2.2.2.3. Khoản phải trả ngƣời lao động: 2.2.2.3.1. Nguyên tắc hạch toán: 2.2.2.3.1. Nguyên tắc hạch toán:
Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản phải trả và tình hình thanh tốn các khoản phải trả cho người lao động của doanh nghiệp về tiền lương, tiền công, tiền thưởng, BHXH và các khoản phải trả khác thuộc về thu nhập của người lao động.
2.2.2.3.2. Chứng từ sử dụng: Bảng lương, bảng chấm công,…
2.2.2.3.3. Tài khoản sử dụng: Tài khoản 334 - Phải trả ngƣời lao động: - Bên Nợ: - Bên Nợ:
Các khoản tiền lương, tiền cơng, tiền thưởng có tính chất lương, bảo hiểm xã hội và các khoản khác đã trả, đã chi, đã ứng trước cho người lao động;
133 333 – Thuế và các khoản phải nộp NN 111, 112, 131
111, 112 511,515,711 152,153,156,... 711 627 8211 334 Thuế GTGT đầu vào được
khấu trừ
Thuế XK, thuế TTĐB, thuế BVMT hàng hóa, vật tư,…
phải nộp NSNN
Thuế GTGT đầu ra khi p/sinh doanh thu, thu nhập khác
Nộp thuế; các khoản phải nộp bằng tiền TM hay chuyển
khoản vào NSNN
Thuế GTGT được giảm
C/phí thuế TNDN hiện hành nộp NSNN
Thuế TNCN phải nộp trừ vào t/nhập chịu thuế của người lao động
Thuế T/nguyên, thuế sử dụng đất phải nộp NSNN
22
Các khoản khấu trừ vào tiền lương, tiền công của người lao động. - Bên Có:
Các khoản tiền lương, tiền cơng, tiền thưởng có tính chất lương, bảo hiểm xã hội và các khoản khác phải trả, phải chi cho người lao động;
- Số dƣ bên Có: Các khoản tiền lương, tiền cơng, tiền thưởng có tính chất lương và các
khoản khác còn phải trả cho người lao động.
Tài khoản 334 - Phải trả ngƣời lao động, có 2 tài khoản cấp 2:
- Tài khoản 3341 - Phải trả công nhân viên: Phản ánh các khoản phải trả và tình hình thanh tốn các khoản phải trả cho cơng nhân viên của doanh nghiệp.
- Tài khoản 3348 - Phải trả người lao động khác: Phản ánh các khoản phải trả và tình hình thanh tốn các khoản phải trả cho người lao động ngồi doanh nghiệp.
2.2.2.3.4. Sơ đồ hạch tốn một số nghiệp vụ – Phải trả ngƣơi lao động: Sơ đồ 2.14. Hạch toán một số nghiệp vụ – Phải trả ngƣơi lao động: Sơ đồ 2.14. Hạch toán một số nghiệp vụ – Phải trả ngƣơi lao động:
138,141,333,338 334 – Phải trả người lao động 622,627,641,642,…
111, 112 335
511 353
33311 3383
Thuế GTGT đầu ra Các khoản phải thu, tạm ứng,…khấu trừ vào lương NLĐ
Lương và các khoản phụ cấp phải trả cho NLĐ
Tiền thưởng phải trả NLĐ từ Quỹ khen thưởng, phúc lợi Phải trả tiền lương nghỉ phép
của CNSX (thực tế p/sinh)
Trả lương, thưởng cho NLĐ bằng s/phẩm, hàng hóa T/tốn lương cho NLĐ bằng
TM hoặc chuyển khoản
23
2.2.2.5. Khoản phải trả, phải nộp khác:
2.2.2.5.1. Nguyên tắc hạch toán:
Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình thanh tốn về các khoản phải trả, phải nộp ngoài nội dung đã phản ánh ở các tài khoản khác thuộc nhóm từ TK 331 đến TK 337. Tài khoản này cũng được dùng để hạch toán doanh thu nhận trước về các dịch vụ đã cung cấp cho khách hàng và các khoản chênh lệch giá phát sinh trong giao dịch bán thuê lại tài sản là thuê tài chính hoặc thuê hoạt động.
2.2.2.5.2. Tài khoản sử dụng: Tài khoản 338 - Phải trả, phải nộp khác: - Bên Nợ:
Kết chuyển giá trị tài sản thừa; Kinh phí cơng đồn chi tại đơn vị; Số BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ đã nộp;
Doanh thu chưa thực hiện tính cho từng kỳ kế tốn;
Số phân bổ khoản chênh lệch giữa giá bán trả chậm, trả góp theo cam kết với giá bán trả tiền ngay (lãi trả chậm) vào chi phí tài chính;
Các khoản đã trả và đã nộp khác. - Bên Có:
Giá trị tài sản thừa chờ xử lý (chưa xác định rõ nguyên nhân); Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ;
Các khoản thu hộ đơn vị khác phải trả lại; Các khoản phải trả khác.
Tài khoản 338 - Phải trả, phải nộp khác, có 8 tài khoản cấp 2:
- Tài khoản 3381 - Tài sản thừa chờ giải quyết. - Tài khoản 3382 - Kinh phí cơng đồn.
- Tài khoản 3383 - Bảo hiểm xã hội. - Tài khoản 3384 - Bảo hiểm y tế.
- Tài khoản 3385 - Phải trả về cổ phần hoá. - Tài khoản 3386 - Bảo hiểm thất nghiệp. - Tài khoản 3387 - Doanh thu chưa thực hiện. - Tài khoản 3388 - Phải trả, phải nộp khác.
24
Sơ đồ 2.15. Hạch toán một số nghiệp vụ - Phải trả, phải nộp khác.
334 338 – Phải trả, phải nộp khác 622,627,641,642 111, 112 334 411 211 214 Hao mòn 441 111 338(8) 152,153,156 642 711 Số BHXH phải trả trực tiếp cho CNVC Nộp KPCĐ, BHXH, BHYT cho cơ quan quản lý bằng TM hoặc chuyển khoản
Trích KPCĐ, BHXH, BHYT theo tỉ lệ q/định vào cp k/doanh
Trích KPCĐ, BHXH, BHYT theo q/định trừ vào lương
Xử lý TS
thừa
Ghi tăng vốn đtư của CSH TSCĐ phát hiện thừa chờ xử lý
Ghi tăng N/vốn ĐTXDCB TM phát hiện thừa, chờ xử lý
Tăng khoản phải trả phải nộp khác
Vật tư, hàng hóa p/hiện thừa, chờ xử lý
Giảm chi phí QLDN
25
CHƢƠNG 3: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CP XÂY DỰNG CÔNG NGHIỆP
DESCON
3.1. Giới thiệu về quá trình hình thành vá phát triển của công ty. 3.1.1. Giới thiệu công ty:
Tên công ty : CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG CÔNG NGHIỆP Tên tiếng anh : INDUSTRY CONSTRUCTION CORPRATION Tên viết tắt : DESCON
Trụ sở chính : 146 Nguyễn Cơng Trứ, Phường Nguyễn Thái Bình, Quận 1, Thành phố Hồ Chí Minh.
Mã số thuế : 0302620641
Điện thoại : (08) 37 438 866 Fax: (08) 37 437 077 E-mail : info@deson.com.vn
Website : www.descon.com.vn Loại hình cơng ty : Công ty cổ phần Vốn điều lệ : 103.000.000.000 đồng
3.1.2. Lịch sử hình thành và q trình phát triển của cơng ty: 3.1.2.1. Lịch sử hình thành:
Thành lập từ năm 1976, DESCON đã có những bước đi vững chắc để trở thành thương hiệu uy tín trên thị trường xây dựng.
Bên cạnh việc luôn cải tiến, ứng dụng những công nghệ mới của ngành xây dựng, năm 2012, DESCON đã hợp tác đầu tư ứng dụng thành cơng Hệ Thống Tích Hợp Thơng Tin Cơng Trình (BIM).
Năng lực thi cơng và tính chun nghiệp của DESCON được thể hiện trong việc thực hiện các cam kết về chất lượng, tiến độ cơng trình, đảm bảo an tồn lao động và bảo vệ mơi trường, đó chính là lý do tại sao trên 60% khách hàng là các tập đoàn đa quốc gia, các cơng ty nước ngồi, ln u cầu cao về tiêu chuẩn kỹ thuật và trình độ quản lý, chọn DESCON.
DESCON đã được các nhà đầu tư trong nước cũng như nước ngoài đánh giá cao về khả năng và kinh nghiệm thiết kế, thi cơng cơng trình. Hơn 120 dự án xây dựng đã được hoàn thành với đủ loại hình như: Nhà máy; Cao ốc văn phịng; Khách sạn, Khu nghỉ dưỡng; Khu dân cư; Trung tâm thương mại,…
26
3.1.2.2. Quá trình phát triển của cơng ty:
Các cột mốc quan trọng:
Năm 1976: Phân viện Thiết Kế Miền Nam
Năm 1989: Thành lập Công ty Thiết kế và xây dựng nhẹ số 2 với tên giao dịch là DESCON.
Năm 2000 và 2004: DESCON là một trong những công ty xây dựng đầu tiên xây dựng hệ thống quản lý chất lượng theo tiêu chuẩn ISO 9001:1994, ISO 9001:2000. Năm 2002: DESCON được Thủ tướng Chính phủ nước Cộng Hịa XHCN Việt Nam ra quyết định số 169/QĐ-TTg chuyển đổi Công ty Xây Dựng Công nghiệp số 2 thành Công ty CP xây dựng công nghiệp (DESCON).
Năm 2005: Xây dựng Hệ thống mạng thông tin nội bộ.
Năm 2007: Tham gia thị trường chứng khoán tại Sở giao dịch Chứng khoán TP.HCM với mã cổ phiếu là DCC. DESCON nằm trong top 500 doanh nghiệp lớn nhất Việt Nam do báo Vietnamnet bình chọn.
Năm 2009: Đạt chứng nhận ISO 9001:2008
Năm 2012: Được Ngân hàng TMCP Đầu tư và Phát Triển xếp hạng tín dụng loại A về mức độ tín nhiệm doanh nghiệp.
Năm 2013: Đạt danh hiệu “Nhà cung cấp chất lượng 2013” do Viện Doanh nghiệp Việt Nam chứng nhận.
3.2. Cơ cấu tổ chức bộ máy của công ty: 3.2.1. Cơ cấu tổ chức công ty: 3.2.1. Cơ cấu tổ chức công ty:
Công ty được tổ chức và điều hành theo mơ hình:
Đại hội đồng cổ đông: là cơ quan có thẩm quyền cao nhất của Cơng ty, có quyền quyết định những vấn đề thuộc nhiệm vụ và quyền hạn được Luật pháp và Điều lệ Công ty quy định.
Hội đồng quản trị: là cơ quan quản trị của Cơng ty, có tồn quyền nhân danh Cơng ty để quyết định các vấn đề liên quan đến mục đích, quyền lợi của Cơng ty, trừ những vấn đề thuộc thẩm quyền của Đại hội đồng cổ đông. Hội đồng quản trị thường xuyên giám sát hoạt động kinh doanh, hoạt động kiểm soát nội bộ và hoạt động quản lý rủi ro của Công ty. Hội đồng quản trị của Công ty DESCON gồm 05 người do Đại hội đồng cổ đông bầu ra.
27
Ban giám đốc: gồm 4 thành viên: 1 Tổng Giám Đốc và 3 Phó Giám Đốc. Giám đốc là người quản lý điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh hàng ngày của Công ty, do Hội đồng quản trị bổ nhiệm hoặc ký hợp đồng thuê. Giúp việc cho Giám đốc là các Phó giám đốc.
Ban kiểm soát: Thay mặt cổ đơng thẩm định báo cáo tài chính hàng năm, kiểm tra từng vấn đề cụ thể liên quan đến hoạt động tài chính. Ban kiểm sốt báo cáo Đại hội đồng cổ đơng về tính chính xác, trung thực và hợp pháp của chứng từ, sổ sách kế toán, báo cáo tài chính và hoạt động của hệ thống kiểm sốt nội bộ. Ban kiểm sốt của Cơng ty DESCON gồm 03 người do ĐHĐCĐ bầu ra.
Các phòng chức năng: gồm 8 phòng, mỗi phòng ban được phân chia chức năng, nhiệm vụ cụ thể và phải đảm bảo thực hiện cũng như chịu trách nhiệm về cơng việc của mình:
o Phòng kế hoạch và thương mại.
o Phịng tài chính – kế tốn.
o Khối kỹ thuật, Quản lý chất lượng.
o Khối xây dựng.
o Phòng phát triển kinh doanh, nhân sự và tổng hợp.
o Phòng quản lý Tài sản.
o Phịng an tồn lao động và ISO.
3.2.2. Sơ đồ bộ máy công ty DESCON:
Sơ đồ 3.1. Tổ chức bộ máy công ty DESCON.
Đại hội đồng cổ đông
Hội đồng quản trị Ban kiểm soát BP kiểm soát nội bộ Tổng giám đốc Phó tổng giám đốc Kế hoạch & thương mại Kế toán Khối kỹ thuật, QLCL Khối xây dựng Quản lý TS Phát triển kinh doanh và nhân sự ATLĐ và ISO
28
3.3. Tổ chức bộ máy và thực hiện công tác kế tốn tại cơng ty: 3.3.1. Tổ chức bộ máy kế toán:
Sơ đồ 3.2. Tổ chức bộ máy kế toán công ty DESCON. 3.3.2. Chức năng, nhiệm vụ: 3.3.2. Chức năng, nhiệm vụ:
Giám Đốc Tài chính : Là một vị trí giám đốc phụ trách quản lý tài chính doanh nghiệp như: nghiên cứu, phân tích, xây dựng các kế hoạch tài chính; khai thác và sử dụng có hiệu quả các nguồn vốn, cảnh báo các nguy cơ đối với doanh nghiệp thơng qua phân tích tài chính và đưa ra những dự báo đáng tin cậy trong tương lai Kế toán trƣởng: Phụ trách chung, chịu trách nhiệm trước Giám đốc Công ty, Nhà
nước về mọi hoạt động của phịng Kế tốn – Tài chính. Chỉ đạo thực hiện tồn bộ cơng việc kế tốn, tài chính, tín dụng, thống kê, thơng tin kế tốn đồng thời kiểm tra công việc của các nhân viên…
Thủ quỹ: có nhiệm vụ nhận tiền từ ngân hàng và các đơn vị khác chuyển đến quỹ
của Công ty. Căn cứ vào các chứng từ gốc hợp lý, hợp lệ hàng ngày của thủ quỹ ghi và báo cáo quỹ để tiến hành đối chiếu với kế tốn thanh tốn.
KẾ TỐN TRƯỞNG KIÊM GIÁM ĐỐC TÀI CHÍNH
KẾ TỐN TỔNG HỢP
Kế toán thanh toán kiêm kế tốn cơng nợ, TSCĐ Thủ quỹ kiêm kế tốn cơng trình KẾ TỐN QUẢN TRỊ Kế tốn cơng trình kiêm kế tốn thuế
29
Kế toán cơng nợ (thanh tốn, ngân hàng) kiêm TSCĐ, th tài chính:
Kế tốn cơng nợ, thanh tốn : Thực hiện kế toán vốn bằng tiền tất cả các khoản
thanh tốn với khách hàng, thanh tốn nội bộ Cơng ty với các Xí nghiệp, đội trực thuộc. Và lập kế hoạch đi vay ngân hàng, thu nhận chứng từ của xí nghiệp để tiến hành cho vay. Theo dõi tình hình tăng, giảm tài khoản tiền gửi ngân hàng.
Kế tốn TSCĐ và th tài chính : có nhiệm vụ theo dõi TSCĐ vật tư, cơng cụ dụng cụ. Khi có biến động tăng, giảm TSCĐ kế toán căn cứ vào các chứng từ, hoá đơn để phản ánh kịp thời. Tiến hành ghi sổ sách chi tiết theo dõi tình hình sử dụng TSCĐ. Đồng thời, kế toán căn cứ vào tỉ lệ khấu hao quy định để trích khấu hao. Kế tốn cơng trình kiêm kế tốn thuế :
Kế tốn cơng trình : tập hợp tất cả các chi phí liên quan đến hạng mục từng cơng
trình thi cơng, phân bổ, theo dõi, bám sát các chi phí nguyên vật liệu, nhân cơng, máy móc…theo tiến độ thi cơng thực tế và tính ra giá thành từng cơng trình, hạng mục cơng trình.
Kế tốn thuế: tiến hành hạch toán thuế đầu vào, đầu ra, lưu trữ và sắp xếp chứng
từ hóa đơn tài chính của Cơng ty. Đồng thời tiến hành tổng hợp thuế của các đơn vị trực thuộc để hàng tháng thực hiện nghĩa vụ đối với nhà nước. Hiện nay, Công ty áp dụng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
Kế tốn tổng hợp: Có nhiệm vụ tổng hợp và phân bổ chi phí, tính giá thành cho
từng cơng trình, xác định kết quả kinh doanh cho toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh trong Cơng ty theo chỉ đạo của kế tốn trưởng.
Kế toán quản trị : cung cấp thông tin cho các nhà quản lý về các khoản rủi ro
trong việc điều hành công ty, quản lý trong việc điều hành và kiểm soát, thúc đẩy các nhà quản lý đạt được các mục tiêu của tổ chức, đo lường hiệu quả hoạt động… Kế tốn Xí nghiệp: hạch tốn theo hình thức phân tán, có nhiệm vụ theo dõi tình
hình thực hiện các chế độ chính sách về tài chính. Đồng thời chịu trách nhiệm hướng dẫn kế tốn các xí nghiệp, các đội hạch tốn theo đúng quy định.
3.3.3. Chế độ kế tốn áp dụng tại cơng ty:
30 22/12/2014 của Bộ trưởng Bộ tài chính.
3.3.4. Các chính sách kế tốn:
Niên độ kế toán áp dụng từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12. Đơn vị tiền tệ được sử dụng trong cơng tác kế tốn là Việt Nam đồng. Phương pháp khấu hao tài sản cố định: Theo phương pháp đường thẳng. Phương pháp xác định hàng tồn kho cuối kì: Kê khai thường xuyên. Phương pháp tính thuế GTGT: Theo phương pháp khấu trừ.
3.3.5. Hình thức kế tốn:
Cơng ty áp dụng hình thức Nhật kí chung trên máy.
Sơ đồ 3.3. Hình thức ghi sổ trên máy vi tính. Ghi chú Ghi chú
Nhập số liệu hàng ngày In sổ, báo cáo cuối kỳ Đối chiếu, kiểm tra
3.4. Tình hình cơng ty những năm gần đây:
Năm 2012, Ứng dụng Hệ thống tích hợp thơng tin cơng trình (BIM), nhằm tăng tính hiệu quả và tiết kiệm chi phí trong thiết kế và xây dựng.
Năm 2014, Ứng dụng BIM, VDC, trong TK, thi công và quản lý dự án. Cải tiến kỹ thuật thi công, thiết lập quy chuẩn công trường.
Năm 2015, Đạt được các giải thưởng: Top Brand 2015; Đảm bảo Chất lượng; Đạt chuẩn QAS 2015 – 2016; 2.800.000 giờ an toàn dự án CFM, Royal Foods.