Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại doanh nghiệp tư nhân duy linh khóa luận tốt nghiệp đại học

Trang 1

_

{ựỸỹÚ

TRUONG DAI HQC MO THANH PHO HO CHi MINH KHOA KE TOAN - KIEM TOÁN

DE TAI TOT NGHIEP

DE TAI: KE TOAN DOANH THU, CHI PHi VA XAC DINH KET

Trang 2

LỜI CAM ON

ip ninemsn enemas

Em xin chân thành cám ơn các thầy cô Trường Đại Học Mở TP.Hồ Chí

Minh, đặc biệt là thầy Dương Trọng Nhân giảng viên khoa Kế Toán - Kiểm Toán đã tận tình hướng dẫn, giúp đỡ em trong suốt thời gian thực tập vừa qua để em hoàn thành tốt chuyên dé này

Em xin chân thành cám ơn Ban Giám Đốc Doanh nghiệp tư nhân Duy

Linh, cùng các anh chị phòng Kế Toán đã nhiệt tình giúp đỡ và tạo điều kiện cho em tìm hiểu hoạt động thực tế của doanh nghiệp

Qua thời gian thực tập tại Doanh nghiệp đã giúp em có thêm kiến thức,

hiểu rõ hơn công việc của kế toán và việc áp dụng lý thuyết vào thực tế

Ý kiến đánh giá cùng nhận xét của quí Thầy Cô và Doanh nghiệp sẽ giúp

em rút ra những kinh nghiệm quý giá góp phần nâng cao kiến thức về nghề nghiệp tương lai

Tân Phú Đông, ngày L2 tháng 01 năm 2015

Sinh viên thực hiện

Trang 3

NHAN XET VA XAC NHAN CUA DON VI THUC TAP

_ Let Mee AME AMG? SU, AM Y OOS COC OOOO ETE HH HEE EEO EE OEE HTS OHHH OTT HSEOHHOO HOHE HEHE SOOO EOD ad ¥

ACUSEN TAL ALR HẠNH €

eee eecceceseeeerere nn ee”

gasosvsrsssi SLop.Ach 020.14, Su hyy Lek Ae.daass weed CL cose

sce elin cAltde, AEP AGE MTN, clay abechng

Abe yế tn lu? 2Q 20] củ 2 7 d 29.0 30/2

$â65â666605%60e6222â%âââ606960600606066e2âe96ee92eeeoeeoss/oeeâsessâoâ9965s2eeeee/2s66oeeeđ6660926eâ0%Sđ%%âếâễ666%%

Wo der mbt Wen TER Mk We hese (lề S60

Coo eee ose de See sES ESET TH HHS HHH ESE SOO OHESEH ETH HEE SSOLEHOEEEH HH HOD

t Chie BES Ae Ae lM tiki lung ellig abe

POO HSC SHEE O OEE TC EHO HSH SEOELE SOO OOO HES HEHEHE HOS OOE SOOT ED EHH HOE

POOH TO HOO oe EDES CHEE HEH EY SOOTHE EH EEHEEHEHSEE SED ES EHH OHHH HH SESE HOH OOD ES HHO DHT ES ELON EE OED

„ v( a GIÁ Gp, LE, Ave

Hate dbp lb tea KEL BAN, Dealt TH, eet Pe

A XA B Ni APT QUA AINE AnNH TAI.2N1N DA.lInM”

~« Cùng .alu(ag Â(ễn dag - vdc.lÂùà đdn cán GẮC

pipes al iit fel Mets Th decir

e&%đđâễểđ090009096060666e6

( T = £ at =

„(0 veer AG lea Ke tear edd 422(/21 tự fr A 2 , >) J on : k

Trang 5

MỤC LỤC Lời mở đầu 1 Ly do chọn đề tài 2 Mục tiêu đề tài 3 Phạm vi nghiên cứu 4 Phương pháp nghiên cứu 5 Kết cầu chuyên đề CHƯƠNG 1 GIỚI THIỆU VỀ DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN DUY LINH 2.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH 2.2 CHỨC NĂNG, NHIỆM VỤ 2.3 TÔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ 2.4 TÔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN 2.5 QUA TRINH PHAT TRIEN

CHUONG 2

CO SO LY LUAN VE KE TOAN DOANH THU

CHI PHi VA XAC ĐỊNH KÉT QUÁ KINH DOANH

1.1 KẾ TOÁN DOANH THU, THU NHAP

1.1.1 Ké toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

1.1:1:Ì Khái niệm - Điều kiện ghi nhận

1.1.1.2 Tài khoản sử dụng và nguyên tắc hạch toán 1.1.1.3 Nội dung và phương pháp hạch toán 1.1.2 Kế toán các khoản làm giảm doanh thu

1.1.2.1 Kế toán chiết khấu thương mại

1.1.2.2 Kế toán giảm giá hàng bán 1.1.2.3 Kế toán hàng bán bị trả lại

I.1.3 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính 1.1.3.1 Khái niệm

1.1.3.2 Tài khoản sử dụng và nguyên tắc hạch toán 1.1.3.3 N6i dung va phương pháp hạch toán 1.1.4 Kế toán thu nhập khác

1.1.4.1 Khai niém

1.1.4.2 Tài khoản sử dụng và nguyên tắc hạch toán 1.1.4.3 Nội dung và phương pháp hạch toán

1.2 KE TOAN CHI PHi HOAT DONG KINH DOANH

1.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán 1.2.1.1 Khái niệm

1.2.1.2 Tai khoản sử dụng và nguyên tắc hạch toán 1.2.1.3 Nội dung và phương pháp hạch toán 1.2.2 Kế toán chỉ phí hoạt động tài chính

1.2.2.1 Khái niệm

Trang 6

1.2.3 Kế toán chỉ phí bán hàng

1.2.3.2 Tài khoản sử dụng và nguyên tắc hạch toán 1.2.3.3 Nội dung và phương pháp hạch toán 1.2.4 Kế toán chỉ phí quản lý doanh nghiệp

1.2.4.2 Tai khoản sử dụng và nguyên tắc hạch toán 1.2.4.3 Nội dung và phương pháp hạch toán 1.2.5 Kế toán chỉ phí khác

1.2.5.1 Khai niệm ~

1.2.5.2 Tài khoản sử dụng và nguyên tắc hạch toán 1.2.5.3 Nội dung và phương pháp hạch toán

1.2.6 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành 1.2.6.1 Khái niệm

1.2.6.2 Tài khoán sử dụng và nguyên tắc hạch toán 1.2.6.3 Nội dung và phương pháp hạch toán

1.3 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KET QUA HOAT DONG KINH DOANH

1.3.1 Khái niệm và nhiệm vụ kế toán

1.3.2 Tài khoản sử dụng và nguyên tắc hạch toán 1.3.3 Nội dung và phương pháp hạch toán

CHƯƠNG 3

THỰC TRẠNG KẺ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KÉT QUA

KINH DOANH TẠI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN DUY LINH

3.1 KẾ TOÁN DOANH THU, THU NHẬP -

3.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cũng cấp dịch vụ 3.1.2 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính 3.1.3 kế toán thu nhập khác 3.2 KẾ TỐN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 3.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán 3.2.2 Kế toán chỉ phí hoạt động tài chính 3.2.3 kế toán chỉ phí bán hàng 3.2.4 Kế toán chỉ phí quản lý doanh nghiệp 3.2.5 kế toán chỉ phí khác

3.2.6 Chi phi thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành

3.3 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KET QUÁ KINH DOANH

CHƯƠNG 4

NHẬN XÉT - KIÊN NGHỊ 4.1.NHẬN XÉT

Trang 7

-TK_ - - GTGT - -DN - - DNTN — - XDCB — - TSCĐ -— - CCDC — - BHXH - - BHYT - - KPCĐ - - VLXD — DANH MUC CAC CHU VIET TAT Tai khoan Gia tri gia tang Doanh nghiép Doanh nghiệp tư nhân Xây dụng cơ bản Tài sản cố định Công cụ dụng cụ Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Kinh phí cơng đồn Vật liệu xây dựng - VIỮNN - Vật tư nông nghiệp - TNDN — Thu nhập doanh nghiệp

Trang 8

DANH MỤC CÁC SƠ ĐÒ

- Sơ đồ hạch toán doanh thu bán hàng ( Hình 1)

- Sơ đồ hạch toán chiếo khẩu thương mại (Hình 2) - Sơ đồ hạch toán giảm giá hàng bán (Hình 3) - Sơ đồ hạch toán hàng bán bị trả lại (Hình 4)

- Sơ đồ hạch toán doanh thu hoạt động tài chính (Hình 5) - Sơ đồ hạch-toán thu nhập khác (Hình 6)

- Sơ đồ hạch toán Giá vốn hàng bán (Hình 7)

- Sơ đồ hạch toán chỉ phí hoạt động tài chính ( Hình 8)

- Sơ đồ hạch toán chỉ phí bán hàng (Hình 9)

- Sơ đồ hạch toán chỉ phí quản lý doanh nghiệp ( Hình 10)

- Sơ đồ hạch toán chỉ phí khác ( Hình 11)

- Sơ đồ hạch toán chỉ phí thuế TNDN hiện hành ( Hình 12)

- Sơ đồ hạch toán kết quả kinh doanh (Hình 13)

Trang 10

Kế toán chỉ phí- Doanh thu và xác đỉnh kết quả kinh doanh GVHD: Dương Trọng Nhân

LỜI MỞ ĐẦU

1 Lý do chọn đề tài:

Hiện nay xã hội ngày cẳng phát triển, đời sống của người dân ngày càng cải thiện

từng bước nâng cao từ ăn no mặc âm trở thành ăn ngon mặc đẹp Vì mối quan tâm lớn đó, thị trường hàng hóa phát triển phong phú, đa dạng và điều người tiêu dùng quan tâm lớn nhất là chất lượng và giá cả

Muốn bán được hàng hóa với chất lượng tốt và giá cả hợp lý thì điều mà doanh nghiệp quan tâm là kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp mình có hiệu quả hay không Dựa vào kết quả hơạt động kinh doanh trong kỳ mà doanh nghiệp điều chỉnh giả cả cho phù hợp

Để có được lợi nhuận trong quá trình sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp phải xác định được giá bán hợp lý của hàng hóa mà doanh nghiệp đã tiêu thụ, các khoản chi phí có liên quan đến quá trình xác định kết quả kinh doanh Do vậy, việc tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh là môi quan tâm hàng đầu của các doanh nghiệp Hạch toán đầy du chi phi sản xuất dé xác định kết quả kinh doanh một cách khoa học sẽ cung cấp những điều kiện cân thiết cho việc khai thác mọi khả năng tiềm tàng của doanh nghiệp, từ đó nâng cao hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp

Từ những lý do trên và mong muốn có thêm kiến thức, kinh nghiệm về phương pháp kế toán ở đơn vị sản xuất kinh doanh nên em đã chọn đề tài: “Kế toán doanh thu, chỉ phí và xác định kết quả kinh doanh tại Doanh n€Hập tư nhân Duy Linh”

2 Mục tiêu đề tài:

, Tap hop cac chi phí, doanh thu hoạt động sản xuất kinh doanh để hạch toán xác định

kêt quả hoạt động sản xuât kinh doanh của đơn vỊ

Nhận xét, đánh giá các khoản mục doanh thu, chi phí và kết quả hoạt động kinh doanh tại đơn vi

3 Phạm vi nghiên cứu:

Chỉ nghiên cứu khoản mục doanh thu, chi phi trong tháng 12/2013 tại doanh nghiệp, trên cơ sở đó điêu chỉnh chi phí cho phù hợp Từ đó tìm biện pháp làm tăng doanh thu cho doanh nghiệp

4 Phương pháp nghiên cứu:

Sử dụng phương pháp kế toán tập hợp chi phí, doanh thu hoạt động kinh doanh dé xác định kêt quả hoạt động kinh doanh

5 Kết cấu chuyên đề gồm 4 chương:

Chương 1: Giới thiệu về doanh nghiệp tư nhân Duy Linh

Trang 11

Kế toán chi phi- Doanh thu và xác đỉnh kết quả kinh doanh GVHD: Dương Trọng Nhân x Năm 2008: Là trung tâm bán sĩ và lẽ các loại Vật liệu xây dựng, vật tư nông nghiệp trên khăp địa bàn huyện Tân Phú Đông

Nhờ có sự chỉ đạo và quan tầm của Đảng và các cấp chính quyền với điều kiện kinh tế phù hợp, doanh nghiệp đã lan rộng khắp tỉnh Tiên Giang

Sau thời gian hoạt động, đoanh nghiệp đã thu hút được các đối tác đầu tư như sau:" + Doanh nghiệp tư nhân Toàn Phúc

+ Doanh nghiệp tư nhân Sáu Sơn + Doanh nghiệp tư nhân Thu Trang + Doanh nghiệp tư nhân Sáu Mới + Doanh ngiệp tư nhân Minh Hùng + Doanh nghiệp tư nhân Trường An + Doanh nghiệp Tư nhân Thùy Dương + Doanh nghiệp tư nhân Phương Hiệp Thành + Doanh nghiệp tư nhân Phước Thành + Doanh nghiệp tư nhân Mười Ngoan + Doanh nghiệp tư nhân Long Thiên + Doanh nghiệp tư nhân Anh Phương

Từ sự khởi đầu thành công đến nay doanh nghiệp đã không ngừng tiêu thụ những sản phẩm mới, nhằm tạo ra hiệu quả kinh doanh cho doanh'nghiệp ngày càng cao Những sản phẩm mới của doanh nghiệp dần dần đã được khách hàng chấp nhận, doanh nghiệp đã tạo

được thương hiệu hàng Việt Nam chất lượng cao Những thuân lợi và khó khăn hiên nay: * Thuận lợi:

- Trụ sở chính của doanh nghiệp đặt tại trung tâm huyện Tân Phú Đông là nơi có nhiều đơn vị kinh doanh và các cơ quan ban ngành, từ đó giúp cho việc giao dịch diễn ra thuận lợi, giúp cho đơn vị dễ dàng tìm được đôi tác kinh doanh

- Là đơn vị kinh doanh trải qua quá trình hình thành và phát triển lâu dài, có kinh nghiệm và uy tín với thị trường trong và ngoài huyện Được sự hỗ trợ giữa các ngành, các cấp và trên hết là dựa vào uy tín, vi vậy doanh nghiệp vẫn duy trì hoạt động kinh doanh trong điều kiện cạnh tranh gay gắt nhất

- Chất lượng, uy tín là một trong những phương châm hàng đầu của doanh nghiệp và nó tác động toàn bộ đến hoạt động kinh doanh, giúp cho từng sản phẩm phân phối ra thị trường chiếm được sự tin tưởng của quần chúng và đối tác kinh doanh

Trang 12

Kế toán chỉ phí- Doanh thu và xác đỉnh kết quả kinh doanh GVHD: Dương Trọng Nhân - Đóng góp cho cộng đồng bằng tat cả khả năng

1.3 TÔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ:

1.3.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý:

Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý Ban Giám Doc Bộ phận Nhân sự Bộ phận Kế hoạch Bộ phận Tài chính - © Kế toán - Bộ phận Kinh doanh Bộ phận dịch vụ khách Bộ phận Maketing hàng 1.3.2.Chức năng, nhiệm vụ từng bộ phận:

e Doanh nghiệp gồm 01 Giám đốc điều hành và 06 bộ phận:

- Ban Giám Đốc: Là cơ quan quyền lực cao nhất và là người đại diện theo pháp luật, có chức năng điêu hành và quản lý Doanh nghiệp

Trang 13

Kế toán chi phí- Doanh thu và xác đỉnh kết quả kinh doanh GVHD: Dương Trọng Nhân

* Kế toán tổng hợp: Tỗng hợp, kiểm tra và đối chiếu số liệu báo cáo thu, chi, các nghiệp vụ kinh tế phát sinh của các bộ phận Thực hiện báo cáo kế toán cho kế toán trưởng khi có

yêu cầu `

* Kế toán thanh toán: Theo dối các chế độ, chứng từ thanh toán, ghi chép thường xuyên mọi khoản thu chi Tổng hợp kết toán các khoản chị, kiểm tra quỹ tiền mặt, đối chiếu các chứng từ gốc theo dõi các khoản thanh toán Thực hiện báo cáo kế toán cho kế toán tơng hợp, kế tốn trưởng khi có yêu cầu

* Thủ quỹ: Thực hiện chi, thu tiền mặt, khi có phiếu thu, phiếu chỉ do Kế toán trưởng và Giám Đốc doanh nghiệp ký duyệt, cập nhật số quỹ hàng ngày đúng qui định Báo cáo quỹ định kỳ và theo yêu cầu của kế toán trưởng

1.4.2 Hình thức kế toán

1.4.2.1 Hình thức kế toán áp dụng:

+ Doanh nghiệp áp dụng hình thức kế toán Nhật ký số cái

Hình thức kế toán Nhật ký số cái gồm các loại số sách sau: Nhật ký số cái Số tổng hợp tài khoản Các số kế toán chỉ tiết Bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn Báo cáo bán hàng

Bảng cân đối phát sinh

1.4.2.2.Sơ đồ trình tự ghi số kế toán Chứng từ gốc Số quỹ | Bảng tổng hợp chứng từ goc Ỳ Số chỉ tiết Nhật ký số cái | Bảng cân đối số Bảng tổng hợp chỉ phát sinh tiêt Ỷ A Vv

~ > Ghi hang ngay —

Trang 14

Kế toán chi phí- Doanh thu và xác đỉnh kết quả kinh doanh GVHD: Dương Trọng Nhân CHƯƠNG 2

CO SO LY LUAN VE KE TOAN DOANH THU, CHI PHI VA XAC BINH KET QUA KINH DOANH

Kết quả kinh doanh là kết quả cuối cùng về các hoạt động kinh tế đã được thực hiện

trong một thời kỳ nhất định trên cơ sở tổng hợp tất cả các kết quả của mọi hoạt động sản xuất kinh doanh trong doanh nghiệp: kết quả kinh doanh của doanh nghiệp được xác định theo từng kỳ kế toán (tháng, quý, năm), là phần chênh lệch giữa tổng doanh thu và tổng chỉ phí của hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ kế toán đó

Kết quả kinh doanh là chỉ tiêu chất lượng để đánh giá hiệu quả hoạt động và mức độ

tích cực trên các mặt của doanh nghiệp

2.1 KE TOAN DOANH THU, THU NHAP

2.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ -Khái niệm - Điều kiện ghi nhận

* Khái niệm:

Theo chuẩn mực kế toán về doanh thu thì: doanh thu là tổng gia tri cac loi ich kinh té doanh nghiệp thu được trong kỳ kê toán, phát sinh từ các hoạt động sản xuât, kinh doanh thông thường của doanh nghiệp, góp phân làm tăng vôn chủ sở hữu Nói cách khác, doanh thu là tông giá trị các lợi ích kinh tê mà doanh nghiệp đã tu được hoặc sẽ thu được từ hoạt động bán sản phẩm do doanh nghiệp sản xuất ra hay bán hàng hóa mua vào nhắm bù đắp chỉ phí và tạo ra lợi nhuận cho đöảnh nghiệp Hoạt động bán hàng có ảnh hưởng rất lớn đến su ton tại và phát triển bền vững của doanh nghiệp

* Điểu kiện ghỉ nhận doanh thu:

Doanh thu bán hàng được ghi nhận khi đồng thời thỏa mãn 5 điều kiện sau:

(1) Doanh nghiệp đã chuyên giao phần lớn rủi ro và lợi ich gan liền với quyền sở hữu sản phâm hoặc hàng hóa cho người mua

(2) Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như người sở hữu hàng hóa hoặc quyền kiểm soát hàng hóa

(3) Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn

(4) Doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng (5) Xác định được chỉ phí liên quan đến giao dịch bán hàng

Khi xem xét những điều kiện trên thì cần lưu ý những điểm sau:

- Trong hầu hết các trường hợp, thời điểm chuyển giao phần lớn rủi ro trùng với thời điểm chuyển giao lợi ích kinh tế gắn liền với quyền sở hữu hợp pháp hoặc quyền kiểm soát hàng hóa cho người mua

- Trường hợp doanh nghiệp vẫn còn chịu phần lớn rủi ro gắn liền với quyền sở hữu hàng hóa thì giao dịch không được coi là hoạt động bán hàng và doanh thu không được ghi nhận

Trang 15

Kế toán chỉ phí- Doanh thu và xác đỉnh kết quả kinh doanh GVHD: Dương Trọng Nhân Gia tri hang bán bị trả lại: Là giá trị khối lượng hàng bán đã xác định là tiêu thụ bị khách hàng trả lại và từ chơi thanh tốn

+ Trường hợp bán hàng theo phương thức trả chậm, trả góp thì ghi nhận doanh thu bán hàng theo giá trả ngay và ghi nhận vào doanh thu hoạt động tài chính phần lãi trả chậm phù _ hợp với thời điểm ghi nhận doanh thu

+ Trường hợp trong kỳ doanh nghiệp đã viết hóa đơn bán hàng và đã thu tiền bán hàng nhưng đến cuối kỳ vẫn chưa giao hàng cho người mua thì chưa được coi là tiêu thụ và không được ghi vào TK “Doanh thu” mà chỉ ghi vào bên có TK 131 về khoản tiền đã thu của khách hàng Khi giao hàng cho người mua thì mới ghi vào TK “Doanh thu”

+ Đối với các doanh nghiệp thực hiện nhiệm vụ cung cấp sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ theo yêu cầu của Nhà nước, được Nhà nước trợ cấp, trợ giá theo quy định thì doanh thu trợ cấp, trợ giá là số tiền được nhà nước chính thức thông báo, hoặc thực tế trợ cấp, trợ giá

+ Khi hàng hóa hoặc dịch vụ được trao đổi để lấy hàng hóa hoặc dịch vụ tương tự về bản chất và giá trị thì việc trao đổi đó không được coi là một giao dịch tạo ra doanh thu Khi hàng hóa hoặc dịch vụ được trao đổi dé lấy hàng hóa hoặc dịch vụ khác không tương tự thì việc trao đổi đó được coi là một giao dịch tạo ra doanh thu

+ Không hạch toán vào TK “Doanh thu bán hàng” các trường hợp sau:

- „Trị giá vật tư, hàng hóa, bán thành phẩm xuất giao cho bên ngoài gia công chế biến Tri gia san phẩm, bán thành phẩm, dịch vụ cung cấp giữa các đơn vị thành viên trong một công ty, tơng cơng ty hạch tốn toàn ngành

Trị giá sản phẩm, hàng hóa đang gửi bán; dịch vụ đã hoàn thành, đã cung cấp cho

khách hàng nhưng chưa được người mua chấp nhận thanh toán

Trị giá hàng gửi bán theo phương thức gửi bán đại lý, ký gửi nhưng cl chưa bán được

Các khoản thu nhập khác không được coi là doanh thu bán hang và cung cấp dịch vụ + Khoản tiền người bán giảm trừ cho người mua, do người mua thanh toán tiền mua hàng trước thời hạn theo hợp đơng (chiêc khâu thanh tốn) không được ghi giảm doanh thu mà được coi là chi phí tài chính

2.1.3 Nội dung và phương pháp hạch toán (đối với doanh nghiệp nộp thuế GTŒT theo phương pháp kháu trừ):

* Khi bán sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, căn cứ vào hóa đơn GTGT, kế toán ghỉ:

Nợ TK 111,112,131 - Tổng giá thanh toán

Có TK 511 - Giá chưa có thuế GTGT Có TK 33311 - Thuế GTGT phải nộp

Đồng thời phản ánh giá vốn:

Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán

Có TK 155,156 - Xuất kho thành phẩm

Có TK 154 - Xuất trực tiếp không qua kho

+ Khi nhận tiền khách hàng trả trước nhiều kỳ, hoặc nhiều niên độ kế toán, kế toán

ghi:

Nợ TK 111, 112, 131 - Tổng số tiền nhận trước

Trang 16

Kế toán chỉ phí- Doanh thu và xác đỉnh kết quả kinh doanh GVHD: Dương Trọng Nhân - Nội dung và phương pháp hạch toán (đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGŒT theo phương pháp khẩu trừ):

Phản ánh số chiết khấu thương mại thực tế phat sinh trong kỳ:

Nợ TK 521 - Chiếc khẩu thương mại

Nợ TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp

Có TK 111,131: Số tiền thực trả cho người mua

Cuối kỳ, kết chuyển số tiền chiết khấu thương mại đã chấp nhận cho người mua sang tài khoản doanh thu, ghi:

No TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Có TK 52I - Chiết khấu thương mại

Sơ đồ hạch toán chiết khẩu thương mại ( Hình 2) TK 111, 131 TK 521 TK 511 Chiết khấu thương mại eee Kết chuyển chiết khấu TM > TK 3331 Thuế GTGT phải nộp ————— En Doe 2.1.4.2 Kế toán giảm giá hàng bán: - Khái niệm:

Giảm giá hàng bán là khoản giảm trừ được bên bán chấp nhận một cách đặc biệt trên giá đã thỏa thuận trong hóa đơn vì lý do hàng bán bị kém phâm chât, không đúng quy cách hoặc không đúng thời hạn đã ghi trong hợp đông

- Tài khoản sử dụng và nguyên tắc hạch toán: + Tài khoản sử dụng: TK 532 - Giảm giá hàng bán Bên nợ:

Các khoản giảm giá đã chấp nhận cho người mua hàng Bên có:

Kết chuyển toàn bộ số giảm giá hàng bán sang TK 511

TK 532 không có số dư cuối kỳ

+ Nguyên tắc hạch toán:

Trang 17

Trong kỳ kế toán, trị giá của hàng bán bị trả lại được phản ánh vào bên nợ TK 531 Cuối kỳ, tổng giá trị hàng bán bị trả lại được kết chuyển sang TK 511 để xác định doanh thu

thuần của kỳ kế toán `

- Nội dung và phương pháp hạch toán (đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo

phương pháp khẩu trừ):

+ Phản ánh doanh thu hàng bán bị trả lại:

Nợ TK 531 — Theo giá bán chưa có thuế GTGT Nợ TK 33311 - Thuế GTGT của hàng bán bị trả lại

Co TK 111, 112, 131

+ Các khoản chỉ phí phát sinh liên quan đến hàng bán bị trả lại:

No TK 641 - Chi phi ban hang Nợ TK 133 - Thué GTGT phải nộp Co TK 111, 112, 131 + Phan ánh trị giá hàng bị trả lại nhập kho: Nợ TK 155- Nhập kho hàng bị trả lại Có TK 632- Giá vốn hàng bị trả lại

+ Cuối kỳ, kết chuyển toàn bộ khoản giảm giá hàng bán đã phát sinh trong kỳ sang TK 511 đề xác định doanh thu bán hàng thuân:

Nợ TK 511- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Có TK 531 - Hàng bán bi-tra lai

Trang 18

* Thu cho thuê bằng sáng chế, nhãn hiệu thương mại, bản quyền tác giả, phần mềm máy vi tính; thu cho thuê cơ sở hạ tâng

2.1.5.2 Tài khoản sử dụng và nguyên tắc hạch toán:

+ Tài khoản sử dụng: TK 515 — Doanh thu hoạt động tài chính Bên nợ:

e_ Số thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp

e Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính khi xác định kết quả Bên có:

Các khoản doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ

+ Nguyên tắc hạch toán:

Doanh thu hoạt động tài chính được phản ánh trên TK 515 bao gồm các khoản doanh thu tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức và lợi nhuận được chia và các hoạt động tài chính khác được coi là thực hiện trong kỳ không phân biệt các khoản doanh thu đó đã thu được tiền hay sẽ thu được tiền

Đối với hoạt động mua bán chứng khoán (cỗ phiếu, trái phiếu) doanh thu được ghi nhận là số chênh lệch giữa giá bán lớn hơn giá mua, số lãi về cổ phiếu, trái phiếu khi nhượng bán (không phản ánh tổng số tiền thu từ việc bán chứng khoán)

Đối với khoản tiền lãi đầu tư nhận được từ khoán đầu tư cỗ phiếu, trái phiếu thì chỉ có phần tiền lãi của ,các kỳ sau khi DN mua khoản đầu tư nảy mới ghi nhận là doanh thu hoạt động tài chính, còn khoản tiền lãi đầu tư nhận được từ khoản lãi đầu tư dồn tích trước khi DN mua lại khoản đầu tư đó thì được ghi giảm giá trị của chính các khoản đầu tư đó

Đối hoạt động cho thuê cơ sở hạ tầng, doanh thu được ghi nhận khi hoàn tất việc giao đất trên thực địa cho khách hàng theo giá trị của diện tích đất đã chuyên giao theo giá trả ngay

2.1.5.3 Nội dung và phương pháp hạch toán:

* Phản ánh số thu nhập tài chính phát sinh trong kỳ: thu lãi liên doanh, liên kết, lãi

chứng khoán, lãi tiên gửi ngân hàng, lãi cho vay, ghi:

Nợ TK 111, 112 - Thu nhập bằng tiền

Nợ TK 152, 153 - Thu nhập bằng hiện vật

Nợ TK 121, 228 - Thu lãi để bố sung mua chứng khoán

Nợ TK 221, 222, 223, 228 - Thu lãi để tăng vốn đầu tư

Nợ TK 1388 - Chưa nhận được ngay

Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính

Trang 19

Kế toán chỉ phí- Doanh thu và xác đỉnh kết quả kinh doanh GVHD: Dương Trọng Nhân Sơ đồ hạch toán doanh thu hoạt động tài chính ( Hình 5) TK 911 TK 515 ` TK 111, 112, 152, 153 Két chuyén doanh thu Thu bang tién, hién vat SS

hoạt động tài chính khi

xác định kết quả Chiết khấu thanh toán Mt TK 121, 221,223,222 Thu lãi đầu tư tiếp TK413 Lãi chênh lệch tỷ giá cuối kỳ, lãi bán hàng trả góp TK111,112,131 Thu cho thuê cơ sở hạ tầng TK 3331 2.1.6 Kế toán thu nhập khác: 2.1.6.1 Khái niệm:

Thu nhập khác là các khoản thu từ các hoạt động xảy ra không thường xuyên, ngoài các hoạt động tạo ra doanh thu của doanh nghiệp Những khoản thu nhập khác có thê do chủ quan của doanh nghiệp hay khách quan đưa tới, bao gôm:

Trang 20

Kế toán chỉ phí- Doanh thu và xác đinh kết quả kinh doanh GVHD: Dương Trọng Nhân * Thu các khoản phải trả nhưng không trả được vì nguyên nhân từ phía chủ nợ (nợ không ai doi), ghi:

No TK 331, 334, 338

Cé TK 711 - Thu nhap khac * Nhan qua ting, biéu bang tién, hién vat, ghi:

No TK 111, 112, 152, 211, 213 Co TK 711 - Thu nhap khac

* Cuối kỳ kế toán, kết chuyển thu nhập khác để xác định kết qua, ghi:

Nợ TK 711 - Thu nhập khác

Có TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh

Sơ đồ hạch toán thu nhập khác ( Hình 6) -~ TK 911 TK 711 TK 111,112,152,153 Kết chuyển thu nhập khác Thu nhập khác bằng tiền, để xác định kết quả hiện vật TK 331, 334, 338 Thu các khoản nợ không S xác định được chủ _ TK 211, 213 Thu qua tang, biéu 2.2 KE TOAN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 2.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán 2.2.1.1 Khái niệm:

Giá vốn hàng bán là giá thực tế xuất kho của số sản phẩm, hoặc là giá thành thực tế lao vụ, dịch vụ hoàn thành và đã được xác định tiêu thụ và các khoản khác được tính vào giá vôn đề xác định kết quả kinh doanh trong kỳ

2.2.1.2 Tài khoản sử dụng và nguyên tắc hạch toán: Tài khoản sử dụng: TK 632 - Giá vốn hàng bán

Nội dung phản ánh vào TK 632 có sự khác nhau giữa 2 phương pháp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên và phương pháp kiêm kê định kỳ

Trang 21

* Chi phí về lãi tiền vay phải trả (không bao gồm lãi tiền vay dài hạn để XDCB khi

công trình chưa đưa vào sử dụng

* Chỉ phí về lãi trái phiếu phát hành và phân bổ dần chiết khẩu trái phiếu (không bao

gôm trái phiêu phát hành đề XDCB khi công trình chưa đưa vào sử dụng) * Phân bổ'dần tiền lãi khi mua TSCĐ trả chậm, trả góp

* Chỉ phí tiền lãi khi thuê TSCĐ thuê tài chính * Chỉ phí cho thuê cơ sở hạ tầng

* Chi chiết khấu thanh toán cho người mua hàng

* Chi phí khác liên quan đến hoạt động đầu tư ra ngoài doanh nghiệp

2.2.2.2 Tài khoản sử dụng và nguyên tắc hạch toán: -

Tài khoản sử dụng: TK 635 - Chi phí hoạt động tài chính Bên nợ:

* Các khoản chi phí tài chính phát sinh

* Các khoản lỗ do thanh lý các khoản đầu tư ngắn hạn * Các khoản lỗ về chênh lệch tỷ giá ngoại tệ

Bên có:

* Hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán

* Kết chuyển chỉ phí tài chính khi xác định kết quả kinh doanh

TK 635 không có số dư cuối kỳ.':~

* Phản ánh các chỉ phí liên doanh, liên kết nhưng không tính vào giá trị vốn góp, ghỉ:

Nợ TK 635 - Chi phí hoạt động tài chính Co TK 111, 112

* Các chỉ phí liên quan đến cho thuê cơ sở hạ tang, ghi: Nợ TK 635 - Chi phí hoạt động tài chính

Co TK 111, 112

Có TK 214 — Hao mon TSCD

* Lỗ do liên doanh, liên kết, ghi:

No TK 635 - Chi phí hoạt động tài chính Có TK 221, 222, 223, 228, 128

* Lỗ về chênh lệch tỷ giá hối đoái khi đánh giá lại cuối kỳ, ghi:

Nợ TK 635 - Chi phí hoạt động tài chính

Có TK 413 — Chênh lệch tỷ giá hối đoái

_* Cuối kỳ, kết chuyên toàn bộ chỉ phí tài chính phát sinh trong ky sang TK 911 để xác

định kêt quả kinh doanh, ghi:

Trang 22

sản xuất kinh doanh dài, hoặc doanh thu trong kỳ quá ít không tương xứng với chi phi ban

hang thì cuôi kỳ có thê kết chuyên toàn bộ hay một phân chi phí bán hàng của doanh nghiệp sang TK 1422 đê chờ kêt chuyên ở kỳ sau khi đã có doanh thu hoặc doanh thu tương xứng

* Tổng tiền lương, các khoản phụ cấp phải trả cho nhân viên bán hàng, nhân viên đóng gói, bảo quản, bôc vác, vận chuyên sản phâm hàng hoá đi tiêu thụ, ghi:

Nợ TK 641 — Chi phí bán hàng

Có TK 334 - Tiền lương

* Trích BHXH, KPCĐ, BHYT theo tỷ lệ quy định tính trên tổng số tiền lương phát

sinh trong kỳ vào chi phí, ghi: 7 ~

Nợ TK 641 — Chi phi ban hang Có TK 338 (3382, 3383, 3384)

* Giá trị vật liệu xuất dùng phục vụ cho quá trình bán hàng như bao gói, vận chuyển, sửa chữa TSCĐ, ghi:

No TK 641 — Chi phí bán hàng

Có TK 152 - Vật liệu xuất dùng

* Các chỉ phí về dụng cụ, đồ dùng phục vụ cho khâu bán hàng, như các dụng cụ cân, đong, đo, đêm, máy tính câm tay

No TK 641 — Chi phi ban hang

Có TK 153 - Xuất dùng với giá trị nhỏ, phân bổ một lần

_ * Trích khấu hao TSCĐ của bộ phận bán hàng (nhà cửa, kho tàng, phương tiện vận chuyền), ghi: | No TK 641 — Chi phi ban hang Có TK 214 - Khấu hao TSCĐ Sơ đồ hạch toán chỉ phí bán hàng(Hình 9) TK 334, 338 TK 641 TK 911

Chi phi tiền lương và các Kết chuyền chỉ phí

Trang 23

Co TK 331, 241, 111, 112

* Cudi ky, két chuyén chi phi chi phi quan ly doanh nghiép sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh, ghi:

Nợ TK 911 — Xác định kết quả kinh doanh

Có TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Sơ đồ hạch toán chỉ phí quản lý doanh nghiệp (Hình 10) TK 334, 338 TK 642 TK 911 Chi phi nhan vién Két chuyén chi phi quan ly — quan ly ~ - | vào TK xác định kết quả ~ ———— TK214 Chi phí khấu hao TSCĐ ——— > TK 152, 153 Chi phí vật liệu, dụng cụ ———————— TK 335 Chi phi phai tra 2.2.5 Ké toan chi phi khac 2.2.5.1 Khai niém:

Kế toán chi phí khác là khoản chi phí mà doanh nghiệp không dự tính trước hoặc có dự tính nhưng ít có khả năng thực hiện, hoặc đó là những khoản chỉ không mang tính chất thường xuyên Các khoản chi phí khác phát sinh có thể do nguyên nhân chủ quan của doanh nghiệp hoặc khách quan mang lại

Chi phi khác của doanh nghiệp gồm:

* Chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ

* Tiền phạt hợp đồng do vi phạm hợp đồng kinh tế

* BỊ phạt thuế, truy nộp thuế

* Các khoản chi phi do kế toán bị nhằm hoặc bỏ sót khi ghi số kế toán

* Các khoản chỉ phí khác

2.2.5.2 Tài khoản sử dụng và nguyên tắc hạch toán:

Tài khoản sử dụng: TK 811 — Chi phí khác Bên nợ:

Các khoản chỉ phí phát sinh trong kỳ

Trang 24

Kế toán chỉ phí- Doanh thu và xác đinh kết quả kinh doanh GVHD: Dương Trọng Nhân Sơ đồ hạch toán chỉ phí khác (Hình 11) TK 111, 112, 141 TK 811 TK 911 Chỉ phí khác bằng tiền Kết chuyển chỉ phí khác để Xác định kết quả kinh doarth TK 211, 213

Gia tri con lai cua TSCD Khi nhượng bán, thanh lý TK 13k 136, 138 ~ Các khoản phải thu đã xử lý 2.2.6 Kế toán chỉ phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành 2.2.6.1 Khái niệm:

Thuế Thu nhập doanh nghiệp hiện hành là loại thuế trực thu Các đơn vị, cá nhân sản

xuât kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuê đêu phải nộp thuê thu nhập theo Luật thuê thu nhập doanh nghiệp hiện hành

2.2.6.2 Tài khoản sử dụng và đgun tắc hạch tốn:

Tài khoản sử dụng: TK 821 — Chi phí thuế TNDN

_ TK nay dung dé phan anh chi phi thuế thu nhập của doanh nghiệp bao gồm chi phi

thuê thu nhập hiện hành và chi phí thuê thu nhập hoãn lại phát sinh trong năm làm căn cứ xác định kêt quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong năm tài chính hiện hành

Bên nợ:

* Phản ánh thuế TNDN tăng trong năm

* Kết chuyển khoản chênh lệch giữa bên có và bên nợ TK 8212 vào TK 911

Bên có:

* Phản ánh nghiệp vụ phát sinh giảm chi phí thuế TNDN trong năm

* Kết chuyển khoản chênh lệch giữa bên có và bên nợ TK 8212 vào TK 911

TK 821 không có số dư cuối kỳ và được chỉ tiết làm 2 TK cấp 2

+ TK 8211 — Chi phi thué TNDN hién hanh, TK nay ding dé phan anh chi phi thué TNDN hiện hành phát sinh trong năm của doanh nghiệp

Bên nợ:

* Thuế TNDN phải nộp tính vào chỉ phí thuế TNDN hiện hành phát sinh trong năm * Thuế TNDN hiện hành của các năm trước phải nộp bổ sung do phát hiện sai sót không trọng yêu của các năm trước được ghi tăng chi phí thuê TNDN hiện hành của năm hiện tại

Trang 25

Kế toán chỉ phí- Doanh thu và xác đỉnh kết quả kinh doanh GVHD: Dương Trọng Nhân Sơ đà hạch toán thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành (Hình 12) K/c để xác định kết qua (phat sinh nợ < phát sinh có) TK 3334 TK 821 TK 911

Thuế Thu nhập doanh K/c để xác định kết quả

nghiệp phải nộp (phát sinh nợ > phát sinh có)

———— ——

2.3 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KÉT QUÁ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 2.3.1 Khái niệm và nhiệm vụ kế toán:

- Kết quả kinh doanh được biểu hiện qua chỉ tiêu lãi (hoặc lỗ) về hoạt động kinh doanh được xác định theo công thức sau:

Kết quả hoạt động kinh doanh = (Doanh thu thuần - Giá vốn hàng bán) +

(Doanh thu hoạt động tài chính — Chi phí hoạt động tài chính) — (Chi phí ban hang + Chi phí quản lý doanh nghiệp) + ( Thu nhập khác — Chỉ phí khác)

2.3.2 Tài khoản sử dụng và nguyên tắc hạch toán:

Tài khoản sử dụng: TK 911 — Xác định kết quả kinh doanh

Sau một kỳ hạch toán, kế toán tiến hành xác định kết quả của hoạt động kinh doanh, Kế toán sử dụng TK 911 — Xác định kết quả kinh doanh để xác định toàn bộ kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp TK 911 được mở chỉ tiết theo từng hoạt động (hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động tài chính và hoạt động khác) và từng loại hàng hóa, sản phẩm, lao vụ, dịch vụ kết cấu TK 911 như sau: Bên nợ: * Tri gia vốn của sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư, dịch vụ đã tiêu thụ * Chỉ phí tài chính, chỉ phí thuế TNDN và chỉ phí khác * Chi phi ban hang va chi phí quản lý doanh nghiệp * Kết chuyên lãi Bên có: * Doanh thu thuần về số sản phẩm hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ tiêu thụ trong kỳ * Doanh thu hoạt động tài chính, các khoản thu nhập khác và khoản ghi giảm chỉ phí thuế TNDN * Kết chuyên lỗ

TK 911 không có số dư cuối kỳ 2.3.3 Nội dung và phương pháp hạch toán:

* Cuối kỳ hạch toán thực hiện việc kết chuyển doanh thu bán hàng thuần:

Trang 26

TOM TAT CHUONG 2

Trong chương này, em đã trình bày cơ:sở lý luận về kế toán doanh thu, chi phi va xác định kết quả kinh doanh Từ đó, chúng ta đã hiểu được doanh thu, chỉ phí và xác định kết quả kinh đoanh là gì ?, chứng từ số sách, tài khoản sử dụng, sơ đồ hạch toán

như thế nào ? và cũng thấy được vai trò, tầm quan trọng, sự cần thiết của doanh thu,

chỉ phí và xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp Bên cạnh đó, mở các số tài khoản chỉ tiết của doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh là cần thiết giúp cho việc quản lý dễ dàng hơn Dựa trên cơ sở lý luận này làm nền tảng để đánh giá tốt” hơn và chính xác hơn thực trạng công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại DNTN Duy Linh trong chương 3

Trang 27

Kế toán chỉ phí- Doanh thu và xác đinh kết quả kinh doanh GVHD: Dương Trọng Nhân NV4: Ngày 07/12/2013 căn cứ vào hóa đơn GTGT số 59926 xuất bán Vật tư nông nghiệp cho anh Nghiêm, chưa thu tiền khách hàng với số tiền 123.191.250 đ, thuế GTGT 5%, kế toán ghi:

Nợ TK 131: 123.191.250 đ Co TK 511: 117.325.000 đ Có TK 3331: 5.866.250 đ

NV5:Ngày 07/12/ 2013 căn cứ vào hóa đơn GTGT số 59927 xuất bán Vật tư nông nghiệp cho anh Phúc, chưa thu tiên khách hàng với sô tiên 118.153.750 đ, thuê GTGT 5%, kê toán ghi:

Nợ TK 131: 118.153.750 đ mỹ

Có TK 511: 112.515.000 đ Có TK 3331: 5.638.750 đ

NVó: Ngày 10/12/2013 Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 59928 xuất bán Vật tư nông nghiệp cho anh Tân, chưa thu tiên khách hàng với sô tiên 149.139.900 đ, thuê GTGT 5%, kê toán ghi:

Nợ TK 131:149.139.900 đ Co TK 511: 142.038.000 đ Có TK 3331: 7.101.900 đ

NV7: Ngày 25/12/2013 căn cứ vào hóa đơn GTGT số 59937 xuất bán Vật liệu xây dựng cho Huỳnh Anh Dũng, chưa thu tiền khách hàng với số tiền 16 665.000 đ, thuế GTGT

10%, kế toản ghi:

Nợ TK 131: 16.665.000 đ

Có TK 511: 15.150.000 đ

Có TK 3331: 1.515.000 đ

NV8: Ngày 26/12/2013 căn cứ vào hóa đơn GTGT số 59942 xuất bán Vật liệu xây

dựng cho Võ Văn Vũ, chưa thu tiên khách hàng với sô tiên 4 882.500 đ, kê toán ghi: Nợ TK 131: 4.882.500 đ

Có TK 5II : 4.650.000 d Có TK 3331 : 232.500 đ

NV9: Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 59943 ngày 26/12/2013 xuất bán Vật liệu xây

dựng cho Võ Văn Vũ, chưa thu tiên khách hàng với sô tiên 5.720.000 đ, thuê GTGT 10%, kê toán ghi:

Nợ TK 131: 5.720.000 đ

Có TK Š11: 5.200.000 đ Có TK 3331: 520.000 đ

NVI0: Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 59944 ngày 26/12/2013 xuất bán Vật liệu xây

dựng cho Võ Văn Vũ, chưa thu tiên khách hàng với sô tiên 2.120.000 đ, kê toán phi: Nợ TK 131: 2.120.000 đ

Trang 28

Kế toán chỉ phí- Doanh thu và xác đỉnh kết quả kinh doanh

NHẬT KÝ - SO CAI

TK 511 — Doanh thu ban hang (Bang 1)

GVHD: Duong Trong Nhan Thang 12/2013 ` Chứng từ el Đá TK 511

Thir Ngày, tháng Kaas Số tiên phát a đôi ứng

Trang 29

- Kế toán chỉ phí- Doanh thu và xác đỉnh kết quả kinh doanh '

- Tài khoản 711 không có sô dư cuối kỳ

- Một số nghiệp vụ phát sinh chủ yếu:

+ Ngày 26/12/2013 thu tiền thanh lý tài sản cố định của doanh nghiệp, số tiền

11.000.000, kê toán ghi: Nợ TK 1111: 11.000.000 đ Có TK 711: 10.000.000 đ Có TK 333: 1.000.000 đ GVHD: Dương Trọng Nhân + Ngày 28/12/2013 thu tiền bán hàng khuyến mãi, số tiền là 15.000.000 đ, kế toán ghi: Nợ TK 1111: 15.000.000 đ Có TK 711: 15.000.000 đ NHAT KY - SO CAI TK 711 — Thu nhập khác (Bảng 3) ~ Thang 12/2013 nas Số hiệu TK

tự tháng ghi , Diễn giải hát sinh

dòng số hiệu SỐ Ngày, tháng ay thé phát sin Nợ Có , Nợ Có 4 1 Số dư đầu tháng - 711 2 01 26/12/2013 Thanh lý TSCĐ 11.000.000 | 1111 10.000.000 30/12/2013 333 3 30/12/2013 02 28/12/2013 Thu bán hàng khuyến mãi | 15.000.000 | 1111 | 711 15.000.000 4 Kết chuyén sang 911 25.000.000 | 711 | 911 | 25.000.000 5 Cong phat sinh 25.000.000 | 25.000.000 6 Số dư cuối tháng 3.2 KE TOAN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 3.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán - Chứng từ sử dụng: + Phiếu xuất kho

+ Hóa đơn Giá trị gia tang

+ Số chỉ tiết TK 632

- Tài khoản sử dụng: TK 632 —- Giá vốn hàng bán

Doanh nghiệp sử dụng TK 632 để phản ánh giá vốn của hàng hoá xuất bán trong kỳ Tài khoản này cũng được phi chi tiệt theo từng mặt hàng

Trang 30

Kế toán chỉ phí- Doanh thu và xác đỉnh kết quả kinh doanh GVHD: Dương Trọng Nhân Có TK 156: 54.915.000 đ

(Phân 20.0.15: 2000 x 4100 = 8.200.000 ã, Phân 20.20.15: 1000 x 4225 = 4.225.000 - d, Uré TQ: 7000x 6070 = 42.490.000 ä)

+ Căn cứ vào NV, kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (hóa đơn GTGT sô 59925 ngày 05/12/2013 xuât bán Vật tư nông nghiệp cho chị Ngâu) kê toán ghi nhận doan thu, đồng thời ghi nhận giá vôn như sau:

Nợ TK 632: 99.400.000 đ Có TK 156: 99.400.000 đ

(Phân 20.20.15: 10000 x 6095 = 60.950.000 ä Phân 20.0.15: 5000 x 5480 =

27.400.000 ä, Phân lân: 5000 x 2210 =11.050.000 d) ~

, + Căn cứ vào NV4, kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (hóa đơn GTGT

sô 59926 ngày 07/12/2013 xuât bán Vật tư nông nghiệp cho anh Nghiêm) kê toán ghi nhận doanh thu, đồng thời ghi nhận giá vôn như sau:

Nợ TK 632: 113.270.000 đ Có TK 156: 113.270.000 đ

(Phân U rê: 8000 x 6070 = 48.560.000 ä, Phân 1ó.8.8.38: 5000 x 4202 = 21.010.000 ä, Phân lân MKF: 10000 x 2210 = 22.100.000 ä, Dab: 3000 x 7200 = 21.600.000 3)

, + Căn cứ vào NV5, kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (hóa đơn GTGT

sô 59927 ngày 07/12/2013 xuât bán Vật tư nông nghiệp cho anh Phúc) kê toán ghi nhận doanh thu, đồng thời ghi nhận giá vôn như sau: Nợ TK 632: 103.200.000 đ Có TK 156: 103.200.000 đ (Urê TQ: 5000 x 6070 = 30.350.000 d, Lan MKF: 5000 x 2210 = 11.050.000 đ, Phân 10.10.5: 8000 x 3450 = 27.600.00 d, Dab: 3000 x 7200 = 21.600.000 ẩ, Kali: 3000 x 4200 = 12.600.000 a)

+ Can ctr vao NV6, ké toan doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (hóa hóa đơn GTGT sô 59928 ngày 10/12/2013 xuât bán Vật tư nông nghiệp cho anh Tân) kê toán ghi nhận doanh thu, đồng thời ghi nhận giá vôn như sau:

Nợ TK 632: 98.175.000 đ Có TK 156: 98.175.000 đ

(Khoáng viên: 8000 x 1850 = 14.800.000 đ, Phân 16.16.8: 5000 x 5350 = 26.750.000 đ, Phân 20.0.15: 5000 x 5025 = 25.125.000 đ, Phân 20.20.15: 5000 x 6300 = 31.500.000 đ)

, + Căn cứ vào NV7, kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ ( hóa đơn GTGT

sô 59937 ngày 25/12/2013 xuât bán Vật liệu xây dựng cho Huỳnh Anh Dũng) kê toán ghi nhận doanh thu, đồng thời ghi nhận giá von như sau:

Nợ TK 632: 10.250.000 đ Có TK 156: 10.250.000 đ

, + Căn cứ vào NV8, kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ ( hoa don GTGT

sô 59942 ngày 26// 12/2013 xuât bán Vật liệu xây dựng cho Võ Văn Vũ) kê toán ghi nhận doanh thu, đông thời ghi nhận giá vôn như sau:

Trang 31

Kế toán chi phí- Doanh thu và xác đỉnh kết quả kinh doanh NHẬT KÝ - SỐ CÁI TK 632-— Giá vốn hàng bán (Bảng 4) GVHD: Dương Trọng Nhân Tháng 12/2013 Thứ | Ngày, Chứng từ ° KH a, Sones TK 632

tự | tháng Diễn giải So tien phat |“ Te

dong | ghisd | SỐ | Ngày, hiệu | tháng sinh Nợ |Có | No : Có 1 Số dư đầu tháng 2 30/12/13 01 02/12/13 Bán hàng hóa 24.940.000 632 156 24.940.000 3 30/12/13 02 03/12/13 ~ Bán hàng hóa 54.915.000 632 156 54.915.000 4 30/12/13 03 05/12/13 Bán hàng hóa 99.400.000 632 156 99.400.000 5 30/12/13 04 07/12/13 Bán hàng hóa 113.270.000 632 156 113.270.000 6 30/12/13 05 07/12/13 Bán hàng hóa 103.200.000 632 156 103.200.000 7 30/12/13 06 10/12/13 Bán hàng hóa 98.175.000 632 156 98.175.000 8 30/12/13 07 25/12/13 Bán hàng hóa 10.250.000 632 156 10.250.000 9 30/12/13 08 26/12/13 Bán hàng hóa 3.400.000 632 156 3.400.000 10 30/12/13 12 26/12/13 Bán hàng hóa 4.212.000 632 156 4.212.000 11 30/12/13 10 26/12/13 Bán hàng hóa 1.310.000 632 156 1.310.000 12 30/12/13 11 26/12/13 Bán hàng hóa 4.450.000 632 | 156 4.450.000 13 30/12/13 12 26/12/13 Bán hàng hóa 9.780.000 7 632 156 9.780.000 14 Két chuyén sang 911 527.302.000 911 632 527.302.000 15 Cộng Phát sinh 527.302.000 | 527.302.000 16 Số dư cuối tháng 3.2.2 Kế toán chỉ phí hoạt động tài chính: - Chứng từ: Phiếu chi

- Sổ sách: Số chỉ tiết tài khoản 635

- Tài khoản sử dụng: TK 635 — Chỉ phí hoạt động tài chính

- Tài khoản 635 không có số dư cuối kỳ

- Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh chủ yếu:

+ Ngày 31/12/2013 chỉ trả lãi vay ngoài tháng 12/2013 bằng tiền mặt, số tiền: 800.000

Trang 32

Kế toán chỉ phí- Doanh thu và xác đinh kết quả kinh doanh GVHD: Dương Trọng Nhân

- Khấu hao tài sản cố định bộ phận Bán hàng, số tiền 3.500.000 đ, kế toán ghi:

Nợ TK 6414: 3.500.000 đ

Có TK 214: 3.500.000 đ

_„ - Ngày 31/12/2013 tiền lương phải trả cho nhân viên bán hàng, số tiền là 6.600.000 đ,

kê toán ghi: No TK 6411: 6.600.000 d Co TK 334: 6.600.000 d - Ngày 31/12/2013 tiền BHXH, BHYT doanh nghiệp phải nộp, số tiền là 561.000 đ, kế toán ghi: Nợ TK 6411: 561.000 đ Có TK 338: 561.000 đ NHẬT KÝ - SỎ CÁI TK 641 — Chi phí bán hàng (Bảng 6) Tháng 12/2013 Số hiệu

Thứ Ngày, Chứng tu ati TK doi TK 641

; LX eas Sô tiên ứng tự tháng Diễn giải mm dòng | ghi số hiệu | tháng Số - Nea ooo phat sinh Nợ | Có | Nợ Ộ Có 1 -_ Số dư đầu tháng 2 31/12/13 01 20/12/13 Chỉ tiền quảng cáo 4.500.000 | 641 | 1111 | 4.500.000 3 31/12/13 02 31/12/13 Khau hao TSCD 3.500.000 | 641 214 3.500.000 4 31/12/13 03 31/12/13 | Luong phai tra cho nhan vién | 6.600.000 | 641 334 6.600.000 5 31/12/13 04 31/12/13 Trich BHXH, BHYT 561.000 641 338 561.000 6 Kết chuyén sang TK 911 | 15.161.000 | 911 | 641 15.161.000 7 Cộng phát sinh 15.161.000 | 15.161.000 8 Số dư cuối tháng 3.2.4 Kế toán chỉ phí quản lý doanh nghiệp: - Chứng từ: + - SỐ sách:

+ Bảng tiền lương chỉ phí quản lý doanh nghiệp:

Số chỉ tiết tài khoản 642

Hóa đơn, phiêu chỉ

- Tài khoản sử dụng: Đ hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp kế toán sử dụng tài khoản 642 — Chi phí quản lý doanh nghiệp Doanh nghiệp sử dụng chi tiệt tài khoản nay dé theo dõi:

Trang 33

Kế toán chỉ phí- Doanh thu và xác đỉnh kết quả kinh doanh NHẬT KÝ - SỐ CÁI TK 642 — Chỉ phí quản lý doanh nghiệp (Bảng 7) GVHD: Dương Trọng Nhân Thang 12/2013 3 " Số hiệu TK Thứ | Ngày Chứng từ ` đối ú TK 642

ae Beas S6 tiên 1 ung

tu ` thang oR sé | Nea , Diễn giải phat sinh i at

dong | ghisd | % hiệu | tháng Bay, Nợ | Có 7 Nợ 7 Có 1 Số dư đầu tháng j 642 2 01 Chi tién dién thoai 462.000 1111 420.000 31/12/13 21/12/13 133 ; 642

3 31/12/13 02 21/12/13 Chi tiên nước 222.600 T4 1111 212.000 4 31/12/13 03 21/12/13 Chi tiép khach 1.200.000 642 1111 1.200.000 5 31/12/13 04 31/12/13 Tiền lương phải trả 8.500.000 642 334 8.500.000

"¬- Số hiệu TK

Thứ | Ngày, Chứng từ kak đối ứn TK 642

„ ` Số tiền phát Ề

tự tháng ghi R Ộ Diễn giải sinh

dòng TT sô hiệu Số | Ngày, tháng ; Nợ | Có , Nợ i Có -6 31/12/13 05 31/12/13 Trich BHXH, BHYT 722.500 642 338 722.500 7 31/12/13 06 31/12/13 Khấu hao TSCĐ 3.350.000 642 214 3.350.000 8 Két chuyén sang TK 911 14.457.100 911 642 14.457.100 9 Cộng phát sinh 14.457.100 | 14.457.100 10 Số dư cuối tháng 3.2.5 Kế toán chỉ phí khác : + Phiếu chỉ + Hóa đơn GTGT - Số sách: Sô chỉ tiết tài khoản 811 - Chứng từ:

- Tài khoản sử dụng: đễ phản ánh các khoản phát sinh về chi phí khác doanh nghiệp sử

dụng tài khoản 81 1- Chi phí khác

- Một số nghiệp vụ phát sinh chủ yếu:

Trang 34

- Sổ sách: Số chỉ tiết tài khoản 911

- Tài khoản sử dụng: TK 911 — xác định kế quả kinh doanh

- Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh chủ yếu: -

+ Ngày 31/12/2013 kết chuyển doanh thu thuần vào TK 911 để xác định kết quà kinh doanh, số tiền là 618.855.500 đ, kế toán ghi:

Nợ TK 511: 618.855.500 đ Có TK 911: 618.855.500 đ

+ Ngày 31/12/2013 kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh, số tiền là 75.853 đ, kế toán ghi:

Nợ TK 515: 75.853 đ Có TK 911: 75.853 đ

+ Ngày 31/12/2013 kết chuyển thu nhập hoạt động khác vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh, số tiền là 25.000.000 đ, kế toán phi:

Nợ TK 711: 25.000.000 đ Có TK 911: 25.000.000 đ

+ Ngày 31/12/2013 kết chuyển giá vốn hàng bán vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh, số tiền là 527.302.000 đ, kế toán ghi:

Nợ TK 911: 527.302.000 đ Có TK 632: 527.302.000 đ

Trang 35

Kế toán chỉ phí- Doanh thu và xác đinh kết quả kinh doanh NHẬT KÝ - SỎ CÁI TK 2LI - Xác dịnh kết quả hoạt động kinh doanh (Bảng 10) GVHD: Dương Trọng Nhân Tháng 12/2013 ; Số hiệu Thứ | Ngày, | Chứngtừ " TK đối TK 911

tự | tháng Diễn giải ee ben ung

dòng | ghisd | sả Ngày phat sinks , ,

Trang 36

Kế toán chi phí- Doanh thu và xác đỉnh kết quả kinh doanh GVHD: Dương Trọng Nhân CHƯƠNG 4

NHẬN XÉT- KIÊN NGHỊ

4.1 NHAN XET :

Qua nghiên cứu chung về hoạt động của doanh nghiệp tư nhân Duy Linh trong công

tác hạch toán doanh thu, chỉ phí và xác định kết quả kinh doanh, em có nhận xét về tổ chức

công tác kế tốn nói chung, cơng tác kế toán doanh thu, chi phi, xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp và các vấn đề khác rút ra trong quá trình thực tập như sau:

+ Vê tô chức công tác kế toún nói chung:

Doanh nghiệp Duy Linh có tổ chức bộ máy kế toán được phân công rõ ràng, hợp lý và phù hợp với chun mơn kê tốn, giúp cho việc xử lý và hạch toán được tiên hành nhanh chóng, báo cáo kỊp thời khi người sử dụng báo cáo cân đền

Chứng từ kế toán được sử dụng theo quy định của Bộ Tài Chính và được kiểm tra, xét duyệt trước khi chuyên qua các bộ phận của kế toán Việc phân loại chứng từ được đánh dấu rõ ràng và lưu giữ cân thận Quá trình thực hiện phát sinh chứng từ tại phòng kế toán rất nhiều nên sau thời gian nhất định sẽ được chuyển về kho dé lưu giữ

Với hình thức tổ chức kế toán tập trung tại doanh nghiệp nên đã tạo ra một dây chuyền làm việc rất nhịp nhàng Các nhân viên kế toán cùng với các phòng ban khác luôn có sự phối họp chặt chẽ với nhau, giải quyết công việc một cách nhanh chóng giảm được sự trì trệ trong cơng tác kế tốn

Hệ thống máy vi tính và phần mềm kế toán sử dụng đã giúp cho các nhân viên kế toán xử lý số liệu, lập các báo cáo hàng tháng, hàng quý và năm một cách nhanh chóng và tiết kiệm rất nhiều thời gian,.rất thuận tiện cho việc đối chiếu và kiểm tra số liệu với các sô sách

+ Về cơng tác kế tốn doanh thu, chỉ phí, xác định kết quả kinh doanh: * Về hạch toán các khoản doanh thu:

Doanh thu trong kỳ được hạch toán kịp thời Giúp cho doanh nghiệp nắm bắt kịp thời giá bán và có biện pháp điều chỉnh cho phù hợp, đồng thời theo dõi được các khoản còn phải thu đối với khách hàng chưa thanh toán

* Về hạch toán các khoản chỉ phí:

Chi phí phát sinh trong kỳ được cật nhật kịp thời, vào các số theo dõi chỉ tiết các khoản chi phí, chứng từ đầy đủ rõ ràng, hàng tháng đều báo cáo cho chủ doanh nghiệp những khoản chỉ phí phát sinh nhằm giúp chủ doanh nghiệp cân đối giữa nguồn thu và nguồn chỉ mà điều chỉnh cho phù hợp với tình hình kinh doanh của doanh nghiép

* Về xác định kết quả kinh doanh:

Hạch toán kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp được xem là khâu quan trọng nhất trong khâu hạch toán Đối với việc xác định kinh doanh, kế tốn cơng ty căn cứ vào hoá đơn, các biên bản, hợp đồng kinh tế Cuối kỳ, căn cứ vào các số liệu đã nhập sẵn trên phần mềm kế toán mà công ty đang sử dụng, máy tính sẽ tự động kết chuyên các số liệu này sang các tài khoản tương ứng đã được cài đặt săn, sau đó máy tính sẽ in ra các báo cáo:

- Bảng cân đối kế toán

- Báo cáo kết quả sản xuất kinh doanh - Tình hình thực hiện nghĩa vụ với Nhà nước

Trang 37

Kế toán chỉ phí- Doanh thu và xác đỉnh kết quả kinh doanh GVHD: Dương Trọng Nhân Chỉ tiêu Tổng số Đơn vị Tỷ lệ

Doanh thu (DT) =GBxSL = Giá bán 100%

Để giảm bớt khối lượng công việc của kế toán tổng hợp, doanh nghiệp nên phân công thêm nhân viên kế toán làm công tác tập hợp chi phí và doanh thu để phục vụ tốt cho việc xác định kết quả kinh doanh Có như thế công việc xác định kết quả kinh doanh mới được thực hiện một cách nhanh chóng, chính xác, kịp thời

Doanh nghiệp cần có văn bản quy định rõ quyền hạn, trách nhiệm của từng nhân viên kế toán, giúp cho các nhân viên biết được công việc phải làm nhằm nâng cao hơn nữa năng lực và hiệu quả làm việc của nhân viên kế toán

Doanh nghiệp cần có chương trình khuyến mãi cho khách hàng, giảm giá hàng bán cho khách hàng, giúp cho doanh nghiệp kinh doanh ngày càng hiệu quả hơn

Liên hệ nhà cung cấp phần mềm kế toán kịp thời nâng cấp chương trình kế toán đáp ứng đây đủ các mâu biêu theo quy định của Nhà nước

Có kế hoạch thường xuyên bảo trì, bảo quản các thiết bị tin học để đảm bảo khi cần sử dụng là hoạt động tôt Đông thời quan tâm đên phân mêm kê toán, sau giờ làm việc nên kêt xuât dữ liệu ra bên ngoài và lưu giữ cân thận tránh được tình trạng sự cô bât ngờ có thê xảy ra

Trang 38

PHỤ LỤC

* Hoá đơn giá trị gia tăng:

1 Hoá đơn giá trị gia tăng số 0000138 ngày 01/12/2013

2 Hoá đơn giá trị gia tăng số 0000139 ngày 02/12/2013 3 Hoá đơn giá trị gia tăng số 0000140 ngày 10/12/2013 4 Hoá đơn giá trị gia tăng số 0000142 ngày 11/12/2013 5 Hoá đơn giá trị gia tăng số 0000143 ngày 12/12/2013 6 Hoá đơn giá trị gia tăng số 0000144 ngày 13/12/2013 7 Hoá đơn giá trị gia tăng số 0000145 ngày 15/12/2013 8 Hoá đơn giá trị gia tăng số 0000146 ngày 17/12/2013

9 Hoá đơn giá trị gia tăng số 0000147 ngày 20/12/2013 10 Hoá đơn giá trị gia tăng số 0000148 ngày 22/12/2013 * Phiếu xuất kho hàng hóa:

Trang 39

TÀI LIỆU THAM KHẢO

1 Kế toán tài chính tập I— Khoa kế toán kiểm toán trường Đại học kinh tế Thành phố

Hồ Chí Minh (Tiến sĩ: Bùi Văn Dương )

2 Chế độ kế toán doanh nghiệp (Ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC

ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính)

3 Chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa (Ban hành theo Quyết định số

48/2006/QĐ-BTC ngày 14/12/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính)

4 Tài liệu bồi dưỡng kế toán trưởng doanh nghiệp

5 Tài liệu hướng dẫn của Tổng Cục Thuế

6 Giáo trình thuế Nhà nước của Bộ Tài chính năm 2002 7 Các văn bản pháp luật về thuế

§ Các tài liệu đã học

Trang 40

Đơn vị: DNTN DUY LINH Bộ phận: Kho VTNN '

PHIẾU XUẤT KHO Nợ: TK 632

Ngày 02 thang 12 nam 2013 Co TK 156

Số: 01

- _ Họ và tên người nhận hàng: DNTN Sáu Dũng

-_ Lý do xuất kho: Bán hàng hóa VTNN

-_ Xuất tại kho: Kho VTNN

Định dạng
Số trang	53
Dung lượng	24,04 MB