GIỚI THIỆU
Lý do chọn đề tài
Trong hoạt động kế toán của doanh nghiệp, quản lý vốn bằng tiền và các khoản thanh toán là ưu tiên hàng đầu của các nhà quản trị Việc này ảnh hưởng trực tiếp đến hiệu quả kinh doanh và các mối quan hệ kinh tế với thị trường cũng như trong nội bộ Trong bối cảnh nền kinh tế phát triển và quan hệ kinh tế ngày càng đa dạng, doanh nghiệp không chỉ thực hiện giao dịch tiền mặt mà còn phải xử lý các phương thức thanh toán phức tạp như thanh toán bù trừ và chiếm dụng vốn Do đó, việc áp dụng các phương pháp quản lý hiệu quả là cần thiết để đảm bảo an toàn và giảm thiểu rủi ro trong kinh doanh.
Trong hệ thống kế toán của các doanh nghiệp, đặc biệt là Công ty CP Xây Dựng Công Nghiệp – DESCON, kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán đóng vai trò quan trọng Tất cả chi phí phát sinh trong công ty đều liên quan đến nguồn vốn bằng tiền, khoản phải thu và khoản phải trả, đảm bảo chi phí đầu vào và vốn đầu tư đủ để đạt hiệu suất kinh tế tối ưu Công ty cần tính toán đầy đủ và chính xác mọi chi phí đầu vào, thu nhập và chi phí đầu ra, đồng thời duy trì một lượng vốn lưu động hợp lý để thực hiện các kế hoạch kinh doanh Trong bối cảnh nền kinh tế thị trường, doanh nghiệp phải đảm bảo bù đắp mọi chi phí sản xuất và đạt lợi nhuận.
Mục đích nghiên cứu
Tìm hiểu về kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán tại Công ty CP Xây Dựng Công Nghiệp DESCON, đồng thời đề xuất một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả công tác kế toán này.
1.3 Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu:
- Đối tượng nghiên cứu: Kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán công ty CP Xây Dựng Công Nghiệp DESCON
Phạm vi không gian: đề tài được nghiên cứu và phân tích tại công ty CP Xây Dựng Công Nghiệp DESCON trong suốt thời gian thực tập
Phạm vi thời gian: sử dụng số liệu trong tháng 01 năm 2016
Thời gian thực tập: từ ngày 26/03/2016 đến 14/05/2016
- Phương pháp thu thập và thể hiện thông tin
- Thu thập các thông tin trên sổ sách, chứng từ
Việc thu thập thông tin đóng vai trò quan trọng trong nghiên cứu, đòi hỏi sự chọn lọc thông tin một cách chính xác và khoa học để nâng cao chất lượng nghiên cứu.
1.5 Kết cấu đề tài: 5 chương
Chương 2: Cơ sở lý luận kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán
Chương 3: Tổng quan về công ty CP Xây Dựng Công Nghiệp - DESCON
Chương 4: Thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán tại công ty
CP Xây Dựng Công Nghiệp DESCON.
Phương pháp nghiện cứu
- Phương pháp thu thập và thể hiện thông tin
- Thu thập các thông tin trên sổ sách, chứng từ
Việc thu thập thông tin là một bước quan trọng trong quá trình nghiên cứu, đòi hỏi sự chọn lọc thông tin một cách chính xác và khoa học để đảm bảo hiệu quả cho công việc nghiên cứu.
Kết cấu đề tài: 5 chương
Chương 2: Cơ sở lý luận kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán
Chương 3: Tổng quan về công ty CP Xây Dựng Công Nghiệp - DESCON
Chương 4: Thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán tại công ty
CP Xây Dựng Công Nghiệp DESCON
CƠ SỞ LÝ LUẬN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN
KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN
2.1.1 Khái niệm, đặc điểm, nhiệm vụ, nguyên tắc của kế toán vốn bằng tiền:
2.1.1.1 Khái niệm kế toán vốn bằng tiền:
Vốn bằng tiền là một phần quan trọng của tài sản lưu động trong doanh nghiệp, bao gồm tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, và các khoản tiền đang chuyển Với tính thanh khoản cao nhất, vốn bằng tiền giúp doanh nghiệp đáp ứng nhu cầu thanh toán, thực hiện mua sắm và chi trả chi phí.
2.1.1.2 Nhiệm vụ kế toán vốn bằng tiền:
- Phản ánh kịp thời, chính xác số hiện có, tình hình biến động của các loại vốn bằng tiền của doanh nghiệp
- Thường xuyên theo dõi chặt chẽ việc chấp hành nghiêm chỉnh chế độ thu chi và quản lí tiền mặt, TGNH
- Tuân thủ các nguyên tắc, chế độ quản lý tiền tệ của Nhà nước
2.1.1.3 Nguyên tắc hạch toán kế toán vốn bằng tiền:
Kế toán cần duy trì sổ kế toán để ghi chép liên tục hàng ngày các khoản thu, chi, xuất, nhập tiền và ngoại tệ Việc này giúp tính toán số dư quỹ và từng khoản tại ngân hàng ở mọi thời điểm, thuận tiện cho việc kiểm tra và đối chiếu.
- Các khoản tiền do doanh nghiệp khác và cá nhân ký cược, ký quỹ tại doanh nghiệp được quản lý và hạch toán như tiền của doanh nghiệp
- Khi thu, chi phải có phiếu thu, phiếu chi và có đủ chữ ký theo quy định của chế độ chứng từ kế toán
Kế toán cần ghi chép chi tiết các giao dịch liên quan đến tiền tệ ngoại tệ Khi có giao dịch phát sinh bằng ngoại tệ, kế toán phải thực hiện quy đổi ngoại tệ sang Đồng Việt Nam theo các nguyên tắc đã được quy định.
Bên Nợ các khoản tiền áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế
Bên Có các tài khoản tiền áp dụng tỷ giá ghi sổ bình quân gia quyền
Tại thời điểm lập Báo cáo tài chính theo quy định pháp luật, doanh nghiệp cần thực hiện việc đánh giá lại số dư ngoại tệ và vàng tiền tệ dựa trên tỷ giá giao dịch thực tế.
Tài khoản 111 “Tiền mặt” được sử dụng để ghi nhận tình hình thu, chi và tồn quỹ tại doanh nghiệp, bao gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ và vàng tiền tệ Tài khoản này chỉ phản ánh số tiền mặt, ngoại tệ và vàng tiền tệ thực tế nhập, xuất và tồn quỹ.
Các khoản tiền mặt từ doanh nghiệp và cá nhân ký cược, ký quỹ tại doanh nghiệp được quản lý và ghi nhận như tài sản tiền tệ của doanh nghiệp.
Khi thực hiện việc nhập và xuất quỹ tiền mặt, cần phải có phiếu thu, phiếu chi và đủ chữ ký của người nhận, người giao cùng với người có thẩm quyền theo quy định của chế độ chứng từ kế toán.
Kế toán quỹ tiền mặt cần mở sổ kế toán và ghi chép liên tục hàng ngày các khoản thu, chi, xuất, nhập quỹ tiền mặt ngoại tệ Đồng thời, kế toán phải tính toán tổng số quỹ tại mọi thời điểm để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong quản lý tài chính.
- Khi phát sinh các giao dịch bằng ngoại tệ, kế toán phải quy đổi ngoại tệ ra đồng Việt Nam theo nguyên tắc:
Bên Nợ tài khoản 1112 sử dụng tỷ giá giao dịch thực tế Khi rút ngoại tệ từ ngân hàng để nhập quỹ tiền mặt, tỷ giá ghi sổ kế toán của tài khoản 1122 sẽ được áp dụng.
Bên Có TK 1112 áp dụng tỷ giá ghi sổ bình quân gia quyền
Vàng tiền tệ trong tài khoản này đại diện cho vàng được sử dụng để cất trữ giá trị, không bao gồm vàng được phân loại là hàng tồn kho phục vụ cho sản xuất sản phẩm hoặc hàng hóa để bán.
Tại mọi thời điểm lập Báo cáo tài chính theo quy định pháp luật, doanh nghiệp cần thực hiện việc đánh giá lại số dư ngoại tệ và vàng tiền tệ dựa trên nguyên tắc đã được quy định.
Tỷ giá giao dịch thực tế để đánh giá lại số dư tiền mặt bằng ngoại tệ là tỷ giá mua ngoại tệ của ngân hàng thương mại mà doanh nghiệp thường xuyên giao dịch, được áp dụng tại thời điểm lập Báo cáo tài chính.
Vàng tiền tệ được đánh giá theo giá mua thị trường trong nước tại thời điểm lập Báo cáo tài chính
Bao gồm các nghiệp vụ liên quan trực tiếp đến tiền mặt: Phiếu thu, phiếu chi,…
Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí, đá quý nhập quỹ
Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý thừa ở quỹ phát hiện khi kiểm kê
Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ
Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý xuất quỹ
Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý thiếu hụt ở quỹ phát hiện khi kiểm kê
Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ
- Số dƣ bên Nợ: Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ còn tồn quỹ tiền mặt tại thời điểm báo cáo
- Tài khoản 111 – Tiền mặt, có 3 TK cấp 2:
Tài khoản 1111 – Tiền Việt Nam: Phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền Việt Nam tại quỹ tiền mặt
Tài khoản 1112 – Ngoại tệ ghi nhận tình hình thu, chi, chênh lệch tỷ giá và số dư ngoại tệ tại quỹ tiền mặt, được quy đổi ra Đồng Việt Nam.
Tài khoản 1113 – Vàng tiền tệ: Phản ánh tình hình biến động và giá trị vàng tiền tệ tại quỹ của doanh nghiệp
2.1.2.4 Sơ đồ hạch toán một số nghiệp vụ - Tiền mặt:
Sơ đồ 2.1 Hạch toán một số nghiệp vụ Tiền mặt - Tiền Việt Nam
Gửi tiền mặt vào ngân hàng
Bán, thu hồi các khoản đ/tư bằng TM
515 635 Các khoản chi phí bằng TM
Thu hồi nợ phải thu, Mua vật tư,…TSCĐ bằng TM ký quỹ, ký cược bằng TM
Các khoản đi vay bằng TM
Ký quỹ, ký cược bằng TM
Nhận vốn được cấp bằng TM TM p/hiện thiếu khi kiểm kê
Doanh thu, thu nhập bằng TM
TM p/hiện thừa khi kiểm kê
Rút TGNH về quỹ tiền mặt
Các khoản đ/tư bằng TM
Thanh toán các khoản phải trả bằng TM
Nhận ký quỹ, ký cược bằng TM
Sơ đồ 2.2: Hạch toán một số nghiệp vụ Tiền mặt - Ngoại tệ:
Sơ đồ 2.3 Hạch toán một số nghiệp vụ Tiền mặt - Vàng tiền tệ:
2.1.3 Kế toán tiền gửi ngân hàng:
Tài khoản này thể hiện số dư hiện tại và biến động tăng, giảm của các khoản tiền gửi không kỳ hạn tại ngân hàng của doanh nghiệp.
Khi nhận chứng từ từ Ngân hàng, kế toán cần kiểm tra và đối chiếu với chứng từ gốc Nếu phát hiện sự chênh lệch số liệu, doanh nghiệp phải thông báo ngay cho Ngân hàng để tiến hành đối chiếu, xác minh và xử lý kịp thời.
- Phải tổ chức hạch toán chi tiết số tiền gửi theo từng tài khoản ở Ngân hàng để tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu
515 Đánh giá lại vàng tiền tệ (trường hợp p/sinh lỗ) Đánh giá lại vàng tiền tệ (trường hợp p/sinh lãi)
1113 – Vàng tiền tệ1113 – Vàng tiền tệ
D/thu, thu nhập khác phát Mua vật tư,… bằng ngoại tệ sinh bằng ngoại tệ (tỷ giá thực) 515 Lãi t/giá Lỗ t/giá 635
Nhận tiền trước của KH
(theo tỷ giá thực tế)
Cp SXC, QLDN bằng ngoại tệ
Thu nợ phải thu KH, phải thu khác bằng ngoại tệ
TT phải trả người bán, vay và thuê TC bằng ngoại tệ
Căn cứ để hạch toán trên tài khoản 112 “tiền gửi Ngân hàng” là các giấy báo Có, báo
Nợ hoặc bản sao kê của Ngân hàng kèm theo các chứng từ gốc (uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu, séc chuyển khoản, séc bảo chi,…)
Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng tiền tệ gửi vào Ngân hàng;
KẾ TOÁN CÁC KHOẢN THANH TOÁN
2.2.1 Kế toán các khoản phải thu:
2.2.1.1 Khoản phải thu khách hàng:
Tài khoản này ghi nhận các khoản nợ phải thu và tình hình thanh toán từ khách hàng đối với doanh nghiệp liên quan đến tiền bán sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư, tài sản cố định, các khoản đầu tư tài chính và dịch vụ cung cấp Ngoài ra, tài khoản cũng phản ánh các khoản phải thu của người nhận thầu xây dựng với người giao thầu cho khối lượng công tác xây dựng đã hoàn thành Lưu ý rằng các nghiệp vụ thu tiền ngay không được phản ánh trong tài khoản này.
Trong hạch toán chi tiết tài khoản, kế toán cần phân loại các khoản nợ thành các nhóm: nợ có thể trả đúng hạn, nợ khó đòi và nợ không thu hồi được Việc này giúp quản lý tài chính hiệu quả và đảm bảo tính chính xác trong báo cáo tài chính.
D/thu, t/nhập khác nộp vào NH chưa nhận được giấy báo Có
Xuất tiền mặt gửi vào NH chưa nhận được giấy báo Có
Chuyển TGNH trả nợ nhưng chưa nhận được giấy báo Nợ
C/lệch tỷ giá tăng số dư ngoại tệ tại thời điểm báo cáo.
C/lệch tỷ giá giảm số dư ngoại tệ tại thời điểm báo cáo.
Nhận được giấy báo Có của
NH số tiền đã gửi.
Nhận giấy báo Nợ của NH số tiền đã trả cho người bán
Thu nợ nộp thẳng vào NH chưa nhận được giấy báo Có
13 có căn cứ xác định số trích lập dự phòng phải thu khó đòi hoặc có biện pháp xử lý đối với khoản nợ phải thu không đòi được
- Doanh nghiệp phải theo dõi chi tiết các khoản nợ phải thu của khách hàng theo từng loại nguyên tệ
Hóa đơn GTGT, hóa đơn thông thường, phiếu thu, phiếu chi, giấy báo Có Ngân hàng, biên bản bù trừ công nợ,…
Số tiền phải thu của khách hàng phát sinh trong kỳ khi bán sản phẩm, hàng hóa, BĐS đầu tư, TSCĐ, dịch vụ, các khoản đầu tư tài chính ;
Số tiền thừa trả lại cho khách hàng;
Đánh giá lại các khoản phải thu bằng ngoại tệ (trường hợp tỷ giá ngoại tệ tăng so với Đồng Việt Nam)
Số tiền khách hàng đã trả nợ;
Số tiền đã nhận ứng trước, trả trước của khách hàng;
Khoản giảm giá hàng bán cho khách hàng sau khi đã giao hàng và khách hàng có khiếu nại;
Doanh thu của số hàng đã bán bị người mua trả lại;
Số tiền chiết khấu thanh toán và chiết khấu thương mại cho người mua;
Đánh giá lại các khoản phải thu bằng ngoại tệ (trường hợp tỷ giá ngoại tệ giảm so với Đồng Việt Nam)
- Số dƣ bên Nợ: Số tiền còn phải thu của khách hàng
- Tài khoản sử dụng: TK 131 – Phải thu của khách hàng
2.2.1.1.4 Sơ đồ hạch toán một số nghiệp vụ - Phải thu khách hàng:
Sơ đồ 2.8 Hạch toán một số nghiệp vụ - Phải thu khách hàng
Tài khoản này phản ánh các khoản nợ phải thu không nằm trong phạm vi của các tài khoản phải thu như TK 131 và TK 136, bao gồm những nội dung chính sau đây.
- Giá trị tài sản thiếu đã phát hiện nhưng chưa xác định được nguyên nhân, chờ xử lý;
- Khoản phải thu về bồi thường do cá nhân, tập thể gây ra đã được xử lý bắt bồi thường;
- Các khoản cho bên khác mượn bằng tài sản phi tiền tệ;
Các khoản chi cho hoạt động sự nghiệp, dự án, đầu tư XDCB và chi phí sản xuất, kinh doanh mà không được cấp có thẩm quyền phê duyệt cần phải được thu hồi.
- Các khoản chi hộ phải thu hồi;
Bán SP, hàng hoá, CCDV chưa thu tiền
C/khấu t/toán cho người mua, trừ vào khoản phải thu của KH
Giảm nợ phải thu do hàng bán bị trả lại, giảm giá
T/nhập do thanh lý, nhượng bán TSCĐ chưa thu tiền
Nhận tiền ứng trước; khách hàng trả nợ
KH thanh toán nợ bằng vật tư, hàng hóa,…
Xử lý nợ khó đòi số đã lập dự phòng số chưa lập dự phòng
- Các khoản phải thu phát sinh khi cổ phần hóa doanh nghiệp nhà nước, như: Chi phí cổ phần hoá, trợ cấp cho lao động thôi việc, mất việc,…
- Tiền lãi cho vay, cổ tức, lợi nhuận phải thu từ các hoạt động đầu tư tài chính;
- Các khoản phải thu khác ngoài các khoản trên
Phiếu thu, phiếu chi, giấy báo Có Ngân hàng, biên bản kiểm nghiệm vật tư hàng hóa, biên bản kiểm kê quỹ, biên bản xử lý tài sản thiếu,…
Giá trị tài sản thiếu chờ giải quyết;
Phải thu của cá nhân, tập thể với tài sản thiếu đã xác định rõ nguyên nhân và có biên bản xử lý ngay;
Số tiền phải thu về khoản phát sinh khi cổ phần hóa doanh nghiệp nhà nước;
Phải thu về tiền lãi cho vay, lợi nhuận,… chia từ các hoạt động đầu tư tài chính;
Các khoản chi hộ bên thứ ba phải thu hồi, các khoản nợ phải thu khác;
Đánh giá lại các khoản phải thu bằng ngoại tệ (trường hợp tỷ giá ngoại tệ tăng so với Đồng Việt Nam)
Kết chuyển giá trị tài sản thiếu vào các tài khoản liên quan theo quyết định;
Kết chuyển các khoản phải thu về cổ phần hóa doanh nghiệp nhà nước;
Số tiền đã thu được về các khoản nợ phải thu khác;
Đánh giá lại các khoản phải thu bằng ngoại tệ (trường hợp tỷ giá ngoại tệ giảm so với Đồng Việt Nam)
Số dƣ bên Nợ: Các khoản nợ phải thu khác chưa thu được
- Tài khoản 138 - Phải thu khác, có 3 tài khoản cấp 2:
Tài khoản 1381 - Tài sản thiếu chờ xử lý
Tài khoản 1385 - Phải thu về cổ phần hóa
Tài khoản 1388 - Phải thu khác
2.2.1.2.4 Sơ đồ hạch toán một số nghiệp vụ - Phải thu khác:
Sơ đồ 2.9 Hạch toán một số nghiệp vụ - Phải thu khác–TS thiếu chờ xử lý
Sơ đồ 2.10 Hạch toán một số nghiệp vụ - Phải thu khác - Phải thu khác
154,155,156,157 TS thiếu chờ xử lý 111
Vật tư, hàng hóa , p/hiện thiếu, chưa xđ nguyên nhân, chờ xử lý
Cá nhân, t/chức nộp tiền bồi thường
C/nhân, t/chức phải nộp tiền bồi thường Tiền p/hiện thiếu khi kiểm kê, chờ xử lý.
TSCĐ phát hiện thiếu, chờ xử lý
Số bồi thường trừ vào lương
G/trị hao hụt của HTK sau khi trừ số thu bồi thường
G/trị TS h/thành qua đ/tư XDCB được duyệt < giá tạm tính
Nhận tiền do đối tác liên doanh trả, thu nợ phải thu khác TSCĐ p/hiện thiếu, xử lý ngay
CN, TC có liên quan
Số bồi thường trừ vào lương
Trừ vào khoản dự phòng
Số hạch toán vào CP
Tài khoản này ghi nhận các khoản tạm ứng mà doanh nghiệp cung cấp cho người lao động, đồng thời theo dõi tình hình thanh toán các khoản tạm ứng đó.
Để nhận tạm ứng cho kỳ tiếp theo, người nhận cần phải thanh toán dứt điểm khoản tạm ứng của kỳ trước Kế toán cần mở sổ kế toán chi tiết để theo dõi tình hình nhận và thanh toán tạm ứng của từng cá nhân, ghi chép đầy đủ cho mỗi lần tạm ứng.
2.2.1.3.2 Chứng từ sử dụng: Đề nghị tạm ứng, phiếu chi, ủy nhiệm chi,…
2.2.1.3.3 Tài khoản sử dụng: Tài khoản 141 - Tạm ứng
- Bên Nợ: Các khoản tiền, vật tư đã tạm ứng cho người lao động của doanh nghiệp
Bên Có ghi nhận các khoản tạm ứng đã được thanh toán, số tiền tạm ứng không sử dụng hết sẽ được nhập lại quỹ hoặc trừ vào lương, và các vật tư sử dụng không hết sẽ được nhập lại kho.
- Số dƣ bên Nợ: Số tạm ứng chưa thanh toán
2.2.1.3.4 Sơ đồ hạch toán một số nghiệp vụ - Tạm ứng:
Sơ đồ 2.11 Hạch toán một số nghiệp vụ - Tạm ứng
T/ứng vật tư, HH, CCDC,… cho người lao động của DN
Dùng tiền tạm ứng mua vật tư, hàng hóa
Tạm ứng TM hay chuyển khoản cho người lao động
Tiền tạm ứng chi không hết nhập lại quỹ TM
Tiền t/ứng chi không hết trừ vào lương người nhận t/ứng
Dùng tiền tạm ứng chi cho chi phí SXKD
2.2.2 Kế toán các khoản phải trả:
2.2.2.1 Khoản phải trả người bán:
Tài khoản này phản ánh tình hình thanh toán các khoản nợ phải trả của doanh nghiệp đối với người bán vật tư, hàng hóa, dịch vụ, cũng như các khoản đầu tư tài chính theo hợp đồng đã ký Nó cũng ghi nhận tình hình thanh toán các khoản nợ phải trả cho các nhà thầu xây lắp chính và phụ.
Không phản ánh vào tài khoản này các nghiệp vụ mua trả tiền ngay
Khi thực hiện hạch toán chi tiết, kế toán cần phải ghi chép một cách rõ ràng và minh bạch các khoản chiết khấu thanh toán, chiết khấu thương mại, cũng như giảm giá hàng bán từ người bán hoặc nhà cung cấp, đặc biệt trong trường hợp những khoản này chưa được thể hiện trên hóa đơn mua hàng.
Hóa đơn mua hàng, phiếu nhập, phiếu thu, chi, giấy báo Nợ của Ngân hàng, biên bản xác nhận tài sản thừa,…
2.2.2.1.3 Tài khoản sử dụng: TK 331 – Phải trả cho người bán
Số tiền đã trả cho người bán vật tư, hàng hóa, người cung cấp dịch vụ;
Số tiền ứng trước cho người bán, người cung cấp, người nhận thầu xây lắp;
Số tiền người bán chấp thuận giảm giá đã giao theo hợp đồng;
Chiết khấu thanh toán và chiết khấu thương mại;
Vật tư, hàng hóa thiếu hụt, kém phẩm chất khi kiểm nhận và trả lại người bán
Đánh giá lại các khoản phải trả cho người bán bằng ngoại tệ (trường hợp tỷ giá ngoại tệ giảm so với Đồng Việt Nam)
Số tiền phải trả cho người bán vật tư, hàng hoá, người cung cấp dịch vụ và người nhận thầu xây lắp;
Điều chỉnh số chênh lệch giữa giá tạm tính và giá thực tế của vật tư, hàng hoá, dịch vụ đã nhận là cần thiết khi có hoá đơn hoặc thông báo giá chính thức.
Đánh giá lại các khoản phải trả cho người bán bằng ngoại tệ (trường hợp tỷ giá ngoại tệ tăng so với Đồng Việt Nam)
- Số dƣ bên Có: Số tiền còn phải trả cho người bán, người cung cấp,…
2.2.2.1.4 Sơ đồ các nghiệp vụ chủ yếu kế toán phải trả cho người bán:
Sơ đồ 2.12 Các nghiệp vụ chủ yếu kế toán phải trả cho người bán:
2.2.2.2 Các khoản phải nộp nhà nước:
Tài khoản này phản ánh mối quan hệ giữa doanh nghiệp và Nhà nước liên quan đến các khoản thuế, phí, lệ phí và các nghĩa vụ tài chính khác Nó ghi nhận các khoản đã nộp và các khoản còn phải nộp vào Ngân sách Nhà nước trong kỳ kế toán năm.
2.2.2.2.2 Chứng từ sử dụng: Hóa đơn GTGT, tờ khai quyết toán thuế,…
111,112,341 331 – Phải trả cho người bán 152,153,156,…
GTGT đầu vào Ứng trước tiền hoặc t/toán số tiền phải trả người bán
Mua vật tư, hàng hóa chưa trả tiền người bán về nhập kho
Nhận chiết khấu t/toán, trừ vào khoản phải trả người bán
Mua TSCĐ chưa trả tiền cho người bán Trả lại hàng hoặc được giảm giá hàng mua
Nhận lại tiền đã ứng trước do NCC không c/cấp được HH, DV Được hưởng hoa hồng đại lý
C/lệch t/giá giảm khi cuối kỳ đánh giá bằng ngoại tệ
NK vật tư, hàng hóa chưa trả tiền người bán
C/lệch t/giá tăng khi cuối kỳ đánh giá bằng ngoại tệ
2.2.2.2.3 Tài khoản sử dụng: Tài khoản 333 – Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước:
Số thuế GTGT đã được khấu trừ trong kỳ;
Số thuế, phí, lệ phí và các khoản phải nộp, đã nộp vào NSNN;
Số thuế được giảm trừ vào số thuế phải nộp;
Số thuế GTGT của hàng bán bị trả lại, bị giảm giá
Số thuế GTGT đầu ra và số thuế GTGT hàng nhập khẩu phải nộp;
Số thuế, phí, lệ phí và các khoản khác phải nộp vào NSNN
- Số dƣ bên Có: Số thuế, lệ phí và các khoản khác còn phải nộp vào NSNN
Tài khoản 333 - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước, có 9 tài khoản cấp 2:
- Tài khoản 3331 - Thuế giá trị gia tăng phải nộp: có 2 tài khoản cấp 3:
Tài khoản 33311 - Thuế giá trị gia tăng đầu ra
Tài khoản 33311 - Thuế giá trị gia tăng đầu ra
- Tài khoản 3332 - Thuế tiêu thụ đặc biệt
- Tài khoản 3333 - Thuế xuất, nhập khẩu
- Tài khoản 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp
- Tài khoản 3335 - Thuế thu nhập cá nhân
- Tài khoản 3336 - Thuế tài nguyên
- Tài khoản 3337 - Thuế nhà đất, tiền thuê đất
- Tài khoản 3338- Thuế bảo vệ môi trường và các loại thuế khác
Tài khoản 33381 - Thuế bảo vệ môi trường
Tài khoản 33382 - Các loại thuế khác
- Tài khoản 3339 - Phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác
2.2.2.2.4 Sơ đồ hạch toán một số nghiệp vụ - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước:
Sơ đồ 2.13 Hạch toán một số nghiệp vụ - Thuế và các khoản phải nộp NN
2.2.2.3 Khoản phải trả người lao động:
Tài khoản này ghi nhận các khoản phải trả và tình hình thanh toán cho người lao động trong doanh nghiệp, bao gồm tiền lương, tiền công, tiền thưởng, bảo hiểm xã hội và các khoản thu nhập khác.
2.2.2.3.2 Chứng từ sử dụng: Bảng lương, bảng chấm công,…
2.2.2.3.3 Tài khoản sử dụng: Tài khoản 334 - Phải trả người lao động:
Các khoản tiền lương, tiền công, tiền thưởng, bảo hiểm xã hội và các khoản chi khác đã được thanh toán hoặc ứng trước cho người lao động.
133 333 – Thuế và các khoản phải nộp NN 111, 112, 131
Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
Thuế XK, thuế TTĐB, thuế BVMT hàng hóa, vật tư,… phải nộp NSNN
Thuế GTGT đầu ra khi p/sinh doanh thu, thu nhập khác
Nộp thuế; các khoản phải nộp bằng tiền TM hay chuyển khoản vào NSNN
C/phí thuế TNDN hiện hành nộp NSNN
Thuế TNCN phải nộp trừ vào t/nhập chịu thuế của người lao động Thuế T/nguyên, thuế sử dụng đất phải nộp NSNN
Các khoản khấu trừ vào tiền lương, tiền công của người lao động
Các khoản tiền lương, tiền công, tiền thưởng có tính chất lương, bảo hiểm xã hội và các khoản khác phải trả, phải chi cho người lao động;
- Số dƣ bên Có: Các khoản tiền lương, tiền công, tiền thưởng có tính chất lương và các khoản khác còn phải trả cho người lao động
Tài khoản 334 - Phải trả người lao động, có 2 tài khoản cấp 2:
- Tài khoản 3341 - Phải trả công nhân viên: Phản ánh các khoản phải trả và tình hình thanh toán các khoản phải trả cho công nhân viên của doanh nghiệp
Tài khoản 3348 - Phải trả người lao động khác ghi nhận các khoản nợ và tình hình thanh toán đối với người lao động không thuộc doanh nghiệp.
2.2.2.3.4 Sơ đồ hạch toán một số nghiệp vụ – Phải trả ngươi lao động:
Sơ đồ 2.14 Hạch toán một số nghiệp vụ – Phải trả ngươi lao động:
138,141,333,338 334 – Phải trả người lao động 622,627,641,642,…
Các khoản phải thu, tạm ứng,…khấu trừ vào lương NLĐ
Lương và các khoản phụ cấp phải trả cho NLĐ
Tiền thưởng phải trả NLĐ từ Quỹ khen thưởng, phúc lợi
Phải trả tiền lương nghỉ phép của CNSX (thực tế p/sinh)
Trả lương, thưởng cho NLĐ bằng s/phẩm, hàng hóa
T/toán lương cho NLĐ bằng
BHXH phải trả thay lương
2.2.2.5 Khoản phải trả, phải nộp khác:
Tài khoản này phản ánh tình hình thanh toán các khoản phải trả và phải nộp không được ghi nhận trong các tài khoản từ TK 331 đến TK 337 Ngoài ra, tài khoản cũng được sử dụng để hạch toán doanh thu nhận trước từ dịch vụ đã cung cấp cho khách hàng và các khoản chênh lệch giá phát sinh từ giao dịch bán thuê lại tài sản, bao gồm thuê tài chính và thuê hoạt động.
2.2.2.5.2 Tài khoản sử dụng: Tài khoản 338 - Phải trả, phải nộp khác:
Kết chuyển giá trị tài sản thừa; Kinh phí công đoàn chi tại đơn vị;
Số BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ đã nộp;
Doanh thu chưa thực hiện tính cho từng kỳ kế toán;
TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CP XÂY DỰNG CÔNG NGHIỆP DESCON
Giới thiệu về quá trình hình thành vá phát triển của công ty
Tên công ty : CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG CÔNG NGHIỆP
Tên tiếng anh : INDUSTRY CONSTRUCTION CORPRATION
Trụ sở chính : 146 Nguyễn Công Trứ, Phường Nguyễn Thái Bình,
Quận 1, Thành phố Hồ Chí Minh
E-mail : info@deson.com.vn
Website : www.descon.com.vn
Loại hình công ty : Công ty cổ phần
3.1.2 Lịch sử hình thành và quá trình phát triển của công ty:
Thành lập từ năm 1976, DESCON đã có những bước đi vững chắc để trở thành thương hiệu uy tín trên thị trường xây dựng
Bên cạnh việc luôn cải tiến, ứng dụng những công nghệ mới của ngành xây dựng, năm
2012, DESCON đã hợp tác đầu tư ứng dụng thành công Hệ Thống Tích Hợp Thông Tin Công Trình (BIM)
Năng lực thi công và tính chuyên nghiệp của DESCON được thể hiện qua cam kết về chất lượng, tiến độ công trình, an toàn lao động và bảo vệ môi trường Chính vì vậy, hơn 60% khách hàng của DESCON là các tập đoàn đa quốc gia và công ty nước ngoài, những đơn vị luôn yêu cầu cao về tiêu chuẩn kỹ thuật và trình độ quản lý.
DESCON được các nhà đầu tư trong và ngoài nước đánh giá cao về năng lực thiết kế và thi công Công ty đã hoàn thành hơn 120 dự án xây dựng đa dạng, bao gồm nhà máy, cao ốc văn phòng, khách sạn, khu nghỉ dưỡng, khu dân cư và trung tâm thương mại.
3.1.2.2 Quá trình phát triển của công ty:
Các cột mốc quan trọng:
Năm 1976: Phân viện Thiết Kế Miền Nam
Năm 1989: Thành lập Công ty Thiết kế và xây dựng nhẹ số 2 với tên giao dịch là DESCON
Năm 2000 và 2004: DESCON là một trong những công ty xây dựng đầu tiên xây dựng hệ thống quản lý chất lượng theo tiêu chuẩn ISO 9001:1994, ISO 9001:2000
Năm 2002: DESCON được Thủ tướng Chính phủ nước Cộng Hòa XHCN Việt Nam ra quyết định số 169/QĐ-TTg chuyển đổi Công ty Xây Dựng Công nghiệp số
2 thành Công ty CP xây dựng công nghiệp (DESCON)
Năm 2005: Xây dựng Hệ thống mạng thông tin nội bộ
Năm 2007, DESCON chính thức tham gia thị trường chứng khoán tại Sở Giao dịch Chứng khoán TP.HCM với mã cổ phiếu DCC Công ty đã được vinh danh nằm trong top 500 doanh nghiệp lớn nhất Việt Nam do báo Vietnamnet bình chọn.
Năm 2009: Đạt chứng nhận ISO 9001:2008
Năm 2012: Được Ngân hàng TMCP Đầu tư và Phát Triển xếp hạng tín dụng loại
A về mức độ tín nhiệm doanh nghiệp
Năm 2013: Đạt danh hiệu “Nhà cung cấp chất lượng 2013” do Viện Doanh nghiệp Việt Nam chứng nhận.
Cơ cấu tổ chức bộ máy của công ty
3.2.1 Cơ cấu tổ chức công ty:
Công ty được tổ chức và điều hành theo mô hình:
Đại hội đồng cổ đông là cơ quan có thẩm quyền cao nhất trong Công ty, có trách nhiệm quyết định các vấn đề theo nhiệm vụ và quyền hạn được quy định bởi Luật pháp và Điều lệ Công ty.
Hội đồng quản trị là cơ quan quản lý của Công ty, có quyền quyết định mọi vấn đề liên quan đến mục đích và quyền lợi của Công ty, ngoại trừ những vấn đề thuộc thẩm quyền của Đại hội đồng cổ đông Hội đồng này thường xuyên giám sát hoạt động kinh doanh, kiểm soát nội bộ và quản lý rủi ro Hội đồng quản trị của Công ty DESCON bao gồm 05 thành viên do Đại hội đồng cổ đông bầu ra.
Ban giám đốc của công ty bao gồm 4 thành viên: 1 Tổng Giám Đốc và 3 Phó Giám Đốc Tổng Giám Đốc chịu trách nhiệm quản lý và điều hành các hoạt động sản xuất kinh doanh hàng ngày, được bổ nhiệm bởi Hội đồng quản trị hoặc thông qua hợp đồng thuê Các Phó Giám Đốc hỗ trợ Tổng Giám Đốc trong công việc quản lý.
Ban kiểm soát của Công ty DESCON, gồm 03 thành viên được bầu ra bởi Đại hội đồng cổ đông, có nhiệm vụ thẩm định báo cáo tài chính hàng năm và kiểm tra các vấn đề liên quan đến hoạt động tài chính Ban kiểm soát sẽ báo cáo với Đại hội đồng cổ đông về tính chính xác, trung thực và hợp pháp của chứng từ, sổ sách kế toán, báo cáo tài chính cũng như hoạt động của hệ thống kiểm soát nội bộ.
Trong tổ chức, có 8 phòng chức năng với nhiệm vụ và trách nhiệm cụ thể, bao gồm: Phòng kế hoạch và thương mại, Phòng tài chính – kế toán, Khối kỹ thuật và quản lý chất lượng, Khối xây dựng, Phòng phát triển kinh doanh, nhân sự và tổng hợp, Phòng quản lý tài sản, cùng với Phòng an toàn lao động và ISO Mỗi phòng ban phải đảm bảo thực hiện công việc của mình một cách hiệu quả và chịu trách nhiệm về kết quả công việc.
3.2.2 Sơ đồ bộ máy công ty DESCON:
Sơ đồ 3.1 Tổ chức bộ máy công ty DESCON Đại hội đồng cổ đông
Hội đồng quản trị Ban kiểm soát
BP kiểm soát nội bộ Tổng giám đốc
Phát triển kinh doanh và nhân sự
Tổ chức bộ máy và thực hiện công tác kế toán tại công ty
3.3.1 Tổ chức bộ máy kế toán:
Sơ đồ 3.2 Tổ chức bộ máy kế toán công ty DESCON
Giám Đốc Tài chính là vị trí chủ chốt trong việc quản lý tài chính doanh nghiệp, bao gồm nghiên cứu và phân tích tài chính, xây dựng kế hoạch tài chính hiệu quả Họ có trách nhiệm khai thác và sử dụng nguồn vốn một cách tối ưu, đồng thời cảnh báo các nguy cơ tài chính có thể ảnh hưởng đến doanh nghiệp Qua phân tích tài chính, Giám Đốc Tài chính cũng đưa ra những dự báo đáng tin cậy cho tương lai.
Kế toán trưởng đóng vai trò quan trọng trong việc quản lý và chịu trách nhiệm trước Giám đốc Công ty cũng như Nhà nước về mọi hoạt động của phòng Kế toán – Tài chính Họ chỉ đạo và thực hiện toàn bộ công việc liên quan đến kế toán, tài chính, tín dụng, thống kê và thông tin kế toán, đồng thời kiểm tra và giám sát công việc của các nhân viên trong phòng.
Thủ quỹ có trách nhiệm nhận tiền từ ngân hàng và các đơn vị khác chuyển đến quỹ của Công ty Dựa trên các chứng từ gốc hợp lý và hợp lệ, thủ quỹ hàng ngày ghi chép và báo cáo quỹ để tiến hành đối chiếu với kế toán thanh toán.
KẾ TOÁN TRƯỞNG KIÊM GIÁM ĐỐC TÀI CHÍNH
Kế toán thanh toán kiêm kế toán công nợ, TSCĐ
Thủ quỹ kiêm kế toán công trình
Kế toán công trình kiêm kế toán thuế
Xí nghiệp 1 Xí nghiệp 2 Xí nghiệp 3
Kế toán công nợ (thanh toán, ngân hàng) kiêm TSCĐ, thuê tài chính:
Kế toán công nợ và thanh toán bao gồm việc quản lý tất cả các khoản thanh toán với khách hàng cũng như các giao dịch nội bộ giữa Công ty và các Xí nghiệp, đội trực thuộc Đồng thời, lập kế hoạch vay ngân hàng và thu thập chứng từ từ các xí nghiệp để thực hiện cho vay Ngoài ra, cần theo dõi tình hình biến động của tài khoản tiền gửi ngân hàng để đảm bảo tính chính xác trong quản lý tài chính.
Kế toán TSCĐ và thuê tài chính có vai trò quan trọng trong việc theo dõi TSCĐ, vật tư và công cụ dụng cụ Khi có sự biến động tăng hoặc giảm TSCĐ, kế toán cần dựa vào các chứng từ và hóa đơn để phản ánh kịp thời Đồng thời, kế toán cũng phải ghi sổ sách chi tiết để theo dõi tình hình sử dụng TSCĐ và căn cứ vào tỷ lệ khấu hao quy định để thực hiện việc trích khấu hao đúng cách.
Kế toán công trình kiêm kế toán thuế :
Kế toán công trình là quá trình tổng hợp và quản lý tất cả các chi phí liên quan đến từng hạng mục của công trình thi công Nó bao gồm việc phân bổ, theo dõi và bám sát các chi phí nguyên vật liệu, nhân công, máy móc, nhằm đảm bảo tính chính xác theo tiến độ thi công thực tế Qua đó, kế toán công trình giúp tính toán giá thành cho từng công trình và hạng mục cụ thể.
Kế toán thuế của Công ty bao gồm việc hạch toán thuế đầu vào và đầu ra, lưu trữ và sắp xếp chứng từ hóa đơn tài chính Đồng thời, công ty tổng hợp thuế từ các đơn vị trực thuộc để thực hiện nghĩa vụ thuế hàng tháng với nhà nước Hiện tại, Công ty đang áp dụng phương pháp khấu trừ để nộp thuế GTGT.
Kế toán tổng hợp đóng vai trò quan trọng trong việc tổng hợp và phân bổ chi phí, tính giá thành cho từng công trình, đồng thời xác định kết quả kinh doanh cho toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty theo sự chỉ đạo của kế toán trưởng.
Kế toán quản trị đóng vai trò quan trọng trong việc cung cấp thông tin cho các nhà quản lý về các rủi ro trong điều hành công ty Nó hỗ trợ quản lý và kiểm soát hoạt động, đồng thời thúc đẩy các nhà quản lý đạt được mục tiêu tổ chức Bên cạnh đó, kế toán quản trị còn giúp đo lường hiệu quả hoạt động, từ đó nâng cao khả năng ra quyết định.
Kế toán Xí nghiệp thực hiện hạch toán theo hình thức phân tán, đảm bảo theo dõi và thực hiện các chế độ chính sách tài chính Ngoài ra, họ còn có trách nhiệm hướng dẫn kế toán cho các xí nghiệp và đội hạch toán để tuân thủ đúng quy định.
3.3.3 Chế độ kế toán áp dụng tại công ty:
Chế độ kế toán áp dụng tại công ty: Theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày
22/12/2014 của Bộ trưởng Bộ tài chính
3.3.4 Các chính sách kế toán:
Niên độ kế toán áp dụng từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12
Đơn vị tiền tệ được sử dụng trong công tác kế toán là Việt Nam đồng
Phương pháp khấu hao tài sản cố định: Theo phương pháp đường thẳng
Phương pháp xác định hàng tồn kho cuối kì: Kê khai thường xuyên
Phương pháp tính thuế GTGT: Theo phương pháp khấu trừ
Công ty áp dụng hình thức Nhật kí chung trên máy
Sơ đồ 3.3 Hình thức ghi sổ trên máy vi tính
Nhập số liệu hàng ngày
In sổ, báo cáo cuối kỳ Đối chiếu, kiểm tra
Tình hình công ty những năm gần đây
Năm 2012, Ứng dụng Hệ thống tích hợp thông tin công trình (BIM), nhằm tăng tính hiệu quả và tiết kiệm chi phí trong thiết kế và xây dựng
Năm 2014, Ứng dụng BIM, VDC, trong TK, thi công và quản lý dự án Cải tiến kỹ thuật thi công, thiết lập quy chuẩn công trường
Năm 2015, Đạt được các giải thưởng: Top Brand 2015; Đảm bảo Chất lượng; Đạt chuẩn QAS 2015 – 2016; 2.800.000 giờ an toàn dự án CFM, Royal Foods
Các dự án tiêu biểu mang tầm thương hiệu: P&G, Vingroup, Điện Gió Bạc Liêu, Nhà Máy Coffee Mill, Nhà Xưởng Zuellig Pharma và Medochemie, Trung Tâm Triển Lãm Quận 2,…
Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại
- Báo cáo kế toán quản trị
Thuận lợi, khó khăn, phương hướng phát triển
Dưới sự lãnh đạo của Ban Quản Trị và Ban Giám Đốc, công ty đã hoàn thành nhiều công trình xây dựng và dự án kinh doanh thành công Đội ngũ công nhân viên chuyên môn cao, tay nghề giỏi và giàu kinh nghiệm đã góp phần tạo dựng niềm tin và uy tín với khách hàng Kết quả là số lượng khách hàng và hợp đồng kinh tế ngày càng gia tăng, thúc đẩy công ty phát triển và mở rộng không ngừng.
Công ty đang đầu tư mạnh mẽ vào việc mua sắm trang thiết bị hiện đại để phục vụ cho các công trình quy mô lớn, đáp ứng tiêu chuẩn quốc tế.
Ngoài ra, Công ty luôn quan tâm đến việc đào tạo, bồi dưỡng nâng cao tay nghề cũng như trang bị bảo hộ lao động,…
Bên cạnh những thuận lợi như trên thì Công ty cũng gặp những khó khăn:
Mặc dù công ty cung cấp nhiều dịch vụ khác nhau, nguồn doanh thu chính vẫn đến từ ngành xây dựng Ngành này đặc biệt do thời gian thi công kéo dài từ 1 đến 5 năm hoặc lâu hơn, dẫn đến quy trình nghiệm thu và thanh toán trở nên phức tạp và gặp nhiều khó khăn.
Đầu tư vào công trình đòi hỏi công ty phải chi một khoản vốn lớn, và chỉ sau khi hoàn thành từng hạng mục với biên bản quyết toán, công ty mới nhận được thanh toán một phần theo hợp đồng Khi thực hiện nhiều dự án cùng lúc, công ty có thể gặp khó khăn về vốn đầu tư, dẫn đến việc thu hồi vốn chậm, ảnh hưởng đến các cơ hội đầu tư khác.
Do tính chất đặc thù của ngành xây dựng, thi công ngoài trời thường bị ảnh hưởng bởi yếu tố thời tiết Trong những năm gần đây, với diễn biến thời tiết ngày càng phức tạp, Công ty cần triển khai các giải pháp hiệu quả để khắc phục những khó khăn này.
Khi nền kinh tế phát triển và chính sách tiền tệ thay đổi, sự cạnh tranh trên thị trường gia tăng, công ty phải đối mặt với những tác động đáng kể.
Tiên phong trong việc áp dụng công nghệ mới, chúng tôi đã trở thành nhà thầu cung cấp dịch vụ chuyên nghiệp, an toàn và hiệu quả cao nhất trong lĩnh vực công nghiệp và dân dụng kể từ năm 2017.
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TOÁN TẠI CÔNG TY CP XÂY DỰNG CÔNG NGHIỆP DESCON
Kế toán vốn bằng tiền
Trong công ty, hàng ngày có các khoản thu, chi bằng tiền mặt, tất cả đều cần có lệnh thu, chi được ký bởi giám đốc và kế toán trưởng Dựa trên các chứng từ thu, chi kế toán, thủ quỹ sẽ xuất tiền và ghi nhận vào sổ quỹ tiền mặt.
4.1.1.2 Chứng từ sử dụng: Séc, giấy lĩnh tiền mặt, giấy báo nợ, phiếu thu, phiếu chi, HĐ bán hàng thông thường, hóa đơn GTGT (liên 2) do người bán cung cấp, bảng thanh toán lương, các chứng từ kèm theo (phiếu nhập kho, giấy đề nghị thanh toán, bảng kê mua hàng, bảng kê nộp thuế vào ngân sách nhà nước,…)
TK 1111 : Tiền mặt VNĐ và các TK có liên quan
Sơ đồ 4.1 Quy trình hạch toán TK 1111
Sổ chi tiết tiền mặt
Bảng cân đối phát sinh Báo cáo tài chính
: Ghi cuối tháng, định kỳ : Quan hệ đối chiếu
Vào ngày 05/01/2016, căn cứ vào phiếu thu số PT1601 – 001, Công ty đã rút 200.000.000 VNĐ từ tài khoản gửi tại Ngân hàng TMCP Quân đội (MB) để nhập vào quỹ tiền mặt Kế toán sẽ thực hiện hạch toán theo quy định.
Căn cứ vào phiếu chi số PC1601 – 0007 ngày 08/01/2016, kế toán thực hiện trích tiền mặt tạm ứng chi phí công tác cho Dự án Thủy sản Phú Cường với số tiền 7.000.000 VNĐ.
Nghiệp vụ 3: Căn cứ vào phiếu thu số PT1601 – 003 ngày 11/01/2016, Công ty thu tiền của Hoàng Thị Kim Oanh số tiền là 45.645.000 VNĐ, kế toán hạch toán như sau:
Căn cứ vào phiếu thu PT1601 – 0011 ngày 28/01/2016, Công ty đã thu 17.000.000 VNĐ hoàn ứng chi phí tố tụng từ ban kiểm soát theo Phiếu Dịch vụ DV1512 – 0280A ngày 23/12/2015 Kế toán sẽ hạch toán số tiền này theo quy định.
(Xem phụ lục số 01, số 07)
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Chứng từ Diễn giải Tk đối ứng
Phát sinh Dƣ Nợ Dƣ Có Id
Rút tiền TK MB về nhập quỹ TM
Tạm ứng chi phí công tác - Dự án Thủy sản Phú Cường
Thu tiền của Hoàng Thị Kim Oanh
Rút tiền gửi ngân hàng
MB - Sở GD 2 nhập quỹ tiền mặt
Thu tiền hoàn ứng chi phí tố tụng ban kiểm soát DV 1512-0280A ngày 23/12/2015
Bảng 4.1 Sổ chi tiết TK 1111.
Tiền gửi ngân hàng của Công ty CP Xây Dựng Công Nghiệp chủ yếu là tiền Việt Nam, được gửi tại nhiều ngân hàng trên toàn quốc như Ngân hàng TMCP Quân đội, BIDV, Techcombank và ViettinBank.
Kế toán phải thường xuyên đối chiếu số dư tiền gửi trên sổ sách với Ngân hàng để đảm bảo sự trùng khớp
4.1.2.2 Chứng từ sử dụng: Giấy báo nợ, có; Bản sao kê của ngân hàng kèm theo chứng từ gốc (ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi)
TK 112101 : VND gửi BIDV – CN Tp.HCM (0416)
TK 112103 : VND gửi TechcomBank – CN Tp.HCM (3017)
TK 112118 : VND gửi Quân Đội (MB) – Sở GD 2 (9007)
Và các TK có liên quan
4.1.2.4 Quy trình hạch toán: Tương tự quy trình hạch toán TK 1111 – Tiền mặt 4.1.2.5 Ví dụ minh họa:
TK 112101 : VND gửi BIDV – CN Tp.HCM (0416)
Nghiệp vụ 1: Căn cứ chứng từ số BC1601-0008 ngày 07/01/2016, Thu tiền tạm ứng đợt
2 việc thi công biệt thự, số tiền 1,500,000,000 VNĐ chuyển vào TK ngân hàng BIDV –
Nghiệp vụ 2: Căn cứ chứng từ BN1601-0926 ngày 25/01, chuyển tiền qua ngân hàng
BIDV – CN Tp.HCM thanh toán tiền thuê văn phòng 146 Nguyễn công trứ Quý 1/2016 số tiền 270,000,000 VNĐ
TK 112103 : VND gửi TechcomBank – CN Tp.HCM (3017)
Nghiệp vụ 1: Căn cứ chứng từ số BN1601-0072A ngày 06/01/2016, chuyển khoản qua ngân hàng TechcomBank thanh toán tiền lương nhân viên tháng 12/2015 số tiền 6,091,116,673 VNĐ
Nghiệp vụ 2: Thanh toán lãi vay theo khế ước CIB2015005906, CIB2015005905,
CIB2015005904, CIB2015005902, CIB2015005901 qua chuyển khoản vào ngân hàng TechcomBank số tiền 133,757,042 VNĐ
TK 112118 : VND gửi Quân Đội (MB) – Sở GD 2 (9007)
Nghiệp vụ 1: Căn cứ chứng từ số BC1601-00017A ngày 25/01/2016, Thu lãi tiền gửi ngân hàng MB (VNĐ) tháng T1/2016 số tiền 4,901,398 VNĐ
Vào ngày 25/01/2016, căn cứ vào chứng từ số BN1601-0811, Ngân hàng MB đã thực hiện chuyển khoản thanh toán tiền lương cho công nhân đợt 10 (từ 01/01/16 đến 15/01/16) cho Công trình Bộ Công An tại Quận 2, với tổng số tiền là 268,593,000 VNĐ cho Đội Hồ Văn Hưng.
(Xem phụ lục số 02, số 07)
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Diễn giải TK đối ứng
Phát sinh Dƣ Nợ Dƣ Có ID
112101 - VND gửi BIDV - CN Tp.HCM (0416)
Thu tiền tạm ứng đợt 2 việc thi công biệt thự 131 1,500,000,000 1,501,000,000 96017
0006 Điều chuyển tiền từ TK BIDV (416) sang TK BIDV
T/T tiền thuê văn phòng 146 Nguyen cong tru Quý 1/2016
00027 Điều chuyển tiền từ TK BIDV (416) - TK BIDV
112103 - VND gửi TechcomBank - CN Tp.HCM (3017)
T/T tiền bảo hiểm xã hội tháng T12/2015 (Mã đơn vị QW0582Z)
T/T tiền lương nhân viên tháng 12/2015 3341 6,091,116,673 2,004,595,641 96324
Nộp thuế GTGT vãng lai 2% (Công trình Khu sinh thái Thể Thao Biển Hội An)
Thu lãi vay theo khế ước CIB2015005906, CIB2015005905, CIB2015005904, CIB2015005902,
112118 - VND gửi Quân Đội (MB) - Sở GD 2 (9007)
0013 Điều chuyển tiền từ TK MB - TECH (015) 112124 10,000,000,000 42,227,247,906 94830
Thu lãi tiền gửi ngân hàng (VNĐ) tháng T1/2016 5151 4,901,398 1,535,879,215 99925
TT tiền lương công nhân đợt 10 (01/01/16 - 15/01/16) tc móng&thân khối tháp khu 2 - Block A - Bã matic, sơn nước CT Bộ Công An - Quận 2 - Đội Hồ Văn Hưng
Bảng 4.2 Sổ chi tiết TK 112101, 112103, 112118
4.2 Kế toán các khoản thanh toán:
4.2.1 Kế toán khoản phải thu:
4.2.1.1 Kế toán phải thu khách hàng:
Kế toán các khoản phải thu khách hàng liên quan đến số tiền mà khách hàng nợ công ty khi họ mua hàng hóa nhưng chưa thanh toán, hoặc đã thanh toán trước một phần tiền.
Chứng từ sử dụng cho quy trình hạch toán bao gồm lệnh chuyển có, hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT) và hợp đồng kinh tế Tài khoản liên quan trong quy trình này là tài khoản 131 - Phải thu khách hàng cùng với các tài khoản liên quan khác Quy trình hạch toán cần được thực hiện một cách chính xác để đảm bảo tính minh bạch và hiệu quả trong quản lý tài chính.
Sơ đồ 4.2 Quy trình hạch toán TK 131
: Ghi cuối tháng hoặc định kỳ : Quan hệ đối chiếu
Hóa đơn GTGT, phiếu thu, giấy báo Có
Bảng cân đối phát sinh Báo cáo tài chính
Bảng theo dõi nợ phải thu (Tổng hợp phát sinh theo dõi công trình)
Căn cứ theo Phụ lục 03 HĐ số 80/2014/PCI/DESCON ngày 20/12/2014, tổng thầu công trình nhà ở Bộ Công An cần thu số tiền 3.220.469.000 VNĐ (đã bao gồm thuế GTGT 10%) cho việc thi công phần móng và phần thân.
Theo hợp đồng số SG14010/MDC/CON/01/2015/0331 ký ngày 27/03/2015, cần thu số tiền 1.155.949.603 VNĐ (đã bao gồm thuế GTGT 10%) cho đợt 8 liên quan đến thi công xây dựng kết cấu nhà máy Medochemie tại Vsip 2-A, Bình Dương.
Nghiệp vụ 3: Căn cứ vào chứng từ số BT1601-0008, cấn trừ công nợ Công ty Phú
Cường đã thực hiện thanh toán hộ cho Công ty Descon số tiền 3.076.725.806 VNĐ cho Công ty TNHH SX và TM Tân Thịnh Phát liên quan đến công trình Bộ Công An, và kế toán sẽ hạch toán như sau:
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Bảng 4.3 Sổ chi tiết TK 131
Chứng từ Diễn giải Tk đối ứng
Phát sinh Dƣ Nợ Dƣ Có Id
131 - Phải thu của khách hàng
Theo Phụ Lục 03 HĐ số 80/2014/PCI/DESCON ngày 20/12/2014, cần phải thu tiền đợt 7 liên quan đến việc thi công gói thầu cho phần móng và phần thân tổng thầu CT nhà ở Bộ Công An.
Phải thu tiền đợt 7 theo Phụ Lục 03 HĐ số 80/2014/PCI/DESCON ngày 20/12/2014 về việc thi công gói thầu: CT nhà ở Bộ Công An
Phải thu tiền đợt 8 theo HĐ số SG14010/MDC/CON/01/20150331 ngày 27/3/2015 về việc thi công xây dựng kết cấu nhà máy Medochemie
Phải thu tiền đợt 8 theo HĐ số SG14010/MDC/CON/01/20150331 ngày 27/3/2015 thi công kết cấu nhà máy Medochemie
Cấn trừ đợt 4 công nợ CTY Phú Cường thanh toán hộ Descon cho Cty TNHH SX và TM Tân Thịnh Phát -
4.2.1.2 Kế toán khoản tạm ứng:
Các khoản tạm ứng tại công ty chủ yếu phục vụ cho việc mua sắm vật tư, thiết bị và tiếp khách Kế toán sẽ theo dõi chi tiết từng khoản tạm ứng cho từng đối tượng Khi có giấy đề nghị tạm ứng, kế toán sẽ thực hiện định khoản vào tài khoản 141 – Tạm ứng.
4.2.1.2.2 Chứng từ sử dụng: Giấy đề nghị tạm ứng, phiếu chi,…
4.2.1.2.3 Tài khoản sử dụng: TK 141 : Tạm ứng; các TK liên quan
Sơ đồ 4.3 Quy trình hạch toán TK 141
: Ghi cuối tháng hoặc định kỳ : Quan hệ đối chiếu
Dựa trên Phiếu chi số PC1411-0036 ngày 08/01/2016, số tiền tạm ứng bằng tiền mặt cho chi phí công tác dự án Thủy sản Phú Cường là 1.400.000 VNĐ.
Giấy đề nghị tạm ứng, phiếu chi
Bảng cân đối phát sinh Báo cáo tài chính
NHẬN XÉT VÀ GIẢI PHÁP
Nhận xét
5.1.1 Nhận xét chung về bộ máy kế toán tại Công ty CP Xây Dựng Công nghiệp:
Công ty tổ chức bộ máy theo kiểu tập trung, giúp quản lý và chỉ đạo nhanh chóng, chính xác các chỉ thị từ cấp trên Sự phân công công việc rõ ràng giữa các thành viên trong bộ máy kế toán đảm bảo hiệu quả và tính chính xác của số liệu Nhân viên kế toán có trình độ chuyên môn và kinh nghiệm, giúp công tác kế toán được xử lý nhanh chóng, hiệu quả, hạn chế sai sót.
Hệ thống sổ sách chứng từ kế toán của công ty tuân thủ Thông tư số 200/2014/TT-BTC ban hành ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính Các chứng từ được sắp xếp theo thứ tự thời gian và nội dung, đảm bảo phản ánh kịp thời các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
Kế toán kiểm tra và đối chiếu số liệu giữa các tài khoản và sổ sách kế toán liên quan, bao gồm cả sổ chi tiết và sổ tổng hợp Công tác lập báo cáo cuối kỳ được thực hiện đầy đủ và nộp cho cơ quan Nhà nước theo đúng quy định.
Hệ thống tài khoản được thiết lập theo quy định của Bộ Tài chính, phù hợp với hoạt động của công ty, nhằm phản ánh chính xác và kịp thời các nghiệp vụ phát sinh.
Sử dụng phần mềm Bravo trong công tác kế toán nên thuận lợi cho công tác kế toán quản lý, lập Báo cáo,…
Do công ty đảm nhận nhiều công trình, hàng ngày văn phòng kế toán nhận một lượng lớn hồ sơ chứng từ, dẫn đến khó khăn trong việc sắp xếp và lưu trữ sổ sách.
Mỗi kế toán viên phải kiêm nhiệm nhiều nhiệm vụ với nhiều công việc áp lực dẫn đến chất lượng công việc chưa cao
Nhiều công trình xây dựng có tổng chi phí hoàn thành vượt quá dự kiến ban đầu, dẫn đến tình trạng phải thanh toán chậm hoặc thực hiện thanh toán dần trong một khoảng thời gian dài.
Ngành xây dựng có đặc thù là các công trình được phân bố rộng rãi cả trong và ngoài thành phố, dẫn đến việc chuyển giao chứng từ và sổ sách thường chậm trễ và dễ bị thất lạc.
Sử dụng phần mềm Bravo trong công tác kế toán đem lại hiệu quả cao hơn tuy nhiên không tránh khỏi những sai sót khi sử dụng
Do lượng chứng từ hàng ngày chuyển về phòng kế toán lớn, việc nhập số liệu hóa đơn và chứng từ dễ xảy ra sai sót, dẫn đến số lượng hóa đơn chưa xác định thời gian phát sinh vẫn còn nhiều.
Trang thiết bị văn phòng và không gian lưu trữ hồ sơ hiện tại còn nhiều hạn chế, gây khó khăn trong việc bảo quản và tìm kiếm tài liệu khi cần thiết Những hạn chế này cũng dễ dẫn đến tình trạng thất lạc hoặc mất hồ sơ quan trọng.
5.1.2 Nhận xét về kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán tại Công ty CP Xây Dựng Công Nghiệp – DESCON:
Kế toán vốn bằng tiền:
Lượng tiền mặt trong quỹ của công ty thấp hơn đáng kể so với số tiền gửi tại ngân hàng, điều này giúp hạn chế khả năng thất thoát và mất cắp, đồng thời không để tiền nhàn rỗi.
Sổ tài khoản ngân hàng được mở chi tiết cho từng ngân hàng, giúp dễ dàng theo dõi số dư và thuận tiện trong việc đối chiếu số liệu hàng tháng với bảng sao kê từ ngân hàng, đảm bảo tính chính xác của thông tin tài chính.
Công ty có giao dịch với nhiều ngân hàng trong cả nước thuận lợi cho viêc thanh toán cũng như thu nợ
Kế toán các khoản thanh toán:
Công ty cần lập Bảng theo dõi các khoản phải thu khách hàng để dễ dàng quản lý nợ, thuận tiện cho việc kiểm tra và đối chiếu khi cần thiết, đồng thời cung cấp thông tin kịp thời cho nhà quản trị.
Kế toán thanh toán đối với các khoản phải trả người bán cần tuân thủ đúng quy định, ghi rõ thời hạn thanh toán và tính cấp thiết của hồ sơ trong biên bản giao nhận.
Kế toán thanh toán cần mở sổ theo dõi các khoản thuế và nghĩa vụ phải nộp cho Nhà nước theo quy định, đảm bảo thanh toán đầy đủ và đúng hạn các khoản này.
Đối với kế toán phải trả người lao động: kế toán thanh toán hạch toán BHYT, BHXH, KPCĐ, BHTN đầy đủ, đúng quy định
Kế toán vốn bằng tiền:
Do đặc thù của ngành xây dựng, việc thanh toán chỉ diễn ra sau khi hoàn thành từng hạng mục và có biên bản quyết toán, dẫn đến thời gian thu hồi vốn kéo dài Điều này yêu cầu kế toán phải theo dõi các khoản nợ trong thời gian dài và đảm bảo thu tiền đúng hạn.
Giải pháp
Kế toán vốn bằng tiền:
Vốn kinh doanh là yếu tố thiết yếu đối với hoạt động của công ty, ảnh hưởng đến giao dịch và thanh toán, đồng thời là điều kiện cần thiết để tham gia thầu xây dựng Để giảm áp lực về vốn, công ty có thể áp dụng một số biện pháp hiệu quả.
Đẩy nhanh tiến độ thi công các công trình để sớm hoàn thành bàn giao nhưng vẫn đảm bảo chất lượng để thu hồi vốn nhanh
Huy động vốn nhàn rỗi trong nội bộ công ty để bổ sung vào nguồn vốn kinh doanh của công ty
Để quản lý hiệu quả tài chính, công ty cần thường xuyên theo dõi sự biến động của tiền mặt và tiền gửi ngân hàng (TGNH) nhằm xác định số lượng tiền tồn kho Điều này giúp công ty có phương án kinh doanh phù hợp Để cân đối tài khoản 111 và 112, công ty có thể cần vay ngân hàng hoặc các tổ chức tín dụng để đảm bảo đủ tiền chi trả cho các hoạt động kinh doanh.
Để đáp ứng kịp thời nhu cầu thanh toán cho các khoản chi phí mua sắm của công ty, việc xây dựng kế hoạch quản lý dòng tiền mặt hợp lý là rất quan trọng Điều này giúp đảm bảo có đủ tiền để thanh toán, đồng thời tránh tình trạng ứ đọng vốn và tiền không sinh lời.
Thiết lập mối quan hệ chặt chẽ với các ngân hàng uy tín là yếu tố quan trọng giúp doanh nghiệp huy động vốn hiệu quả cho các dự án Điều này không chỉ giúp nắm bắt kịp thời các cơ hội kinh doanh mà còn tối ưu hóa lợi nhuận.
Phải lập dự toán chính xác các công trình trước khi đưa vào thi công để hạn chế thấp nhất những chi phí phát sinh ngoài dự kiến
Kế toán các khoản thanh toán:
Đối với kế toán các khoản phải thu khách hàng:
Do tính chất đặc thù của ngành xây dựng, việc thu hồi nợ ngay lập tức gặp nhiều khó khăn Tuy nhiên, nếu khách hàng chiếm dụng vốn lâu dài, điều này sẽ ảnh hưởng đến khả năng thanh toán các khoản nợ của công ty Để hạn chế tình trạng này, công ty cần tìm hiểu khả năng thanh toán của khách hàng và ghi rõ thời hạn thanh toán trong hợp đồng Nếu quá hạn, khách hàng sẽ phải chịu lãi suất theo mức lãi suất ngân hàng tại thời điểm thanh toán Công ty cũng nên áp dụng chính sách chiết khấu cho khách hàng thanh toán sớm nhằm thu hồi vốn nhanh chóng Đối với khách hàng mới hoặc không thường xuyên, công ty nên yêu cầu bảo lãnh từ ngân hàng hoặc từ các đơn vị uy tín để đảm bảo khả năng thanh toán khi ký hợp đồng.
Để đảm bảo khách hàng thanh toán đúng hạn, công ty không chỉ thực hiện cuộc gọi điện thoại mà còn có thể gửi thư hoặc email nhắc nhở trước thời hạn thanh toán.
Bảng theo dõi nợ phải thu khách hàng cần bổ sung mục thời gian quá hạn thanh toán, nhằm cung cấp thông tin chính xác và thuận tiện cho việc thu hồi nợ, đồng thời giảm thiểu tình trạng chiếm dụng vốn.
Đối với kế toán khoản tạm ứng:
Công ty cần tăng cường giám sát việc tạm ứng cho công nhân viên, đảm bảo rằng khoản tạm ứng được sử dụng đúng mục đích, thanh toán đúng hạn và hoàn tiền thừa theo quy định Đồng thời, công ty cũng nên chi trả số tiền vượt ứng kịp thời để bảo vệ quyền lợi cho công nhân viên Ngoài ra, cần thiết lập mức xử phạt cụ thể đối với các hành vi gây thất thoát tài sản của công ty.
Đối với kế toán phải trả người bán:
Kế toán cần theo dõi và đối chiếu sổ sách cũng như thời hạn thanh toán để nắm rõ số tiền còn nợ và các khoản nợ đến hạn hoặc quá hạn, từ đó có kế hoạch chi trả kịp thời nhằm duy trì uy tín trong kinh doanh Đối với hồ sơ thanh toán, cần hạn chế tối đa sai sót trong quá trình kiểm tra và xét duyệt để đảm bảo thanh toán chính xác và kịp thời.
Đối với khoản phải trả người lao động:
Để tránh tình trạng chậm trả lương cho nhân công, hồ sơ thanh toán lương cần phải đầy đủ chứng từ và được chuyển đúng thời gian quy định Việc này giúp kế toán có đủ thời gian để xét duyệt và thực hiện thanh toán kịp thời, giảm thiểu rủi ro về việc chậm trễ trong việc chi trả.
Khi kết thúc hợp đồng, kế toán cần tính toán lương cho người lao động tham gia sản xuất trong hợp đồng để tránh tình trạng dồn hồ sơ vào cuối tháng, gây chậm trễ trong thanh toán lương.
Một số giải pháp khác với công tác kế toán tại công ty:
Công ty cần nâng cao quản lý nguồn nhân lực và đào tạo để giảm thiểu tình trạng kế toán kiêm nhiệm nhiều công việc, từ đó hạn chế sai sót trong quá trình làm việc.
Công ty cần đầu tư vào trang thiết bị văn phòng bổ sung như kệ, tủ và két sắt, đồng thời tổ chức khu vực lưu trữ hồ sơ riêng biệt để giảm thiểu nguy cơ thất lạc và mất mát hồ sơ, đồng thời tạo điều kiện thuận lợi cho việc tìm kiếm khi cần thiết.
