Khóa luận tốt nghiệp tìm hiểu kế toán công nợ tại công ty TNHH XD TM DV nguyễn minh hoàng

GIỚI THIỆU

Lý do chọn đề tài

Mỗi doanh nghiệp trong quá trình sản xuất kinh doanh đều phải quản lý nhiều mối quan hệ kinh tế liên quan đến thanh toán, bao gồm thanh toán với nhà nước, công nhân viên, thanh toán nội bộ, và đặc biệt là quan hệ thanh toán với khách hàng và nhà cung cấp.

Công ty TNHH XD TM DV Nguyễn Minh Hoàng chuyên cung cấp dịch vụ quản lý vận hành nhà chung cư, một lĩnh vực thương mại dịch vụ đặc thù Do tính chất phức tạp của các khoản thanh toán phải thu và phải trả, công ty thường xuyên gặp phải các nghiệp vụ kinh tế phát sinh không chỉ liên quan đến khách hàng và nhà cung cấp, mà còn bao gồm nhiều khoản phải thu, phải trả khác cho từng dự án mà công ty quản lý.

Nhận thức rõ tầm quan trọng và sự phức tạp của kế toán công nợ, cùng với kinh nghiệm thực tập tại công ty, tôi đã quyết định nghiên cứu sâu về lĩnh vực này Do đó, tôi chọn đề tài “Tìm hiểu kế toán công nợ tại Công ty TNHH XD TM DV Nguyễn Minh Hoàng” làm khóa luận tốt nghiệp của mình.

Mục đích nghiên cứu

Tìm hiểu tổ chức công tác kế toán công nợ các khoản phải thu, phải trả tại công ty TNHH XD TM DV Nguyễn Minh Hoàng

So sánh giữa thực tế và lý thuyết giúp xác định điểm mạnh, điểm yếu và nguyên nhân trong công tác kế toán công nợ tại công ty Từ đó, có thể đề xuất các giải pháp và kiến nghị nhằm cải thiện hiệu quả công việc này.

Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

Đối tượng nghiên cứu là kế toán công nợ trong quản lý vận hành nhà chung cư tại công ty TNHH XD TM DV Nguyễn Minh Hoàng Nghiên cứu được thực hiện tại công ty này nhằm phân tích và cải thiện quy trình kế toán công nợ.

Số liệu đưa ra phân tích được lấy từ năm 2015, quý 1,2/2016

Phương pháp nghiên cứu

2 Để hoàn thành đề tài nghiên cứu này, tôi đã sử dụng phương pháp định tính là phương pháp chính, cụ thể bằng các phương pháp như sau :

- Phương pháp quan sát, thống kê, so sánh và phân tích

- Phương pháp phỏng vấn trực tiếp.

Kết cấu đề tài

Chương 2 : Cơ sở lý luận kế toán công nợ

Chương 3 : Tổng quan về công ty TNHH XD TM DV Nguyễn Minh Hoàng

Chương 4 : Thực trạng công tác kế toán công nợ tại công ty TNHH XD TM DV Nguyễn Minh Hoàng

Chương 5 : Nhận xét và kiến nghị

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN CÔNG NỢ

Một số vấn đề chung về các nghiệp vụ thanh toán

Thanh toán là quá trình chuyển giao tài sản từ một bên (cá nhân, công ty hoặc tổ chức) sang bên kia, thường diễn ra trong các giao dịch mua bán sản phẩm hoặc dịch vụ có tính ràng buộc pháp lý.

Phương thức thanh toán đã phát triển từ hình thức trao đổi hàng hóa đơn giản và cổ xưa sang nhiều hình thức hiện đại như tiền mặt và chuyển khoản Trong các giao dịch thương mại, việc thanh toán thường đi kèm với hóa đơn và biên nhận để đảm bảo tính minh bạch và hợp lệ.

- Theo các nghiệp vụ thanh toán có thể chia làm 2 loại:

 Một là, các nghiệp vụ dùng tiền, hiện vật để giải quyết các công nợ phát sinh

 Hai là, các nghiệp vụ bù trừ công nợ

Các khoản phải thu là tài sản của công ty, phản ánh tất cả các khoản nợ và giao dịch chưa thanh toán từ khách hàng Những khoản này được ghi nhận trong sổ sách kế toán và hiển thị trên Bảng cân đối kế toán, bao gồm cả các khoản nợ chưa đến hạn thanh toán.

Các khoản phải trả là nghĩa vụ tài chính của công ty phát sinh từ các giao dịch và sự kiện trước đó mà công ty phải thanh toán cho chủ nợ Trên Bảng cân đối kế toán, nợ phải trả được phân loại thành hai loại: phải trả ngắn hạn (dưới một năm) và phải trả dài hạn (trên một năm) Đối với các công ty có chu kỳ kinh doanh kéo dài hơn một năm, việc phân biệt giữa nợ phải trả ngắn hạn và dài hạn dựa trên chu kỳ kinh doanh.

- Theo quan hệ đối với công ty, các nghiệp vụ thanh toán được chia làm hai loại:

 Thanh toán các khoản phải thu

 Thanh toán các khoản phải trả

- Theo phạm vi thanh toán, các nghiệp vụ thanh toán được chia làm hai loại:

 Thanh toán trong nội bộ công ty

 Thanh toán với bên ngoài

- Theo thời gian, các nghiệp vụ thanh toán được chia làm hai loại:

Trong chuyên đề này, tôi sẽ trình bày các nghiệp vụ kế toán liên quan đến phải thu và phải trả, bao gồm phải thu khách hàng, phải thu nội bộ, phải thu khác, cũng như phải trả người bán, phải trả người lao động, phải trả nội bộ và phải trả khác Do thời gian thực tập và thực hiện khóa luận có hạn, nội dung sẽ được tập trung vào các nghiệp vụ này.

Kế toán các khoản phải thu

2.2.1 Kế toán phải thu khách hàng

 Nội dung và nguyên tắc hạch toán:

Nghiệp vụ phải thu khách hàng thường xuất hiện trong quan hệ bán hàng giữa doanh nghiệp và người mua, đặc biệt khi doanh nghiệp áp dụng phương thức trả chậm hoặc nhận tiền trước Khi bán chịu, doanh nghiệp sẽ phát sinh nợ phải thu, trong khi đó, nếu nhận tiền trước, doanh nghiệp sẽ có khoản phải trả người mua Tài khoản này cũng được sử dụng để ghi nhận các khoản thu từ hợp đồng xây dựng giữa nhà thầu và bên giao thầu liên quan đến khối lượng công việc xây dựng đã hoàn thành.

Các khoản phải thu cần được hạch toán chi tiết theo từng đối tượng và nội dung cụ thể, bao gồm việc theo dõi phải thu ngắn hạn và dài hạn Đồng thời, cần ghi chép chi tiết cho từng lần thanh toán để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong quản lý tài chính.

Không được ghi nhận vào tài khoản này các giao dịch liên quan đến việc bán sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư, tài sản cố định, cũng như các dịch vụ thu tiền ngay, bao gồm tiền mặt, séc, hoặc các khoản đã thu qua ngân hàng.

- Hóa đơn thuế GTGT, hóa đơn thông thường

- Giấy báo có ngân hàng

- Biên bản bù trừ công nợ

- Sổ chi tiết theo dõi khách hàng

 Tài khoản sử dụng: TK 131 – Phải thu khách hàng

Nội dung và kết cấu của tài khoản này như sau:

TK 131 – Phải thu khách hàng

- Số tiền phải thu của KH tăng do bán sản phẩm, hàng hóa và cung cấp dịch vụ

- Tiền thừa trả lại cho khách hàng

- Số tiền phải thu KH tăng do tỷ giá ngoại tệ tăng

- Số tiền phải thu KH giảm khi KH thanh toán tiền

- KH ứng trước tiền hàng

- Số tiền phải thu KH giảm do tỷ giá ngoại tệ giảm

SD: Số tiền còn phải thu từ KH

Tài khoản này có thể có số dư bên Có, phản ánh số tiền nhận trước hoặc số tiền đã thu vượt quá số phải thu của khách hàng Khi lập báo cáo tài chính, cần ghi nhận số dư chi tiết theo từng đối tượng phải thu của tài khoản này ở cả hai chỉ tiêu bên Tài sản và bên Nguồn vốn.

 Sơ đồ hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu:

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ kế toán khoản phải thu khách hàng

Doanh thu Tổng giá Chiết khấu thanh toán chưa thu tiền phải thanh toán

33311 Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại Thuế GTGT

Thu nhập do Tổng số tiền KH thanh lý, phải thanh toán 111, 112, 113 nhượng bán Khách hàng ứng trước hoặc

TSCĐ chưa thu tiền thanh toán tiền

Các khoản chi hộ KH Bù trừ công nợ

Chên lệch tỷ giá tăng khi đánh giá Nợ khó đòi xử lý xóa sổ các khoản phải thu KH bằng ngoại tệ cuối kỳ

Chênh lệch tỷ giá giảm khi đánh giá các khoản phải thu KH bằng ngoại tệ cuối kỳ

 Thông tin trình bày trên Báo cáo tài chính:

Các khoản phải thu khách hàng được ghi nhận trong phần Tài sản của Bảng cân đối kế toán, bao gồm “Phải thu ngắn hạn của khách hàng” và “Phải thu dài hạn của khách hàng” Đặc biệt, trong trường hợp người mua thanh toán trước, số dư sẽ được thể hiện trên tài khoản chi tiết.

131 – Phải thu khách hàng) được ghi lên phần Nguồn vốn, chỉ tiêu “Người mua trả tiền trước ngắn hạn” và “Người mua trả tiền trước dài hạn”

2.2.2 Kế toán phải thu nội bộ

Khoản phải thu nội bộ là các khoản nợ mà doanh nghiệp (DN) phải thu từ các cấp trên, đơn vị trực thuộc hoặc các đơn vị khác trong cùng một DN độc lập hoặc tổng công ty Những khoản này thường liên quan đến việc chi hộ, trả hộ, thu hộ, và các nghĩa vụ tài chính mà đơn vị cấp dưới phải nộp lên cấp trên hoặc ngược lại.

TK 136 phản ánh quan hệ thanh toán nội bộ liên quan đến các khoản phải thu giữa cấp trên và đơn vị cấp dưới, cũng như giữa các đơn vị cấp dưới với nhau Các đơn vị này có tổ chức công tác kế toán riêng biệt để quản lý và theo dõi các khoản phải thu một cách hiệu quả.

- Phải hạch toán chi tiết theo từng đơn vị có quan hệ thanh toán và theo dõi riêng từng khoản phải thu nội bộ

Cuối niên độ kế toán, cần thực hiện kiểm tra và xác nhận số phát sinh cũng như số dư của tài khoản Phải thu nội bộ và Phải trả nội bộ với các đơn vị có liên quan, theo từng nội dung thanh toán.

Tiến hành thanh toán bù trừ cho từng khoản của các đơn vị có mối quan hệ, đồng thời thực hiện hạch toán bù trừ trên hai tài khoản 136 và 336 Trong trường hợp phát hiện chênh lệch, cần xác định nguyên nhân và thực hiện điều chỉnh kịp thời.

- Hóa đơn thuế GTGT, hóa đơn thông thường

- Hóa đơn vận chuyển kiêm phiếu xuất kho nội bộ

- Giấy báo có ngân hàng

- Biên bản bù trừ công nợ nội bộ

- Sổ chi tiết theo dõi các khoản phải thu nội bộ

 Tài khoản sử dụng: TK 136 – Phải thu nội bộ

TK 136 – Phải thu nội bộ

- Số vốn kinh doanh đã cấp cho đơn vị cấp dưới

- Các khoản đã chi hộ, trả hộ đơn vị khác

- Số tiền đơn vị cấp trên phải thu về, các

- Quyết toán với đơn vị thành viên về kinh phí sự nghiệp đã cấp, đã sử dụng

- Thu hồi vốn, quỹ ở đơn vị thành viên

8 đơn vị cấp dưới phải nộp

- Số tiền đơn vị cấp dưới phải thu về, các khoản đơn vị cấp trên phải cấp xuống

- Số tiền đã thu về các khoản phải thu trong nội bộ

- Bù trừ phải thu với phải trả trong nội bộ của cùng một đối tượng

SD: Số nợ còn phải thu ở các đơn vị nội bộ

 Sơ đồ hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh:

Sơ đồ 2.2: Sơ đồ kế toán khoản phải thu nội bộ

111, 112, 152, 156, 136 111, 112, 152, 156 Đơn vị cấp trên giao vốn KD cho Thu hồi vốn kinh doanh ở đơn vị cấp dưới bằng tiền, hàng hóa các đơn vị trực thuộc

Giá cho đơn vị Khi thu được tiền các khoản nợ trực thuộc phải thu bằng TSCĐ

Phải thu về các khoản dã chi hộ, trả hộ

- TK 1361 có số dư bên Nợ Khi lập Bảng cân đối kế toán được trình bày bên phần

Tài sản, mục “Tài sản dài hạn”, chỉ tiêu “Vốn kinh doanh ở đơn vị trực thuộc”

Các tài khoản 1362, 1363, 1368 có số dư bên Nợ và khi lập Bảng cân đối kế toán, chúng được trình bày trong phần Tài sản dưới chỉ tiêu “Phải thu nội bộ ngắn hạn” và “Phải thu nội bộ dài hạn”.

2.2.3 Kế toán phải thu khác

Tài khoản này ghi nhận các khoản phải thu không nằm trong tài khoản phải thu khách hàng và tài khoản phải thu nội bộ, đồng thời phản ánh tình hình thanh toán các khoản phải thu này.

- Giá trị tài sản thiếu đã được phát hiện nhưng chưa xác định được nguyên nhân, phải chờ xử lý

- Các khoản phải thu về bồi thường vật chất do các cá nhân, tập thể gây ra đã được xử lý bắt bồi thường

- Các khoản tiền chuyển cho đơn vị nhận ủy thác xuất, nhập khẩu nộp hộ để mua hàng hộ hoặc nộp hộ các loại thuế

Các khoản cho vay và cho mượn vật tư, tiền vốn tạm thời không tính lãi cần được quản lý chặt chẽ Ngoài ra, các chi phí đã chi cho hoạt động sự nghiệp, đầu tư xây dựng cơ bản và sản xuất kinh doanh mà chưa được cấp có thẩm quyền phê duyệt cần phải được thu hồi hoặc chờ xử lý.

- Các khoản thu khác ngoài các khoản trên

- Giấy báo có, giấy báo nợ ngân hàng

- Biên bản kiểm nghiệm vật tư, hàng hóa

- Biên bản kiểm kê quỹ

- Biên bản xử lý tài sản thiếu

 Tài khoản sử dụng: TK 138 – Phải thu khác

- Ghi tăng các khoản nợ phải thu khác

- Giá trị tài sản thiếu chờ xử lý

- Ghi giảm các khoản phải thu nợ khó đòi, các khoản đã thu hồi,

- Giá trị tài sản thiếu đã xử lý

SD: Các khoản nợ phải thu khác chưa thu được

Tài khoản này có thể có số dư bên Có, cho thấy số tiền đã thu vượt quá số phải thu trong những trường hợp đặc biệt và cụ thể cho từng đối tượng.

Tài khoản 138 có 3 tài khoản cấp 2:

- Tài khoản 1381: Giá trị tài sản thiếu chờ xử lý

- Tài khoản 1385: Phải thu cổ phần hóa

- Tài khoản 1388: Các khoản phải thu khác

 Sơ đồ hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh:

Sơ đồ 2.3: Sơ đồ kế toán khoản phải thu khác

Tài sản thiếu chờ xử lý Khi thu được tiền các khoản phải thu

Các khoản chi không được duyệt bao gồm giá trị hàng tồn kho bị mất mát và hao hụt Số tiền này cần được thu hồi sau khi đã trừ phần thu bồi thường theo quyết định xử lý, và sẽ được tính vào giá vốn hàng bán (GVHB).

Phải thu lợi nhuận, cổ tức được chia từ hoạt động đầu tư góp vốn

Các khoản phải thu khác được phân loại trong phần Tài sản của Bảng cân đối kế toán, bao gồm chỉ tiêu “Phải thu ngắn hạn khác” và “Phải thu dài hạn khác”.

Kế toán các khoản phải trả

2.3.1 Kế toán phải trả người bán

Nghiệp vụ phải trả người bán là một phần quan trọng trong quan hệ giao dịch giữa doanh nghiệp và người bán, thường xảy ra khi doanh nghiệp mua vật tư, hàng hóa hoặc dịch vụ Nghiệp vụ này phát sinh khi doanh nghiệp lựa chọn phương thức thanh toán trả chậm hoặc trả trước Khi doanh nghiệp mua hàng theo hình thức trả chậm, sẽ phát sinh nợ phải trả, tạo ra nghĩa vụ tài chính đối với người bán.

DN trả trước tiền hàng thì sẽ xuất hiện một khoản phải thu người bán

Nợ phải trả cho người bán và nhà cung cấp dịch vụ cần được hạch toán chi tiết theo từng đối tượng và nội dung phải trả Tài khoản này cũng ghi nhận số tiền đã ứng trước cho người bán nhưng chưa nhận được sản phẩm, hàng hóa hoặc dịch vụ, cũng như khối lượng sản phẩm đã bàn giao.

Những vật tư và hàng hóa đã được nhận và nhập kho nhưng chưa có hóa đơn vào cuối tháng sẽ được ghi sổ bằng giá tạm tính Sau khi nhận được hóa đơn, cần điều chỉnh lại giá trị thực tế của các mặt hàng này.

- Không phản ánh vào TK này các nghiệp vụ mua vật tư, hàng hóa, dịch vụ trả tiền ngay (bằng tiền mặt, séc, hoặc đã trả qua ngân hàng)

- Giấy báo nợ ngân hàng

- Phiếu xuất kho, phiếu nhập kho

- Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng của bên bán

 Tài khoản sử dụng: TK 331 – Phải trả người bán

TK 331 – Phải trả người bán

- Số tiền đã trả hoặc ứng trước cho người bán

- Số nợ giảm do: giảm giá, chiết khấu, hàng mua trả lại

- Xử lý nợ không có chủ

Điều chỉnh giảm giá tạm tính cần được thực hiện để phù hợp với giá thực tế của vật tư, hàng hóa và dịch vụ đã nhận, căn cứ vào hóa đơn hoặc thông báo giá chính thức.

- Số tiền phải trả người bán

Điều chỉnh giá tạm tính sẽ được thực hiện để phù hợp với giá thực tế của các vật tư, hàng hóa và dịch vụ đã nhận, dựa trên hóa đơn hoặc thông báo giá chính thức.

SD: Số tiền còn phải trả cho người bán

Tài khoản này có thể có số dư bên Nợ, phản ánh số tiền ứng trước hoặc số đã trả vượt quá số phải trả cho người bán theo từng đối tượng cụ thể Khi lập Báo cáo Cân đối Kế toán, cần lấy số dư chi tiết theo từng đối tượng để ghi vào hai chỉ tiêu bên Tài sản và Nguồn vốn.

Sơ đồ 2.4: Sơ đồ kế toán khoản phải trả người bán

111, 112 331 151,152,153,156, Ứng trước tiền cho người bán Mua vật tư, hàng hóa nhập kho

Thanh toán các khoản phải trả

Chiết khấu thanh toán (nếu có)

Giảm giá, hàng mua trả lại, Chênh lệch tỷ giá tăng khi cuối kỳ chiết khấu thương mại đánh giá các khoản phải trả người bán

Chênh lệch tỷ giá giảm khi cuối kỳ đánh giá các khoản phải trả người bán bằng ngoại tệ

Khoản phải trả người bán được phân loại trong phần Nguồn vốn với các chỉ tiêu “Phải trả người bán ngắn hạn” và “Phải trả người bán dài hạn” Đối với trường hợp trả trước cho người bán, số dư Nợ chi tiết của TK 331 – Phải trả người bán sẽ được ghi nhận trong phần Tài sản, với các chỉ tiêu “Trả trước cho người bán ngắn hạn” và “Trả trước cho người bán dài hạn”.

2.3.2 Kế toán phải trả người lao động

Tài khoản này ghi nhận các khoản phải trả và tình hình thanh toán cho người lao động, bao gồm tiền lương, tiền công, tiền thưởng, bảo hiểm xã hội (BHXH) và các khoản thu nhập khác.

Thời gian tính lương, thưởng và các khoản khác cho người lao động được thực hiện hàng tháng dựa trên các chứng từ hạch toán như bảng chấm công, phiếu nghỉ hưởng BHXH, phiếu báo làm thêm giờ và biên bản ngừng việc.

- Tất cả các chứng từ phải được lập theo đúng chế độ và kế toán phải kiểm tra trước khi tính các khoản phải trả cho người lao động

Sau khi kiểm tra các chứng từ liên quan, kế toán thực hiện việc trích lương, tính thưởng và các khoản nợ phải trả cho người lao động theo phương thức trả lương và thưởng hiện tại của doanh nghiệp Đồng thời, kế toán cũng lập Bảng thanh toán tiền lương, Bảng thanh toán tiền thưởng và Bảng thanh toán BHXH.

- Bảng thanh toán tiền lương

- Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội

- Giấy báo nợ ngân hàng

 Tài khoản sử dụng: TK 334 – Phải trả người lao động

TK 334 – Phải trả người lao động

- Các khoản tiền lương, tiền thưởng, trợ cấp BHXH, các khoản khác đã trả, đã ứng cho người lao động

- Các khoản khấu trừ vào lương của người lao động

- Các khoản tiền lương, tiền thưởng, BHXH và các khoản khác phải trả cho người lao động

SD: Các khoản tiền lương, tiền thưởng, BHXH và các khoản khác còn phải trả cho người lao động

Sơ đồ 2.5: Sơ đồ kế toán khoản phải trả người lao động

111, 112 334 622,627,641,642 Ứng và thanh toán lương, các khoản Lương và các khoản mang tính chất khác cho người lao động lương phải trả người lao động

Khoản khấu trừ vào lương và thu

Nhập của người lao động

Khoản phải trả cho người lao động được ghi nhận trong phần Nguồn vốn, mục “Nợ ngắn hạn”, chỉ tiêu “Phải trả người lao động” trong Bảng cân đối kế toán.

2.3.3 Kế toán phải trả nội bộ

Phải trả nội bộ là các khoản nợ giữa các cấp trong doanh nghiệp, bao gồm mối quan hệ giữa cấp trên và cấp dưới, cũng như giữa các đơn vị thành viên Đơn vị cấp trên cần phải là doanh nghiệp độc lập trong sản xuất và kinh doanh, không phải là cơ quan quản lý, trong khi các đơn vị cấp dưới là các tổ chức phụ thuộc hoặc trực thuộc, nhưng phải có hệ thống kế toán riêng biệt.

Quan hệ thanh toán nội bộ trong doanh nghiệp đóng vai trò quan trọng trong việc quản lý các khoản phải trả giữa cấp trên và cấp dưới, cũng như giữa các đơn vị thành viên Việc phản ánh chính xác các nội dung kinh tế liên quan đến thanh toán này giúp nâng cao hiệu quả hoạt động tài chính, đảm bảo sự minh bạch và tăng cường sự hợp tác giữa các bộ phận trong doanh nghiệp.

- Phản ánh chi tiết cho từng đơn vị có quan hệ thanh toán

- Cuối kỳ kế toán kiểm tra đối chiếu TK 136 và TK 336 theo từng nội dung thanh toán nội bộ để lập biên bản bù trừ

- Giấy báo nợ, giấy báo có ngân hàng

- Các chứng từ khác có liên quan

 Tài khoản sử dụng: TK 336 – Phải trả nội bộ

Nội dung và kết cấu tài khoản này như sau:

TK 336 – Phải trả nội bộ

- Số tiền đã cấp cho đơn vị cấp dưới, đã nộp cho đơn vị cấp trên

- Số tiền đã trả về các khoản thu hộ hay chi hộ trong nội bộ

- Bù trừ các khoản phải thu với các khoản phải trả của cùng một đơn vị có quan hệ thanh toán

- Số tiền phải nộp cho cấp trên, phải cấp cho cấp dưới

- Số tiền phải trả cho các đơn vị khác trong nội bộ

SD: Số tiền còn phải trả, phải nộp cho các đơn vị trong nội bộ DN

Sơ đồ 2.6: Sơ đồ kế toán khoản phải trả nội bộ

Thanh toán các khoản phải trả Khi thu hộ hoặc vay các đơn vị nội bộ nội bộ khác

Bù trừ các khoản phải thu, phải trả 627,635,641,642 nội bộ Phải trả về các khoản đã được chi hộ

211, 213 Điều chuyển TSCĐ giữa các đơn vị 133 nội bộ Thuế GTGT

Giá trị đã hao mòn

- TK 3361 được trình bày bên phần Nguồn vốn, mục “Nợ dài hạn”, chỉ tiêu “Phải trả nội bộ về vốn kinh doanh” của Bảng cân đối kế toán

Các tài khoản 3362, 3363, và 3368 được ghi nhận trong phần Nguồn vốn của Bảng cân đối kế toán, cụ thể là dưới chỉ tiêu “Phải trả nội bộ ngắn hạn” và “Phải trả nội bộ dài hạn”.

2.3.4 Kế toán phải trả, phải nộp khác

Tài khoản này được sử dụng để ghi nhận các khoản phải trả không nằm trong danh sách các tài khoản phải trả và phải nộp thuộc nhóm TK 33, đồng thời theo dõi tình hình thanh toán của các khoản phải trả này.

- Giá trị tài sản thừa chưa rõ nguyên nhân, còn chờ quyết định xử lý của cấp có thẩm quyền

TỔNG QUAN VỀ CỒNG TY TNHH XD TM DV NGUYỄN MINH HOÀNG

Giới thiệu về lịch sử hình thành và quá trình phát triển công ty

 Thông tin về công ty:

- Tên: Công ty TNHH Xây dựng Thương mại Dịch vụ Nguyễn Minh Hoàng

- Địa chỉ: 554/20 Cộng Hòa, phường 13, quận Tân Bình, thành phố Hồ Chí Minh

- Lĩnh vực kinh doanh: Chuyên hoạt động trong lĩnh vực kinh doanh bất động sản và quản lý vận hành tòa nhà

- Mục tiêu: Trở thành một trong những công ty bất động sản hàng đầu Việt Nam

Sau hơn 10 năm hoạt động, công ty đã mở rộng về quy mô và chất lượng, với hơn 50 nhân viên và các phòng ban được phân nhiệm rõ ràng, cụ thể, nhằm đáp ứng đầy đủ nguồn nhân lực cho các dự án.

Công ty hiện đang quản lý và vận hành sáu dự án chung cư, bao gồm: Chung cư Hùng Vương Plaza, Chung cư Him Lam, Chung cư Lô F Nam Khánh, Chung cư Kim Tâm Hải, Chung cư Tecco và Chung cư 4S.

Bên cạnh lĩnh vực quản lý vận hành tòa nhà, thì hiện nay công ty còn chuyên về thi công ốp lát đá hoa cương

Văn phòng chính của công ty hiện tọa lạc tại 1/1 Hoàng Việt, phường 4, quận Tân Bình, TP Hồ Chí Minh, và mỗi dự án đều được trang bị văn phòng riêng tại địa điểm của dự án đó.

Cơ cấu tổ chức quản lý ở công ty

3.2.1 Sơ đồ tổ chức quản lý ở công ty

Sơ đồ 3.1: Cơ cấu tổ chức quản lý của Công ty TNHH XD TM DV NMH

3.2.2 Chức năng, nhiệm vụ từng phòng ban

Giám đốc là người thực hiện chức năng quản trị cao nhất trong công ty, có trách nhiệm pháp lý đối với tất cả các hoạt động tổ chức và quản lý của doanh nghiệp.

Tổng quản lý đóng vai trò quan trọng trong việc hỗ trợ Giám đốc điều hành mọi hoạt động của công ty Nhiệm vụ chính của vị trí này là quản lý toàn bộ các dự án liên quan đến lĩnh vực quản lý vận hành và đại diện cho Giám đốc trong việc đưa ra các quyết định quan trọng trong lĩnh vực này.

Phòng hành chính – nhân sự đảm nhiệm các công việc liên quan đến nhân sự của công ty như tuyển dụng, đào tạo, quản lý tiền lương và bảo hiểm Ngoài ra, phòng còn lập kế hoạch hoạt động, tiếp nhận và tổng hợp báo cáo để gửi lên cấp trên Đặc biệt, phòng cũng thực hiện soạn thảo và lưu giữ các hợp đồng mua bán cùng với các giấy tờ hành chính quan trọng của công ty.

Phòng kế toán đóng vai trò quan trọng trong việc hoạch định các mục tiêu doanh thu, lợi nhuận và chi phí cho toàn công ty, đồng thời đảm bảo tuân thủ các quy định tài chính và kế toán nghiêm ngặt từ Chính phủ.

Bộ phận kế toán Bộ phận kỹ thuật

Phòng hành chính nhân sự

20 định chế tài chính và công ty ban hành đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo rằng tài sản và lợi nhuận của công ty được sử dụng đúng mục đích và tái đầu tư một cách hiệu quả.

Phòng kỹ thuật đảm nhiệm việc kiểm tra, giám sát và bảo trì toàn bộ hệ thống kỹ thuật tại các chung cư mà công ty quản lý Ngoài ra, phòng còn thực hiện sửa chữa và lắp đặt các thiết bị trong căn hộ theo yêu cầu của cư dân.

Dự án quản lý vận hành tại chung cư do Công ty thực hiện có nhiệm vụ thu hộ các loại phí như tiền điện, tiền nước, và phí quản lý từ cư dân Số tiền này sẽ được chi trả trực tiếp cho nhà cung cấp hoặc nộp lại cho Ban quản trị chung cư, đại diện cho cư dân Mục tiêu chính của dự án là đáp ứng nhu cầu của cư dân, đảm bảo họ có một cuộc sống thoải mái, an ninh và đầy đủ tiện ích.

Giới thiệu về tổ chức công tác và bộ máy kế toán

3.3.1 Tổ chức công tác kế toán

Công ty hiện đang áp dụng hình thức kế toán sổ Nhật ký chung theo Quyết định 15, bắt đầu từ ngày 01/01/2015, và đã chuyển sang thực hiện theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC, đồng thời lập Báo cáo tài chính.

- Bảng cân đối kế toán Mẫu số B01 – DN

- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Mẫu số B02 – DN

- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Mẫu số B03 – DN

- Bản thuyết minh Báo cáo tài chính Mẫu số B09 – DN

Công ty sử dụng dịch vụ công tác kế toán thuế thuê ngoài và tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ

Công ty tính khấu hao theo phương pháp đường thẳng

Kỳ kế toán của công ty được tính theo tháng Đồng tiền sử dụng là đồng Việt Nam (VNĐ)

Công ty đang áp dụng phần mềm kế toán Realtime, với bộ phận kế toán được chia thành hai nhóm: một nhóm phụ trách phần mềm kế toán công trình và nhóm còn lại quản lý phần mềm kế toán vận hành Mỗi dự án trong bộ phận quản lý vận hành có một kế toán riêng, trực tiếp làm việc tại dự án và sử dụng phần mềm kế toán chuyên biệt cho từng dự án.

Sơ đồ 3.2: Bộ máy kế toán Công ty TNHH XD TM DV NMH

Chức năng, nhiệm vụ từng bộ phận kế toán:

Kế toán trưởng chịu trách nhiệm trực tiếp trước Giám đốc về việc ghi chép chính xác trong Báo cáo tài chính, đồng thời phải tuân thủ các quy định pháp luật liên quan đến phạm vi trách nhiệm và quyền hạn của mình.

- Tổ chức công tác kế toán, hạch toán, hướng dẫn chế độ, thể lệ kế toán tài chính cho nhân viên

- Tổ chức ghi chép, tính toán, phản ánh chính xác, trung thực, kịp thời, đầy đủ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh

 Kế toán tổng hợp/Tổ kiểm soát:

Kiểm tra và đối chiếu số liệu, chứng từ của từng dự án hàng tháng là rất quan trọng để phát hiện kịp thời các sai sót và gian lận, từ đó đưa ra hướng giải quyết phù hợp.

Chúng tôi thực hiện báo cáo tài chính và báo cáo thu – chi cho từng dự án, nhằm trình bày trước Ban quản trị dự án, là khách hàng của công ty, để đề nghị khách hàng thực hiện thanh toán.

- Tổng hợp doanh thu, chi phí trong kỳ để xác định kết quả kinh doanh và báo cáo lên Kế toán trưởng

- Theo dõi việc thanh toán công nợ, theo dõi các khoản tạm ứng, khoản thu chi mang tính chất nội bộ và bên ngoài

- Nhận đề nghị thanh toán từ các bộ phận để trình cấp trên xét duyệt để đi lệnh

- Theo dõi các khoản thu chi hằng ngày của dự án

- Nhập và phản ánh chính xác, trung thực, đầy đủ các nghiệp vụ phát sinh tại dự án lên phần mềm dự án

- Theo dõi các khoản thu chi của công trình

- Nhập và phản ánh chính xác, trung thực, đầy đủ các nghiệp vụ phát sinh tại công trình lên phần mềm công trình.

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÔNG NỢ TẠI CÔNG TY

Đặc điểm kinh doanh, phương thức thanh toán tại công ty

Công ty TNHH XD TM DV Nguyễn Minh Hoàng chuyên quản lý vận hành nhà chung cư, hiện đang điều hành 6 dự án chung cư bao gồm Hùng Vương Plaza, Him Lam, 4S Riverside Garden, Kim Tâm Hải, Tecco Green Nest và Lô F – Nam Khánh Mỗi chung cư được coi là một dự án độc lập và là một khách hàng của công ty.

Quản lý vận hành chung cư là một dịch vụ quan trọng trong ngành bất động sản Mỗi chung cư có một Ban quản trị đại diện cho cư dân, theo quy định pháp luật Trưởng Ban quản trị ký hợp đồng với công ty quản lý, sau khi được sự đồng thuận của toàn thể cư dân.

Theo khoản 1, điều 10, thông tư số 02/2016/TT-BXD, hoạt động quản lý vận hành nhà chung cư bao gồm các công việc sau đây:

Để đảm bảo hoạt động hiệu quả của hệ thống thang máy, máy bơm nước, máy phát điện, hệ thống báo cháy tự động và hệ thống chữa cháy trong tòa nhà chung cư, cần thực hiện việc điều khiển, duy trì và bảo dưỡng thường xuyên Ngoài ra, việc quản lý các dụng cụ chữa cháy, thiết bị dự phòng và các thiết bị thuộc sở hữu chung cũng rất quan trọng để đảm bảo an toàn và tiện nghi cho cư dân.

Chúng tôi cung cấp đa dạng dịch vụ bao gồm bảo vệ, vệ sinh môi trường, thu gom rác thải, chăm sóc vườn hoa và cây cảnh, diệt côn trùng, cùng nhiều dịch vụ khác nhằm đảm bảo sự hoạt động bình thường cho các khu chung cư.

- Các công việc khác có liên quan

Công ty quản lý vận hành có trách nhiệm thu hộ các loại phí sinh hoạt của cư dân theo hợp đồng, bao gồm phí quản lý, tiền điện, nước, rác và giữ xe Đồng thời, công ty cũng cần nhắc nhở cư dân nộp phí đúng hạn để đảm bảo thanh toán cho các nhà cung cấp và đạt chỉ tiêu mà Ban quản trị đề ra.

Các khoản phải thu từ cư dân phát sinh hàng ngày và được thanh toán bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản qua ngân hàng Để hạch toán các giao dịch này, cần sử dụng phiếu thu tiền mặt và giấy báo có từ ngân hàng làm chứng từ.

Các khoản phải thu từ khách hàng tại chung cư bao gồm cư dân và các đơn vị sử dụng dịch vụ cộng thêm như quảng cáo trong thang máy và cho thuê bãi đậu xe, thường phát sinh hàng tháng và được thanh toán qua tiền gửi ngân hàng hoặc cấn trừ công nợ Để hạch toán, cần sử dụng bộ chứng từ đề nghị khách hàng thanh toán, bao gồm Bảng theo dõi công nợ, Tỷ lệ thu phí, Đề nghị thanh toán và Giấy báo có của ngân hàng.

Việc thanh toán các khoản phải trả của công ty thông thường phải được trải qua các bước sau:

- Các bộ phận/dự án lập bộ chứng từ Đề nghị thanh toán gửi về cho Kế toán công nợ

- Kế toán công nợ xem xét các chứng từ đã đủ và hợp lệ sẽ ký xác nhận đã nhận

- Thứ 5 hằng tuần, Kế toán công nợ trình các bộ Đề nghị thanh toán cho Tổng quản lý xét duyệt

Các đề nghị thanh toán được Tổng quản lý phê duyệt sẽ được Kế toán tổng hợp hoặc Tổ kiểm soát lập lệnh ngân hàng qua hệ thống ngân hàng điện tử Những lệnh này sau đó sẽ được gửi lên cấp cao hơn để thực hiện xét duyệt cuối cùng.

- Tổng quản lý sẽ xem xét lại lần cuối để quyết định đi lệnh hay không

 Sơ đồ mối quan hệ thanh toán:

 Trường hợp 1: Công ty tự thu và tự chi

Số tiền mà công ty thu được từ cư dân hàng tháng được coi là doanh thu của công ty trong tháng đó, trong khi các khoản chi trả cho nhà cung cấp dịch vụ và Ban quản trị theo hợp đồng sẽ được ghi nhận là chi phí.

Sơ đồ 4.1: Sơ đồ mối quan hệ thanh toán – Tự thu, tự chi

Nộp các loại Nộp về cho phí công ty

Chi trả khoản phụ cấp hằng tháng theo HĐ Chi trả các khoản BQT chi hộ

Thanh toán cho nhà cung cấp dịch vụ

 Trường hợp 2: Công ty thu hộ Ban quản trị

Trong trường hợp này, Ban quản lý sẽ thu tiền từ cư dân và nộp trực tiếp cho Ban quản trị chung cư Hàng tháng, Ban quản trị sẽ thanh toán chi phí dịch vụ quản lý vận hành cho công ty theo thỏa thuận trong hợp đồng.

Số tiền này sẽ được ghi nhận vào doanh thu của công ty, đồng thời công ty cũng có trách nhiệm thanh toán các chi phí dịch vụ công cộng tại chung cư, bao gồm phí vệ sinh, diệt côn trùng và các khoản chi phí khác theo quy định.

Sơ đồ 4.2: Sơ đồ mối quan hệ thanh toán – Thu hộ Ban quản trị

Nộp tiền đã thu cho BQT Thanh toán tiền cung cấp dịch vụ hằng tháng cho công ty

Thanh toán các DV Thanh toán các DV cá nhân như điện, chung như phí bảo nước, vệ, vệ sinh, diệt côn trùng,

Các công ty cung cấp dịch vụ

Kế toán các khoản phải thu

4.2.1 Kế toán khoản phải thu khách hàng

Các khoản phải thu từ khách hàng chủ yếu của công ty đến từ dịch vụ quản lý vận hành nhà chung cư, với đối tượng phải thu chính là Ban quản trị chung cư.

Các khoản phải thu từ khách hàng liên quan đến việc khai thác dịch vụ cộng thêm tại các chung cư đang quản lý, bao gồm quảng cáo trong thang máy và cho thuê bãi đậu xe Đối tượng phải thu là các đơn vị được cung cấp dịch vụ theo hợp đồng đã ký kết.

 Tài khoản sử dụng: TK 131 – Phải thu khách hàng

Trên cơ sở tài khoản phải thu khách hàng – TK 131, công ty phân cấp tài khoản theo từng dự án, một vài tài khoản minh họa như sau:

- TK 131.01.014: Phải thu Hùng Vương

- TK 131.01.017: Phải thu Lô F – Nam Khánh

Trong bài viết này, chúng tôi trình bày cấp tài khoản chi tiết cho khoản phải thu khách hàng Mỗi dự án sẽ có nhiều khoản phải thu khác nhau, mặc dù được hạch toán dưới cùng một tài khoản, nhưng mã đối tượng trong phần mềm sẽ khác nhau, giúp dễ dàng theo dõi từng khách hàng.

Bảng 4.1 Trích Sổ chi tiết tài khoản 131 – Phải thu khách hàng năm 2015

####### 131.01.014 Phải thu Hùng Vương - Số dư đầu kỳ: 0 0

Cấn trừ BQT đã TT phí bảo vệ thay cho NMH phí T11/2014 cho cty Bảo vệ Long Hoàng

Cấn trừ BQT đã TT phí vệ sinh thay cho NMH phí T11/2014 cho cty Xuyên Thái Bình

Cấn trừ BQT đã TT phí côn trùng thay cho NMH phí T11/2014 cho cty An Minh

11/03/2015 BC03/155 HV-CTY KINH DO THANH

20/03/2015 BC03/156 HV- CTY BĐS TOAN CAU VIET

09/04/2015 BC04/031 BQT CC Hùng Vương thanh toán phí QL T02/2015 112.01.01.02 0 101,614,266

30/04/2015 PKT04/058 Công nợ phải thu BQT CC Hùng

####### 131.01.014 Phải thu Hùng Vương - Cộng phát sinh: 3,380,037,049 3,121,822,713

####### 131.01.014 Phải thu Hùng Vương - Số dư cuối kỳ: 258,214,336 0

####### 131.01.017 Phải thu Lô F(Nam Khánh) –

31/12/2015 PKT01/091 Hạch toán PS tiền nộ BQT Lô F sau khi cấn trừ công nợ 511.10 13,895,000 0

####### 131.01.017 Phải thu Lô F(Nam Khánh) -

####### 131.01.017 Phải thu Lô F(Nam Khánh) - Số dư cuối kỳ: 13,895,000 0

####### 131.01.019 Phải thu 4S - Số dư đầu kỳ: 0 0

14/02/2015 BC02/184 Ban quản trị CC4S tạm ứng tiền phí quản lý cho NMH 112.01.01.02 0 50,000,000

28/02/2015 PKT02/056 Hạch toán PHI DICH VU QUAN

12/03/2015 BC03/043 BQT CC4S thanh toán đợt cuối phí

09/04/2015 BC04/027 Tạm ứng phí QL T01+02/2015

Phí quản lý vận hành tháng 01 (đợt

2) và tháng 02/2015 tại CC4S - Ban quản trị CC 4S

####### 131.01.019 Phải thu 4S - Cộng phát sinh: 1,739,331,654 1,284,034,733

####### 131.01.019 Phải thu 4S - Số dư cuối kỳ: 455,296,921 0

 Phương pháp hạch toán nghiệp vụ cụ thể:

Vào đầu hoặc cuối tháng, kế toán công nợ thực hiện việc hạch toán các khoản công nợ phải thu từ khách hàng dựa trên các hợp đồng đã ký kết.

- Ngày 01/02/2016, hạch toán doanh thu định kỳ các các khoản phải thu tháng 02/2016 từ việc cung cấp các dịch vụ cộng thêm tại dự án Him Lam

Nợ 131.01.013/Có 511.12 5.000.000 Cty truyền thông Thiên Hy Long

Nợ 131.01.013/Có 511.12 17.600000 Cty CP Viễn Thông Đông Đô

Nợ 131.01.013/Có 511.12 3.500.000 Cty CP Ánh Dương Việt Nam

- Ngày 28/02/2016, hạch toán doanh thu định kỳ khoản phải thu tháng 02/2016 từ việc cung cấp dịch vụ quản lý vận hành tại dự án Hùng Vương Plaza

Nợ 131.01.014/Có 511.14 303.336.836 Ban quản trị chung cư Hùng Vương

 Trong tháng, khách hàng thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng, hoặc cấn trừ công nợ Ví dụ minh họa cụ thể:

Vào ngày 04/03/2016, Công ty CP Viễn Thông Đông Đô đã thanh toán tiền thuê mặt bằng cho dự án Him Lam qua hóa đơn GTGT, với số tiền 17.600.000 VNĐ mỗi tháng cho tháng 02 và 03/2016, sử dụng tiền gửi ngân hàng Kế toán đã thực hiện hạch toán dựa trên giấy báo có từ ngân hàng.

Nợ 112.01.01.02/Có 131.01.013 35.200.000 Cty CP Viễn Thông Đông Đô

Vào ngày 10/03/2016, Công ty CP Ánh Dương Việt Nam đã thanh toán chi phí đậu xe tháng 03/2016 tại dự án Him Lam bằng tiền gửi ngân hàng, với số tiền 3.500.000 VNĐ mỗi tháng Kế toán đã hạch toán dựa trên giấy báo có của ngân hàng.

Nợ 112.01.01.02/Có 131.01.013 3.500.000 Cty CP Ánh Dương Việt Nam

- Ngày 30/03/2016, Ban quản trị chung cư 4S thanh toán tiền phí quản lý vận hành tháng 02/2016 bằng tiền gửi ngân hàng Kế toán hạch toán như sau:

Vào ngày 30/03/2016, theo thỏa thuận trong hợp đồng đã ký, kế toán thực hiện việc cấn trừ công nợ tháng 12/2015 với Ban quản trị Hùng Vương hàng tháng, do Ban quản trị chi hộ.

 Bộ chứng từ đề nghị khách hàng thanh toán:

 Đối với dịch vụ quản lý vận hành:

- Báo cáo thu – chi/Tỷ lệ thu phí

- Bảng theo dõi công nợ/Bảng đối chiếu công nợ

- Hóa đơn GTGT (xuất theo yêu cầu)

 Đối với các dịch vụ cộng thêm:

- Bảng đối chiếu công nợ

4.2.2 Kế toán khoản phải thu khác

Khoản phải thu hộ các loại phí từ cư dân là đối tượng chính, với số tiền này được kế toán dự án thu hằng ngày và gửi về công ty, hoặc cư dân có thể nộp trực tiếp vào tài khoản ngân hàng của công ty.

- Ngoài ra, tài khoản này còn dùng để phản ánh một số khoản phải thu khác phát snh không thường xuyên

 Tài khoản sử dụng: TK 138 – Phải thu khác

Dựa trên tài khoản phải thu khác – TK 138, công ty phân cấp tài khoản theo từng dự án và đối tượng cụ thể, với một số tài khoản minh họa như sau.

- TK 138.03: Thu hộ cư dân Him Lam

- TK 138.04: Thu hộ cư dân Kim Tâm Hải

- TK 138.05: Thu hộ cư dân 4S

- TK 138.07: Thu hộ cư dân Lô F – Nam Khánh

- TK 138.08: Các khoản phải thu khác

Bảng 4.2 Trích Sổ chi tiết tài khoản 138 – Phải thu khác năm 2015

######## 138.03 THU HO CU DAN HIM LAM - Số dư đầu kỳ: 0 0

30/01/2015 PKT01/073 Hạch toán tiền thuê mặt bằng căn hộ D

30/01/2015 PKT01/075 Tiền thuê mặt bằng Đông Đô Tháng

01/02/2015 PKT02/003 Công nợ phải thu cư dân CC Him Lam

01/02/2015 PKT02/015 Phí điện trạm phát sóng Đông Đô từ

Hạch toán tiền thuê mặt bằng T01+02/2015 chung cư Him Lam căn hộ thuê ( B00.02,D00.02)

04/03/2015 BC03/012 Nộp tiền thu phí Him Lam ngày

TT tien thue diem 3TH 1+2+3/2015 HDS 01/07/2012 CC HIM LAM Cty CP QC TRUYEN THONG THIEN HY LONG

04/06/2015 BC06/211 Thanh toán phí dịch vụ tháng 06.2015

Vào ngày 01/07/2015, hạch toán phí tháng 07 năm 2015 cho Him Lam được ghi nhận với các khoản mục như sau: 1.400.000 VNĐ, 5.250.000 VNĐ, 16.000.000 VNĐ, 17.273.000 VNĐ, 29.618.271 VNĐ, và 66.725.280 VNĐ, tất cả đều thuộc mã 338.08.011.

01/07/2015 PKT07/015 Hạch toán PS phí T07.2015 Him Lam 338.08.011 97,700,000 0 01/07/2015 PKT07/015 Hạch toán PS phí T07.2015 Him Lam 338.08.011 110,000,000 0

01/07/2015 PKT07/016 PS THU PHÍ THUÊ MẶT BẰNG ĐẶT

01/07/2015 PKT07/017 PS THU PHÍ TIỀN ĐIỆN ĐÔNG ĐÔ

######## 138.03 THU HO CU DAN HIM LAM - Cộng phát sinh: 4,645,572,709 4,333,800,885

######## 138.03 THU HO CU DAN HIM LAM - Số dư cuối kỳ: 311,771,824 0

######## 138.04 THU HO CU DAN KIM TAM HAI -

01/02/2015 PKT02/004 Công nợ phải thu cư dân CC Kim Tâm

01/02/2015 PKT02/019 hạch toán phí thuê mặt bắng tại chung cư

TT HH SCTV toa Kim Tâm Hải 01.14HD 0000985 24.1.14 0000999 6.1.15 BO: Cty TNHH XD Thương mại Hồng Việt (601%5981-12/2/15)

THANH TOAN PHI DIEN + NUOC CHUNG CƯ KIM TAM HAI THÁNG 03/2015 CAN HO A13.01

THANH TOAN PHI THANG 02/2015 CAN HO A03.06 CHUNG CƯ KIM TAM HAI

03/03/2015 BC03/137 Thanh toán PQL CHUNG CƯ Kim tam hai căn hộ A04.01 112.01.03 0 861,034

THANH TOAN PHÍ NUOC VA ĐIỆN CHUNG CƯ KIM TAM HAI CAN HO A03.06

04/03/2015 BC03/136 Thanh toan PQL chung cư Kim Tâm Hải căn hộ B06.01 112.01.03 0 712,896

04/04/2015 BC04/013 Nộp tiền thu phí Kim Tâm Hải ngày

08/07/2015 BC07/109 THANH TOAN PHI T07 CHUNG CU

KIM TAM HAI CAN HO B11.01 112.01.03 0 1,620,000

08/07/2015 BC07/109 THANH TOAN PHI T07 CHUNG CU

KIM TAM HAI CAN HO B11.01 112.01.03 0 2,580,000

08/07/2015 BC07/169 KTH- THANH TOÁN PQL QUY

######## 138.04 THU HO CU DAN KIM TAM HAI -

######## 138.05 THU HO CU DAN 4S - Số dư đầu kỳ: 0 0

01/02/2015 PKT02/061 HẠCH TOÁN KẾT CHUYỂN PHẢI

01/02/2015 PKT02/062 HẠCH TOÁN PHÍ THUÊ MẶT BẰNG

INTER COM + THIÊN HY LONG 338.08.013 11,250,000 0

01/02/2015 PKT02/062 HẠCH TOÁN PHÍ THUÊ MẶT BẰNG

INTER COM + THIÊN HY LONG 338.08.013 20,000,000 0

01/03/2015 PKT03/010 Công nợ phải thu cư dân CC 4S

24/04/2015 PKT04/064 4S- HẠCH TOÁN PHÍ PHẢI THU

31/12/2015 PKT01/129 4S- PS phí tháng 12.2015 336.01.05 1,500,000 0 31/12/2015 PKT01/129 4S- PS phí tháng 12.2015 336.01.05 8,019,208 0 31/12/2015 PKT01/129 4S- PS phí tháng 12.2015 336.01.05 35,679,016 0 31/12/2015 PKT01/129 4S- PS phí tháng 12.2015 336.01.05 49,373,016 0 31/12/2015 PKT01/129 4S- PS phí tháng 12.2015 336.01.05 175,488,088 0

######## 138.05 THU HO CU DAN 4S - Cộng phát sinh: 270,059,328 0

######## 138.05 THU HO CU DAN 4S - Số dư cuối kỳ: 270,059,328 0

######## 138.07 THU HO CU DAN LO F TA QUANG

BUU - Số dư đầu kỳ: 0 0

01/02/2015 PKT02/001 Hạch toán công nợ phải thu của cư dân

02/02/2015 BC02/102 Nộp tiền thu phí Nam Khánh ngày

03/02/2015 BC02/105 Nộp tiền thu phí Nam Khánh ngày

Vào ngày 02 tháng 05 năm 2015, các số phát sinh dịch vụ trong tháng 05/2015 bao gồm: 550,000 đồng, 14,710,000 đồng, và 57,757,100 đồng cho mã dịch vụ 336.01.07 Ngoài ra, số phát sinh nước trong tháng 05/2015 đạt 18,945,790 đồng và số phát sinh xe cho lô F là 3,200,000 đồng và 37,700,000 đồng, cũng thuộc mã 336.01.07.

05/06/2015 BC06/216 Thanh toán phí dịch vụ T06.2015 NKF

Vào ngày 16 tháng 11 năm 2015, theo báo cáo BC11/077, đã có các khoản nộp tiền thu phí được thực hiện vào ngày 14 tháng 11 năm 2015 với mã số 112.01.01.02 Cụ thể, số tiền nộp lần lượt là 50,000 đồng, 348,000 đồng, 1,864,035 đồng, 4,375,000 đồng và 4,392,300 đồng.

######## 138.07 THU HO CU DAN LO F TA QUANG

BUU - Số dư cuối kỳ: 0 1,930,078

######## 138.08.01 Cho vay - Số dư đầu kỳ: 0 0

31/12/2015 PKT12/050 Hạch toán khác - GHI NO XD 411.01 1,650,000,000 0

######## 138.08.01 Cho vay - Cộng phát sinh: 1,650,000,000 0

######## 138.08.01 Cho vay - Số dư cuối kỳ: 1,650,000,000 0

######## 138.08.08 Phải thu khác - Số dư đầu kỳ: 0 0

10/08/2015 BN08/030 KY QUY THUC HIEN HOP DONG

Cty TNHH DT TM Dich vu Ket Noi Vang tt lần 1 và đặt cọc chi phí thuê thang máy

31/12/2015 PKT12/042 Hạch toán XLDL ngay 31.12.2015 338.08.011 0 334,000,000 31/12/2015 PKT12/042 Hạch toán XLDL ngay 31.12.2015 641.08 5,000,000 0

######## 138.08.08 Phải thu khác - Cộng phát sinh: 339,000,000 339,000,000

######## 138.08.08 Phải thu khác - Số dư cuối kỳ: 0 0

Đầu tháng, kế toán công nợ thực hiện việc hạch toán công nợ phải thu hộ cư dân tại các dự án, phân tách khoản phải thu theo từng đối tượng hàng hóa để thuận tiện cho việc theo dõi.

- Ngày 01/02/2016, hạch toán phát sinh định kỳ khoản phải thu hộ của cư dân tại chung cư Him Lam tháng 02/2016 Kế toán hạch toán như sau:

Nợ 138.03/Có 336.01.03 71.148.295 Phí quản lý

Mỗi đầu tháng, ban quản lý dự án thông báo phí đến từng căn hộ, và kế toán dự án thu phí hàng ngày từ cư dân Khi thu tiền, kế toán ghi nhận nghiệp vụ lên phần mềm và in phiếu thu, một bản giao cho cư dân và một bản giữ lại Cuối ngày, kế toán chuyển số tiền thu được về công ty qua chuyển khoản hoặc nộp tiền mặt; cư dân cũng có thể nộp trực tiếp vào tài khoản ngân hàng của công ty Hằng ngày, kế toán công nợ dựa vào Giấy báo có ngân hàng, Phiếu chi tiền mặt và Báo cáo thu phí để hạch toán số tiền thu được lên phần mềm kế toán của công ty.

Hình 4.1: Him Lam nộp tiền thu phí ngày 18/05/2016

Kế toán các khoản phải trả

4.3.1 Kế toán phải trả người bán

- Các nhà cung cấp hàng hóa, dịch vụ cho công ty

- Các nhà cung cấp hàng hóa, dịch vụ chung cho cư dân sống tại chung cư, do công ty đại diện ký hợp đồng

 Tài khoản sử dụng: TK 331 – Phải trả người bán

Công ty phân cấp tài khoản phải trả người bán (TK 331) theo từng dự án và đối tượng cụ thể, với một số tài khoản minh họa như sau.

- TK 331.01.011: Phải trả người bán cho công ty NMH

- TK 331.01.013: Phải trả người bán tại dự án Him Lam

- TK 331.01.014: Phải trả người bán tại dự án Hùng Vương

- TK 331.01.017: Phải trả người bán tại dự án Lô F – Nam Khánh

- TK 331.01.017: Phải trả người bán tại dự án Kim Tâm Hải

Bài viết này cung cấp cái nhìn chi tiết về cấp tài khoản của khoản phải trả người bán Mỗi dự án sẽ có nhiều khoản phải trả khác nhau, mặc dù được ghi nhận dưới cùng một tài khoản, nhưng mã đối tượng trên phần mềm sẽ khác nhau, giúp dễ dàng theo dõi từng người bán.

Bảng 4.3 Trích Sổ chi tiết tài khoản 331 – Phải trả người bán năm 2015

DIỄN GIẢI TÀI KHOẢN ĐỐI ỨNG

02/01/1900 331.01.010 Phải trả cho người bán QLBDS

KHAC - Số dư đầu kỳ: 0 0

02/01/1900 331.01.010 Phải trả cho người bán QLBDS

KHAC - Số dư cuối kỳ: 0 0

02/01/1900 331.01.011 Phải trả người bán NMH - Số dư đầu kỳ: 0 0

01/02/2015 PKT02/020 Kết chuyển công nợ phải trả

09/02/2015 PC02/131 Phí chuyển phát nhanh 111.01.01 397,991 0

01/06/2015 PKT06/055 NMH- Hạch toán thanh toán tiền thuê

NMH- Hạch toán thanh toán tiền ĐIỆN VP từ 20/05/2015 đến 19/06/2015

22/06/2015 BN06/124 NMH THANH TOAN PHI DIEN VP

NMH tt phi photocopy 26/12/2014- 26/01/2015 HD so 2044 ngay 31/01/2015

24/06/2015 BN06/155 NMH tt phi photocopy 26/03/15-

31/12/2015 PKT01/081 Hach toan bo sung phi photocopy

31/12/2015 PKT01/085 Hach toan bo sung phi photocopt

31/12/2015 PKT01/119 Hach toan bo sung cong no tu

02/01/1900 331.01.011 Phải trả người bán NMH - Cộng phát sinh: 397,173,154 440,408,381

02/01/1900 331.01.011 Phải trả người bán NMH - Số dư cuối kỳ: 0 43,235,227

02/01/1900 331.01.013 Phải trả Him Lam - Số dư đầu kỳ: 0 0

01/02/2015 PKT02/024 Kết chuyển phí rác T02/2015 CC

01/02/2015 PKT02/047 HL- Hạch toán chi phí phụ cấp BQT

19/03/2015 BN03/036 Thanh toán tiền nước kỳ 02/2015 từ

20/01->20/02/2015 tại CC Him Lam 112.01.01.02 26,068,752 0 19/03/2015 BN03/040 Thanh toán gom rác T02/2015 112.01.01.02 6,000,000 0

19/03/2015 BN03/132 Thanh toán hộ BQT Him Lam tiền điện kỳ 04/2015 112.01.01.02 36,597,955 0

Thanh toán chi phí vật tư thay thế máy phát điện theo HD số 0001610 ngày 30/12/2014

20/03/2015 PC12/002 Chi tien cho la cau kho T03/2015 111.01.01 300,000 0

29/06/2015 BN06/068 Chi tiền thanh toán gas HD số

30/06/2015 PKT06/057 HL- Hạch toán phí bảo trì thang máy

01/07/2015 PKT07/028 Ket chuyen cong no T07/2015 641.07.01641.07.01 0 78,650,000 01/07/2015 PKT07/029 Ket chuyen cong no T07.2015 641.07.03641.07.04 0 300,000 01/07/2015 PKT07/029 Ket chuyen cong no T07.2015 641.07.03641.07.04 0 6,600,000 01/07/2015 PKT07/030 Ket chuyen cong no T07.2015 338.08.011 0 20,623,680 01/07/2015 PKT07/030 Ket chuyen cong no T07.2015 338.08.011 0 20,623,680

02/01/1900 331.01.013 Phải trả Him Lam - Cộng phát sinh: 2,777,840,827 3,044,435,867

02/01/1900 331.01.013 Phải trả Him Lam - Số dư cuối kỳ: 0 266,595,040

02/01/1900 331.01.014 Phải trả Hùng Vương - Số dư đầu kỳ: 0 0

10/02/2015 BN02/100 Thanh toán phí dịch vụ bảo vệ CC

11/02/2015 BN02/108 Thanh toán phí thu gom rác tháng

11/02/2015 BN02/139 Thanh toán phí thu gom rác tháng

02+03/2015 tại CC Hùng Vương 112.01.01.02 24,200,000 0 12/02/2015 PKT02/053

Cấn trừ BQT đã TT phí bảo vệ thay cho NMH phí T11/2014 cho cty Bảo vệ Long Hoàng

Cấn trừ BQT đã TT phí vệ sinh thay cho NMH phí T11/2014 cho cty Xuyên Thái Bình

Cấn trừ BQT đã TT phí côn trùng thay cho NMH phí T11/2014 cho cty

01/07/2015 PKT07/035 HV- Hạch toán phí phải trả chi phí diệt côn trùng T07/2015 641.07.03641.07.03 0 3,520,000

01/07/2015 PKT07/036 HV- Hạch toán phí phải trả chi phí

01/07/2015 PKT07/040 HV- Hạch toán thanh toán phí bảo vệ

01/07/2015 PKT07/063 CHi phi rac HUng Vuong phai tra

02/01/1900 331.01.014 Phải trả Hùng Vương - Cộng phát sinh: 1,813,133,149 2,612,096,397

02/01/1900 331.01.014 Phải trả Hùng Vương - Số dư cuối kỳ: 0 798,963,248

02/01/1900 331.01.017 Phải trả Lô F ( Nam Khánh) - Số dư đầu kỳ: 0 0

01/02/2015 PKT02/023 Kết chuyển các khoản phải trả

05/02/2015 PKT02/036 LF- Thanh toán Nước từ 30/12/2015 đến 29/01/2015 641.09 0 18,643,280

PHI DV BAO VE CC LO F TA QUANG BUU CHO CTY TNHH

DV BAO VE ANNINH GIA DINH

Chi thanh toán tiền điện kỳ 1217002/2015 từ 08/01->06/02/2015 tại CC Nam Khánh

HOAN TRA BQT CHUNG CU LO

F TA QUANG BUU THEO DOI DOI CHIEU CONG NO DEN HET NGAY 31/12/2014

16/03/2015 BN03/098 Phi bao tri thang may T11+12/2014 va T1/2015 CC Lo F Ta Quang Buu 112.01.01.01 7,920,000 0 19/03/2015 BN03/034

Thanh toán tiền nước kỳ 03/2015 từ 29/01->28/02/2015 cho CC Lô F Tạ Quang Bửu

Thanh toán tiền điện kỳ 03/2015 CC

Lô F Tạ Quang Bửu PE

20/03/2015 BN03/049 Thanh toán phí gom rác T02/2015

CC Lô F Tạ Quang Bửu 112.01.01.02 2,000,000 0

Thanh toán phí bảo vệ T02/2015 CC

Lô F Tạ Quang Bửu cho Cty TNHH dịch vụ bảo vệ An Ninh Gia Định

01/09/2015 PKT09/005 LF- Hạch toán phí phải trả Rác

01/09/2015 PKT09/013 LF- Hạch toán thanh toán phí bảo vệ

01/09/2015 PKT09/033 LF- Hạch toán chi phí phụ cấp BQT

05/09/2015 BN09/021 Lo F tt phu cap VPP BQT T09/2015, phu cap hang thang BQT T09/2015 112.01.01.02 500,000 0

05/09/2015 BN09/021 Lo F tt phu cap VPP BQT T09/2015, phu cap hang thang BQT T09/2015 112.01.01.02 5,000,000 0

05/09/2015 PKT09/019 LF- Thanh toán Nước từ 08/08/2015 đến 07/09/2015 641.09 0 17,952,696

02/01/1900 331.01.017 Phải trả Lô F ( Nam Khánh) -

02/01/1900 331.01.017 Phải trả Lô F ( Nam Khánh) - Số dư cuối kỳ: 0 275,225,000

02/01/1900 331.01.018 Phãi trả Kim Tâm Hải - Số dư đầu kỳ: 0 0

Thanh toán tiền điện kỳ 02/2015 tại

CC Kim Tâm Hải PE16000224920 và PE16000224919

07/02/2015 BN02/071 Chi thanh toán điện T12/2014 tại CC

10/03/2015 PKT03/039 KTH- Hạch toán phí nước từ

Chi thanh toán tiền nước kỳ 02/2015 từ 08/01/2015->06/02/2015 tại CC Kim Tâm Hải

TT phi DV Bao Ve CC Kim Tam Hai cho Cty TNHH DV Bao Ve Son Danh

15/03/2015 PKT03/040 KTH- Hạch toán phí ĐIỆN từ

01/05/2015 PKT05/032 KTH- Hạch toán phí phải trả chi phí

01/05/2015 PKT05/038 KTH- Hạch toán thanh toán phí bảo vệ T05.2015 641.07.01641.07.01 0 25,000,000

02/01/1900 331.01.018 Phãi trả Kim Tâm Hải - Cộng phát sinh: 1,609,497,809 1,802,009,045

02/01/1900 331.01.018 Phãi trả Kim Tâm Hải - Số dư cuối kỳ: 0 192,511,236

02/01/1900 331.01.019 Phải trả 4S - Số dư đầu kỳ: 0 0

01/02/2015 PKT01/030 Hach toan bo sung phi rac T01/2015 641.07.03641.07.04 0 4,000,000

01/02/2015 PKT02/028 Kết chuyển phải trả T02/2015 641.07.01641.07.02 0 23,760,000

TT Phi DV VS T12/2014 tai CC 4S cho Cty TNHH TM DV VS Hoang Long

TT PHI DV BAO VE CC 4S DEN HET NGAY 31/10/2014 CHO CTY TNHH DV BAO VE AN PHU

TT PHI DV BAO VE T11+12/2104

CC 4S CHO CTY TNHH DV BAO

18/03/2015 BN03/024 Phí gom rác T02/2015 tại CC 4S 112.01.01.02 4,000,000 0

02/01/1900 331.01.019 Phải trả 4S - Cộng phát sinh: 969,114,509 1,213,860,997

02/01/1900 331.01.019 Phải trả 4S - Số dư cuối kỳ: 0 244,746,488

Vào cuối mỗi tháng, kế toán công nợ thực hiện việc hạch toán các khoản phải trả trong tháng vào các chi phí tương ứng Ví dụ cụ thể minh họa cho quy trình này như sau:

Vào ngày 31/01/2016, kế toán công nợ đã thực hiện hạch toán treo công nợ liên quan đến khoản phải trả tiền điện của tháng 01/2016, sử dụng cho văn phòng Hoàng Việt thuộc Công ty Thời Báo Kinh Tế Việt Nam.

Hằng tháng, Phòng Hành chính – nhân sự chuẩn bị bộ chứng từ thanh toán các khoản phải trả tại văn phòng công ty, bao gồm hóa đơn GTGT, Giấy đề nghị thanh toán và các chứng từ liên quan Bộ chứng từ này sau đó được gửi đến kế toán công nợ để xem xét và phê duyệt Kế toán công nợ sẽ dựa vào Giấy báo nợ ngân hàng để hạch toán các khoản đã thanh toán.

Vào ngày 01/02/2016, Công ty Hoàng Việt đã thực hiện thanh toán tiền điện cho Công ty Thời Báo Kinh Tế Việt Nam với số tiền 7.926.852 VNĐ cho tháng 01/2016, thông qua chuyển khoản ngân hàng, kèm theo phí chuyển khoản 11.000 VNĐ Kế toán đã ghi nhận giao dịch này theo quy định.

Hình 4.2: Hóa đơn GTGT đầu vào

Mỗi tháng, kế toán dự án cần lập bộ chứng từ thanh toán cho các khoản phải trả, bao gồm hóa đơn GTGT từ nhà cung cấp, giấy đề nghị thanh toán và các chứng từ liên quan (nếu có) Sau đó, bộ chứng từ này sẽ được gửi đến kế toán công nợ để trình duyệt và thực hiện lệnh thanh toán.

Kế toán công nợ căn cứ vào Giấy báo nợ ngân hàng để hạch toán các khoản đã được thanh toán Ví dụ minh họa cụ thể như sau:

Vào ngày 04/03/2016, Công ty đã thực hiện thanh toán dịch vụ vệ sinh tháng 12/2015 cho Công ty Hoàng Long tại dự án 4S, với tổng số tiền là 27.324.000 VNĐ qua hình thức chuyển khoản ngân hàng, kèm theo phí chuyển khoản là 11.000 VNĐ.

Vào ngày 14/03/2016, công ty đã thanh toán tiền gas theo hợp đồng 0046609 cho tháng 01/2016 tại dự án Him Lam cho Gas Petrolimex, với số tiền 20.000.640 VNĐ Phí chuyển khoản là 11.000 VNĐ, được chi hộ cho Ban quản trị chung cư Him Lam và sẽ được cấn trừ vào công nợ phải trả cho Ban quản trị Kế toán sẽ hạch toán theo quy định.

Vào ngày 26 tháng 03 năm 2016, Công ty đã thanh toán phí bảo vệ tháng 01/2016 cho dự án Tecco theo hợp đồng 0001996 với Công ty Mạnh Dũng Số tiền thanh toán là 20.012.915 VNĐ, kèm theo phí chuyển khoản 11.000 VNĐ, được thực hiện thông qua chuyển khoản ngân hàng Kế toán đã hạch toán khoản chi phí này.

4.3.2 Kế toán phải trả người lao động

Các khoản phải trả cho toàn thể công nhân viên làm việc tại các dự án, công trình, văn phòng của công ty Bao gồm: lương, thưởng, trợ cấp,

 Tài khoản sử dụng: TK 334 – Phải trả người lao động

Công ty phân cấp tài khoản phải trả người lao động (TK 334) thành các tài khoản chi tiết, trong đó tài khoản chính được sử dụng là TK 334.01, đại diện cho lương phải trả công nhân viên.

Lương của công nhân viên tại công ty được thanh toán thành hai đợt vào tháng sau qua hình thức chuyển khoản ngân hàng Đợt 1 vào ngày 10 sẽ nhận 70% lương thực nhận của tháng đó, trong khi đợt 2 vào ngày 20 sẽ thanh toán phần còn lại Tuy nhiên, việc thanh toán có thể bị ảnh hưởng bởi nhiều yếu tố khác nhau.

Ngày phát lương có thể thay đổi trong vài ngày do 44 nguyên nhân khác nhau Kế toán sẽ dựa vào Bảng sao kê ngân hàng hoặc Giấy báo nợ ngân hàng để thực hiện hạch toán trên phần mềm kế toán.

- Ngày 10/03/2016, công ty thanh toán lương tháng 02/2016 đợt 1 cho công nhân viên Kế toán hạch toán như sau:

- Ngày 22/03/2016, công ty thanh toán lương tháng 02/2016 đợt 2 cho công nhân viên Kế toán hạch toán như sau:

Vào cuối tháng, kế toán thực hiện việc hạch toán công nợ phải trả cho người lao động vào các khoản chi phí hợp lý, được phân bổ riêng cho từng dự án.

Nợ 641.01/Có 334.01 Lương phải trả cho nhân viên thuộc khối văn phòng

Nợ 641.01/Có 334.01 Lương phải trả cho nhân viên thuộc dự án Hùng Vương

Nợ 641.01/Có 334.01 Lương phải trả cho nhân viên thuộc dự án Him Lam

Hình 4.3: Bảng chấm công tháng 04/2016

4.3.3 Kế toán phải trả nội bộ

Các khoản phải thu từ cư dân tại dự án thực chất là khoản thu hộ, vì vậy mỗi tháng khi ghi Nợ khoản phải thu cư dân, cần ghi Có khoản phải trả nội bộ cho dự án tương ứng Cuối tháng, khi xác định khoản thực thu từ cư dân, kế toán sẽ ghi nhận trực tiếp vào doanh thu Điều này thể hiện bản chất của hợp đồng cung cấp dịch vụ quản lý vận hành, trong đó số tiền thu được từ cư dân chính là doanh thu.

 Tài khoản sử dụng: TK 336 – Phải trả nội bộ

Nhật ký chung

Công ty áp dụng hình thức ghi sổ Nhật ký chung cho công tác kế toán, giúp phản ánh toàn bộ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ Tất cả các nghiệp vụ được minh họa trong bài viết đều được trích từ sổ Nhật ký chung của Quý 1/2016 Dưới đây là thông tin chi tiết về Nhật ký chung Quý 1/2016.

Bảng 4.5: Trích Nhật ký chung quý 1/2016

DIỄN GIẢI TK NỢ TK CÓ SỐ PHÁT

11/01/2016 BN01/066 "Him Lam hoan tra ky quy sua chua

11/01/2016 BN01/067 "Him Lam hoan tra ky quy sua chua

30/1/2016 BN01/098 VP – TT tiền mực máy in theo HĐ

31/01/2016 PKT01/137 Hạch toán doanh thu dự án hàng 336.01.03 338.08.011 500,306,182

31/01/2016 PKT01/138 Hạch toán khác BHXH-BHYT tHANG 1.2016 641.01 338.03 2,470,000

31/01/2016 PKT01/139 Hach toan so phu ngan hang 710 ngay 31/01/2016 112.01.01.02 515.01 22,608

31/01/2016 PKT01/141 TC- DOANH THU DU AN THANG

31/01/2016 PKT02/029 VP - Hạch toán tiền tiền điện VP

01/02/2016 PKT02/016 HL - Hạch toán ĐỊNH KỲ phải thu - phải trả T02.2016 dự án Him Lam 138.03 336.01.03 30,087,748

01/02/2016 PKT02/016 HL - Hạch toán ĐỊNH KỲ phải thu - phải trả T02.2016 dự án Him Lam 131.01.013 511.12 5,000,000

01/02/2016 PKT02/029 VP - Thanh toán tiền tiền điện VP

01/02/2016 PKT02/032 Cấn trừ công nỡ với BQT Hùng

01/02/2016 PKT02/032 Cấn trừ công nỡ với BQT Hùng 331.01.014 131.01.014 93,635,300

01/02/2016 PKT02/032 Cấn trừ công nỡ với BQT Hùng

22/02/2016 BC02/044 HL - NOP TIEN THU PHI NGAY

22/02/2016 BC02/045 LO F - NOP TIEN THU PHI NGAY

HV-Hạch toán ĐỊNH KỲ phải thu - phải trả T02.2016 Dự án Hùng Vương

29/02/2016 PKT02/020 Hạch toán dữa liệu thu tháng 02.2016 336.01.03 338.08.011 253,973,511

HL - 124CT-CT CP VIEN THONG DONG DO THANH TOAN TIEN THUE MAT BANG THANG 02+03/2016 TOA HIM LAM

04/03/2016 BN03/001 4S - Thanh toan phi DV ve sinh thang 12.2015 cho cty Hoàng Long 331.01.019 112.01.01.02 27,324,000

04/03/2016 BN03/001 4S - Thanh toan phi DV ve sinh thang 12.2015 cho cty Hoàng Long 642.05 112.01.01.02 11,000

09/03/2016 BC03/037 KTH - Nộp tiền thu phí ngày

09/03/2016 BC03/038 TC - Nộp tiền thu phí ngày

KTH - CN Q1, TT TIEN THUE DIEM 3TH(1.2.3/16) CC KIM TAM HAI CTY CP QC TRUYEN THONG THIEN HY LONG VN

NMH - CTY NGUYEN MINH HOANG TT LUONG TN T02/16 CONG TRINH - DU AN

TC - Thanh toan phi bao ve thang 01.2016 theo hoa don so 0001996 cho cty Long Hoàng

TC - Thanh toan phi bao ve thang 01.2016 theo hoa don so 0001996 cho cty Mạnh Dũng

30/03/2016 BC03/167 4S - IBPHI QUAN LY VAN HANH

30/03/2016 PKT03/022 Cấn trừ công nợ với BQT T12.2015 331.01.014 131.01.014 3,520,000 30/03/2016 PKT03/022 Cấn trừ công nợ với BQT T12.2015 331.01.014 131.01.014 93,635,300 30/03/2016 PKT03/022 Cấn trừ công nợ với BQT T12.2015 331.01.014 131.01.014 62,095,000

31/03/2016 PKT03/004 HL-Hạch toán ĐỊNH KỲ phải thu - phải trả T03.2016 Dự án Him Lam 338.08.011 331.01.013 43,385,443

31/03/2016 PKT03/004 HL-Hạch toán ĐỊNH KỲ phải thu - phải trả T03.2016 Dự án Him Lam 338.08.011 331.01.013 10,000,000

31/03/2016 PKT03/004 HL-Hạch toán ĐỊNH KỲ phải thu - phải trả T03.2016 Dự án Him Lam 338.08.011 331.01.013 300,000

31/03/2016 PKT03/020 Hạch toán doanh thu T03.2016 336.01.03 338.08.011 349,296,381

31/03/2016 PKT03/024 KTH-Hạch toán doanh thu KTH

31/03/2016 PKT03/028 Hạch toán khác luong phai tra thang

31/03/2016 PKT03/029 Hach toan luong - BHXH - BHYT phai tra Thang 3 641.01 338.03 6,175,000

NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ

Nhận xét

5.1.1 Nhận xét tổng quát về tình hình hoạt động tại công ty

Công ty hiện đang hoạt động ổn định trong lĩnh vực quản lý vận hành nhà chung cư và thi công ốp lát đá hoa cương Chúng tôi có nhiều dự án cụ thể trong từng lĩnh vực và không ngừng mở rộng thêm các dự án mới để đảm bảo sự phát triển bền vững của công ty.

Công ty hoạt động theo nguyên tắc tự chủ tài chính, tự cân đối thu chi, và chú trọng đổi mới cơ chế quản lý để ngày càng toàn diện hơn Điều này giúp phát huy tính chủ động và sáng tạo ở tất cả các cấp.

Công ty cam kết hoàn thiện cả quy mô lẫn chất lượng trong hoạt động kinh doanh, nhằm cung cấp dịch vụ và sản phẩm tốt nhất cho khách hàng Điều này không chỉ giúp công ty xây dựng được lòng tin từ những khách hàng và dự án lâu năm, mà còn tạo ấn tượng mạnh mẽ và thu hút khách hàng, dự án mới.

5.1.2 Nhận xét về công tác kế toán công nợ tại công ty

Cùng với sự phát triển của khoa học kỹ thuật, công tác kế toán trong công ty đã nhanh chóng áp dụng máy vi tính và phần mềm Realtime, giúp đơn giản hóa quy trình ghi chép sổ sách Việc này cho phép xử lý các nghiệp vụ phát sinh một cách nhanh chóng và kịp thời, tạo điều kiện cho lãnh đạo nắm bắt tình hình công ty và đưa ra biện pháp khắc phục những thiếu sót trong sổ sách và chứng từ.

Công ty áp dụng đầy đủ chế độ tài chính và kế toán theo quy định của Bộ Tài chính để thực hiện công tác hạch toán tổng hợp Để phù hợp với tình hình hoạt động và đặc điểm kinh doanh, kế toán đã mở các tài khoản cấp chi tiết, giúp phản ánh cụ thể tình hình biến động của các tài khoản Điều này tạo điều kiện thuận lợi cho việc ghi chép chính xác, đơn giản và rõ ràng, đồng thời tránh tình trạng chồng chéo trong công tác kế toán.

Việc theo dõi thường xuyên các khoản phải thu và phải trả là rất quan trọng để nắm bắt kịp thời tình hình biến động của chúng Điều này không chỉ hỗ trợ trong việc thu hồi nợ mà còn đảm bảo thanh toán các khoản nợ đúng hạn Sử dụng hệ thống sổ sách hiệu quả sẽ giúp quản lý tài chính tốt hơn.

59 chứng từ khá đầy đủ, hoàn thiện, việc ghi chép số liệu cũng hết sức trung thực và khách quan theo đúng quy định Nhà nước

Bên cạnh những ưu điểm trên vẫn còn những nhược điểm cần khắc phục:

Đội ngũ nhân viên kế toán tại công ty hiện đang hạn chế về số lượng, dẫn đến tình trạng mỗi kế toán phải đảm nhiệm nhiều nhiệm vụ khác nhau Mặc dù có cơ cấu tổ chức phân nhiệm rõ ràng, nhưng việc này khiến cho một số công việc kế toán không được thực hiện một cách đầy đủ và chính xác, như trong trường hợp dự án thu ngân và kế toán công nợ Điều này không chỉ phản ánh sự không khách quan trong công tác kế toán mà còn tạo ra áp lực lớn cho nhân viên khi phải gánh vác nhiều công việc cùng lúc.

Với nguồn nhân lực hạn chế, việc thuê dịch vụ kế toán thuế ngoài là một giải pháp hợp lý Tuy nhiên, nếu không tách riêng thuế trong quá trình hạch toán, điều này sẽ dẫn đến việc phản ánh không chính xác doanh thu và chi phí của doanh nghiệp.

Kiến nghị

5.2.1 Kiến nghị về công tác kế toán

Công ty cần tuyển dụng thêm nhân viên kế toán và nâng cao chất lượng đội ngũ hiện tại thông qua đào tạo chuyên sâu cho từng phần việc kế toán Việc thường xuyên cập nhật các chế độ, thông tư và quyết định kế toán mới nhất cho toàn bộ nhân viên sẽ giúp hoàn thiện cơ cấu tổ chức kế toán Mỗi nhân viên sẽ đảm nhận những phần việc chuyên biệt, nâng cao hiệu quả công việc và đảm bảo quy trình kế toán diễn ra một cách khách quan và minh bạch.

Khi công ty đủ nguồn nhân lực cho phòng kế toán theo cơ cấu tổ chức đã đề ra, việc thực hiện kế toán thuế ngay tại công ty sẽ mang lại nhiều lợi ích Mặc dù chi phí nhân lực có thể tăng, nhưng điều này giúp nâng cao hiệu quả công việc và giảm chi phí dịch vụ thuê ngoài Hơn nữa, việc này còn giúp phản ánh chính xác doanh thu và chi phí của công ty, từ đó đánh giá đúng tình hình hoạt động kinh doanh.

Hầu hết các phòng ban, bao gồm phòng kế toán, đang thiếu nguồn nhân lực do công ty chưa tạo được niềm tin và môi trường làm việc tốt Trong thời gian thực tập, tôi đã chứng kiến nhiều nhân viên xin nghỉ việc vì áp lực công việc cao, mức lương không tương xứng, và sự điều động nhân sự không hợp lý Để khắc phục tình trạng này, công ty cần xem xét lại quy trình tuyển dụng, đào tạo và quản lý nguồn nhân lực, đồng thời đánh giá chính xác năng lực của nhân viên Việc tạo dựng lòng tin và sự tôn trọng từ phía công ty sẽ giúp xây dựng môi trường làm việc tích cực, khuyến khích nhân viên cống hiến cho sự thành công chung.

Tiêu đề	Tìm hiểu Về Kế Toán Công Nợ Tại Công Ty TNHH XD TM DV Nguyễn Minh Hoàng
Tác giả	Lê Thị Châu Báu
Người hướng dẫn	Ts.Trần Thị Kỳ
Trường học	Trường Đại học Công nghệ TP. HCM
Chuyên ngành	Kế Toán
Thể loại	Khóa luận tốt nghiệp
Năm xuất bản	2016
Thành phố	TP. Hồ Chí Minh

Định dạng
Số trang	109
Dung lượng	1,44 MB