2222 Hao mòn 151,152,15 1381 154,155,156,157 TS thiếu chờ xử lý 111 1388 111, 112 334 211 632 214 Hao mịn
Vật tư, hàng hóa ,... p/hiện thiếu, chưa xđ nguyên nhân,
chờ xử lý.
Xử lý TS
thiếu
Cá nhân, t/chức nộp tiền bồi thường
C/nhân, t/chức phải nộp tiền bồi thường Tiền p/hiện thiếu khi kiểm
kê, chờ xử lý.
TSCĐ phát hiện thiếu, chờ xử lý.
Số bồi thường trừ vào lương
G/trị hao hụt của HTK sau khi trừ số thu bồi thường
211,213,217 1388 – Phải thu khác 111,112 211 111 334 2293 642 G/trị TS h/thành qua đ/tư XDCB
được duyệt < giá tạm tính
Nhận tiền do đối tác liên doanh trả, thu nợ phải thu khác
TSCĐ p/hiện thiếu, xử lý ngay
Xử lý nợ
Số bồi thường của CN, TC có liên quan Số bồi thường trừ vào lương Trừ vào khoản dự phịng Số hạch tốn vào CP 214 Hao mòn
17
2.2.1.3. Tạm ứng:
2.2.1.3.1. Nguyên tắc hạch toán:
- Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản tạm ứng của doanh nghiệp cho người lao động trong doanh nghiệp và tình hình thanh tốn các khoản tạm ứng đó.
- Phải thanh tốn dứt điểm khoản tạm ứng kỳ trước mới được nhận tạm ứng kỳ sau. Kế toán phải mở sổ kế toán chi tiết theo dõi cho từng người nhận tạm ứng và ghi chép đầy đủ tình hình nhận, thanh tốn tạm ứng theo từng lần tạm ứng.
2.2.1.3.2. Chứng từ sử dụng: Đề nghị tạm ứng, phiếu chi, ủy nhiệm chi,… 2.2.1.3.3. Tài khoản sử dụng: Tài khoản 141 - Tạm ứng 2.2.1.3.3. Tài khoản sử dụng: Tài khoản 141 - Tạm ứng
- Bên Nợ: Các khoản tiền, vật tư đã tạm ứng cho người lao động của doanh nghiệp. - Bên Có: Các khoản tạm ứng đã được thanh tốn; Tiền tạm ứng dùng không hết nhập lại quỹ hoặc trừ vào lương; Các khoản vật tư dùng không hết nhập lại kho.
- Số dƣ bên Nợ: Số tạm ứng chưa thanh toán.
2.2.1.3.4. Sơ đồ hạch toán một số nghiệp vụ - Tạm ứng: Sơ đồ 2.11. Hạch toán một số nghiệp vụ - Tạm ứng.
152, 153 141 – Tạm ứng 152,153,156 111, 112 133 627,641, 642 111 334 T/ứng vật tư, HH, CCDC,…
cho người lao động của DN
Dùng tiền tạm ứng mua vật tư, hàng hóa
Tạm ứng TM hay chuyển khoản cho người lao động
Tiền tạm ứng chi không hết nhập lại quỹ TM Tiền t/ứng chi không hết trừ vào lương người nhận t/ứng
GTGT
Dùng tiền tạm ứng chi cho chi phí SXKD
18
2.2.2. Kế tốn các khoản phải trả:
2.2.2.1. Khoản phải trả ngƣời bán: 2.2.2.1.1. Nguyên tắc hạch toán: 2.2.2.1.1. Nguyên tắc hạch toán:
- Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình thanh toán về các khoản nợ phải trả của doanh nghiệp cho người bán vật tư, hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán TSCĐ, BĐSĐT, các khoản đầu tư tài chính theo hợp đồng kinh tế đã ký kết. Tài khoản này cũng được dùng để phản ánh tình hình thanh tốn về các khoản nợ phải trả cho người nhận thầu xây lắp chính, phụ.
Khơng phản ánh vào tài khoản này các nghiệp vụ mua trả tiền ngay.
- Khi hạch toán chi tiết, kế toán phải hạch toán rõ ràng, rành mạch các khoản chiết khấu thanh toán, chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán của người bán, người cung cấp nếu chưa được phản ánh trong hóa đơn mua hàng.
2.2.2.1.2. Chứng từ sử dụng:
Hóa đơn mua hàng, phiếu nhập, phiếu thu, chi, giấy báo Nợ của Ngân hàng, biên bản xác nhận tài sản thừa,…
2.2.2.1.3. Tài khoản sử dụng: TK 331 – Phải trả cho ngƣời bán
- Bên Nợ:
Số tiền đã trả cho người bán vật tư, hàng hóa, người cung cấp dịch vụ; Số tiền ứng trước cho người bán, người cung cấp, người nhận thầu xây lắp; Số tiền người bán chấp thuận giảm giá đã giao theo hợp đồng;
Chiết khấu thanh toán và chiết khấu thương mại;
Vật tư, hàng hóa thiếu hụt, kém phẩm chất khi kiểm nhận và trả lại người bán.
Đánh giá lại các khoản phải trả cho người bán bằng ngoại tệ (trường hợp tỷ giá ngoại tệ giảm so với Đồng Việt Nam).
- Bên Có:
Số tiền phải trả cho người bán vật tư, hàng hoá, người cung cấp dịch vụ và người nhận thầu xây lắp;
Điều chỉnh số chênh lệch giữa giá tạm tính nhỏ hơn giá thực tế của số vật tư, hàng hố, dịch vụ đã nhận, khi có hố đơn hoặc thơng báo giá chính thức;
Đánh giá lại các khoản phải trả cho người bán bằng ngoại tệ (trường hợp tỷ giá ngoại tệ tăng so với Đồng Việt Nam).
19
2.2.2.1.4. Sơ đồ các nghiệp vụ chủ yếu kế toán phải trả cho ngƣời bán: Sơ đồ 2.12. Các nghiệp vụ chủ yếu kế toán phải trả cho ngƣời bán:
2.2.2.2. Các khoản phải nộp nhà nƣớc: 2.2.2.2.1. Nguyên tắc hạch toán:
Tài khoản này dùng để phản ánh quan hệ giữa doanh nghiệp với Nhà nước về các khoản thuế, phí, lệ phí và các khoản khác phải nộp, đã nộp, còn phải nộp vào Ngân sách Nhà nước trong kỳ kế tốn năm.
2.2.2.2.2. Chứng từ sử dụng: Hóa đơn GTGT, tờ khai quyết toán thuế,…
111,112,341 331 – Phải trả cho người bán 152,153,156,…
515 Thuế GTGT 133 211, 213 152,153,156 152,153,157,211,213 133 333 Thuế NK 511 111,112,113 413 413 3331 GTGT đầu vào
Ứng trước tiền hoặc t/toán số tiền phải trả người bán
Mua vật tư, hàng hóa chưa trả tiền người bán về nhập kho
Nhận chiết khấu t/toán, trừ vào khoản phải trả người bán
Mua TSCĐ chưa trả tiền cho người bán Trả lại hàng hoặc được giảm
giá hàng mua
Nhận lại tiền đã ứng trước do NCC không c/cấp được HH, DV Được hưởng hoa hồng đại lý
C/lệch t/giá giảm khi cuối kỳ đánh giá bằng ngoại tệ
NK vật tư, hàng hóa chưa trả tiền người bán
C/lệch t/giá tăng khi cuối kỳ đánh giá bằng ngoại tệ
20
2.2.2.2.3. Tài khoản sử dụng: Tài khoản 333 – Thuế và các khoản phải nộp Nhà nƣớc:
- Bên Nợ:
Số thuế GTGT đã được khấu trừ trong kỳ;
Số thuế, phí, lệ phí và các khoản phải nộp, đã nộp vào NSNN; Số thuế được giảm trừ vào số thuế phải nộp;
Số thuế GTGT của hàng bán bị trả lại, bị giảm giá. - Bên Có:
Số thuế GTGT đầu ra và số thuế GTGT hàng nhập khẩu phải nộp; Số thuế, phí, lệ phí và các khoản khác phải nộp vào NSNN.
- Số dƣ bên Có: Số thuế, lệ phí và các khoản khác cịn phải nộp vào NSNN.
Tài khoản 333 - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước, có 9 tài khoản cấp 2: - Tài khoản 3331 - Thuế giá trị gia tăng phải nộp: có 2 tài khoản cấp 3:
Tài khoản 33311 - Thuế giá trị gia tăng đầu ra. Tài khoản 33311 - Thuế giá trị gia tăng đầu ra. - Tài khoản 3332 - Thuế tiêu thụ đặc biệt.
- Tài khoản 3333 - Thuế xuất, nhập khẩu.
- Tài khoản 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp. - Tài khoản 3335 - Thuế thu nhập cá nhân. - Tài khoản 3336 - Thuế tài nguyên.
- Tài khoản 3337 - Thuế nhà đất, tiền thuê đất.
- Tài khoản 3338- Thuế bảo vệ môi trường và các loại thuế khác. Tài khoản 33381 - Thuế bảo vệ môi trường.
Tài khoản 33382 - Các loại thuế khác.
- Tài khoản 3339 - Phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác.
2.2.2.2.4. Sơ đồ hạch toán một số nghiệp vụ - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nƣớc:
21
Sơ đồ 2.13. Hạch toán một số nghiệp vụ - Thuế và các khoản phải nộp NN.
2.2.2.3. Khoản phải trả ngƣời lao động: 2.2.2.3.1. Nguyên tắc hạch toán: 2.2.2.3.1. Nguyên tắc hạch toán:
Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản phải trả và tình hình thanh tốn các khoản phải trả cho người lao động của doanh nghiệp về tiền lương, tiền công, tiền thưởng, BHXH và các khoản phải trả khác thuộc về thu nhập của người lao động.
2.2.2.3.2. Chứng từ sử dụng: Bảng lương, bảng chấm công,…
2.2.2.3.3. Tài khoản sử dụng: Tài khoản 334 - Phải trả ngƣời lao động: - Bên Nợ: - Bên Nợ:
Các khoản tiền lương, tiền cơng, tiền thưởng có tính chất lương, bảo hiểm xã hội và các khoản khác đã trả, đã chi, đã ứng trước cho người lao động;
133 333 – Thuế và các khoản phải nộp NN 111, 112, 131
111, 112 511,515,711 152,153,156,... 711 627 8211 334 Thuế GTGT đầu vào được
khấu trừ
Thuế XK, thuế TTĐB, thuế BVMT hàng hóa, vật tư,…
phải nộp NSNN
Thuế GTGT đầu ra khi p/sinh doanh thu, thu nhập khác
Nộp thuế; các khoản phải nộp bằng tiền TM hay chuyển
khoản vào NSNN
Thuế GTGT được giảm
C/phí thuế TNDN hiện hành nộp NSNN
Thuế TNCN phải nộp trừ vào t/nhập chịu thuế của người lao động
Thuế T/nguyên, thuế sử dụng đất phải nộp NSNN
22
Các khoản khấu trừ vào tiền lương, tiền công của người lao động. - Bên Có:
Các khoản tiền lương, tiền cơng, tiền thưởng có tính chất lương, bảo hiểm xã hội và các khoản khác phải trả, phải chi cho người lao động;
- Số dƣ bên Có: Các khoản tiền lương, tiền cơng, tiền thưởng có tính chất lương và các
khoản khác còn phải trả cho người lao động.
Tài khoản 334 - Phải trả ngƣời lao động, có 2 tài khoản cấp 2:
- Tài khoản 3341 - Phải trả công nhân viên: Phản ánh các khoản phải trả và tình hình thanh tốn các khoản phải trả cho cơng nhân viên của doanh nghiệp.
- Tài khoản 3348 - Phải trả người lao động khác: Phản ánh các khoản phải trả và tình hình thanh tốn các khoản phải trả cho người lao động ngồi doanh nghiệp.
2.2.2.3.4. Sơ đồ hạch tốn một số nghiệp vụ – Phải trả ngƣơi lao động: Sơ đồ 2.14. Hạch toán một số nghiệp vụ – Phải trả ngƣơi lao động: Sơ đồ 2.14. Hạch toán một số nghiệp vụ – Phải trả ngƣơi lao động:
138,141,333,338 334 – Phải trả người lao động 622,627,641,642,…
111, 112 335
511 353
33311 3383
Thuế GTGT đầu ra Các khoản phải thu, tạm ứng,…khấu trừ vào lương NLĐ
Lương và các khoản phụ cấp phải trả cho NLĐ
Tiền thưởng phải trả NLĐ từ Quỹ khen thưởng, phúc lợi Phải trả tiền lương nghỉ phép
của CNSX (thực tế p/sinh)
Trả lương, thưởng cho NLĐ bằng s/phẩm, hàng hóa T/tốn lương cho NLĐ bằng
TM hoặc chuyển khoản
23
2.2.2.5. Khoản phải trả, phải nộp khác:
2.2.2.5.1. Nguyên tắc hạch toán:
Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình thanh toán về các khoản phải trả, phải nộp ngoài nội dung đã phản ánh ở các tài khoản khác thuộc nhóm từ TK 331 đến TK 337. Tài khoản này cũng được dùng để hạch toán doanh thu nhận trước về các dịch vụ đã cung cấp cho khách hàng và các khoản chênh lệch giá phát sinh trong giao dịch bán thuê lại tài sản là thuê tài chính hoặc thuê hoạt động.
2.2.2.5.2. Tài khoản sử dụng: Tài khoản 338 - Phải trả, phải nộp khác: - Bên Nợ:
Kết chuyển giá trị tài sản thừa; Kinh phí cơng đồn chi tại đơn vị; Số BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ đã nộp;
Doanh thu chưa thực hiện tính cho từng kỳ kế tốn;
Số phân bổ khoản chênh lệch giữa giá bán trả chậm, trả góp theo cam kết với giá bán trả tiền ngay (lãi trả chậm) vào chi phí tài chính;
Các khoản đã trả và đã nộp khác. - Bên Có:
Giá trị tài sản thừa chờ xử lý (chưa xác định rõ nguyên nhân); Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ;
Các khoản thu hộ đơn vị khác phải trả lại; Các khoản phải trả khác.
Tài khoản 338 - Phải trả, phải nộp khác, có 8 tài khoản cấp 2:
- Tài khoản 3381 - Tài sản thừa chờ giải quyết. - Tài khoản 3382 - Kinh phí cơng đồn.
- Tài khoản 3383 - Bảo hiểm xã hội. - Tài khoản 3384 - Bảo hiểm y tế.
- Tài khoản 3385 - Phải trả về cổ phần hoá. - Tài khoản 3386 - Bảo hiểm thất nghiệp. - Tài khoản 3387 - Doanh thu chưa thực hiện. - Tài khoản 3388 - Phải trả, phải nộp khác.
24
Sơ đồ 2.15. Hạch toán một số nghiệp vụ - Phải trả, phải nộp khác.
334 338 – Phải trả, phải nộp khác 622,627,641,642 111, 112 334 411 211 214 Hao mòn 441 111 338(8) 152,153,156 642 711 Số BHXH phải trả trực tiếp cho CNVC Nộp KPCĐ, BHXH, BHYT cho cơ quan quản lý bằng TM hoặc chuyển khoản
Trích KPCĐ, BHXH, BHYT theo tỉ lệ q/định vào cp k/doanh
Trích KPCĐ, BHXH, BHYT theo q/định trừ vào lương
Xử lý TS
thừa
Ghi tăng vốn đtư của CSH TSCĐ phát hiện thừa chờ xử lý
Ghi tăng N/vốn ĐTXDCB TM phát hiện thừa, chờ xử lý
Tăng khoản phải trả phải nộp khác
Vật tư, hàng hóa p/hiện thừa, chờ xử lý
Giảm chi phí QLDN
25
CHƢƠNG 3: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CP XÂY DỰNG CÔNG NGHIỆP
DESCON
3.1. Giới thiệu về quá trình hình thành vá phát triển của công ty. 3.1.1. Giới thiệu công ty:
Tên công ty : CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG CÔNG NGHIỆP Tên tiếng anh : INDUSTRY CONSTRUCTION CORPRATION Tên viết tắt : DESCON
Trụ sở chính : 146 Nguyễn Cơng Trứ, Phường Nguyễn Thái Bình, Quận 1, Thành phố Hồ Chí Minh.
Mã số thuế : 0302620641
Điện thoại : (08) 37 438 866 Fax: (08) 37 437 077 E-mail : info@deson.com.vn
Website : www.descon.com.vn Loại hình cơng ty : Công ty cổ phần Vốn điều lệ : 103.000.000.000 đồng
3.1.2. Lịch sử hình thành và q trình phát triển của cơng ty: 3.1.2.1. Lịch sử hình thành:
Thành lập từ năm 1976, DESCON đã có những bước đi vững chắc để trở thành thương hiệu uy tín trên thị trường xây dựng.
Bên cạnh việc luôn cải tiến, ứng dụng những công nghệ mới của ngành xây dựng, năm 2012, DESCON đã hợp tác đầu tư ứng dụng thành cơng Hệ Thống Tích Hợp Thơng Tin Cơng Trình (BIM).
Năng lực thi cơng và tính chun nghiệp của DESCON được thể hiện trong việc thực hiện các cam kết về chất lượng, tiến độ cơng trình, đảm bảo an tồn lao động và bảo vệ mơi trường, đó chính là lý do tại sao trên 60% khách hàng là các tập đoàn đa quốc gia, các cơng ty nước ngồi, ln u cầu cao về tiêu chuẩn kỹ thuật và trình độ quản lý, chọn DESCON.
DESCON đã được các nhà đầu tư trong nước cũng như nước ngoài đánh giá cao về khả năng và kinh nghiệm thiết kế, thi cơng cơng trình. Hơn 120 dự án xây dựng đã được hoàn thành với đủ loại hình như: Nhà máy; Cao ốc văn phịng; Khách sạn, Khu nghỉ dưỡng; Khu dân cư; Trung tâm thương mại,…
26
3.1.2.2. Quá trình phát triển của cơng ty:
Các cột mốc quan trọng:
Năm 1976: Phân viện Thiết Kế Miền Nam
Năm 1989: Thành lập Công ty Thiết kế và xây dựng nhẹ số 2 với tên giao dịch là DESCON.
Năm 2000 và 2004: DESCON là một trong những công ty xây dựng đầu tiên xây dựng hệ thống quản lý chất lượng theo tiêu chuẩn ISO 9001:1994, ISO 9001:2000. Năm 2002: DESCON được Thủ tướng Chính phủ nước Cộng Hịa XHCN Việt Nam ra quyết định số 169/QĐ-TTg chuyển đổi Công ty Xây Dựng Công nghiệp số 2 thành Công ty CP xây dựng công nghiệp (DESCON).
Năm 2005: Xây dựng Hệ thống mạng thông tin nội bộ.
Năm 2007: Tham gia thị trường chứng khoán tại Sở giao dịch Chứng khoán TP.HCM với mã cổ phiếu là DCC. DESCON nằm trong top 500 doanh nghiệp lớn nhất Việt Nam do báo Vietnamnet bình chọn.
Năm 2009: Đạt chứng nhận ISO 9001:2008
Năm 2012: Được Ngân hàng TMCP Đầu tư và Phát Triển xếp hạng tín dụng loại