CIS A BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỞ TP.HCM KHOA KẾ TOÁN-KIỂM TOÁN BẢO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP DE TAI:
KE TOAN DOANH THU, CHI PHI V A XAC ĐỊNH KẾT QUÁ KINH DOANH CUA
Trang 2Báo cáo › thực tập tốt nghiệp GVHD: Thạc sĩ Ngô Ngọc Linh
LỜI CẢM ƠN
Trong thời gian được thực tập tại Công ty Cổ phần Kinh doanh Tổng hợp Ninh Thuận, em đã được sự giúp đỡ nhiệt tình của Ban giám đốc cùng các anh chị Phòng kế toán Em đã được quan sát và có cái nhìn tổng quan về Công ty, em đã phần nào hiểu hiểu rõ về các lĩnh vực hoạt động sản xuất kinh - doanh cơ bản và cách vận hành sản xuất kinh doanh của Công ty Từ những kiến thức thực tế này giúp em định hình được công việc của mình trong tương lai với vai trò là một kế toán viên Do thời gian thực tập và kiến thức của một sinh viên có phần - hạn chế nên bài báo cáo này không tránh khỏi những sai sót Em rất mong nhận được sự góp ý của quý thầy cô và các anh chị trong Công ty để em hòan thiện bài viết của mình tốt hơn
Em xin chân thành cảm ơn sự giúp đỡ của các thầy cô đã giảng dạy em, đặc biệt là giáo viên đã hướng dẫn em, cô Ngõ Ngọc, Linh, da tan tình giúp đỡ em n trong suốt quá trình làm bài báo cáo này,
Trang 3Bao cao thuc tap tốt nghiệp _ GVHD: Thac si Ng6 Ngoc Linh
NHAN XET CUA DON VI THUC TAP
Don vị thuc tap: CONG TY CO PHAN KINH DOANH TONG HOP NINH THUAN ‘Dia chi: 476 Thống Nhất, phường Mỹ Hương, TP Phan Rang Tháp Chàm, tỉnh Ninh Thuận Sinh viên thực tập: BÙI THỊ MỸ VẬN MSSV: 1254040550 Trường: ĐẠI HỌC MỞ TP HCM Thời gian thực tập: từ ngày 01/10/2015 đến ngày 31/12/2015 Nhận xét của đơn vị thực tập:
“Tag ng tha Gian act Ink tap Tex ¬ Cang Hyp ¬ Sinh ĐO -
Dw ai My luo chucta thé m hiaera & anes | Foe 80 C909) su band Bich ei, cu ind ied hoe
hit tale Aes C0 lee doe cha Phage chan cno, clụ cthÃi CỆ a9 viớc tuàng, ấvÃc)
AW ong CAL Ae ¬
Ninh Thuận, ngày 22 tháng 01 năm 2016
XÁC NHAN CUA ĐƠN VỊ THỰC TẬP
Trang 4Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Thạc sĩ Ngô Ngọc L¡nh
CURA ARI ARR
MUC LUC
LÒI MỞ ĐÀU ¬ ¬ ccocccoscccssicsstessibsiiusituiiiustatessiuessnesssneesned ]
PHAN 1: GIỚI THIEU KHAI QUAT VE CONG TY CO PHAN KINH DOANH I/9)/65:/9):8)0)2892197.510 1071575 Xe 2
Ld Đặc điểm, tình hình chung -«c«eeeeresre : ¬ 2
12 Tổ chức kinh doanh sessesesusnssseesseve ¬_— " 3 1.2.1 Quy trình kinh doanh ca — 3 | 122 Chức năng và nhiệm vụ của công A4 SN ¬ "
68a số 4
1.4 Tổ chức công tác kế toán tại đoanh nghiệp . cccernrerrrrrrierrre 7
1.4.1 Tổ chức công tác n0 7
142 Tế chức bộ máy kế toán - s55 2s22+tertetrrtrtrrtrrrrriirriirrid 9
PHAN 2: THUC TRANG CONG TAC KE TOAN DOANH THU, CHI PHI VA XÁC ĐỊNH KET QUA KINH DOANH TAI CONG TY CO PHAN KINH
DOANH TONG HOP NINH THUAN csessssesssesssseeesseessecssecenneeeneeennnensnnessenss 12
2.1 Dac diém tổ chức kinh doanh tai doanh nghiệp - 5c cssseeeerrrere 12
2.1.1 Đặc điểm sản phẩm kinh đoanh -cccsererrerrerrrtrerrrrrrrriririe 12
2.1.2 Phương thức bán hàng . cành 12 2.1.3 Phương thitc thanh tod 017 12 2.1.4 Cac chinh sach ban hang của doanh nghiỆp . - se seerieerrdree 12 2.2 Kế toán doanh thu, thu nhập, chi phí tại công ty . -ccsrererereree 13 2.2.1 Kế toán hoạt động bán hàng .-cccnnrhrrrrrrrerrirrrirriie 14
2.2.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng - ¿c2 tcststsrertertrrerkererrrrrrrre 14
Trang 5Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Thạc sĩ
Ngô Ngọc Linh '
2.2.1.4 Kế toán chỉ phí bán hang .scccecsscssssssseccssssssesssssssssssesscssssseseeecccessece 20
2.2.1.5 | Ké toan chi phí quản lý doanh nghiép i ccccsssessecscscsceveceveseceseees 23
2.2.2 Kế toán hoạt động tài chính HH HH1 11111 erce 25
2.2.2.1 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính - Ssct St xtssEsecerecez 25
2.2.2.2 Kế toán chỉ phí tài chính %Ẳẳắ ,Ô,
2.2.3 K€ todn hoat dOng KAC ecccccccsssssssssssssssssssssssssssssssssssssssssesesesessseceeceecceceessee 29
2.2.3.1 Kế toán thu nhập khác " TH TH HH TH 29
2.2.3.2 Kế toán chỉ phí khác Tàn Su ga gang - ca a0 0u 12/88
2.2.2.3 Kế toán thuế thu nhap doanh nghiép .c.cccccccccsscsseseccsssssseccessseeecceceececcce 34
2.3 Xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty - sa co se sec rersrsey 35
PHAN 3: NHẬN XÉT VÀ KIÊN NGHỊ
3.1 Nhận xét về tổ chức kế toán và cơng tác kế tốn doanh thu chỉ phí xác định kết
Trang 6
PAPAS EA EE Ra eT
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
GVHD: Tha § si si Ngo Ngoc Linh
STEER AES RES
DANH MUC VIET TAT
DNTN: Doanh nghiép tu nhan
ĐHĐCP: Đại hội đồng cổ đông HĐQT: Hội đồng quản trị TK: Tài khoản CSDL: Cơ sở dữ liệu -GTGT: Giá trị gia tăng TSCĐ: Tài sản cố định _
BHXH: Bảo hiểm xãhội ' ˆ
TNDN: Thu nhập doanh nghiệp
KQKD: Kết quả kinh doanh
HDKD: Hoat động kinh doanh
VNĐ: Việt Nam đồng KS: Khách sạn
Trang 7
Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Thạc sĩ Ngô Ngọc Lĩnh : LỜI MỞ ĐẦU > Lý do chọn đề tài
Trước xu hướng hòa nhập và phát triển của nền kinh tế thế BIỚI, Việt Nam : đã từng bước mở rộng quan hệ thương mại hợp tác kinh tế với rất nhiều nước trong khu vực và trên thế giới Nền kinh tế càng phát triển thì sự cạnh tranh giữa các doanh nghiệp càng gay gắt Chính vì thế, doanh nghiệp muốn tôn tại | va đứng vững trên thị trường phải tìm cho mình một hướng đi đúng đắn và
dự đoán chính xác về thị trường để n nắm bắt thời cơ nhằm tiết kiệm tối đa chỉ phí và mang lại lợi nhuận Cao | ¬ 7 oe ¬ | 7
Lợi nhuận vừa là động lực vừa a là điều kiện để doanh nghiép 1 tồn tại Để thấy được tầm quan trọng của hệ thống kế toán nói chung, kế toán Doanh thu,
chi phí và xác định kết quả kinh doanh nói riêng, em đã chọn dé tài: Doanh thu, chỉ phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Kinh doanh Tổng hợp Ninh Thuận
> Mục tiêu của đề tài -
Tìm hiểu về quá trình luân chuyên chứng từ, tập hợp chi phi, doanh thu,
các hình thức ghi số và phương pháp hạch toán kế tốn tại Cơng ty
Quan sát để so sánh việc hạch toán kế toán thực tế tại doanh nghiệp với kiến thức đã học trên giảng đường và những lý thuyết trên sách vở Qua đó, tự mình củng cố và rút ra những ưu nhược điểm trong hệ thống kế toán để đưa ra những nhận xét kiến nghị hoàn thiện bộ máy kế toán tại Công ty, đồng
thời tích lũy kiến thức và kinh nghiệm giúp cho công việc sau này
> Phạm vi nghiên cứu
Tìm hiểu công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh
doanh tại Công ty Cổ phần Kinh doanh Tổng hợp Ninh Thuận quý 4 năm
2014
ERMC UNE RARE SESE ANT AE SOTERA CODA I ATE RETRY PTT OES HC Cơ TN CT CU aR H880 tyam SERRA Reema re arm ec TO LIRR
Bui Thi M¥ Van — 1254040550 Trang |
Trang 8Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Thạc sĩ Ngô Ngọc Linh -
PHÂN 1: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VẺ CÔNG
TY CO PHAN KINH DOANH TÔNG HỢP NINH THUẬN
1.1.' Đặc điểm, tình hình chung
Tên công ty: Công ty Cổ phần Kinh doanh Tổng hợp Ninh Thuận
Tên giao dịch: NITRACO MST: 4500137440 4 | Dai dién pháp luật: Nguyễn Đình Trường a : ee Dién thoai: 068.3831772 Fax: 068.3831900 Giấy phép kinh đoanh: 4500137440 Ngày cấp giấy phép: 29/04/2008 Ngày hoạt động: 29/04/2008 Trụ sở hoạt động: 476 Thống Nhất, phường Mỹ Hương, TP Phan Rang Tháp Chàm, tỉnh Ninh Thuận
> Qué trinh hinh thanh va phat trién
+ Công ty cổ phần kinh doanh Tổng hợp Ninh Thuận là một doanh nghiệp V V V VY VVVYVYYvy
được chuyên đổi từ Công ty Nhà nước theo giấy chứng nhận đăng ký kinh
doanh số 4500137440 ngày 28/4/2008 do Sở Kế hoạch và Đầu tư Tỉnh Ninh
Thuận cấp với số vốn điều lệ: 10.508.920.000 đồng Tổng số cỗ phần phát
hành lần đầu là 1.050.892 cổ phần, mệnh giá 10.000đ/cỗ phần Sau hơn 7
năm hoạt động Công ty Cổ Phần Kinh doanh Tổng hợp Ninh Thuận đã dần đi vào Ổn định và trên đà phát triển Lợi nhuận tăng đều qua các năm trung bình nam sau tang so với năm trước 14%
+ Cac don vi trực thuộc bao gồm: — Khách sạn Ninh Thuận
— Cửa hàng bán lẻ xăng dầu Ninh Phước
— Cửa hàng bán lẻ xăng đầu Đoàn Kết Bùi Thị Mỹ Vân — 125404055
Trang 9
Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Thạc sĩ Ngơ Ngọc Linh ©
+ Cac tài sản cho thuê gồm: — Khách sạn Thuận Lâm — Chỉ nhánh bia Ninh Thuận —_ Trạm chiết nạp gas Thuận Bắc: + Các hoạt động tạo ra doanh thu gồm: — Kinh doanh xăng dầu, nhớt
— _ Dịch vụ khách sạn nhà hàng — _ Kính doanh thương mại | —: Kinh doanh gas
_— Cho thuế bất động sản đầu tư 1.2 Tổ chức kinh doanh
1.2.1 Quy trình kinh đoanh
Công ty hoạt động trong lĩnh vực kinh doanh tổng hợp các ngành nghề như kinh doanh thương mại tổng hợp, dịch vụ du lịch, may mặc xuất khẩu, chế biến nông sản và chịu trách nhiệm vật chất về những kết quả của mình, đảm bảo hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty theo đúng pháp luật của Nhà nước Có nhiều hoạt động kinh doanh tạo ra doanh thu nhưng hoạt động chính là bán buôn và bán lẻ xăng dầu nhớt (chiếm 95,33% tổng doanh thu tồn Cơng ty)
Phòng kinh doanh của Công ty sẽ gửi đơn đặt hàng cho Saigon Petro (SP), Saigon Petro sẽ xuất hóa đơn và phiếu xuất kho hàng gửi theo như đơn đặt hàng của Công ty Hàng hóa vẫn được gửi tại kho Cát Lái của Saigon Petro Khi Công ty có nhu cầu lẫy hàng về để bán buôn và bán lẻ thì công ty sẽ điều động xe bồn vào kho Cát Lái xuất trình phiếu xuất kho hàng gửi để lấy hàng
Sau đó, Phòng kinh doanh sẽ viết phiếu nhập kho cùng với liên đỏ hóa đơn
mua hàng của Saigon Petro gửi cho Phòng kế toán kiểm tra, hạch toán vào chương trình
eee ES ES SRR PRS CUCU APSR TT Ee NET OO ROR RE OE RCE
Trang 10Bao cao thuc tap tốt nghiệp GVHD: Thạc sĩ Ngô Ngọc Linh
1.2.2 Chức năng và nhiệm vụ của công ty
— Bán buôn và bán lẻ: Phân phối các loại nhiên liệu, đồ uống, thực pham
đến mạng lưới khách hàng trong tỉnh và một số tỉnh lân cận
— Đầu tư: Phát triển hệ thống nhà hàng, các dịch vụ ăn uống phục vụ lưu động và các hoạt động vui chơi giải trí khác
— Tầm nhìn: Trở thành doanh nghiệp có phạm vi hoạt động rộng, đa dạng phong phú về ngành nghề và phương thức hoạt động
_ Triết lý: Lấy hiệu quả chất lượng làm thước đo kết quả kinh doanh, lấy thị trường làm mục tiêu để tô chức sản xuất kinh doanh 1.3 Tô chức quản lý Sơ đồ 1: Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý Đại hội đồng cổ đông N : Ỹ
Chủ tịch hội đồng quản Ban kiểm sốt
trị kiêm giám đơc Vv Vv Vv Phó giám đốc ` Phó giám đôc T—— thường trực v ; Ỷ Vv ‘ V Xá ` x Phong ké Phòng tổ chức ene a toán tài vụ hành chính gen xin doanh q | | | ¥ Vv
Khach Khach Tram chiét nap Ctra Hai
san san gas Thuan Bac hang - cửa
Ninh Thuận và kho bia Ninh kinh hàng
Trang 11Bảo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Thạc sĩ Ngô Ngọc Linh
> Chức năng nhiệm vụ của các phòng ban Đại hội đồng cỗ đông
—_ Đại hội đồng cô đông là cơ quan quyền lực có thấm quyền cao nhất của Công ty gồm tất cả các cô đông có quyền biểu quyết, họp mỗi năm íf nhất 01 lần ĐHĐCĐ quyết định những vấn đề được luật pháp và điều lệ Công ty quy định Theo quy định ĐHĐCPĐ sẽ thông qua các bao cáo tài chính hàng năm của Công ty và ngân sách tài chính chở năm tiếp theo, sẽ bầu hoặc bãi nhiệm thành viên Hội đồng quản trị và ban kiểm soát của Công ty
Hội đồng quân trị ˆ
—_ Hội đồng quản trị là cơ quan quản lý của Công ty, có quyền nhân danh Công ty để quyết định mọi vấn đề liên quan đến mục đích, quyền lợi của Công ty, trừ những vấn đề thuộc thâm quyền của ĐHĐCĐ, HĐQT do luật pháp và điều lệ Công ty, các quy chế nội bộ của Công ty và nghị quyết của ĐHĐCĐ quy định
rs ,
Ban kiêm soát
— Ban kiểm soát là cơ quan trực thuộc Đại hội đồng cô đông, do ĐHĐCĐ bầu ra Ban kiểm soát có nhiệm vụ kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp trong điều hành hoạt động kinh doanh, Báo cáo tài chính của Công ty Ban kiểm sốt của Cơng ty hoạt động độc lập với HĐQT và Giám đốc
Giám đốc
- Giám đốc của Công ty do HĐQT bổ nhiệm, là người điều hành và có
Trang 12Báo cáo thực tap tốt nghiệp _GVHD: Thạc sĩ Ngô Ngọc Linh
ee
động giải quyết những công việc được Giám đốc uỷ quyền và phân công theo
đúng chế độ chính sách của Nhà nước và điều lệ Công ty _ Các phó giám đốc
—_ Là người hỗ trợ giám đốc, được giám đốc phân công công tác, chịu trách
nhiệm trước giám đốc và pháp luật về nhiệm vụ được phân công và ủy
quyên `
— Công tác tổ chức cán bộ — Công tác quản lý hành chính
_— Công tác thanh tra bảo vệ, bảo hộ lao động
—_ Công tác quản lý sử dụng cơ sở vật chất của Công ty Phòng kế toán
— Thực hiện chế độ kế tốn của Cơng ty, giúp Giám đốc quản lý tình hình tài chính và tình hình tài sản của Công ty | - — Cuối mỗi tháng, nộp Báo cáo kinh doanh cho Công ty
—- Tổ chức kê khai thuế và nộp thuế đúng quy định — Sử dụng và quản lý nguồn vốn một cách có hiệu quả —_ Chịu trách nhiệm về tình hình tài chính của công ty — Hàng tháng, tính lương cho nhân viên
— Kết hợp với phòng kinh đoanh theo đõi và thanh lý hợp đồng
— Tham mưu ý kiến cho các quyết định về đầu tư, lập kế hoạch về tài chính,
kiểm soát và lưu giữ chúng Phòng kế hoạch kinh doanh
— Tham mưu cho giám đốc trong việc đề ra kế hoạch kinh doanh
Trang 13Bảo c cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Thac s si i Ngo Ngoc Lĩnh
Seine a
— Tim thi trwong, nguén hàng, ký hợp đồng kinh tế với các nhà sản xuất — Làm hợp đồng mua bán, đanh mục các sản phâm phải đảm bảo chính xác về mặt hàng, số lượng
Phòng tỗ chức hành chính
— Tham mưu cho giám đốc về công tác tổ chức cán bộ, lao động, tiền lương, BHXH, kế hoạch đảo tạo, bồi đưỡng cán bộ
_ Xây đựng và điều chỉnh chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban cho phù hợp và đáp ứng được các yêu cầu, nhiệm vụ được giao
_— Tham gia hội đồng thi đua, khen thưởng, kỷ luật của công ty phối kết hợp
với các phòng ban, các tổ chức cơng đồn để xây dựng quy chế trả lương, xét thưởng, kỷ luật và các chế độ khác cho phù hợp và đúng pháp luật
1.4 Tổ chức công tác kế toán tại doanh nghiệp 1.4.1 Tổ chức công tác kế toán
> Chế độ kế toán áp dụng
—_ Báo cáo tài chính của Công ty được trình bày bằng đồng Việt Nam, được lập dựa trên các quy định hiện hành của chế độ kế toán Việt Nam theo Quyết
định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006, được sửa đổi bổ sung theo
Thông tư 244/2009/TT-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2009 và các chuẩn mực
kế toán Việt Nam hiện hành > Tổ chức hệ thống chứng từ
- Hệ thống chứng từ sử dụng tại Công fy tuân theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC Công ty áp dụng hình thức tự in chứng từ như hóa đơn giá tri gia tang, phiéu thu, phiéu chi |
> Hệ thống TK kế toán
— Trên cơ sở hệ thống TK kế toán đoanh nghiệp do bộ tài chính ban hành, công ty tiến hành chỉ tiết các TK theo từng đối tượng cho phù hợp với hoạt động kinh doanh của công ty là TK doanh thu, phải thu khách hàng, phải trả người bán va gia vốn hàng bán
Trang 14Bao ¢ cao thực tập tốt ¡ nghiệp GVHD: Thạc sĩ Ngô Ngọc Linh
> Hình thức kế toán
— Hiện nay, Công ty áp dụng hình thức kế toán nhật ký chung
— Với sự phát triển của công nghệ thông tin hiện nay, hầu hết các đoanh nghiệp đã áp dụng phần mềm kế toán Phần mềm kế toán giúp cho doanh nghiệp xử lý các nghiệp vụ, giúp tự động hóa hoàn toàn các cơng đoạn tính tốn, lưu trữ, tìm kiếm và kết xuất báo cáo, tiết kiệm được nhân lực, thời gian góp phần làm giảm chi phí cho doanh nghiệp Công ty đã đăng ký sử dụng phần mềm kế toán Misa Phần mềm này có nhiều ưu điểm:
" Giao diện thân thiện dé, su dung,” “cho phép cập nhật dữ liệu linh; ¡hoạt (nhiều hóa đơn cùng 01 Phiếu chi): Bam sat chế độ kế toán, các mẫu: 'biểu - chứng từ, sô sách kế tốn ln tn thủ chế độ kế toán Đặc biệt, phần mềm cho phép tạo nhiều CSDL, nghĩa là mỗi đơn vị được thao tác trên 01 CSDL độc lập
= Tinh bao mat: MISA chạy trên công nghệ SQL nên khả năng bảo mật cao
| Sơ đồ 2: Quy trình sử lý số liệu TRÌNH TỰ GHI 80 KE TOAN THEO HINH THUC KE TOAN TREN MAY Vi TINH
: PHAN MEM | SỐ KẾ TỐN
CHỨNGTỪGĨC |——»| - TỒN là sal -sh cai ;
; : - SO chi tiét
| 4
- —— ae - Béo cdo ti chinh
MAY VITINH | - Báo cáo quản trị
Gh chit:
> , Nhập số liệu hàng ngay
===} lnsố bảo cáo cuỗi quý cuối năm 3 „— Đốichấu kiểm tra
Trang 15
Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Thạc sĩ Ngô Ngọc Linh
> Một số chính sách kế tốn tại cơng ty
— Niên độ kế toán: từ ngày 01 tháng 01 và kết thúc vào ngày 31 tháng 12
dương lịch hàng năm
— Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: tiền Việt Nam đồng (VND) — Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho: bình quân gia quyền — Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: kê khai thường xuyên
— Nguyên tắc ghi nhận và khấu hao tài sản cố định: được ghi nhận theo giá gốc và khấu hao theo phương pháp đường thắng,
> Tổ chức lập BCTC
— Công ty áp dụng các báo cáo tài chính theo quy đỉnh của nhà nước bao
gồm:
“ Bảng cân đối kế toán
" Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh " Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
" Thuyết minh báo cáo tài chính 1.4.2 Tổ chức bộ máy kế toán Sơ đồ 3: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán Kế toán trưởng |
Kế toán KS | Kế toán tổng Kế toán KS
Ninh Thuân hợp Thuan Lam
| | |
Kế toán Thủ quỹ Kế toán
Trang 16Báo cáo thực tập tốt nghiệp _ GVHD: Thac si Ng6 Ngoc Linh -
> Chirc nang va nhiém vụ của từng thành viên Kê toỉn trưởng :
— Là người chịu trách nhiệm chung của Phòng kế toán, lập kế hoạch làm việc cho phòng kế toán Phổ biến các quy định về nghiệp vụ, cách thức hạch
toán tại công ty -
— Thường xuyên kiểm tra xem xét việc ghi chép chứng từ, số sách kế toán,
điều chỉnh kịp thời những sai sót
- Kiém tra hoat dong kinh doanh, phan tich Bao cao tai chinh, nam bat tinh hình tài chính và kiến nghị cấp trên những biện pháp xử lý nhằm nâng cao hiệu quả sử đụng vốn
Kế toán tong hop
— H6 tro cho Kế toán trưởng trong cơng tác kế tốn, có thể thay mặt kế toán trưởng ký một số chứng từ kế toán khi kế toán trưởng đi vắng, cùng kế toán trưởng lập ra kế hoạch tải chính của Công ty
— Chịu trách nhiệm tổng hợp các số liệu báo cáo tài chính, các số sách kế toán tổng hợp
— Kiểm tra các báo cáo tài chính của đơn vị trực thuộc KẾ toán kho hàng |
— Theo đõi hàng nhập kho, xuất kho trên cơ sở báo cáo của thủ kho, mậu
dịch viên và phòng kinh doanh
— Lên bảng kê vào số sách hàng tháng
— Đối chiếu tình hình Công nợ với tài vụ
— Lập báo cáo nhập xuất hàng tháng — Lập phiếu và vào số cái định ky — Lập báo cáo quyết toán năm KẾ toán thanh toán (kiêm Công nọ):
— Mở các loại số sách theo dõi công nợ mua, bán của văn phòng Công ty, theo dõi tiền mặt, tiền gởi, tiền vay
EURILEE HES
Trang 17Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Thac sĩ Ngô Ngọc Linh
SRS
ERAS GWEGGI AES RO a NS EL SSPE nee me
— Hàng ngày phát sinh phiếu thu, ghi vào số thanh toán hàng ngày với thủ
quỹ c
— Hang thang lên bao cáo chỉ tiết thu chỉ tiền mặt, tiền gởi, chỉ tiết Công nợ tạm ứng, nợ với người bán, phải thu người mua và phải thu phải trả khác kịp
thoi
— Báo cáo với kế toán trưởng những trường hợp nợ dây dưa khó đòi, nợ quá hạn để lãnh đạo có hướng giải quyết tiếp theo
— Công việc cuối cùng của bộ phận thanh toán hàng tháng là đóng chứng từ
lưu trữ 7
_ Thủ quỹ:
_—_ Trực tiếp thu - chỉ nộp tiền cho Công ty theo chế độ, ghi chép số quỹ, kiểm kê đối chiếu giữ số sách và tiền mặt thực tế, theo dõi tiền gởi ngân
hàng, lập ủy nhiệm chỉ |
— Hang ngay đối chiếu số và lập số đư cuối ngày — Đảm bảo an toàn tiền mặt tại quỹ
— Định kỳ lập bảng kê tiền mặt
= Kế toán các đơn vị trực thuộc: có 02 kế toán ở khách san Ninh Thuan; 01 kế toán ở khách sạn Thuận lâm Kế toán ở các đơn VỊ này tự tổ chức kế toán ở cơ sở mình Hàng tháng, gởi báo cáo kế toán về phòng kế tốn của Cơng ty
ì is SN NEEL SE IE BNE ESN TR EINE EI NS NUNS IO TR AS Hp ce te oe pe cen eRe mew TNE
Trang 18Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Thạc sĩ Ngô Ngọc Linh -
EAT RhNNg Mĩ a 4ã AEP W b MES EN RESUS Es NS IS SAS I A SE EN RES OL RAE RES SIS RG TU Sha aS a aca SEPALS MIR Ter sa šcli@À0006 t2 fii11 038244 sa na
PHAN 2: THUC TRANG CONG TAC KE TOAN
DOANH THU, CHI PHI VA XAC DINH KET QUA
KINH DOANH TẠI CÔNG TY CÔ PHẦN KINH
DOANH TONG HOP NINH THUAN | 2.1 Dac điểm tô chức kinh doanh tại doanh nghiệp
2.1.1 Đặc điểm sản phẩm kinh doanh
\, ` , a ,
Công ty Cô phân Kinh doanh Tông hợp Ninh Thuận hoạt.động chủ yêu ở lĩnh: vực thương mại với sản phẩm kinh doanh chính là: xăng dầu nhớt
2.1.2 Phương thức bán hàng
— Bán buôn: Theo hình thức bán buôn không qua kho Khi Công ty mua xăng dầu từ nhà cung cấp sẽ gửi lại tại kho người bán Khi có khách ký hợp đồng mua, Công ty sẽ chuyển từ kho người bán sang cho khách hàng
— Bán lẻ: Hình thức này thường áp dụng cho khách hàng vãng lai, khi mua
với số lượng ít Nhân viên bán hàng sẽ thu tiền trực tiếp của khách, cuối ngày
nhân viên bán hàng nộp tiên cho thủ quỹ và ký xác nhận nộp tiền
2.1.3 Phương thức thanh tốn
Do cơng ty bán hàng theo hai hình thức bán buôn và bán lẻ nên công ty có hai nhóm khách hàng chính: một là các nhà phân phối, các công ty, doanh nghiệp lớn, nhóm còn lại là các doanh nghiệp cá nhân.Tương ứng với hai nhóm là thanh toán qua ngân hàng và thanh toán trực tiếp bằng tiền mặt 2.1.4 Các chính sách bán hàng của doanh nghiệp
Công ty có những chính sách về gia hạn công nợ cho khách hàng như sau: — Đối với bán buôn: Có hai hình thức thanh toán là: thanh toán ngay (trễ nhật là sau một ngày xuât hàng cho khách) và thanh toán trả chậm mười
ae ne ni SESSILIS ORY EPSP DW A TY NNN TARE MT RR ar TE ee rs gr EE REIT IEEE ENTE ES IPOD oe tetra ee circ
Trang 19Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Thac s si si Ngô Ngoc Linh Linh
ngày Khi thanh toán ngay khách hang sẽ được giảm 70 đồng/ một lít xăng dầu trừ ngay vào gia ban
—_ Đối với bán lẻ: Chỉ có hình thức thanh toán ngay và bán theo don gia ma nhà nước quy định, không có chiết khấu thanh toán
2.2 Kế toán doanh thu, thu nhập, chỉ phí tại công ty
> Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận
— Doanh thu bán hàng: Được ghỉ nhận khi đồng thời thỏa mãn các điều kiện
sau: SỐ |
" Phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng
! hóa đã chuyển giao cho người mua
"Công ty không còn nắm giữ quyển quản lý hàng hóa như người sở hữu
hàng hóa hoặc quyền kiểm soát hàng hóa -
" Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn
" Công ty đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao địch bán
hàng
” Xác định được chỉ phí liên quan đến giao địch bán hàng
_ Doanh thu cung cấp dịch vụ: Được ghi nhận khi kết quả của giao địch đó được xác định một cách đáng tin cậy Trường hợp giao dịch về cung cấp dịch vụ liên quan đến nhiều kỳ thì doanh thu được ghi nhận trong kỳ theo kết quả phần cơng việc đã hồn thành vào ngày lập Bảng Cân đối kế toán của kỳ đó "Kết quả của giao dịch cung cấp dịch vụ được xác định khi thỏa mãn điều kiện
sau: : |
Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn
" Có khả năng thu được lợi ích kinh tế từ giao địch cung cấp dịch vụ đó
Trang 20Báo cáo thực tập tốt nghiệp _ GVHD: Thạc sĩ Ngô Ngọc Linh
— Doanh thu hoạt động tài chính: Doanh thu phát sinh từ tiền lãi, khoản doanh thu hoạt động tài chính khác được ghi nhận khi đồng thời thỏa mãn 2
điều kiện:
2 Co kha nang thu dugc loi ích kinh tế từ giao dich đó “ Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn
Cụ thể: Doanh thu hoạt động tài chính được ghi nhận khi xác định lãi tiền gởi, hoặc khi xác định chênh lệch tỷ giá ngoại tệ,
— Chỉ phí tài chính: Tổng chỉ phí, chưa trừ thu nhập hoạt động tài chính Gồm các chỉ phí trả lãi vay phat sinh phai tra trong ky va chênh lệch ti gia (phat sinh và do đánh giá lại số dư cuối ky các khoản mục tidn té)
— Chi phi thué Thu nhap doanh nghiệp hiện hành, chi phí Thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại:
= Chi phi thué thu nhập doanh nghiệp hiện hành được xác định trên co sở thu nhập chịu thuế và thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp trong năm hiện
hành
Chi phí thuế thu nhập hoãn lại được xác định trên cơ sở số chênh lệch tạm
thời được khấu trừ số chênh lệch tạm thời chiụ thuế và thuế suất thuế thu
nhập doanh nghiệp Không bù trừ chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện
hành với chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại
= Các Báo cáo thuế của Công ty sẽ chịu sự kiểm tra của cơ quan thuế Do _ việc áp dụng luật và các qui định về thuế đối với các loại nghiệp vụ khác nhau có thể được giải thích theo nhiều cách khác nhaú, số thuế được trình bày trên các Báo cáo Tài chính có thể sẽ bị thay đổi theo quyết định cuối cùng của cơ quan Thuế
2.2.1 Kế toán hoạt động bán hàng
2.2.1.1 Kế toán doanh thu bán hang
a) Chứng từ, quy trình lập và luân chuyển chứng từ
Chứng từ sử dụng: |
eS eR ESSE RUS EIR TPN EU ARPS TNO Se SISTENT ee t i ONS err ae a armen NCEP OT ne Cứ c5 CC WRI REECE
Trang 21Báo cáo thực tập tốt nghệp GVHD: Thạc sĩ Ngô Ngọc Linh
SIO
— Phiếu xuất kho — Hóa đơnGTGT
Quy trình luân chuyển chứng từ
Trường hợp 1: Quy trình lập và luân chuyên chứng từ đối với doanh thu bán
bn ©
Phịng kinh doanh nhận đặt hàng của khách hàng qua điện thoại, cuối ngày Tả kế hoạch bán hàng sau đó điều động xe bồn, xuất Phiếu xuất kho
hàng gửi cho xe bổn vào kho Cát Lái lẩy hàng về giao cho khách hàng Sau _
Khi khách hàng nhận hàng, Phòng kinh doanh xuất hóa đơn bán hàng kiêm ˆ
phiếu xuất kho bằng chương trình, chuyển cho Kế toán tổng hợp kiểm tra ký nháy và cuối cùng là giao Phó Giám Đốc ký Phòng kinh doanh giữ 2 liên của hóa đơn gồm liên đỏ (khách hàng) giao cho khách hàng, liên xanh (thanh toán) để khách hàng ký nhận ngày hẹn thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán ký xác nhận lên đó rồi cầm liên xanh đã được chấp nhận thanh toán về nộp -, cho thủ quỹ và được làm phiếu thu số tiền đó Còn những hóa đơn ký nhận ngày hẹn thanh toán sẽ được kế tốn cơng nợ thu theo ngày hẹn và cũng về nộp tiền cho thủ quỹ và lập phiếu thu trên số tiền thu được
Trường hợp 2: Quy trình lập và luân chuyển chứng từ đối với đoanh thu bán
lẻ
Bán lẻ: Cửa hàng bán lẻ cho khách qua trụ bơm và chốt chỉ số cuối ngày
Đối với các khách hàng doanh nghiệp thì xuất hóa đơn cho họ, số bán lẻ xuất
thành một hóa đơn vào cuối ngày Số hóa đơn nảy giao lại cho kế toán thanh toán nhập liệu và lưu trữ bằng liên xanh
b) TK sử dụng:
= §6 cai TK 511 - doanh thu bán hang va cung cap dich vu
"= S6 chi tiét TK 5111 - doanh thu bán hàng hóa
DORR ef Ny Sn a A CE LC oe LEC Ce TE AGO Sa EM eee eg er SULTANA
Trang 22
Bao cao thuc tap tốt nghiệp GVHD: Thạc sĩ Ngô Ngọc Linh
c) Nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Nghiệp vụ l: Ngày 18/ 10/2014, xuất bán cho DNTN Phượng Đô 50001 xăng
A92 với giá 15.077 (đồng/Iít) -và 20001 dầu DO 0,25% với giá 11.259 (đồng/lt) Theo hóa đơn số 0002859 với tổng giá trị thanh toán là 107.885.000 đồng (đã bao gồm thuế GTGT 10%), chưa thu tiền
Nợ TK 131: 107.855.000
Có TK 51II: — 97.904.546
“C6TK3331 - 9.790.454
: Nghiệp vụ 2: Ngày 02/11/2014, xuất bán cho Công ty TNHH MTV TM Vận tải Quang Đại Linh 2501 dâu DO 0,05% với giá 12 681,81 (đồng/lít) Theo hóa đơn số 0003013 với tổng giá trị thanh toán là 3.487.500 đồng (đã bao
gồm thuế GTGT 10%), thu bằng tiền mặt
No TK 111: 3.487.500 Có TK 5111: 3.170.452
Có TK 3331: 317.045
Nghiệp vụ 3: Ngày 04/12/2014, xuất bán cho DNTN xăng dầu Minh Phụng
60001 xăng A92 với giá 14.432 (đồng/Ht) và 60001 dầu DO 0,05% với giá | 10 932 (déng/lit) Theo hóa đơn sỐ 0003761 với tổng giá trị thanh toán là
167.400.000 đồng (đã bao pôm thuế GTGT 10%), chưa thu tiền
No TK 131: 167.400.000 Co TK 5111: 152.181.818 Có TK 3331: 15.218.182
Cuối quý 04/2014, tông doanh thu bán xăng dầu: 616.179.787.219
—_ Cuối kỳ kết chuyển TK 511 sang TK 911
Trang 23Bao cao thuc tap tot nghiép - GVHD: Thạc sĩ Ngô Ngọc Lĩnh NgTK5I: 616179787219 Có TK 911: 616.179.787.219 d) Quy trình ghi số
Bước I: Lập chứng từ ghi nhân doanh thu bản hàng kèm hóa đơn
" Trên phân hệ Bán hàng chọn chức nang Ghi nhan doanh thu Sau đó
điền đầy, đủ } thong tin rồi nhẫn CẤt TẬP Dựnh me Mu sv 9 tnG ETE 2t, ve ee 0) 8 š Be hang {LD te ema tang” TL tap Sinema rere - 1 oO “_ me - oop ——R.A nsE MPL MN PORE oR g eng ol santa Ree te tenes ibe fr ng” Fae "¬ Lo năcseeerr TT Sinh khe H” “TẾT Ngân veseanialZEAG0nm8 c Tel ae xe - ¬ cà Mãn .E W EKc#ngmwwtrnae 30 Ttmechidaa AM ĐT A thay we eam pa VÔ" Enanuim ae ga ae i es mình a 0060 Orr om mï"
posau ‡ a “an rr Pee r9 2E AE ^e masrwe |!
abn ode Sy BB ede arin i
| (hết ng ve TC TT ~~ cnn FN pa oT
“wet tab emieneniiy S nứng memwang wore — n
Pid tnt hd er) Tip no thant aera ae -
bone wi
Jin ONL TORT |S miami ee pean Ri Rare mT Goi" hein” awa
Bước 2: Lập phú, xuất kho
Trang 24Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Thạc sĩ Ngô Ngọc Linh
ae a PL sD SSR ORSON LLG SET 00000N 0N aS ASS DE RAC OSHC I 48180N1S0AE
Số liêu minh hoa Ching tir " - Hóa đơn số 0002859 (Phụ lục 1.1) " Hóa đơn số 0003013 (Phụ luc 1.2) SỐ sách “ Số nhật ký chung (Phụ lục 2.1) " Số cái TK 511 (Phụ lục 2.2) w - =- Số chỉ tiết TK 5111 (Phụ lục 2.3) _
2.2.1.2 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu Không phát sinh tại Cơng ty
2.2.1.3 Kế tốn giá vẫn hàng bán
Giá vốn hàng bán là giá thực tế xuất kho của hàng hoá, được xác định từ
hoạt động bán hàng và các khoản được tính vào giá vốn để xác định kết quả
kinh doanh trong kỳ Riêng đối với doanh nghiệp thương mại không sản xuất
ra hàng hoá mà chỉ thực hiện chức năng tiêu thụ thì giá vốn hàng bán còn bao gồm cả chỉ phí mua hàng phân bổ cho hàng hoá đã bán trong kỳ Bút toán - hạch toán giá vốn hàng bán tại công ty không được thực hiện tại thời điểm nghiệp vụ bán hàng phát sinh mà được thực hiện vào cuối kỳ
Hằng ngày khi kế toán bán hàng theo dõi nhập, xuất hàng hóa trên phần mềm số lượng tăng, giảm theo từng mặt hàng và phần mềm sẽ tự động tính gia von hang ban
Tai khoản sử dụng
" Tài khoản 632 — giá vốn hàng bán
Số kế toán và quy trình ghi số 56 kê toán
Trang 25Báo cáo thực tập tốt nghiệp SSS _ GVHD: Thạc sĩNgô Ngọc Linh _
SiS SST
= $6 cdi TK 632 Quy trinh ghi sé
% Phần mềm tự tính giá vốn như sau: vào Nghiệp vụ/ kho/ tính giá xuất kho/ chọn khoản thời gian tính giá/ thực hiện/ vào số chỉ tiết để kiểm tra lại
giá xuất kho
Tp Seem mak “Vd hit và sh mộng “lộn gm Trợ gup — Ahern ông sic Bree: ‘Cag ty 63 giere tam does Ting hap cm Taam tise ï
\¡, Đem2nmdareh phyếc „ Íiml Em L2, tgyrăp 77 nấy nượn it - ì Z- MU SÂU CMUẾN Lưng tìnle Văn “ốnE Eázrsg2ð Vi Gag mate be ne Ệ tr tng -F trao Trao Sắt:wrta Thabane : 4 Gri & -g Lich sin suất keo Duan ay we we | TT Ð mm ` oe ( —i “lút ? Tác tay trần ‡ Ỹ hề tiết se i ¬ yn : : : Suy i »' ed Let ig rg abe a Lựa v eel 2 week Eig Bp Tan 1a ee viễn tử s2 aay
2c 5 OO ent ets Ting iatenia bse? Se wes Les tesa Cece!
; ¡ Tập Eaettruc Rựnlcvu trông Tê: CA Trgyile Dany be dike whe Clog ty Cl pike tink dearth Tg bop Mak Tate 1 Chmtnhidbthn
săc ˆ; Thuyễn (Ì Făntâu *° Ngày rach bẩm : SỐ *` Nền mất Thuyểnhng Đá đŠ Kên‡È Eápri;rinifirh tuy tôáh Ed tapers DS ative mắng BE tei ƠƯ,ƠỊ
xã -Vàthingsán HH TT 12221 e1 xek soe
Trang 26Bao cao thuc tap tot nghiệp _ GVHD: Thạc sĩ Ngô Ngọc Linh
icone: ARTA VRE REE
Nghiệp vụ: Cuối quý 04/2014 xác định được giá vốn hàng bán của xăng dầu là 602.852.458.972 Nợ TK 632: 602.852.458.972 Có TK 156: 602.852.458.972 Cuối kỳ, kế toán kết chuyến TK 632 sang TK 911 NợTKð91I: _ 602.852.458.972 _CóTKó632: Ý.602.852.458.972 | Số liệu minh hoa: po CỐ TC Số sách: =» §6 cai TK 632 (Phu luc 2.4) 2.2.1.4 Kế toán chỉ phí bán hàng a) Các khoản mục chi phí bán hàng
— Công ty Cổ phần Kinh doanh Tổng hợp Ninh Thuận là doanh nghiệp chủ
yếu kinh doanh về bán buôn và bán lẻ xăng đầu không qua kho nên chỉ phí
bán hàng của doanh nghiệp không nhiều Chỉ phí bán hàng gồm chỉ phí ở bộ
phận bán hàng |
—_ Tại doanh nghiệp thường phát sinh các khoản chi phí sau: lương va các khoản trích theo lương của nhân viên bán hang,va mot số chi phí khác liên quan đến quá trình bán hàng b) Chứng từ, quy trình lập và luân chuyển chứng từ Chứng từ sử dụng a Phiéu chi, wy nhiệm chỉ “ Bảng châm cơng
" Bang thanh tốn lương
ERROR IE APRA TER EET ON EE ORE
Trang 27Báo cáo thực tập tôt nghiệp - GVHD: Thạc sĩ Ngô Ngọc Lĩnh
Quy trình luân chuyển chứng từ
— Tại Phòng kinh doanh, căn cứ vào SỐ ngày làm việc thực tế của nhân viên
để lập bảng chấm công Sau khi giám đốc và kế toán trưởng ký duyệt xong bảng chấm công, chuyển cho kế toán tổng hợp
— Kế toán tổng hợp căn cứ vào bảng chấm công để tính lương vả lập bảng
thanh toán tiền lương, tiếp đó lập bảng trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN
theo quy định Sau khi lập xong, kế tốn tơng hợp chuyển cho kế toán trưởng -
và giám đốc ký duyệt và thực hiện nhập liệu vào phần mềm
c) Tài khoản sử dụng | *
= Tài khoản 641 — chi phi bán hàng
d) Số kế toán và quy trình ghi số
Số kế toán
= Số cái TK 641
Quy trình ghi số
“> Tại phân hệ Tiền hrong chọn chức năng Trả lương hoặc phân hệ Ngân
hàng/ Quỹ chọn chức năng Trả lương nhân viên
xe TC xem " opie =—.neea ion rome core or Ps mrexvrrmrrnt
Tâm HieseeeC Rugrats cv thế mông Wosarh Tneapnge | nme temas tab onions Colney np Ca NHhÖm AQusee sieomneg #cểnngg Nhưệp 2e Ếnnn-in
$ ỆÍ Chỷkmememkaohhemssfc , Fem tata }„ EEmm cảng (92t hunng tm ae ny ints Me Wak tae Bein eID ¿,_- - el Amam tae tain : ee et treegh ga = KH công : XS” Chie cong 3 i ‡ SH vế CÀ Ôn Lên Cpe ` VỀ * i 2x el :
Tôm tare: onion Fonts fone i
Trang 28Báo cáo thực tập tốt nghiệp - GVHD: Thạc sĩ Ngô Ngọc Linh nen TP Và lu ” > x
Tập Tmr Mục na Reining Tied Top pip Soeur osc “Chng y CỔ nhăn Sài danh Tâng tong M TPuệa Thàng tên (1
T Ceeeusirmienukc Tenia Ê^., Pán cán P Nang i
h vi Tra `CÌ Phê thì Căng CỄ phần Gin tenet TỒrg thục Tin Thuần, : ` x open get
oa vn Ba =
a : a fue ree ts aa teed Gặp tảng
i a 1D tea udemnicn ming Ỉ ‡
22a “Thu tim q+ ác: tông táng — on LD emus 4 a 5ˆ Trên mà cung cầu | "h h4 a Mi xế j i me, TÊN NhoĐiymlm xa POET newt | í ị {3 Kêngš = : whee Poo Oe ty Tà : : h i - | "r2 }
© sie SG Ƒ i de gah » 2 yaw * wes ® shite ï=—.“ 2 1
“poe ">" [ Crna ent #EEt mee Dey | ' _ Ắn sản Đụ Zð mồ giết i | } i ih | it | Nì Ị a | lÌ ị HH iy ; We lÌ t te _ Hi ¡SẼ hàm sỹ a 3 aay Hộ) ay T xẻ ae Rr acre — 2 Nhuễn dừng RA re ner igs ee a Se ume wand DU AU DA TY 298
e) Nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Nghiệp vụ 1: 01/12/2014, thanh toán tiền điện tháng 11 với số tiền 4.145.765 Ng TK 641: ¬. - Có TK 111: 4.145.765 Nghiệp vu 2: 31/12/2014, tính lương phải trả cho nhân viên trong bộ phận bán hàng và bảng chấm công tháng 12/2014 Nợ TK 641: 81.607.180 Có TK 334: 81.607.180
Cuối quý 04/2014, tong chi phí bán hàng là 6.433.173.132 đồng
— Cudi ky, kế toán kết chuyển TK 641 sang TK 911
Nợ TK 911: 6.433.173.132
Có TK 641: 6.433.173.132
Số liêu minh hoa Chứng từ
SA EEE RENE ETRE EIN ION EEE PTE ETE SAE TE ETT SNES I ST IRON SA
Trang 29BOO eT
Bao cao thực tập tốt nghiệp GVHD: Thạc sĩ Ngô Ngọc-Lình
TENE:
¡_ Bảng phân bố tiền lương và BHXH tháng 12/2014 (Phụ lục 1.3)
“ Biên nhận thanh toán tiền điện (Phụ lục 1.4)
Số sách
" Số cái TK 641(Phụ lục 2.5)
2.2.1.5 Kế toán chỉ phí quản lý doanh nghiệp „ a) Cac khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp
— Chi phi quản lý doanh nghiệp là những chi phí bao gồm các khoản sau: lương và các khoản trích theo lương của nhân viên quản lý, chi phi khau hao | TSCD, chi phi dich vụ mua ngoài và các chi phí quản lý khác
b) Chứng từ, quy trình lập và luân chuyền chứng từ Chứng từ sử dụng
= Phiếu chỉ
= Bảng thanh toán lương
2 Bang trich khau hao TSCD „Giấy đề nghị chỉ
a Hoa don GTGT
Quy trình luân chuyển chứng từ
_ Hang ngay, kế toán tổng hợp căn cứ vào hóa đơn GTGT liên quan tới
công tác quản lý doanh nghiệp và giấy đề nghị chỉ đã được duyệt, lập phiếu chỉ Sau đó chuyển phiếu chỉ và hóa đơn GTGT cho kế toán trưởng và giám
đốc ký duyệt
— Thủ quỹ sau khi nhận được phiếu chỉ được ký duyệt xong sẽ tiến hành kiểm tra và chỉ tiễn, Sau đó, yêu cầu người nhận tiền ký tên vào phiếu chỉ rồi
chuyển lại phiếu chỉ đã ký, hóa đơn GTGT và giấy đề nghị chi đã ký cho kế
tốn tơng hợp để tiến hành nhập liệu vào máy tính
Trang 30Báo cáo thực tập tốt nghiệp
c) Tài khoản sử dụng
-GVHD: Thạc sĩ Ngô Ngoc Linh
= Tai khoan 642 - chi phi quan ly doanh nghiép d) S6ké todn va quy trinh ghi sé Số kế toán “- Số cái TK 642 Quy trình ghi số % Vào phân hệ Quỹ/ chỉ tiền/ phiếu chỉ
thằng Tăn§c Trơgệp _ Engfbmsdctbm Cũng lạ CỄ thắc Biiheoani Tổng lợp Ea Truến sáo VÌ
{Tamed TX Sie cần TẾ, Nhi amet niin
oe Pidceni-Cings C8 pike Conran Trg tp nh Thuển vo
Thu & HỘ, Ta ty : 6 CR : =1 a es el tos Tiel ee? ai be Phiếu chi trẻ ¡Bể mg Deo 52 w corp yale mie Í Ngưà nhậm Í CHngiụ cản gvkc TP : ị ị Dac ị i ‘ lĩnh — Nhắc i TT + oie - } fy i Meet wie | “2 w_ Wômtteg | He i - : Ì ¡ Tham hấu ị li vot | pert ee ee Rm i ¡kim - ZTTLỆ ‘
H Đất gã W Ty 3 TC cv 8# Shady * CỔtumg +® Khưếnmec 2 for +20 i
b | Orie a T0 ị S2ASN CHƯCC * : i Sahn nibs Gà: để nếm mộ: ì ị ị ị | h ue Ee itt i i Ệ 7 if I } Hị i ị i Se, 1 ;8enavt san Li ie : * i Gaia F3~Tamstrarte
e) Nghiệp vụ kinh tế phát sinh
gia ác CHwSƠI Bi RAE OS Se ï can:
Nghiệp vụ I: 15/11/2014, thanh toán tiền nước tháng 10/2014 với số tiền 5.028.571 No TK 642: Có TK 111: 3.028.571 5.028.571
Nghiệp vu 2: Ngày 31/12/2014, tính lương phải trả cho bộ phận nhân viên
quản lý dựa vào bảng chấm công tháng 12/2014
SE KEEEE=====ĂĂEEEEcccc-=c-=— ATE TT RI NCEE
Trang 31Báo cáo thực tập tốt nghiệp _ GVHD: Thạc sĩ Ngô Ngọc Linh Nợ TK 642: —— 85.006.485 Có TK 334: | 85.006.485 Nghiệp vụ 3: Ngày 31/12/2014, trích chỉ phí khấu hao TSCĐ ở bộ phận quần lý doanh nghiệplà 38.867.628 đ | No TK 642: —— 38.861.628 Có TK 214: ˆ ne —38.867628_
Cuối quý 04/2014 1 tong chi ph quản lý đoanh nghiệp là 2.927 169 944d _¢ Cuối kỳ, kế tốn kết chuyển TK 642 642 sang 1 TK 911 | a
No TK 911: _ 2.927.169.944
Có TK 642: 2.927.169.944
Số liêu minh họa
Chứng từ
" Hóa đơn GTGT tiền nước (Phụ lục 1.5)
" Quyết toán khấu hao bất động sản đầu tư (Phụ lục 1.6) Số sách
"_ Số cái TK 642 (Phụ lục 2.6)
2.2.2 Kế toán hoạt động tài chính
2.2.2.1 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính a) Các trường hợp phát sinh doanh thu tài chính
Doanh thu hoạt động tài chính của công ty bao gồm các hoạt động lãi tiền gin, tién cho vay, cỗ tức lợi nhuận được chia (công ty bia), lãi bán hàng trả chậm Nhưng ở quý 04/2014 doanh thu hoạt động tài chính chủ yếu phát sinh từ khoản lãi tiền gửi ngân hàng
ESS Ya moreno armen ru eT ate nse eR Ta ance ra numer ERM CCRC OE EAS Ee ee
Trang 32Báo cáo thực tập tốt nghiệp _GVHD: Thạc sĩ Ngô Ngọc Lĩnh
EE===———=——gc `” HAE SI NGO NEOC Linh
b) Chứng từ, quy trình lập và luân chuyển chứng từ
Chứng từ sử dụng
" Giấy báo có
" Sốphụ ngân hang
Quy trình luân chuyển chứng từ
Hàng tháng, khi nhận được Giấy báo có của ngần hàng gửi cho Công ty về lãi
tiền gửi ngân hàng, thủ quỹ sẽ thực hiện kiểm tra, tính toán lại số lãi được
hưởng Nếu có sai sót, thủ quỹ sẽ thông báo cho ngân hàng thực hiện kiểm
tra lại Nếu đúng, thủ quỹ sẽ thực hiện nhập liệu vào máy tính €) Tài khoản sử đụng
" Tai khoan 515 — doanh thu tài chính d) S6 kế toán và quy trình ghi sé Số kế toán " Số cái TK 515 Quy trình ghi số % Vào phân hệ Ngân hàng/ thu tiền/ phiếu thu Tate Kenta dane Wigs rie say Ue teeing natal in XXxk nngg tơ Khối ppiimd thuslte dôuusenit, š hong thuong: Nhu Thoanuna, ` n en Sd 4 TY Commenters one 4 Đam, Pre pee tS Mn pone tor, 3 Sie : 2 am et KỀ VÃ ome —._ ec x OF Cansei TH Ấy at { ì i i eee ee sive ~ Mam von ET ee RG : ue Hi ì i ị ii thy u ; i + ` i {tLe raat at temantnae '% tape ene amen 1 *? oa ney heer etinn hưng Nay - chong “nông cAmn sere “Mang |
©) Nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Trang 33Bao cao thirc tap tot ngniep eM) TS sa TU UL ER RN RE RS REARS KV 1117, THỢẠ(U OL AN EM ANE ^m== LEER
Nghiệp vụ: Ngày 31/12 nhận được giấy báo có của ngân hàng thông báo về
lãi tiền gửi tháng 12 /2014
Nợ TK 112: - 19.912.071
Có TK 515: 19.912.071
Cuối quý 04/ 2014 tổng doanh thu tài chính là: 19.912.071 đồng
Cuối kỳ, kết chuyển TK 515 sang TK 911: No TK 515: | 19912071 Có TK 911 19.912.071 Số liêu minh hoa Chứng từ = Gidy bao trả lãi tiền gửi (Phụ lục 1.7) „ SỐ sách ” Số cái TK 515 (Phụ lục 2.7) 2.2.2.2 Kế toán chỉ phí tài chính
a) Các trường hợp phát sinh chỉ phí tài chính
Chỉ phí tài chính của công ty là lãi tiền vay Trong quý 04 /2014 chi phí tài
chính phát sinh từ việc đi vay
Trang 34Báo cáo thực tập tốt nghiệp -GVHD: Thạc sĩ Ngô Ngọc Linh
Quy trình luân chuyễn chứng từ
Hàng tháng, khi nhận được Giấy báo nợ của ngân hàngvgửi cho Công ty về
số tiền lãi sử dụng vốn phải trả, thủ quỹ sẽ thực hiện kiểm tra, tính toán lại số
lãi phải trả Nếu có sai sót, thủ quỹ sẽ thông báo cho ngần hàng thực hiện kiểm tra lại Nếu đúng, thủ quỹ sẽ thực hiện nhập liệu vào máy tính
c) Tài khoản sử dụng
" Tài khoản 635 — chi phí tài chính
d) Số kế toán và quy trình ghisổ ` Số kế toán " Số cái TK 635 Quy trình ghi số ‹+ Vào phân hệ Ngân hàng/ chỉ tiền/ ủy nhiệm chỉ iy “ > eb a a = OR Góc thần ke ky Taped > ag ` ia ae + _————— “¬' Sed Ủy nhiệm chỉ Premgnictwenasiveneece ede we at spay Ten ¬ anne : sự sen
Me oD ontén Ì Thggơ 2? ae:
Trang 35Bao c cao o thre tập tốt nghiệp GVHD: Thac § si ï Ngơ Ngọc Linh Nghiệp vụ: Căn cứ vào giấy báo nợ kế toán ghỉ nhận lãi sử dụng vốn phải trả thang 11 /2014 là 620.128.657 Nợ TK 635: 620.128.657 Có TK 112: 620.128.657
Cuối quý 04/2014 tông chỉ phí tài chính là: 620.128.657
Cuối ky, kế toán kết chuyên TK 635 sang TK 911 NợTK911: ~ 620.128.657 Có TK 635: | 620 128.657 Số liệu minh hoa Chứng từ =_ Phiếu hạch toán giao địch khách hàng (Phụ lục 1.8) ' Số sách | a § cai TK 635 (Phu luc 2.8) 2.2.3 Kế toán hoạt động khác 2.2.3.1 Kế toán thu nhập khác
a) Các trường hợp phát sinh thu nhập khác
Trang 36Báo cáo thực tập tôt nghiệp GVHD: Thac si Ngo Ngoc Linh
Quy trình luân chuyển chứng từ
Phòng kinh doanh viết phiếu nhập kho cùng với liên đỏ hóa đơn mua hàng
của Saigon Petro gửi cho Phòng kế toán kiểm tra, hạch toán vào chương
c) Tài khoản sử dụng
„ Tải khoản 711 — thu nhập khác
đ) Số kế toán và quy trình ghi số Số kế toán : = S$ cai TK 711 Quy trình ghi số s* Vào phân hệ Mua hàng/ Mua hàng hóa, địch vụ chọn chức năng Thêm/ Chứng từ mua hàng hóa m : \ a ~ HP MÔ
đức 2 e@ v DỀ vấn The inf Testes, 7 :
Kiên) 2n 0ipspittitrfndtet tMCoe Be Yate tsa 7
Ho As 3 „ one
em Ct Ì Bức Đăng ‘ : wr) | Ching 8 mua bing 2 kha ming trang rahe ông trmèng
š top TÁC mŒ iP Mar been da Seo ị K3 vị; Sun? i Lama naeyg ori rh Ì aw oS ames 4 Ị ị = Ta wast eta fs: ị Tent j > Tuy” we TRu°nNng ® ‘aT = “ahaa - “| Banga, ‘= Tanah BIRKS | ow ? t2 427503 I7 s8 anti i | { j Ỉ } 110 1 MITES \ ae i b
ef phe cine Ting the keg S255 Take ted GTCT 8
— Fhe duấ mẫn 8 Tổng dc thun mào 44
Trang 37Bao cao thuc tap tôt nghiệp - GVHD: Thạc sĩ Ngô Ngọc Linh ì (temo Lam ance) ne ow mm ? 482738810 ne 2 Kenge! © Meivgre ĐT Sine 2m Đugd ĐÓ TH Uyên in se s29 sa ị } | si “TS Tiến the GTGT 3 Tổng vắc tranh máu K~~eeerx-eevrmtec-vvrvecxrcdvvee re tư nơ ơn cự co cu 8 41214
‘Ving đà muốn ti $G? 28 NON: oO T6SÒN 223)
e) Nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Nghiệp vu: 4/10/2014, căn cứ vào liên đỏ hóa don mua hang cia Saigon
Petro, kế toán ghi nhận số nhớt được khuyến mãi là 41.207.996
Nợ TK 156: 41.207.996
Có TK 711: 41.207.996
Cuối quý 04/ 2014, tổng thu nhập khác là 288.276.417
Trang 38Báo cáo thực tập tốt nghiệp - GVHD: Thạc sĩ Ngô Ngọc Linh
S6 sách
“ SỐ cái TK 711 (Phụ lục 2.9)
` 2.2.3.2 Kế toán chỉ phí khác
a) Các trường hợp phát sinh chi phí khác
—_ Chi phí khác là các khoản chi không mang tính chất thường xuyên và rất
ít nghiệp vụ phát sinh tại công ty chủ yếu là khoản phạt thuế và các khoản khác | 3» | b) Chứng từ, quy trình lập và luân chuyển chứngtừ -' „ Chứng từ sử dụng “_ Giấy báo cơ quan thuế “Phiếu chỉ
Quy trình luân chuyển chứng từ
Căn cứ vào giấy báo nộp phạt của cơ quan thuế, kế toán kiểm tra, tính toán lại số tiền sau đó nhập liệu vào phần mềm
c) Tài khoản sử dung
= Tai khoan 811 — thu nhap khác 4) Số kế toán và quy trình ghi số Số kế toán = $6 cdi TK 811 Quy trình ghi số s* Phân hệ Ngân hàng/ chỉ tiền/ ủy nhiệm chỉ Dư
a ESTAR PS RM IS HUI SES a ec a os erent er eae eH rae
Trang 39Bao cdo thực tập tốt nghiệp — _ - _ _GVHD; Thạc sĩ Ngô Ngọc Linh i cs ạ oo RE il aH | a
- 2 ¡ Tắng đôi mg wee: 9900-8897 “Den NHI = 7 Sur Se
_e) Nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Nghiệp vụ: 15/12/2014 nhận giấy báo nộp phạt của cơ 7 quan thuế số tiền 40.079.589
fy | Ng TK 811: _ 40.079.589 Có TK 112: | 40.079.589
Cuối quý 04/2014 tông chỉ phí khác là 40.079.589
Trang 40Báo cáo thực tập tốt nghiệp : GVHD: Thạc sĩ Ngô Ngọc Linh
Số sách
" Số cái TK 811 (Phụ lục 2.10)
2.2.2.3 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp a) Nội dung và nguyên tắc hạch toán
— Đầu mỗi quý, kế toán khai tờ khai tạm nộp-thuế TNDN và nộp thuế đó
vào NSNN
—_ Chỉ phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành được tính vào thời điểm
cuối mỗi quý, dựa trên thu nhập chu thuế trong kỷ VỚI thuế s suất áp dụng hiện tại của cong ty 1a 22%
— Cuối mỗi quý kế toán xác định thuế TNDN phải nộp và lên sổ cái tài
khoản 8211 Kết chuyển số thuế TNDN của quý đó sang TK 911 để xác định
KQKD
b) Tai khoản sử dụng
co Tài khoản 8211 — chỉ phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành c) Số kế toán và quy trình ghi số
Số kế toán
= S6 cdi TK 8211
Quy trinh ghi sé
s* Vào phân hệ Tổng hợp chọn chức năng Chứng từ nghiệp vụ khác
SRE SARS APEC PSR PRIN ie cea A AT A Ae NN ESET SESS RU SR NAN tant en ee SE a ET I Nh eat ee ME ma en a TEE