Chú thích:
: Ghi hàng ngày
: Ghi cuối tháng hoặc định kỳ : Quan hệ đối chiếu
Hóa đơn GTGT, phiếu thu, giấy báo Có
Sổ chi tiết TK 131
Nhật ký chung
Sổ cái TK 131
Bảng cân đối phát sinh Báo cáo tài chính
Bảng theo dõi nợ phải thu (Tổng hợp phát sinh theo
40
4.2.1.1.5. Ví dụ minh họa:
Nghiệp vụ 1: Căn cứ theo Phụ lục 03 HĐ số 80/2014/PCI/DESCON ngày 20/12/2014,
phải thu tiền về việc thi cơng phần móng và phần thân tổng thầu cơng trình nhà ở Bộ Cơng An, số tiền là 3.220.469.000 VNĐ (đã tính thuế GTGT), thuế suất 10%, ghi:
Nợ TK 131 : 3.220.469.000 Có TK 337 : 2.927.699.091 Có TK 333111 : 292.769.909
Nghiệp vụ 2: Căn cứ theo HĐ số SG14010/MDC/CON/01/2015/0331 ngày 27/03/2015,
phải thu tiền đợt 8 về việc thi công xây dựng kết cấu nhà máy Medochemie tại Vsip 2-A Bình Dương, số tiền là 1.155.949.603 VNĐ (đã tính thuế GTGT), thuế suất 10%, ghi:
Nợ TK 131 : 1.155.949.603 Có TK 337 : 1.050.863.275 Có TK 333111 : 105.086.328
Nghiệp vụ 3: Căn cứ vào chứng từ số BT1601-0008, cấn trừ công nợ Công ty Phú
Cường thanh tốn hộ Cơng ty Descon cho Cơng ty TNHH SX và TM Tân Thịnh Phát, của cơng trình Bộ Cơng An, số tiền 3.076.725.806 VNĐ, kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 331 : 3.076.725.806 Có TK 131 : 3.076.725.806
41
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
01/2016 Tài khoản 131 Bảng 4.3. Sổ chi tiết TK 131. Chứng từ Diễn giải Tk đối ứng Phát sinh Dƣ Nợ Dƣ Có Id Ngày Số Nợ Có
131 - Phải thu của khách hàng
Dƣ đầu kỳ 281,139,978,341 441,918,952,036
04/01 000014
1
Phải thu tiền đợt 7 theo Phụ Lục 03 HĐ số
80/2014/PCI/DESCON ngày 20/12/2014 về việc thi cơng gói thầu: Thi cơng phần móng và phần thân tổng thầu CT nhà ở Bộ Công An
333111 292,769,909 160,486,203,787 95036
04/01 000014
1
Phải thu tiền đợt 7 theo Phụ Lục 03 HĐ số
80/2014/PCI/DESCON ngày 20/12/2014 về việc thi cơng gói thầu: CT nhà ở Bộ Công An
337 2,927,699,091 157,558,504,696 95036
… … … … … … … … …
07/01 000014
6
Phải thu tiền đợt 8 theo HĐ số
SG14010/MDC/CON/01/20150331 ngày 27/3/2015 về việc thi công xây dựng kết cấu nhà máy Medochemie
333111 105,086,328 147,485,770,247 95945
07/01 000014
6
Phải thu tiền đợt 8 theo HĐ số
SG14010/MDC/CON/01/20150331 ngày 27/3/2015 thi công kết cấu nhà máy Medochemie
337 1,050,863,275 146,434,906,972 95945
… … … … … … … … …
29/01 BT1601
-0008
Cấn trừ đợt 4 công nợ CTY Phú Cường thanh toán hộ Descon cho Cty TNHH SX và TM Tân Thịnh Phát - CT Bộ Công An
331 3,076,725,806 50,888,652,975 102646
… … … … … … … … …
Tổng phát sinh 263,378,924,407 97,054,909,618
42
4.2.1.2. Kế toán khoản tạm ứng:
4.2.1.2.1. Nguyên tắc hạch toán:
Các khoản tạm ứng phát sinh ở công ty chủ yếu là tạm ứng để mua vật tư, thiết bị, tiếp khách,…các khoản tạm ứng được kế toán theo dõi chi tiết cho từng đối tượng. Khi có giấy đề nghị tạm ứng kế toán tiến hành định khoản vào TK 141 – Tạm ứng.
4.2.1.2.2. Chứng từ sử dụng: Giấy đề nghị tạm ứng, phiếu chi,… 4.2.1.2.3. Tài khoản sử dụng: TK 141 : Tạm ứng; các TK liên quan.
4.2.1.2.4. Quy trình hạch tốn:
Sơ đồ 4.3. Quy trình hạch tốn TK 141.
Chú thích:
: Ghi hàng ngày
: Ghi cuối tháng hoặc định kỳ : Quan hệ đối chiếu
4.2.1.2.5. Ví dụ minh họa:
Nghiệp vụ 1: Căn cứ vào Phiếu chi số PC1411-0036 ngày 08/01/2016 tạm ứng bằng tiền
mặt chi phí cơng tác cho dự án Thủy sản Phú Cường số tiền 1.400.000 VNĐ, ghi: Nợ TK 141 : 1.400.000
Có TK 1111 : 1.400.000
Giấy đề nghị tạm ứng, phiếu chi
Nhật ký chung
Sổ cái TK 141
43
Nghiệp vụ 2: Căn cứ vào chứng từ số BC1511-0019 ngày 08/01/2016, Hoàn Thị Kim Ngân hoàn ứng số tiền 11.200.000 VNĐ chuyển khoản vào ngân hàng TMCP Quân đội số tiền 11.200.000 VNĐ, kế toán ghi:
Nợ TK 112118 : 11.200.000
Có TK 141 : 11.200.000
Nghiệp vụ 3: Căn cứ vào Phiếu chi số PC1601-0009 ngày 15/01/2016 tạm ứng bằng tiền
mặt chi phí cơng tác cho dự án Điện Gió Bạc Liêu số tiền 3.200.000 VNĐ, ghi: Nợ TK 141 : 3.200.000
Có TK 1111 : 3.200.000
44
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
01/2016 Tài khoản 141
Bảng 4.4. Sổ chi tiết TK 141. 4.2.2. Kế toán các khoản phải trả:
4.2.2.1. Kế toán phải trả ngƣời bán:
4.2.2.1.1. Nguyên tắc hạch toán:
Hàng ngày, khi nhận hồ sơ thanh toán từ bộ phận chuyên trách của công ty. Kế tốn tiến hành kiểm tra tính đúng đắn và hợp lệ của các chứng từ thuộc bộ hồ sơ,… Nếu hồ sơ khơng hợp lệ, có sai sót thì hồn trả lại cho cơng ty thành viên ngay khi phát hiện lỗi, nếu hồ sơ hợp lệ thực hiện hạch toán vào phần mềm kế toán sử dụng TK 331.
Chứng từ Diễn giải Tk đối
ứng Phát sinh Dƣ Nợ Dƣ Có Id Ngày Số Nợ Có 141 - Tạm ứng Dƣ đầu kỳ 7,253,238,401 … … … … … … … … … 08/01 PC1411- 0036 Tạm ứng chi phí cơng tác - Dự án Thủy sản Phú Cường 1111 1,400,000 7,480,638,401 95971 … … … …. … … … … … 08/01 BC1511- 0019 Thu tiền tạm ứng Hoàn Thị Kim Oanh 112118 11,200,000 7,478,838,401 96034 … … … … … … … … … 15/01 PC1601- 0009 Tạm ứng chi phí cơng tác - Dự án Điện gió Bạc Liêu 1111 3,200,000 7,466,408,401 97369 … … … … … … … … … Tổng phát sinh 322,834,362 214,903,465 Dƣ cuối kỳ 7,361,169,298
45
Đối với các hồ sơ đã quá hạn thanh toán từ 3 đến 6 tháng, kế toán thanh toán phải bổ sung biên bản đối chiếu cơng nợ phải trả của các HĐ có liên quan đã được Đại diện của nhà cung cấp ký tên và đóng dấu. Cuối ngày làm việc, chuyển giao hồ sơ đã hồn tất chờ thanh tốn cho bộ phận ngân quỹ, bao gồm: bộ hồ sơ photo và HĐ bản chính.
4.2.2.1.2. Chứng từ sử dụng: Ủy nhiệm chi, giấy báo Nợ, HĐ kinh tế, hóa đơn GTGT, ngồi ra cịn có các chứng từ kèm theo: biên bản kiểm tra giao nhận vật tư, thiết bị, biên bản nghiệm thu, giấy đề nghị thanh toán, phiếu chi,…
4.2.2.1.3. Tài khoản sử dụng:
TK 331 : Phải trả người bán và các TK có liên quan.
4.2.2.1.4. Quy trình hạch tốn:
Sơ đồ 4.4. Quy trình hạch tốn TK 331.
Chú thích:
: Ghi hàng ngày
: Ghi cuối tháng hoặc định kỳ : Quan hệ đối chiếu
Hóa đơn, phiếu chi, ủy nhiệm chi
Sổ chi tiết TK Nhật ký chung
Sổ cái TK 331
46
4.2.2.1.5. Ví dụ minh họa:
Nghiệp vụ 1: Căn cứ theo hợp đồng số WPR-NCC-CON-0060 (08/12/15) theo HĐ số
145 (04/01/16), mua đá 1x2 phục vụ cho cơng trình Điện Gió Bạc Liêu chưa thanh tốn cho người bán số tiền 189.600.000 VNĐ (bao gồm thuế GTGT), thuế suất 10%.
Nợ TK 152 : 172.363.636 Nợ TK 1331 : 17.236.364 Có TK 331 : 189.600.000
Nghiệp vụ 2: Căn cứ chứng từ số BN1601-00343 ngày 11/01/2016, chuyển khoản ngân
hàng TechcomBank thanh toán 70% giá trị Hợp đồng mua bán số 16/HĐMB (11/01/16) - Văn phòng số tiền 323,400,000 VNĐ.
Nợ TK 331 : 323,400,000 Có TK 112195 : 323,400,000
Nghiệp vụ 3: Căn cứ vào hợp đồng số PZH-GTL-CON-0014 (02/11/15); hđ 0036-
04/01/15, Số tiền phải trả cho lắp đặt cửa nhơm kính, trần thạch cao, tấm aluminium CT Zuellig Pharma HN là 784.640.541 VNĐ (chưa bao gồm thuế), thuế suất 10%.
Nợ TK 6277 : 784.640.541 Nợ TK 1331 : 78.464.054 Có TK 331 : 863.104.595
47
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
01/2016 Tài khoản 331
Chứng từ Diễn giải TK đối
ứng
Phát sinh Dƣ Nợ Dƣ Có Id
Ngày Số Nợ có
331 - Phải trả cho ngƣời bán
Dƣ đầu kỳ 465,902,545,828 509,517,391,008 01/01 BN1601- 0001A Phí ngân hàng Vietin 01/01/2016 112122 9,900 43,614,835,280 95967 … … … … … … … … … 04/01 NM1601- 0001
Phải trả tiền đá 1x2 theo HĐg số WPR-NCC-CON-0060 (08/12/15) theo hóa đơn số 145 (04/01/16) CT Điện Gió Bạc Liêu
1331 17,236,364 43,628,395,599 96089
04/01 NM1601-
0001
Phải trả tiền đá 1x2 theo HĐg số WPR-NCC-CON-0060 (08/12/15); HĐ145 (04/01/16) CT Điện Gió Bạc Liêu
152 172,363,636 43,800,759,235 96089
… … … … … … … … …
06/01 DV1601-
0001
Phải trả đợt 1 tiền TC lắp đặt hồn thiện cửa nhơm kính, trần thạch cao,tấm aluminium Hđg PZH-GTL-CON-0014 (02/11/15); hđ 0036-04/01/15 (30);CT Zuellig Pharma HN
1331 78,464,054 30,868,959,464 95353
06/01 DV1601-
0001
Phải trả đợt 1 tiền TC lắp đặt hồn thiện cửa nhơm kính, trần thạch cao,tấm aluminium Hđg PZH-GTL-CON-0014 (02/11/15); hđ 0036-04/01/15 (30);CT Zuellig Pharma HN 6277 784,640,541 31,653,600,005 95353 … … … … … … … … … 11/01 BN1601- 0343 T/T 70% giá trị HĐMB số 16/HĐMB (11/01/16) - Văn phòng 112103 323,400,000 9,105,360,192 96057 … … … … … … … … … Tổng phát sinh 178,068,953,424 137,895,786,590 Dƣ cuối kỳ 3,441,678,346 Bảng 4.5. Sổ chi tiết TK 331.
48
4.2.2.2. Kế toán thuế và các khoản phải trả nhà nƣớc:
4.2.2.2.1. Nguyên tắc hạch tốn:
Cơng ty CP Xây Dựng Cơng Nghiệp – DESCON phải nộp các loại thuế như thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế nhà đất, thuế GTGT (VAT), thuế môn bài và các thuế khác.
Định kỳ 19 tháng sau kế toán lập Báo cáo thuế GTGT phải nộp để gửi cho cơ quan thuế gồm: Tờ khai thuế GTGT kèm theo Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra, mua vào theo quy định.
Dựa trên bảng Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh do kế tốn lập sau q trình kết chuyển doanh thu và chi phí trong kỳ, xác định được lợi nhuận trước thuế. Từ đó kế tốn thanh toán sẽ dựa vào tổng lợi nhuận trước thuế trong bảng KQHĐKD tính ra thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp.
4.2.2.2.2. Chứng từ sử dụng: Phiếu chi, hóa đơn bán hàng, hóa đơn GTGT,… 4.2.2.2.3. Tài khoản sử dụng:
TK 333111 : Thuế GTGT đầu ra HCM.
TK 333112 : Thuế GTGT đầu ra kê khai ở tỉnh. …
4.2.2.2.4. Quy trình hạch tốn:
Sơ đồ 4.5. Quy trình hạch tốn TK 3333.
Hóa đơn GTGT, tờ khai thuế
Sổ chi tiết TK 333 Nhật ký chung
Sổ cái TK 333
49 Chú thích:
: Ghi hàng ngày
: Ghi cuối tháng hoặc định kỳ : Quan hệ đối chiếu
4.2.2.2.5. Ví dụ minh họa:
TK 333111 : Thuế GTGT đầu ra HCM.
Nghiệp vụ 1: Căn cứ theo Phụ Lục 03 HĐ số 80/2014/PCI/DESCON ngày 20/12/2014
về việc thi cơng gói thầu: Thi cơng phần móng và phần thân tổng thầu CT nhà ở Bộ Công An, thuế GTGT đầu ra phải thu là 292.769.909 VNĐ, ghi:
Nợ TK 333111 : 292.769.909 Có TK 131 : 292.769.909
Nghiệp vụ 2: Căn cứ theo HĐ số HSZF(14) 160-TJ-008 ngày 10/08/2015 V/v thi công
xây dựng cơng trình xưởng nghiền và mương thốt nước thải chính ra ngồi trời DA Nhà máy giấy Lee &Man, thuế GTGT đầu ra phải thu là 744.204.965 VNĐ, ghi:
Nợ TK 333111 : 744.204.965 Có TK 131 : 744.204.965
Nghiệp vụ 3: Căn cứ vào chứng từ số PK1601-0915 ngày 31/01/2016, Kết chuyển thuế
VAT ngoại tỉnh các cơng trình - Văn phịng số tiền 2.476.891.413 VNĐ, ghi:
Nợ TK 1331 : 2.476.891.413
Có TK 333111 : 2.476.891.413
TK 333112 : Thuế GTGT đầu ra kê khai ở các tỉnh.
Nghiệp vụ 1: Căn cứ theo chứng từ số BN1601-0933B ngày 25/012016. Nộp thuế GTGT
vãng lai 2% (Cơng trình P&G Bình dương) số tiền 18.077.954 VNĐ, chuyển khoản vào ngân hàng TechcomBank – CN Tp.HCM.
Nợ TK 333112 : 18.077.954 Có TK 112103 : 18.077.954
Nghiệp vụ 2: Căn cứ theo chứng từ số PK1601-0916 ngày 31/01/2016, Kết chuyển thuế
VAT vãng lai CT Royal , CT kho lạnh Bình Dương số tiền 192.758.983 VNĐ. Nợ TK 1331 : 192.758.983
Có TK 333112 : 192.758.983
50
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
01/2016 Tài khoản 333111
Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Phát sinh Dƣ Nợ Dƣ Có Id
Ngày Số Nợ Có 333111 - Thuế GTGT đầu ra HCM Dƣ đầu kỳ 2,471,908,985 04/01 VAT1601- 0001 333112 148,840,993 2,620,749,978 109470 .. … … … … … … …
04/01 0000141 Phải thu tiền đợt 7 theo Phụ Lục 03 HĐ số 80/2014/PCI/DESCON ngày 20/12/2014 về việc thi cơng gói thầu: Thi cơng phần móng và phần thân tổng thầu CT nhà ở Bộ Công An
131 292,769,909 2,327,980,069 95036
04/01 0000142 Phải thu khối lượng đợt 4 của HĐ số HSZF(14) 160-TJ-008 ngày 10/08/2015 V/v thi cơng xây dựng cơng trình xưởng nghiềm và mương thốt nước thải chính ra ngồi trời DA Nhà máy giấy Lee &Man
131 744,204,965 1,583,775,104 95037
… … … … … … … … …
31/01 PK1601-
0915
Kết chuyển thuế VAT ngoại tỉnh các cơng trình - Văn phịng
1331 2,476,891,413 1,975,218,358 102447
Tổng phát sinh 22,870,350,229 23,367,040,856
Dƣ cuối kỳ 1,975,218,358
51
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
01/2016 Tài khoản 333112
Chứng từ Diễn giải TK đối
ứng
Phát sinh Dƣ Nợ Dƣ Có Id
Ngày Số
TK 333112 : Thuế GTGT đầu ra kê khai ở các tỉnh
Dƣ đầu kỳ 2,471,908,985 04/01 VAT1601- 0001 333111 148,840,993 2,620,749,978 109470 19/01 VAT1601- 0006 333111 101,961,597 2,633,172,563 109475 25/01 BN1601- 0933B Nộp thuế GTGT vãng lai 2% (Cơng trình P&G Bình dương)
112103 18,077,954 2,615,094,609 101461
25/01 BN1601-
0933C
Nộp thuế GTGT vãng lai 2% (Cơng trình Khu sinh thái Thể Thao Biển Hội An)
112103 351,746,979 2,263,347,630 101462
31/01 PK1601-
0916
Kết chuyển thuế VAT vãng lai CT Royal , Ct kho lạnh
1331 192,758,983 1,027,863,967 102567
31/01 PK1601-
0916
Kết chuyển thuế VAT vãng lai CT Royal , Ct kho lạnh
1331 18,826,911 1,046,690,878 102567
Tổng phát sinh 2,688,477,307 2,191,786,769
Dƣ cuối kỳ 1,975,218,447
52
4.2.2.3. Kế toán phải trả ngƣợi lao động: 4.2.2.3.1. Nguyên tắc hạch toán:
Hàng tháng căn cứ vào bảng tổng hợp thanh tốn tiền lương ở các cơng trình và các phịng ban, kế tốn tiến hành tổng hợp tiền lương phải trả trong kỳ theo đối tượng sử dụng và tính tốn các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ quy định.
Các khoản trích theo lương Đối với DN (tính vào chi phí) (%)
Đối với người LĐ (trừ vào lương) (%)
Bảo hiểm xã hội 18 8
Bảo hiểm y tế 3 1.5
Bảo hiểm thất nghiệp 1 1
Tổng cộng 22 10.5
Kinh phí cơng đồn 2
Bảng 4.8. Tỷ lệ các khoản trích theo lƣơng (%). 4.2.2.3.2. Chứng từ sử dụng:
Bảng lương, bảng chấm cơng, ngồi ra cịn có các chứng từ kèm theo (giấy đề nghị thanh toán, hợp đồng lao động,…).
4.2.2.3.3. Tài khoản sử dụng:
TK 3341 : Phải trả công nhân viên. TK 3348 : Phải trả người lao động khác. …Và các tài khoản khác có liên quan.
4.2.2.3.4. Quy trình hạch tốn:
Sơ đồ 4.6. Quy trình hạch tốn TK 334.
Bảng chấm công
Nhật ký chung
Sổ cái TK 334
53
Chú thích:
: Ghi hàng ngày
: Ghi cuối tháng hoặc định kỳ : Quan hệ đối chiếu
4.2.2.3.5. Ví dụ minh họa:
TK 3341 : Phải trả công nhân viên.
Nghiệp vụ 1: Căn cứ theo chứng từ số BN1601-0072A ngày 06/01/2016, thanh toán tiền
lương nhân viên tháng 12/2015 bằng chuyển khoản qua ngân hàng TechcomBank – CN TP.HCM, tổng số tiền là 6.091.116.673 VNĐ.
Nợ TK 3341 : 6.091.116.673 Có TK 112103 : 6.091.116.67
Nghiệp vụ 2: Căn cứ theo chứng từ số PK1601-0918G, PK1601-0918H, PK1601-0918I,
PK1601-0918K (31/01/2016), Cấn trừ lương phải nộp BHXH( 8%) 191,127,952 VNĐ; BHYT(1,5%) 35,836,491 VNĐ; BHTN (1%) 23,890,994 VNĐ; Khấu trừ lương KPCĐ(1%) 23,108,994 VNĐ, Bộ phận văn phòng (01/2016 ): Nợ TK 3341 : 273.964.431 Có TK 3383 : 191,127,952 Có TK 3384 : 35,836,491 Có TK 3389 : 23,890,994 Có TK 3382 : 23,108,994
Nghiệp vụ 3: Căn cứ theo chứng từ số PK1601-0918L ngày 31/01, Khấu trừ lương thuế
TNCN - Bộ phận văn phịng Cơng Ty (Tháng 01/2016) số tiền 674,759,154 VNĐ. Nợ TK 3341 : 674,759,154
54 3348 - Phải trả ngƣời lao động khác
Nghiệp vụ 1: Phải trả lương đội thi công Bành Thị Thu Thủy tháng 01/2016 theo HĐ số
LM2-DTC-CON-0010 (15/12/2015) - CT LEE & MAN số tiền 30,435,000 VNĐ: Nợ TK 3348 : 30,435,000
Có TK 33883 : 30,435,000
Kết chuyển lương đội thi công Bành Thị Thu Thủy đợt 01 tháng 01/2016 (01/01/2016- 15/01/2016) theo HĐ số LM2-DTC-CON-0010 (15/12/2015) - CT LEE & MAN.
Nợ TK 622 : 30,435,000 Có TK 3348 : 30,435,000
Nghiệp vụ 2: Phải trả tiền lương công nhật 01/2016 (01/01-25/01/16) ; Cơng trình Nghi