyén giao Bang 2 giao cho phong aie Ke toan A 4 ữ liệu Tông hợp Dựa vào thông tin từ phòng Tư vấn chuyển
Trang 26
2.2.3 Tài khoản thường sử dụng
Tài khoản 511 “Doanh Thu” ( Xem chi tiết ở phần Phụ lục 1) - Tài khoản 5111 - Doanh thu hoạt động mơi giới chứng khốn
- Tài khoản 5112 - Doanh thu hoạt động đầu tư chứng khoán, góp vốn - Tài khoản 5114 - Doanh thu hoạt động tư vấn
- Tài khoản 5115 - Doanh thu lưu ký chứng khoán - Tài khoản 532 “Các khoản giảm trừ doanh thu” 2.2.4 Minh họa các nghiệp vụ kinh tế phát sinh Giao dịch mơi giới chứng khốn
Căn cứ vào Báo cáo giao dịch chứng khoán theo số tài khoản kiêm Bảng kê hoa hồng môi giới phát sinh ngày 31/03/2014 từ phòng giao dịch Nguyễn Văn Cừ, Quận 5, Tp Hồ Chí Minh về khoản phí hoa hồng 46,989 đồng (0.2%) (chứng từ kèm theo xem Phụ lục 2), kèm theo báo có từ phía ngân hàng BIDV HCM kế toán hạch toán:
No TK 1352 46,989 đồng
Có TK 5111 46,989 đồng ‹*Giao dịch tư vẤn phát hành cỗ phiếu
Căn cứ vào Hóa đơn GTGT số 0002434 ngày 27/03/2014 vẻ việc thu khoản phí tư vận
phát hành cổ phiếu số 11/2013/BVSC.HCM -KSA/TV - TVPH ngày 25/02/2013 là
60,000,000 đồng ( thuế GTGT 10%), (chứng từ kèm theo xem Phụ lục 3), kế toán hạch toán Nợ TK 112 66,000,000 đồng Có TK 3331 6,000,000 đồng Có TK 51148 60,000,000 đồng 2.3 KẾ TOÁN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 2.3.1 Nội dung
- _ Chi phí trong kì nghiên cứu bao gồm Chỉ phí hoạt động môi giới chứng khoán, Chi phi hoạt động lưu ký chứng khoán
- _ Thời điểm ghi nhận chỉ phi:
e Dối với chi phí liên quan đến giao dịch chứng khoán được ghi nhận vào cuỗi ngày giao dịch
18
Trang 27
e_ Dối với các chỉ phí còn lại như Phí lưu ký, Phí tư van được ghi nhận khi
phát sinh nghĩa vụ
- Chứng từ để ghi nhận chỉ phí bao gồm: e_ Báo cáo giao dịch theo số tài khoản e Phiếu chỉ, giấy báo nợ e Hóa đơn GTGT 2.3.2 Thủ tục giao dịch và lập chứng từ về chỉ phí
TTLK chứng khoán Ban giám đốc
Định kỷ go bang tinh phi TT ”| Xét duyệt, chuyển qua
GDCK về Hội sở và chỉ phòng kế toán để hạch
nhánh HCM toán, xử lý , ee
| Sao | lưu
x
Phong giao dich va luu ky Ké toan
Lập giấy yêu cầu chuyển Hạch toán, sao lưu dữ liệu, đưa
tiền gởi lên Ban giám đốc vào số chỉ tiết, tổng hợp ở phần
xét duyệt mềm, thanh toán cho TTUK
Các chứng từ về các khoản các Xét Ban Giám Đốc
chứng từ về các khoản phí tư duyệt Xét duyệt chuyển đến phòng l ‘
vấn, phí môi giới chứng khoán, av ø in chuyên den phong xe
chi phi du phòng oan xu ly
A h `
| Tong vp Sao | luu
Phong téng hop Kế toán
Thực hiện tổng hợp các khoản Hạch toán, sao lưu dữ liệu, đưa
Trang 282.3.3 Tài khoản 631 “ Chỉ phí hoạt động kinh doanh”
Tài khoản 6311 - Chỉ phí hoạt động mơi giới chứng khốn.( Xem chỉ tiết ở phần
Phụ luc 1)
-Tai khoản 6314 - Chi phí hoạt động tư vẫn
- Tài khoản 6315 - Chỉ phí hoạt động lưu ký chứng khoán - Tài khoản 6316 - Chi phí dự phòng
2.3.4 Minh họa một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Ngày 31/03/2014 Trung tâm lưu ký chứng khoán gửi Bảng thống kê giá trị giao dịch
mua bán cổ phiếu theo ngày của sàn HOSE yêu cầu công ty thanh toán số tiền phí phải
nộp là 249,638,253 đồng Sau khi đối chiếu kiểm tra tại phòng lưu ký, số liệu được
chuyên qua phòng kế toán để hạch toán (chứng từ kèm theo xem Phụ lục 4)
Nợ TK 6311 249,638,253 đồng Có TK 3255 249,638,253 đồng
Căn cứ vào Thông báo thu phí lưu ký và phí chuyển khoản tháng 01/2013 tại Công
văn số 01/TB-VSD ngày 02 thang 12 nam 2014 Phòng Lưu ký đề nghị Phòng Tài
chính Kế toán chuyển tiền thanh toán cho Trung tâm Lưu ký Chứng khoán Việt Nam
số tiền 263,888,851 đồng 'Kế toán tiến hành thanh toán và hạch toán như sau.(chứng
từ kèm theo xem Phụ lục 5)
Kết chuyển khoản phải trả TTLK vào chỉ phí
Nợ TK 6315 263,888,851 đồng CóTK3255 263,888,851 đồng
Ngoài ra tài khoản 631 còn liên quan trực tiếp đến tài khoản 637 “Chi phí trực tiếp
chung” Tài khoản này dùng để phản ánh các chi phí trực tiếp phục vụ cho hoạt động
kinh doanh của công ty như: Chi phí nhân viên trực tiếp, chi phí vật tư, đồ dùng, chi
phí khấu hao TSCĐ, chỉ phí bao hiểm trách nhiệm nghề nghiệp, chỉ phí bằng tiền
khác
Cuối kỳ kế tốn cơng ty phải tiến hành tính toán, phân bổ kết chuyển chỉ phí trực tiếp
chung vào bên Nợ TK 631 - “Chi phí hoạt động kinh doanh” theo tiêu thức phù hợp
và nhất quán giữa các kỳ kê toán
Trang 29
Tài khoản 637 có 5 tài khoản cấp 2
e_ Tài khoản 6371 - Chỉ phí nhân viên trực tiếp
e_ Tài khoản 6372 - Chỉ phí vật tư, đồ dùng
e_ Tài khoản 6373 - Chỉ phí khẩu hao TSCĐ
e Tai khoan 6374 - Chi phi bao hiểm trách nhiệm nghề nghiệp
e Tài khoản 6378 - Chỉ phí bằng tiền khác
Cuối kỳ kế tốn cơng ty phải tiến hành tính toán, phân bổ kết chuyển chỉ phí trực tiếp
chung vào bên Nợ TK 631 - “Chi phí hoạt động kinh doanh” theo tiêu thức phù hợp
và nhất quán giữa các kỳ kế toán
2.4 KẾ TỐN CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP 2.4.1 Nội dung
$ Các khoản mục được cơng ty hạch tốn vào chỉ phí quản lý doanh nghiệp bao gồm:
e Chi phi về lương nhân viên bộ phận quản lý công ty, gồm lương và các khoản
trích theo lương (BHYT, BHXH, KPCĐ) e_ Chỉ phí cho công cụ dụng cụ tại văn phòng e_ Khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý Công ty
e Chi phi dịch vụ mua ngoài (điện, nước, điện thoại, internet, bảo hiểm tài sản )
e_ Các chỉ phí bằng tiền khác s* Chứng từ sử dụng bao gồm:
e Bảng phân bổ chỉ phí trả trước, chỉ phí chờ kết chuyển e_ Bảng lương, bảng phân bố tiền lương
e Bảng phân bổ khấu hao tài sản cố định
e_ Hóa đơn GTGT chỉ tiết phục vụ công việc quản lý doanh nghiệp
Trang 302.4.2 Thủ tục giao dịch và lập chứng từ về lương Chuyển
Hệ thống chấm Lấy Phòng Nhân Sự và giao Kế tốn
cơng (vân tay) > Phong Tong Hop >
dữ số liệu Nhập dữ liệu vào
liêu Tính và lập bảng châm phân mềm công Thanh toán $ Thủ quỹ Đến ngân hàng thanh toán lương
2.4.3 Tài khoản thường sử dụng
Tài khoản 642 “ Chỉ phí quản lý doanh nghiệp” ( Xem chi tiết ở Phụ lục 1)
-Tài khoản 6421 — Chi phí nhân viên quản lý
“Tài khoản 6424 — Chi phí khấu hao TSCĐ -Tài khoản 6425 — Thuế, phí và lệ phí
2.4.4 Minh họa các ngiệp vụ kinh tế phát sinh
Căn cứ vào Bảng tổng hợp lương tháng 1/2014 do phòng tổng hợp chuyển qua (chứng
từ kèm theo xem Phụ lục 6), kế toán hạch toán vào chi phí quán lý doanh nghiệp bao
gồm lương và các khoản trích theo lương (BHYT, BHXH; BHTN, KPCP) của bộ
phận quản lý bao gồm khối quản lý và lao động khoán như sau
- Tổng thu nhập khối quản lý (Ban giám đốc, phòng tài chính kế toán, phòng tổng hợp, phòng tin học) trong tháng là 245,930,895 đồng - Téng thu nhập của lao động khoán : 19,842,105 đồng - Tổng cộng : 265,773,000 đồng Kế toán hạch toán vào chỉ phí nhân viên quản lý Nợ TK 6421 265,773,000 đồng CóTK334 265,773,000 đồng
Các khoản trích theo lương gồm (BHYT, BHXH, BHTN) 20% lương cơ bản, và
KPCĐ 2% tổng thu nhập tiền lương khối quản lý và lao động khoán cụ thê :
22
Trang 31Trich BHXH - Khéi quan lý: 14,413,500 đồng - Lao déng khốn: Khơng trích BHXH Trích BHYT -_ Khối quản lý: 2,402,250 đồng - Lao động khoán: Không trích BHYT Trích BHTN -_ Khối quản lý: 800,750 đồng -_ Lao động khốn: Khơng trích BHTN Trích KPCĐ -_ Khối quân lý: 1,579,947 đồng
- _ Lao động khốn: Khơng trích KPCĐ
Căn cứ vào các khoản trích, kế toán hạch toán như sau : Nợ TK 6421 19,196,447 đồng Có TK 338 21,579,947 đồng CóTK3383 14,413,500 đồng CóTK3384 2,402,250 đồng Có TK 3389 — 800,750 đồng
Khoản phụ cấp cơm trưa của khối quản lý là 11,025,000 đồng sẽ được hạch toán vào
tài khoản tài khoản 6425 “thuế, phí và lệ phí”, bộ phận lao động khốn khơng được
hưởng khoản phụ cấp này
Nợ TK 6425 11,025,000 đồng
Có TK 338 11,025,000 đồng
Căn cứ vào thẻ tài sản cùng biên bản trích khấu hao trong quý I năm 2014, kế toán phi
nhận phần trích khấu hao 26,615,478 đồng đối với xe ô tô Camry 2.4G như sau
(chứng từ kèm theo xem Phụ lục 7)
Nợ TK 6424 26,615,478 đồng CóTK 2141 26,615,478 đồng
Trang 322.5 Kk TOAN XAC DINH KET QUA HOAT DONG KINH DOANH 2.5.1 Tài khoản sử dụng
Tài khoản 911 “ Xác định kết quả hoạt động kinh doanh”
2.5.2 Nguyên tắc hạch toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh
Cuối kỳ kế toán, công ty thực hiện việc kết chuyển doanh thu và chỉ phí trong kỳ vào
tài khoản 911 để xác định kết quả hoạt động kinh doanh bao gồm: kết quả hoạt động
kinh doanh và kết quả hoạt động khác
2.5.2.1 Kết quả hoạt động kinh doanh
Là số chênh lệch giữa doanh thu thuần về hoạt động kinh doanh và chi phi hoạt động
kinh doanh, chỉ phí quản lý doanh nghiệp
2.5.2.2 Kết quả hoạt động khác
Là số chênh lệch giữa các khoản thu nhập khác và chi phí khác và chi phí thuế thu
nhập doanh nghiệp
2.5.3 Minh họa các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Cuối kỳ kết chuyển doanh thu và các khoản giảm trừ doanh thu của từng loại doanh
thu của tài khoản 511 vào tài khoản 911 để xác định kết quả hoạt động kinh doanh
Trang 33CONG TY CO PHAN CHUNG KHOAN BAO VIET 11 Nguyễn Công Trứ - Q.1 SỐ TÔNG HỢP TÀI KHOẢN Quý I năm 2014 Tài khoản 5111 ~ Doanh thu hoạt động môi giới chứng khoán TkDU Tên tài khoản No Phat sink Có Số dư đầu
112130 | Tiền Việt Nam tại BIDV - TK51437 114 641 892 112132 | Tiền Việt Nam tại Ngân hàng HSBC 937 747 387
11431 | Tiền gửi GDCK của người đầu tư nước 83 909 110
ngoài
112130 | Phải thu của khách hàng phí MG, LK 7 278 060 869 911 Xác định kết quả kinh doanh 8414 359 258
Tổng phát sinh 8414359258 | 8414359258
Số dư cuối
Ngày 18 Tháng 12 Năm 2014
Người lập biểu Phụ trách kế toán Giám Đốc
Nguyễn Thành Trung Ngô Khánh Linh Võ Hữu Tuan
25
Trang 34CONG TY CO PHAN CHUNG KHOAN BAO VIET 11 Nguyễn Công Trir- Q.1
SO TONG HOP TAI KHOAN Quý I năm 2014 Tài khoản 5115 - Doanh thu lưu ký chứng khoán Tk DU Tén tai khoan No Phat sinh Có Số dư đầu
112130 | Tiền Việt Nam tại BIDV — TK51437 13 291 013
114129 | Ngân hàng Đông A — Dinh Tién Hoàng 34 219
114131 | Tiên gửi của người đầu tư về giao dịch 62397
chứng khoán tại Bảo Việt Bank
114135 | Tiền gửi của người đầu tư về giao địch 136 800
chứng khoán
13521 | Phải thu của khách hàng phí MG, LK 1 055 883
13888 | Phải thu khác 217 006
3255 | Phải thu trung tâm LKÉCK 98 000
32581 | Thanh toán GDCK của người đầu tư 260 381 196
33882 | Phải thu, phải nộp khác 62 000
911 | Xác định kết quả kinh doanh 275 338 514
Tổng phát sinh 275 338 514 275 338 514
Số dư cuỗi
Ngày 18 Tháng 12 Năm 2014
Người lập biểu Phụ trách kế toán Giám Đốc
Nguyễn Thành Trung Ngô Khánh Linh Võ Hữu Tuấn
Trang 35
Cuối kỳ, kết chuyển chỉ phí hoạt động kinh doanh theo từng loại chỉ phí cụ thể của tài
khoản 631 vào tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh.Công ty tổng hợp theo quý, sau đó sẽ lũy kế cho đến hết năm
Kết chuyển chỉ phí hoạt động mơi giới chứng khốn lúc cuối quý I năm 2014 No TK 911 4,736,897,622 dong
Có TK 6311 4,736,897,622 dong
Cudi quy, kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp theo từng loại chi phí vào tài khoản 911 để xác định kết quả hoạt động kinh doanh
Trang 36CONG TY CO PHAN CHUNG KHOAN BAO VIET
11 Nguyễn Công Trứ - Q.I
SO TONG HOP TAI KHOAN Quy I nam 2014 Tài khoản 6311 — Chỉ phí mơi giới chứng khốn cho nhà đầu tư Tk DU Tên tài khoản Phát sinh Nợ Có Số dư đầu
112130 | Tiền Việt Nam tại BIDV - 51437 30 507 637 1368 Phải thu nội bộ khác chỉ nhánh TP.HCM 1 452 599 046 3351 Chỉ phí phải trả 140 994 902
6371101 |Chi phí lương nhân viên Môi giới 1 261 461 088
6371102 |BHXH,BHYT Môi giới 36 616 125 6371103 |Kinh Phí Cơng Đồn Mơi giới 13 963 499 6371104 |Bảo Hiểm Thất Nghiệp_ Môi giới 1 743 625 6371105 |Công tác phí Môi giới 2 850 908
6371106 lĂnca Môi giới 28 560 000
6371107 |Chi phí BH cho nhân viên_Môi giới 15 596 490 6371701 |Chỉ phí lương nhân viên Môi giới 271 757 728
(P.KHTC)
6371702 |BHXH, BHYT (P.KHTC) 12 096 000 6371703 |Kinh Phi Cong Doan (P.KHTC) 1 152 000
6371704 |Bao Hiểm That Nghiép (P.KHTC) 576 000
6371705 |Công tac phi (P.KHTC) 1 435 455 6371706 {Anca (P.KHTC) 9 750 000
6371707 |Chi phí BH cho nhân viên (P.KHTC) 9 362 990
6371710 |Chỉ phi dao tao (P.KHTC) 24 927 500 6371801 |Chỉ phí nhân viên môi giới (P.GD 146) 220 393 241 6371802 |BHXH, BHYT (P.GD 146) 7 276 500 6371803 |Kinh Phí Cơng Đồn (P.GD 146) 3 287 596 6371804 |Bảo Hiểm Thất Nghiệp (P.GD 146) 346 500 6371806 |Ăn ca (P.GD 146) 5 550 000
6371807 |Chỉ phí BH cho nhân viên (P.GD 146) 2 493 400
Trang 37
6372101 |Chi phí vật liệu, VPP_ Môi giới 8 517 493
6372104 |Phân bỗ CCDC_Môi giới 7 987 119
6372601 |Chỉ phí vật liệu, VPP 512 178
6372701 |Chi phí vật liệu, VPP_Môi giới 3 073 000
6372704 |Phân bỏ CCDC KHTC 18 132 943
63731 Chi phí khẩu hao TSCĐ (P.Giao Dich) 5 169 378
6377101 |Chỉ phí Điện nước Môi giới 53 514 040
6377102 |Chi phí Thuê nhà Môi giới 513 584 550
6377103 |Chi phí Bưu điện Môi giới 8 777 770
6377107 |Chỉ phí cải tạo, sửa chửa tài sản Môi giới 6 322 000
6377108 |Chi phí DV mua ngồi khác Mơi giới 19 569 496
6377601 |Chỉ phí điện nước_P Giao dịch 146 15 198 955
6377602 |Chỉ phí thuê nhà P Giao dịch 146 63 360 000
6377603 |Chi phí bưu điện_P Giao dịch 146 645 714
6377608 |Chỉ phí dịch vụ mua ngoài khác P Giao 10 688 000
dịch 146
6377701 |Chi phí điện nước KHIC 9 812 698
6377702 |Chi phí thuê nhà KHTC 177 274 353
6377703 |Chi phí bưu điện KHTC 4 690 924
6377708 |Chi phí dịch vụ mua ngoài khác KHẨC 234 375 047
63781 Chỉ phí bằng tiền khác_Môi giới 13 218 600
63787 Chi phi bang tiền khác KHTC 7 175 134
911 Xác định kết quả kinh doanh 4 736 897 622
Tổng phat sinh 4 736 897 622 4 736 897 622
Số dư cuối
Ngày 18 Tháng 12 Năm 2014
Người lập biểu Phụ trách kế toán Giám Đốc
Nguyễn Thành Trung Ngô Khánh Linh Võ Hữu Tuấn
29
Trang 38CONG TY CO PHAN CHUNG KHOAN BAO VIET 11 Nguyễn Công Trứ - Q.1 SO TONG HOP TAI KHOAN Quý I năm 2014 Tài khoản 6421 - Chỉ phí nhân viên Tk DU Tên tài khoản Phát sinh Nợ Có Số dư đầu 11111 Tiền Việt Nam của công ty 3 121 000 13888 Phải thu khác 10 989 936 1421 Chi phí chờ phân bô 43 090 215 1422 Chi phí trả trước _ 519 090
3341 Phải trả công nhân viên 874 018 492
3342 Phải trả người lao động thuê ngoài 31 000 000
33821 Kinh phí cơng đồn (giữ lại don vi) 4 792 515
3383 Bảo hiểm xã hội 49 914 375 33882 Phải trả, phải nộp khác 39 469 375 3389 Bảo Hiểm Thât Nghiệp 2 376 875
642104 Chi phí đào tạo nhân viên -1 692 079 -1 692 079
642107 | Chi phí BH kết hợp con người -9 297 857 -9 297 857
911 Xác định kết quả kinh doanh 1 037 312 001
Tổng phát sinh 1037312001| 1037312001 Số dư cudi
Ngày 18 Tháng 12 Năm 2014 Người lập biểu Phụ trách kế toán Giám Đốc
Nguyễn Thành Trung Ngô Khánh Linh Võ Hữu Tuấn
Trang 39CONG TY CO PHAN CHUNG KHOAN BAO VIET 11 Nguyễn Công Trứ - Q.Í SO TONG HOP TAI KHOAN Quy I nam 2014 Tài khoản 8118 — Chi phi ngoai hoạt động kinh doanh Phat sinh Tk DU Tén tai khoan No Có Số dư đầu
11111 Tiền Việt Nam của công ty 1 036 800
Trang 40
CHU ONG 3 NHAN XÉT VÀ KIÊN NGHỊ
3.1 Nhan xét
3.1.1 Uu diém
3.1.1.1 Về tổ chức công tác kế toán tại doanh nghiệp
- _ Bộ máy kế toán được tổ chức phù hợp với đặc điểm của công ty Hội sở và chỉ nhánh Thành phố Hd Chi Minh đều có thiết kế bộ máy kế toán riêng để dễ dàng quản lý công tác kế toán Các nhân viên đều được phân chia rõ ràng và cụ thể công việc trong bộ máy kế toán Đồng thời, với việc phần mềm kế toán
được thiết kế chuyên biệt để phù hợp với công ty, có thể nhận đữ liệu dễ dàng
từ các giao dịch chứng khoán giúp cho việc hạch toán, kiểm tra, soát xét dữ liệu được thực hiện một cách nhanh chóng mà vẫn chặt chẽ, khoa học Bên cạnh đó, số liệu cũng được bảo quản chuẩn mực một cách có hệ thống
- Các quy định, chính sách về kế toán doanh nghiệp cho công ty chứng khoán, Luật kế toán luôn được công ty chú trọng tuân thủ hàng đầu Các văn bản pháp luật, các quyết định, thông tư của Bộ Tài Chính, Cơ quan Thuế luôn được cập nhật và áp dụng một cách nhanh chóng
- Hệ thống tài khoản kế toán được thiết kế chuyên biệt cho công ty nhưng vẫn đáp ứng đầy đủ yêu cầu của chế độ kế toán cũng như các chuẩn mực kế toán Hệ thống tài khoản được thiết kế khoa học, đảm bảo đầy đủ các tiêu chí doanh nghiệp đề ra, phục vụ cho công việc hạch toán được xử lý nhanh chóng, chính xác
- _ Trang thiết bị của phòng kế tốn ln được đảm bảo đầy đủ,bảo hành và nâng cấp thường xuyên, hệ thống kho lưu trữ chứng từ được sắp xếp khoa học theo từng loại chứng từ và theo thời gian
3.1.1.2 Môi trường làm việc tại công fy
- Là một trong những công ty có tầm ảnh hướng lớn trên thị trường chứng khốn, cơng ty ln hướng đến hình ảnh là một trong những doanh nghiệp có môi trường làm việc năng động, nhiệt huyết,sáng tạo và các bộ phận luôn được kiểm soát chặt chẽ