Sơ đồ 4.6 : Quy trình hạch tốn TK 334
3.2.Cơ cấu tổ chức bộ máy của công ty:
3.2.1. Cơ cấu tổ chức công ty:
Công ty được tổ chức và điều hành theo mơ hình:
Đại hội đồng cổ đông: là cơ quan có thẩm quyền cao nhất của Cơng ty, có quyền quyết định những vấn đề thuộc nhiệm vụ và quyền hạn được Luật pháp và Điều lệ Công ty quy định.
Hội đồng quản trị: là cơ quan quản trị của Cơng ty, có tồn quyền nhân danh Cơng ty để quyết định các vấn đề liên quan đến mục đích, quyền lợi của Cơng ty, trừ những vấn đề thuộc thẩm quyền của Đại hội đồng cổ đông. Hội đồng quản trị thường xuyên giám sát hoạt động kinh doanh, hoạt động kiểm soát nội bộ và hoạt động quản lý rủi ro của Công ty. Hội đồng quản trị của Công ty DESCON gồm 05 người do Đại hội đồng cổ đông bầu ra.
27
Ban giám đốc: gồm 4 thành viên: 1 Tổng Giám Đốc và 3 Phó Giám Đốc. Giám đốc là người quản lý điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh hàng ngày của Công ty, do Hội đồng quản trị bổ nhiệm hoặc ký hợp đồng thuê. Giúp việc cho Giám đốc là các Phó giám đốc.
Ban kiểm soát: Thay mặt cổ đơng thẩm định báo cáo tài chính hàng năm, kiểm tra từng vấn đề cụ thể liên quan đến hoạt động tài chính. Ban kiểm sốt báo cáo Đại hội đồng cổ đơng về tính chính xác, trung thực và hợp pháp của chứng từ, sổ sách kế toán, báo cáo tài chính và hoạt động của hệ thống kiểm sốt nội bộ. Ban kiểm sốt của Cơng ty DESCON gồm 03 người do ĐHĐCĐ bầu ra.
Các phòng chức năng: gồm 8 phòng, mỗi phòng ban được phân chia chức năng, nhiệm vụ cụ thể và phải đảm bảo thực hiện cũng như chịu trách nhiệm về cơng việc của mình:
o Phòng kế hoạch và thương mại.
o Phịng tài chính – kế tốn.
o Khối kỹ thuật, Quản lý chất lượng.
o Khối xây dựng.
o Phòng phát triển kinh doanh, nhân sự và tổng hợp.
o Phòng quản lý Tài sản.
o Phịng an tồn lao động và ISO.
3.2.2. Sơ đồ bộ máy công ty DESCON:
Sơ đồ 3.1. Tổ chức bộ máy công ty DESCON.
Đại hội đồng cổ đông
Hội đồng quản trị Ban kiểm soát BP kiểm soát nội bộ Tổng giám đốc Phó tổng giám đốc Kế hoạch & thương mại Kế toán Khối kỹ thuật, QLCL Khối xây dựng Quản lý TS Phát triển kinh doanh và nhân sự ATLĐ và ISO
28
3.3. Tổ chức bộ máy và thực hiện công tác kế tốn tại cơng ty: 3.3.1. Tổ chức bộ máy kế toán:
Sơ đồ 3.2. Tổ chức bộ máy kế toán công ty DESCON. 3.3.2. Chức năng, nhiệm vụ: 3.3.2. Chức năng, nhiệm vụ:
Giám Đốc Tài chính : Là một vị trí giám đốc phụ trách quản lý tài chính doanh nghiệp như: nghiên cứu, phân tích, xây dựng các kế hoạch tài chính; khai thác và sử dụng có hiệu quả các nguồn vốn, cảnh báo các nguy cơ đối với doanh nghiệp thơng qua phân tích tài chính và đưa ra những dự báo đáng tin cậy trong tương lai Kế toán trƣởng: Phụ trách chung, chịu trách nhiệm trước Giám đốc Công ty, Nhà
nước về mọi hoạt động của phịng Kế tốn – Tài chính. Chỉ đạo thực hiện tồn bộ cơng việc kế tốn, tài chính, tín dụng, thống kê, thơng tin kế tốn đồng thời kiểm tra công việc của các nhân viên…
Thủ quỹ: có nhiệm vụ nhận tiền từ ngân hàng và các đơn vị khác chuyển đến quỹ
của Công ty. Căn cứ vào các chứng từ gốc hợp lý, hợp lệ hàng ngày của thủ quỹ ghi và báo cáo quỹ để tiến hành đối chiếu với kế tốn thanh tốn.
KẾ TỐN TRƯỞNG KIÊM GIÁM ĐỐC TÀI CHÍNH
KẾ TỐN TỔNG HỢP
Kế toán thanh toán kiêm kế tốn cơng nợ, TSCĐ Thủ quỹ kiêm kế tốn cơng trình KẾ TỐN QUẢN TRỊ Kế tốn cơng trình kiêm kế tốn thuế
29
Kế toán cơng nợ (thanh tốn, ngân hàng) kiêm TSCĐ, th tài chính:
Kế tốn cơng nợ, thanh tốn : Thực hiện kế toán vốn bằng tiền tất cả các khoản
thanh tốn với khách hàng, thanh tốn nội bộ Cơng ty với các Xí nghiệp, đội trực thuộc. Và lập kế hoạch đi vay ngân hàng, thu nhận chứng từ của xí nghiệp để tiến hành cho vay. Theo dõi tình hình tăng, giảm tài khoản tiền gửi ngân hàng.
Kế tốn TSCĐ và th tài chính : có nhiệm vụ theo dõi TSCĐ vật tư, cơng cụ dụng cụ. Khi có biến động tăng, giảm TSCĐ kế toán căn cứ vào các chứng từ, hoá đơn để phản ánh kịp thời. Tiến hành ghi sổ sách chi tiết theo dõi tình hình sử dụng TSCĐ. Đồng thời, kế toán căn cứ vào tỉ lệ khấu hao quy định để trích khấu hao. Kế tốn cơng trình kiêm kế tốn thuế :
Kế tốn cơng trình : tập hợp tất cả các chi phí liên quan đến hạng mục từng cơng
trình thi cơng, phân bổ, theo dõi, bám sát các chi phí nguyên vật liệu, nhân cơng, máy móc…theo tiến độ thi cơng thực tế và tính ra giá thành từng cơng trình, hạng mục cơng trình.
Kế tốn thuế: tiến hành hạch toán thuế đầu vào, đầu ra, lưu trữ và sắp xếp chứng
từ hóa đơn tài chính của Cơng ty. Đồng thời tiến hành tổng hợp thuế của các đơn vị trực thuộc để hàng tháng thực hiện nghĩa vụ đối với nhà nước. Hiện nay, Công ty áp dụng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
Kế tốn tổng hợp: Có nhiệm vụ tổng hợp và phân bổ chi phí, tính giá thành cho
từng cơng trình, xác định kết quả kinh doanh cho toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh trong Cơng ty theo chỉ đạo của kế tốn trưởng.
Kế toán quản trị : cung cấp thông tin cho các nhà quản lý về các khoản rủi ro
trong việc điều hành công ty, quản lý trong việc điều hành và kiểm soát, thúc đẩy các nhà quản lý đạt được các mục tiêu của tổ chức, đo lường hiệu quả hoạt động… Kế tốn Xí nghiệp: hạch tốn theo hình thức phân tán, có nhiệm vụ theo dõi tình
hình thực hiện các chế độ chính sách về tài chính. Đồng thời chịu trách nhiệm hướng dẫn kế tốn các xí nghiệp, các đội hạch tốn theo đúng quy định.
3.3.3. Chế độ kế tốn áp dụng tại cơng ty:
30 22/12/2014 của Bộ trưởng Bộ tài chính.
3.3.4. Các chính sách kế tốn:
Niên độ kế toán áp dụng từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12. Đơn vị tiền tệ được sử dụng trong cơng tác kế tốn là Việt Nam đồng. Phương pháp khấu hao tài sản cố định: Theo phương pháp đường thẳng. Phương pháp xác định hàng tồn kho cuối kì: Kê khai thường xuyên. Phương pháp tính thuế GTGT: Theo phương pháp khấu trừ.
3.3.5. Hình thức kế tốn:
Cơng ty áp dụng hình thức Nhật kí chung trên máy.
Sơ đồ 3.3. Hình thức ghi sổ trên máy vi tính. Ghi chú Ghi chú
Nhập số liệu hàng ngày In sổ, báo cáo cuối kỳ Đối chiếu, kiểm tra
3.4. Tình hình cơng ty những năm gần đây:
Năm 2012, Ứng dụng Hệ thống tích hợp thơng tin cơng trình (BIM), nhằm tăng tính hiệu quả và tiết kiệm chi phí trong thiết kế và xây dựng.
Năm 2014, Ứng dụng BIM, VDC, trong TK, thi công và quản lý dự án. Cải tiến kỹ thuật thi công, thiết lập quy chuẩn công trường.
Năm 2015, Đạt được các giải thưởng: Top Brand 2015; Đảm bảo Chất lượng; Đạt chuẩn QAS 2015 – 2016; 2.800.000 giờ an toàn dự án CFM, Royal Foods.
Các dự án tiêu biểu mang tầm thương hiệu: P&G, Vingroup, Điện Gió Bạc Liêu, Nhà Máy Coffee Mill, Nhà Xưởng Zuellig Pharma và Medochemie, Trung Tâm Triển Lãm Quận 2,… SỔ KẾ TOÁN - Sổ tổng hợp - Sổ chi tiết Chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại
- Báo cáo tài chính - Báo cáo kế toán
quản trị Phần mềm
kế toán
31
3.5. Thuận lợi, khó khăn, phƣơng hƣớng phát triển. 3.5.1. Thuận lợi: 3.5.1. Thuận lợi:
Trải qua quá trình hình thành và phát triển, dưới sự lãnh đạo của Ban Quản Trị, Ban Giám Đốc, cơng ty đã hồn thành tốt nhiều cơng trình xây dựng cũng như các dự án kinh doanh khác. Bên cạnh đó, cơng ty đã có đội ngũ công nhân viên chuyên môn cao, tay nghề giỏi, giàu kinh nghiệm,... Qua quá trình hoạt động Cơng ty đã tạo dựng được niềm tin, uy tín với khách hàng góp phần gia tăng số khách hàng sử dụng, các hợp đồng kinh tế. Điều này đã thúc đẩy công ty không ngừng phát triển và mở rộng.
Công ty tập trung đầu tư mua sắm thêm nhiều trang thiết bị hiện đại phục vụ cho cơng trình có quy mơ lớn, hiện đại theo tiêu chuẩn quốc tế.
Ngồi ra, Cơng ty ln quan tâm đến việc đào tạo, bồi dưỡng nâng cao tay nghề cũng như trang bị bảo hộ lao động,…
3.5.2. Khó khăn:
Bên cạnh những thuận lợi như trên thì Cơng ty cũng gặp những khó khăn:
Mặc dù cơng ty hoạt động đa dạng về dịch vụ tuy nhiên nguồn doanh thu chủ yếu vẫn là ngành xây dựng. Đây là ngành đặc biệt bởi thời gian thi cơng có thể kéo dài từ 1 đến 5 năm hoặc lâu hơn vì vậy quá trình tổ chức nghiệm thu và thanh toán phức tạp và gặp nhiều khó khăn.
Khi đầu tư vào cơng trình, cơng ty phải bỏ ra nguồn vốn lớn, sau khi hạng mục nào xong có biên bản quyết tốn mới được thanh toán tiền một phần theo hợp đồng ký kết. Khi thực hiên cùng lúc nhiều cơng trình, cơng ty sẽ gặp một số khó khăn về vốn đầu tư, việc thu hồi vốn chậm ảnh hưởng đến nhiều cơ hội đầu tư khác.
Do đặc thù của lĩnh vực xây dựng là thi cơng ngồi trời nên chịu nhiều ảnh hưởng bởi yếu tố thời tiết, đặc biệt là những năm gần đây diễn biến thời tiết phức tạp địi hỏi Cơng ty phải đưa ra những giải pháp để khắc phục khó khăn.
Bên cạnh đó, khi nền kinh tế ngày càng phát triển, những thay đổi trong chính sách tiền tệ cũng như sự cạnh tranh trong thị trường gia tăng, do đó cơng ty cũng chịu những tác động đáng kể.
3.5.3. Chiến lƣợc tƣơng lai:
Tiên phong áp dụng công nghệ mới để trở thành nhà thầu cung cấp dịch vụ chuyên nghiệp an toàn hiệu quả cao nhất trong lĩnh vực công nghiệp và dân dụng vào năm 2017.
32
CHƢƠNG 4: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TỐN TẠI CƠNG TY CP XÂY DỰNG CÔNG NGHIỆP – DESCON 4.1. Kế toán vốn bằng tiền:
4.1.1. Kế toán tiền mặt:
4.1.1.1. Nguyên tắc hạch toán:
Trong công ty hàng ngày phát sinh các khoản thu, chi bằng tiền mặt, tất cả các khoản thu, chi trên phải có lệnh thu, chi do giám đốc và kế tốn trưởng ký. Khi đó thủ quỹ xuất tiền, căn cứ theo các chứng từ thu, chi kế toán lên sổ quỹ tiền mặt.
4.1.1.2. Chứng từ sử dụng: Séc, giấy lĩnh tiền mặt, giấy báo nợ, phiếu thu, phiếu
chi, HĐ bán hàng thơng thường, hóa đơn GTGT (liên 2) do người bán cung cấp, bảng thanh toán lương, các chứng từ kèm theo (phiếu nhập kho, giấy đề nghị thanh toán, bảng kê mua hàng, bảng kê nộp thuế vào ngân sách nhà nước,…).
4.1.1.3. Tài khoản sử dụng:
TK 1111 : Tiền mặt VNĐ và các TK có liên quan.
4.1.1.4. Quy trình hạch tốn:
Sơ đồ 4.1. Quy trình hạch tốn TK 1111.
Phiếu thu, phiếu chi
Sổ chi tiết tiền mặt
Nhật ký chung
Sổ cái TK 1111
33
Chú thích:
: Ghi hàng ngày
: Ghi cuối tháng, định kỳ : Quan hệ đối chiếu
4.1.1.5. Ví dụ minh họa:
Nghiệp vụ 1: Căn cứ vào phiếu thu số PT1601 – 001 ngày 05/01/2016, Công ty rút tiền
gửi tại Ngân hàng TMCP Quân đội (MB) về nhập quỹ tiền mặt số tiền là 200.000.000 VNĐ, kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 1111 : 200.000.000 Có TK 112118 : 200.000.000
Nghiệp vụ 2: Căn cứ vào phiếu chi số PC1601 – 0007 ngày 08/01/2016, trích tiền mặt
tạm ứng chi phí cơng tác cho Dự án Thủy sản Phú Cường số tiền là 7.000.000VNĐ, kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 141 : 7.000.000 Có TK 1111 : 7.000.000
Nghiệp vụ 3: Căn cứ vào phiếu thu số PT1601 – 003 ngày 11/01/2016, Công ty thu tiền
của Hoàng Thị Kim Oanh số tiền là 45.645.000 VNĐ, kế toán hạch toán như sau: Nợ TK 1111 : 45.645.000
Có TK 33881 : 45.645.000
Nghiệp vụ 4: Căn cứ vào phiếu thu số PT1601 – 0011 ngày 28/01/2016, Công ty thu
tiền hồn ứng chi phí tố tụng ban kiểm soát (theo Phiếu Dịch vụ số DV1512 – 0280A ngày 23/12/2015) số tiền là 17.000.000 VNĐ, kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 1111 : 17.000.000 Có TK 6427 : 17.000.000
34
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tháng 01/2016 Tài khoản: 1111
Chứng từ Diễn giải Tk đối
ứng Phát sinh Dƣ Nợ Dƣ Có Id Ngày Số Nợ Có 1111 - Tiền mặt VND Dƣ đầu kỳ 201,227,517 05/01 PT1601- 0001 Rút tiền TK MB về nhập quỹ TM 112118 200,000,000 401,227,517 95626 08/01 PC1601- 0007 Tạm ứng chi phí cơng tác - Dự án Thủy sản Phú Cường 141 7,000,000 12,736,468 95930 11/01 PT1601- 0003
Thu tiền của Hoàng Thị Kim Oanh
33881 45,645,000 56,981,468 96028
13/01 PT1601- 0006
Rút tiền gửi ngân hàng MB - Sở GD 2 nhập quỹ tiền mặt 112118 300,000,000 374,780,968 96763 … … … … … … … … … 28/01 PT1601- 0011
Thu tiền hồn ứng chi phí tố tụng ban kiểm sốt DV 1512-0280A ngày 23/12/2015 6427 17,000,000 325,499,977 100451 … … … … … … … … … Tổng phát sinh 651,044,509 537,172,049 Dƣ cuối kỳ 315,099,977 Bảng 4.1. Sổ chi tiết TK 1111.
35
4.1.2. Kế toán tiền gửi:
4.1.2.1. Nguyên tắc hạch tốn:
Tiền gửi ngân hàng là số tiền cơng ty gửi tại ngân hàng, kho bạc Nhà nước hoặc các cơng ty tài chính: Tiền gửi của Cơng ty CP Xây Dựng Công Nghiệp chủ yếu là tiền Việt Nam tại nhiều Ngân hàng trong cả nước như: Ngân hàng TMCP Quân đội, BIDV, Techcombank, ViettinBank,…
Kế toán phải thường xuyên đối chiếu số dư tiền gửi trên sổ sách với Ngân hàng để đảm bảo sự trùng khớp.
4.1.2.2. Chứng từ sử dụng: Giấy báo nợ, có; Bản sao kê của ngân hàng kèm theo
chứng từ gốc (ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi).
4.1.2.3. Tài khoản sử dụng:
TK 112101 : VND gửi BIDV – CN Tp.HCM (0416).
TK 112103 : VND gửi TechcomBank – CN Tp.HCM (3017). TK 112118 : VND gửi Quân Đội (MB) – Sở GD 2 (9007) . …
Và các TK có liên quan.
4.1.2.4. Quy trình hạch tốn: Tương tự quy trình hạch tốn TK 1111 – Tiền mặt.
4.1.2.5. Ví dụ minh họa:
TK 112101 : VND gửi BIDV – CN Tp.HCM (0416).
Nghiệp vụ 1: Căn cứ chứng từ số BC1601-0008 ngày 07/01/2016, Thu tiền tạm ứng đợt
2 việc thi công biệt thự, số tiền 1,500,000,000 VNĐ chuyển vào TK ngân hàng BIDV – CN Tp.HCM.
Nợ TK 112101 : 1,500,000,000
36
Nghiệp vụ 2: Căn cứ chứng từ BN1601-0926 ngày 25/01, chuyển tiền qua ngân hàng
BIDV – CN Tp.HCM thanh tốn tiền th văn phịng 146 Nguyễn công trứ Quý 1/2016 số tiền 270,000,000 VNĐ.
Nợ TK 331 : 270,000,000
Có TK 112101 : 270,000,000
TK 112103 : VND gửi TechcomBank – CN Tp.HCM (3017).
Nghiệp vụ 1: Căn cứ chứng từ số BN1601-0072A ngày 06/01/2016, chuyển khoản qua
ngân hàng TechcomBank thanh toán tiền lương nhân viên tháng 12/2015 số tiền 6,091,116,673 VNĐ.
Nợ TK 3341 : 6,091,116,673
Có TK 112103 : 6,091,116,673
Nghiệp vụ 2: Thanh toán lãi vay theo khế ước CIB2015005906, CIB2015005905,
CIB2015005904, CIB2015005902, CIB2015005901 qua chuyển khoản vào ngân hàng TechcomBank số tiền 133,757,042 VNĐ.
Nợ TK 6351 : 133,757,042
Có TK 112103 : 133,757,042
TK 112118 : VND gửi Quân Đội (MB) – Sở GD 2 (9007) .
Nghiệp vụ 1: Căn cứ chứng từ số BC1601-00017A ngày 25/01/2016, Thu lãi tiền gửi
ngân hàng MB (VNĐ) tháng T1/2016 số tiền 4,901,398 VNĐ.
Nợ TK 112118 : 4,901,398
Có TK 5151 : 4,901,398
Nghiệp vụ 2: Căn cứ chứng từ số BN1601-0811 ngày 25/01/2016, chuyển khoản Ngân