Khóa luận tốt nghiệp kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại cảng tân thuận

GIỚI THIỆU

Lí do chọn đề tài

Một DN dù có quy mô lớn hay nhỏ thì đều phải đối mặt với những khó khăn, thử thách Đặc biệt trong tình hình kinh tế hiện nay với nhiều thành phần kinh tế khác nhau, DN phải đối mặt với nhiều sự cạnh tranh gay gắt Muốn tồn tại và phát triển, ngoài việc xác định được mục tiêu, phương án kinh doanh phù hợp thì DN cần phải quản lí và sử dụng nguồn vốn hiệu quả để có thể đảm bảo hoạt động thu, chi được diễn ra trơn tru Có thể nói kế toán là một công cụ đắt lực cho nhà quản lí cũng như vai trò của công việc hạch toán kế toán trong việc quản lí vốn và vốn bằng tiền là một trong những cơ sở ban đầu theo suốt quá trình SXKD của DN Ngoài ra một DN hoạt động ổn định còn thể hiện ở chính sách tài chính, khả năng thu hồi nợ và khả năng thanh toán của mình Chính vì nhận thấy tầm quan trọng đó mà tôi đã lựa chọn đề tài “Kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại Cảng Tân Thuận”.

Mục đích nghiên cứu

- Tìm hiểu về công tác, thực trạng kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại Cảng

- Vận dụng kiến thức đã được học ở trường vào thực tiễn để củng cố và nâng cao kiến thức

- Đưa ra nhận xét, kiến nghị về thực trạng kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại Cảng Tân Thuận.

Phạm vi nghiên cứu

Nghiên cứu thực trạng kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại Cảng Tân Thuận Chứng từ số liệu trong bài được lấy từ tháng 11/2016

Phương pháp nghiên cứu

- Phương pháp thống kê và thu thập dữ liệu

Kết cấu đề tài

 Chương 2: Cơ sở lý luận kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu

 Chương 3: Tổng quan về Cảng Tân Thuận

 Chương 4: Thực trạng kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại Cảng Tân Thuận

 Chương 5: Nhận xét và kiến nghị

CƠ SỞ LÝ LUẬN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU

Kế toán vốn bằng tiền

Vốn bằng tiền là một bộ phận của tài sản lưu động (vốn lưu động), tồn tại trực tiếp dưới hình thức tiền tệ, có tính thanh khoản cao nhất và có vai trò quan trọng đối với hoạt động SXKD của DN có thể dùng để thanh toán nhanh các khoản nợ, mua sắm tài sản hoặc chi phí

Kế toán vốn bằng tiền bao gồm:

_ Tiền gửi tại ngân hàng

 Nguyên tắc kế toán vốn bằng tiền

- Kế toán phải mở sổ kế toán ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh các khoản thu, chi, xuất, nhập tiền, ngoại tệ và tính ra số tồn tại quỹ và từng tài khoản ở Ngân hàng tại mọi thời điểm để tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu

- Các khoản tiền do DN khác và cá nhân ký cược, ký quỹ tại DN được quản lý và hạch toán như tiền của DN

- Khi thu, chi phải có phiếu thu, phiếu chi và có đủ chữ ký theo quy định của chế độ chứng từ kế toán

- Kế toán phải theo dõi chi tiết tiền theo nguyên tệ Khi phát sinh các giao dịch bằng ngoại tệ, kế toán phải quy đổi ngoại tệ ra Đồng Việt Nam theo nguyên tắc:

 Bên Nợ các tài khoản tiền áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế

 Bên Có các tài khoản tiền áp dụng tỷ giá ghi sổ bình quân gia quyền

- Tại thời điểm lập Báo cáo tài chính theo quy định của pháp luật, DN phải đánh giá lại số dư ngoại tệ và vàng tiền tệ theo tỷ giá giao dịch thực tế

 Nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiền

- Hằng ngày kế toán phải theo dõi, phản ánh kịp thời các khoản thu, chi bằng tiền mặt và tiền gửi ngân hàng của DN Cuối ngày phải khóa sổ kế toán tiền mặt để đối chiếu với sổ của thủ quỹ và sổ kế toán tiền gửi ngân hàng với sổ phụ ngân hàng nhằm thực hiện chức năng kiểm soát và phát hiện kịp thời các trường hợp chênh lệch, sai sót để đưa ra biện pháp giải quyết

- Tổ chức, thực hiện đầy đủ thống nhất các quy định về chứng từ, hóa đơn hợp pháp, hợp lệ

- Các chứng từ thu, chi phải được ghi chép đầy đủ kịp thời dựa trên chứng từ gốc và mỗi lần thu, chi tiền phải có đủ chữ ký của người nhận, người giao, người cho phép nhập, xuất quỹ theo quy định của chế độ chứng từ kế toán Một số trường hợp đặc biệt phải có lệnh nhập quỹ, xuất quỹ đính kèm

- Theo nguyên tắc bất kiêm nhiệm, kế toán vốn bằng tiền không nên kiêm thủ quỹ Sau khi thực hiện thu chi tiền, thủ quỹ giữ lại các chứng từ để cuối ngày ghi sổ quỹ kiêm báo cáo quỹ

- Lập báo cáo thu chi hằng ngày, báo cáo tiền gửi ngân hàng hằng ngày

- Tổ chức theo dõi tiền gửi ngân hàng tại từng ngân hàng theo VND và theo Ngoại tệ

2.1.2 Kế toán tiền mặt tại quỹ

Tiền mặt là khoản tiền DN có sẵn tại quỹ, có thể dùng để thanh toán ngay bao gồm: Tiền Việt Nam, ngoại tệ và vàng tiền tệ

Tài khoản này gồm 3 tài khoản cấp 2:

Kết cấu và nội dung TK 111

- Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ nhập quỹ

- Số tiền mặt phát hiện thừa ở quỹ khi kiểm kê

- Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái do đánh giá lại cuối kỳ

- Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ xuất quỹ

- Các khoản tiền mặt phát hiện thiếu khi kiểm kê

- Chênh lệch tỷ giá hối đoái giảm do đánh giá lại cuối kỳ

Số dư: Số tiền tồn quỹ cuối kỳ

 Chứng từ, sổ sách sử dụng

- Phiếu thu – Mẫu 01/TT Để lập phiếu thu kế toán cần dựa vào các chứng từ gốc như: Hóa đơn GTGT, biên nhận, giấy thanh toán tiền tạm ứng, …

- Phiếu chi – Mẫu 02/TT Để lập phiếu chi kế toán dựa vào: Hóa đơn GTGT, giấy đề nghị thanh toán, giấy đề nghị tạm ứng, …

+ Đối với DN kinh doanh mua bán hay phát sinh nghiệp vụ liên quan đến vàng tiền tệ

- Bảng kiểm kê quỹ dùng cho VNĐ (Mẫu số 08a-TT)

- Bảng kiểm kê quỹ dùng cho ngoại tệ, vàng bạc, đá quý (Mẫu số 08b-TT)

- Bảng kê tiền mặt, nhật ký chứng từ

 Các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu

 Kế toán tiền mặt tại quỹ bằng tiền Việt Nam

Các nghiệp vụ thu tiền

1 Thu tiền bán hàng từ hoạt động SXKD, cung cấp dịch vụ, kế toán ghi nhận doanh thu

Có 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Có 3331 – Thuế GTGT phải nộp

2 Thu tiền từ các hoạt động tài chính và hoạt động khác của DN

Có 515, 711 – Doanh thu hoạt động tài chính, thu nhập khác

3 Thu hồi các khoản nợ, nhận tiền ứng trước bằng tiền mặt của khách hàng, thu tiền tạm ứng cho công nhân viên

Có 131 – Phải thu khách hàng

4 Nhận vốn góp của các chủ sở hữu

Có 411 – Vốn đầu tư của chủ sở hữu

5 Rút tiền gửi Ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt, vay dài hạn, ngắn hạn bằng tiền mặt (tiền Việt Nam hoặc ngoại tệ ghi theo tỷ giá giao dịch thực tế)

Có 112 - Tiền gửi Ngân hàng (1121, 1122)

Có 341 – Vay và nợ thuê tài chính (3411)

6 Kiểm kê quỹ tiền mặt phát hiện thừa nhưng chưa xác định rõ nguyên nhân

Có 3381 – Tài sản thừa chờ giải quyết

Các nghiệp vụ chi tiền

1 Chi tiền mua vật tư, hàng hóa, TSCĐ

Nợ 133 – Thuế GTGT được khấu trừ

2 Chi tiền mặt để thanh toán các khoản vay, nợ phải trả

3 Nộp tiền mặt vào ngân hàng

Nợ 112 – Tiền gửi ngân hàng

4 Các khoản chi phí khi mua NVL, vật tư, TSCĐ sử dụng cho hoạt động SXKD và các hoạt động khác

5 Kiểm kê quỹ tiền mặt phát hiện thiếu nhưng chưa xác định rõ nguyên nhân

Nợ 1381 – Tài sản thiếu chờ xử lý

2.1.3 Kế toán tiền gửi ngân hàng

Tiền gửi là số tiền mà DN gửi tại các ngân hàng, kho bạc Nhà nước hoặc các công ty tài chính nhằm theo dõi số hiện có và tình hình biến động tăng giảm của nó

Tiền gửi ngân hàng bao gồm 3 TK cấp 2:

+ Lưu ý: Tài khoản này chỉ phản ánh khoản tiền gửi không kỳ hạn tại Ngân hàng của DN Kết cấu và nội dung TK 112

- Số tiền đã gửi vào ngân hàng

- Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái do đánh giá lại cuối kỳ

Số dư: Số tiền hiện còn gửi ở ngân hàng

- Số tiền rút ra từ ngân hàng

- Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái

- Giấy báo Nợ (khi DN rút tiền), giấy báo Có (khi DN gửi tiền vào ngân hàng)

- Các chứng từ gốc: ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi, séc chuyển khoản, séc bảo chi, …

- Bảng kê tiền gửi, nhật ký chứng từ

 Tiền gửi ngân hàng bằng tiền Việt Nam

Các nghiệp vụ thu tiền

1 Xuất quỹ tiền mặt gửi vào tài khoản ngân hàng

Nợ 1121 – Tiền gửi ngân hàng (Tiền Việt Nam)

Có 1111 – Tiền mặt (Tiền Việt Nam)

2 Nhận được tiền do khách hàng trả nợ hoặc ứng trước bằng chuyển khoản, căn cứ vào giấy báo Có của ngân hàng

Nợ 1121 - Tiền gửi ngân hàng (Tiền Việt Nam)

3 Nhận vốn góp chủ sở hữu bằng chuyển khoản

Có 411 – Vốn đầu tư của chủ sở hữu

4 Thu nợ bằng chuyển khoản

Có 1368 – Phải thu nội bộ

5 Thu lãi bằng chuyển khoản

Có 515 – Doanh thu hoạt động tài chính (Lãi)

6 Thu tiền bán hàng từ các hoạt động khác

Có 511, 515 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, doanh thu tài chính

Các nghiệp vụ chi tiền

1 Rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ, chuyển tiền gửi Ngân hàng đi ký quỹ, ký cược

Nợ 1111 – Tiền mặt (Tiền Việt Nam)

Nợ 244 – Cầm cố, thế chấp, ký quỹ, ký cược

Có 1121 – Tiền gửi ngân hàng (Tiền Việt Nam)

2 Trả tiền mua NVL, công cụ, hàng hóa đã nhập kho, hàng gửi đi bán, TSCĐ, chi cho hoạt động đầu tư XDCB bằng tiền gửi ngân hàng

Nợ 133 - Thuế GTGT được khấu trừ

3 Thanh toán các khoản nợ phải trả bằng chuyển khoản

4 Chi phí bằng tiền gửi ngân hàng

Nợ 635, 811 – Chi phí tài chính, chi phí khác

Nợ 133 – Thuế GTGT được khấu trừ

Kế toán các khoản phải thu

Các khoản phải thu: là một bộ phận thuộc tài sản của DN đang bị các đơn vị và các cá nhân khác chiếm dụng mà DN có trách nhiệm phải thu hồi

Các khoản phải thu bao gồm các TK sau:

 TK 131: Phải thu khách hàng

 TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ

 TK 136: Phải thu nội bộ

- Dựa vào tính chất: các khoản phải thu được chia thành phải thu có tính chất thương mại và phải thu khác

 Phải thu có tính chất thương mại là các khoản phải thu có tính chất mua bán như cung cấp dịch vụ, bán hàng, thanh lý, nhượng bán tài sản…

 Phải thu khác bao gồm doanh thu hoạt động tài chính như lãi cho vay, tiền gửi, cổ tức và lợi nhuận được chia hay các khoản cho mượn tài sản, phải thu về tiền phạt, bồi thường, tài sản thiếu chờ xử lý…

- Dựa vào thời gian: các khoản phải thu ngắn hạn và phải thu dài hạn

- Mọi khoản nợ phải thu phải theo dõi chi tiết theo từng đối tượng và theo thời hạn thanh toán, theo dõi chi tiết phải thu ngắn hạn, phải thu dài hạn

- Kế toán phải phân loại các khoản nợ, nợ có thể trả đúng hạn và nợ khó đòi hoặc không có khả năng thu hồi để có căn cứ xác định số trích lập dự phòng phải thu khó đòi và có biện pháp xử lý đối với các khoản không có khả năng thu hồi

- Định kì kế toán phải kiểm tra và đối chiếu công nợ

- Cuối niên độ kế toán, các khoản phải thu có số dư ngoại tệ phải quy đổi số dư ngoại tệ theo tỷ giá mua ngoại tệ của ngân hàng trước khi lập BCTC

2.2.2 Kế toán phải thu khách hàng

Phải thu khách hàng là các khoản tiền DN phải thu do bán hàng, cung cấp dịch vụ, BĐS đầu tư, TSCĐ

- Số tiền phải thu khách hàng khi bán sản phẩm, hàng hóa, BĐS đầu tư, TSCĐ, dịch vụ

- Số tiền thừa trả lại cho khách hàng

Số dư: Số tiền còn phải thu khách hàng

- Số tiền khách hàng đã trả nợ

- Số tiền đã nhận ứng trước, trả trước cho khách hàng

- Số tiền chiết khấu thanh toán, chiết khấu thương mại cho khách hàng

+ TK 131 có thể có số dư bên Có: số dư bên Có phản ánh số tiền nhận trước hoặc số đã thu nhiều hơn số phải thu khách hàng chi tiết theo từng đối tượng cụ thể

- Hóa đơn GTGT, phiếu thu, phiếu chi, biên bản bù trừ công nợ

- Bảng tổng hợp phát sinh công nợ

1 Khi bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ chưa thu ngay bằng tiền mặt

Nợ 131 – Phải thu khách hàng

Có 511 – Doanh thu chưa có thuế GTGT

2 Khoản phải thu do nhượng bán, thanh lý TSCĐ chưa thu được

Nợ 131 – Phải thu khách hàng

Có 711 – Thu nhập khác (Giá chưa có thuế GTGT)

3 Khi nhận được tiền do khách hàng trả lại

Nợ 111, 112 – Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng

4 Khoản chiết khấu thanh toán phải trả cho người mua, do người mua thanh toán sớm tiền mua hàng trước thời hạn quy định được trừ vào khoản nợ phải thu

Nợ 635 – Chi phí tài chính (Số chiết khấu thanh toán)

5 Nhận tiền ứng trước trả trước của khách hàng theo hợp đồng

Nợ 111, 112 – Số tiền ứng trước

6 Trường hợp phát sinh khoản nợ phải thu khó đòi thực sự không thể đòi được, phải xử lý xóa sổ, căn cứ vào biên bản xử lý xóa nợ

Nợ 229 – Dự phòng tổn thất tài sản (số đã lập dự phòng)

Nợ 642 – Chi phí quản lý DN (số chưa lập dự phòng)

2.2.3 Kế toán thuế GTGT được khấu trừ

Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ là thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ, TSCĐ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT Ngoài ra TK này còn phản ánh số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ và còn được khấu trừ của DN

Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ bao gồm 2 TK cấp 2:

 TK 1331: Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa, dịch vụ

 TK 1332: Thuế GTGT được khấu trừ của TSCĐ

- Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ

Số dư: Số thuế GTGT đầu vào còn được khấu trừ, số thuế GTGT đầu vào được hoàn lại nhưng NSNN chưa hoàn trả

- Số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ

- Kết chuyển số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ

- Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa mua vào nhưng đã trả lại, được giảm giá

- Số thuế GTGT đầu vào đã được hoàn lại

- Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào

1 Khi mua hàng tồn kho, TSCĐ, BĐS đầu tư, nếu thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, ghi:

Nợ 152, 153, 156, 211, 213, 217 (Giá chưa thuế GTGT)

Nợ 133 – Thuế GTGT được khấu trừ (1331, 1332)

Có 111, 112, 331,… (Tổng giá thanh toán)

2 Khi mua vật tư, hàng hoá, công cụ, dịch vụ dùng ngay vào sản xuất, kinh doanh, nếu thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, ghi:

Nợ 621, 623, 627, 641, 642 (Giá mua chưa có thuế GTGT)

Nợ 133 – Thuế GTGT được khấu trừ (1331)

Có 111, 112, … (Tổng giá thanh toán)

3 Khi mua hàng hoá giao bán ngay cho khách hàng (không qua nhập kho), nếu thuế GTGT đầu vào được khấu trừ:

Nợ 632 – Giá vốn hàng bán (Giá mua chưa có thuế GTGT)

Nợ 133 – Thuế GTGT được khấu trừ (1331)

Có 111, 112, 331, (Tổng giá thanh toán)

4 Khi nhập khẩu vật tư, hàng hóa, TSCĐ

Có 333 – Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước (3332, 3333, …)

Nếu thuế GTGT hàng nhập khẩu được khấu trừ

Nợ 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (1331, 1332)

Có 333 - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước (33312)

5 Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, NVL, CCDC, TSCĐ mua vào nhưng đã trả lại, được giảm giá

Nợ 111, 112, 331 (Tổng giá thanh toán)

Có 152, 153, 156, 211 (Giá mua chưa có thuế GTGT)

Có 133 – Thuế GTGT được khấu trừ (Thuế GTGT đầu vào của hàng mua trả lại hoặc được giảm giá)

6 Cuối tháng, kế toán xác định số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ vào số thuế GTGT đầu ra khi xác định số thuế GTGT phải nộp trong kỳ, ghi:

Nợ 3331 – Thuế GTGT phải nộp (33311)

Có 133 – Thuế GTGT được khấu trừ

7 Khi được hoàn thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ ghi:

Có 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (1331, 1332)

2.2.4 Kế toán phải thu nội bộ

Phải thu nội bộ là các khoản phải thu của DN với đơn vị cấp dưới hoặc giữa các đơn vị cấp dưới trực thuộc DN độc lập Các đơn vị cấp dưới trực thuộc trong trường hợp này là các đơn vị không có tư cách pháp nhân, hạch toán phụ thuộc nhưng có tổ chức công tác kế toán, hạch toán phụ thuộc DN

Phải thu nội bộ bao gồm 4 TK cấp 2:

 TK 1361: Vốn kinh doanh ở các đơn vị trực thuộc

 TK 1362: Phải thu nội bộ về chênh lệch tỷ giá

 TK 1363: Phải thu nội bộ về chi phí đi vay đủ điều kiện được vốn hóa

 TK 1368: Phải thu nội bộ khác

- Số vốn kinh doanh đã giao cho đơn vị cấp dưới

- Các khoản đã chi hộ, trả hộ DN cấp trên hoặc các đơn vị nội bộ

- Số tiền DN cấp trên phải thu về, các khoản đơn vị cấp dưới phải nộp

- Số tiền đơn vị cấp dưới phải thu về, các khoản cấp trên phải giao xuống

- Số tiền phải thu về sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ giữa các đơn vị nội bộ với nhau

- Các khoản phải thu nội bộ khác

Số dư: Số nợ còn phải thu ở các đơn vị nội bộ

- Thu hồi vốn, quỹ ở đơn vị cấp dưới

- Quyết toán với đơn vị cấp dưới về kinh phí sự nghiệp đã cấp, đã sử dụng

- Số tiền đã thu về các khoản phải thu trong nội bộ

- Bù trừ phải thu với phải trả trong nội bộ của cùng một đối tượng

 Chứng từ, sổ sách sử dụng

- Hóa đơn GTGT, phiếu kết chuyển công nợ nội bộ, phiếu thu, phiếu chi…

 Các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu Đối với đơn vị cấp dưới không có tư cách pháp nhân hạch toán phụ thuộc

1 Khi chi hộ, trả hộ DN cấp trên và các đơn vị nội bộ khác

Nợ 136 – Phải thu nội bộ (1368)

2 Căn cứ vào thông báo của DN cấp trên về số quỹ khen thưởng, phúc lợi được cấp

Có 353 – Qũy khen thưởng, phúc lợi

3 Khi bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ cho các đơn vị trong nội bộ DN

Có 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Có 333 – Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước

4 Khi nhận được tiền hoặc vật tư, tài sản của cấp trên hoặc DN nội bộ khác thanh toán về các khoản phải thu

Có 136 - Phải thu nội bộ (1368)

5 Bù trừ các khoản phải thu nội bộ với các khoản phải trả nội bộ của cùng một đối tượng

Nợ 336 – Phải trả nội bộ (3368)

Có 136 – Phải thu nội bộ (1368)

2.2.5 Kế toán phải thu khác

Phải thu khác là những khoản thu ngoài khoản phải thu khách hàng, phải thu Nhà nước về thuế GTGT, phải thu nội bộ Bao gồm:

- Giá trị tài sản thiếu đã được phát hiện nhưng chưa xác định được nguyên nhân, phải chờ xử lý

- Các khoản phải thu về bồi thường vật chất do cá nhân, tập thể gây ra như mất mát, hư hỏng vật tư, hàng hóa, tiền vốn,…

- Các khoản cho bên khác mượn bằng tài sản phi tiền tệ (nếu cho mượn bằng tiền thì phải kế toán là cho vay trên TK 1283)

- Các khoản đã chi cho hoạt động sự nghiệp, chi dự án, chi đầu tư XDCB, chi phí SXKD nhưng không được cấp có thẩm quyền phê duyệt phải thu hồi

- Các khoản đơn vị nhận ủy thác xuất khẩu chi hộ cho đơn vị ủy thác xuất khẩu (phí ngân hàng, phí vận chuyển, bốc dở )

- Các khoản phải thu khi cổ phần hóa DNNN (chi phí cổ phần hóa, hổ trợ đào tạo lại…)

- Tiền lãi cho vay, cổ tức, lợi nhuận phải thu từ các hoạt động đầu tư tài chính

- Các khoản phải thu khác ngoài các khoản trên

Phải thu khác bao gồm 3 TK cấp 2:

 TK 1381: Tài sản thiếu chờ xử lý

 TK 1385: Phải thu về cổ phần hóa

Kết cấu nội dung TK 138

- Giá trị tài sản thiếu chờ xử lí

- Số tiền phải thu về các khoản phát sinh khi cổ phần hóa DNNN

- Các khoản nợ phải thu khác

Số dư: Các khoản nợ phải thu khác chưa thu được

- Xử lí giá trị tài sản thiếu vào các đối tượng

- Kết chuyển các khoản phải thu và cổ phần hóa DNNN

- Các khoản phải thu đã thu hồi

 Chừng từ, sổ sách sử dụng

- Phiếu thu, phiếu chi, ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi, biên bản bù trừ công nợ, …

- Sổ cái chi tiết TK 138

1 Tài sản cố định hữu hình dùng cho hoạt động SXKD phát hiện thiếu, chưa xác định rõ nguyên nhân, chờ xử lý, ghi:

Nợ 138 – Phải thu khác (1381) (Giá trị còn lại của TSCĐ)

Nợ 214 – Hao mòn TSCĐ (Giá trị hao mòn)

Có 211 – Tài sản cố định hữu hình (Nguyên giá)

2 Trường hợp tiền mặt tồn quỹ, vật tư, hàng hóa , phát hiện thiếu khi kiểm kê: a) Khi chưa xác định rõ nguyên nhân, chờ xử lý, ghi:

Có 111, 152, 153, 155, 156 b) Khi có biên bản xử lý của cấp có thẩm quyền đối với tài sản thiếu, căn cứ vào quyết định xử lý, ghi:

Nợ 111 – Tiền mặt (cá nhân, tổ chức nộp tiền bồi thường)

Nợ 1388 – Phải thu khác (cá nhân, tổ chức phải nộp tiền bồi thường)

Nợ 334 – Phải trả người lao động (số bồi thường trừ vào lương)

Nợ 632 – Giá vốn hàng bán (giá trị hao hụt mất mát của hàng tồn kho sau khi trừ số thu bồi thường theo quyết định xử lý)

Nợ 811 – Chi phí khác (phần giá trị còn lại của TSCĐ thiếu qua kiểm kê phải tính vào tổn thất của DN)

Có 1381 – Tài sản thiếu chờ xử lý c) Trường hợp tài sản phát hiện thiếu đã xác định được ngay nguyên nhân và người chịu trách nhiệm thì căn cứ nguyên nhân hoặc người chịu trách nhiệm bồi thường, ghi:

Nợ 138 – Phải thu khác (1388 - Phải thu khác) (số phải bồi thường)

Nợ 334 – Phải trả người lao động (số bồi thường trừ vào lương)

Nợ 632 – Giá vốn hàng bán (giá trị hao hụt, mất mát của hàng tồn kho sau khi trừ số thu bồi thường theo quyết định xử lý)

Có 621 – Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp

Có 627 – Chi phí sản xuất chung

3 Khi thu hồi được các khoản phải thu khác bằng tiền mặt, tiền gửi ngân hàng

2.2.6 Kế toán thanh toán tạm ứng

Tạm ứng là một khoản tiền hoặc vật tư do DN giao cho người nhận tạm ứng để thực hiện nhiệm vụ SXKD hoặc giải quyết một công việc nào đó được được phê duyệt Người nhận tạm ứng phải là người lao động làm việc tại DN Đối với người nhận tạm ứng thường xuyên (thuộc các bộ phận cung ứng vật tư, quản trị, hành chính) phải được Giám đốc chỉ định bằng văn bản

Kết cấu nội dung TK 141

- Các khoản tiền, vật tư đã tạm ứng cho người lao động của DN

Số dư: Số tạm ứng chưa thanh toán

- Các khoản tạm ứng đã được thanh toán

- Số tiền tạm ứng dùng không hết nhập lại quỹ hoặc tính trừ vào lương

- Các khoản vật tư sử dụng không hết nhập lại kho

- Lệnh duyệt chi của Giám đốc, phiếu thu, phiếu chi, hóa đơn GTGT, bảng thanh toán tạm ứng…

1 Khi tạm ứng tiền hoặc vật tư cho người lao động trong DN, ghi:

TỔNG QUAN VỀ CẢNG TÂN THUẬN

Quá trình hình thành và phát triển của Cảng Tân Thuận

Cảng Tân Thuận là một trong 10 chi nhánh, đơn vị trực thuộc Công ty CP Cảng Sài Gòn, là một trong những cảng chính luôn đạt được sản lượng bốc xếp hàng hóa cao trong những năm qua

_ Năm 1976: Cảng Tân Thuận mới chỉ là một đội bốc xếp

_ Năm 1977: Cảng được đổi tên thành khu bốc xếp II

_ Năm 1981: Cảng có tên là Công ty LASH

_ Năm 1983: Cảng lấy tên Khu bốc xếp Tân Thuận

_ Năm 1986: Công ty xếp dỡ Tân Thuận được hình thành vào ngày 26/03/1986 theo quyết định số 270/TC-CB của Tổng cục đường biển, trở thành một trong ba công ty xếp dở Sài Gòn (Nhà Rồng, Khánh Hội và Tân Thuận)

_ Tháng 8/2008: Chính thức đổi tên thành Cảng Tân Thuận – Chi nhánh Công ty TNHH MTV Cảng Sài Gòn

_ Tháng 10/2015: Cảng Tân Thuận – Chi nhánh Công ty CP Cảng Sài Gòn

Tên gọi: Cảng Tân Thuận – TÂN THUẬN STEVEDORING COMPANY Địa chỉ: 18B, Lưu Trọng Lư, phường Tân Thuận Đông, quận 7, TP.Hồ Chí Minh

Chức năng và nhiệm vụ

- Tổ chức xếp dỡ giao nhận, vận chuyển, bảo quản hàng hóa

- Tổ chức quản lý sửa chữa, sử dụng các phương tiện, thiết bị, công cụ, kho bãi, NVL đúng quy cách

- Khai thác container và các dịch vụ đi kèm thông qua Cảng Sài Gòn

Các dịch vụ chính của cảng

- Giao nhận hàng hóa bằng đường biển

- Kinh doanh kho bãi và xếp dỡ

Tổ chức bộ máy quản lý của Cảng Tân Thuận

3.2.1 Tổ chức bộ máy quản lí của Cảng Tân Thuận

Sơ đồ 3.1 Tổ chức bộ máy quản lí của Cảng Tân Thuận 3.2.2 Chức năng và nhiệm vụ của các phòng ban

Là người lãnh đạo điều hành cao nhất của công ty, được Tổng giám đốc cảng ủy quyền giao nhiệm vụ tổ chức điều hành, chịu trách nhiệm cá nhân trước Tổng giám đốc và pháp luật về mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty

+ Phó giám đốc Kinh doanh – Khai thác

_ Điều hành và giải quyết các vấn đề thuộc về lĩnh vực khai thác hàng hóa, các phương tiện cơ giới, bến bãi và lực lượng lao động

_ Điều hành các hoạt động sản xuất, kinh doanh của cảng

+ Phó giám đốc kỹ thuật

Phụ trách quản lí, theo dõi, chỉ đạo điều hành máy móc, phương tiện, thiết bị kỹ thuật, đáp ứng nhu cầu sản xuất kinh doanh trong công ty

+ Phó giám đốc kinh tế

Là người điều hành mọi hoạt động về hành chính, quản lí tài chính tại cảng Tham mưu cho Giám đốc trong các hoạt động tài chính tại đơn vị bảo đảm đúng nguyên tắc chế độ quy định được phân cấp của cảng và thể chế pháp luật hiện hành

 Ban Kinh doanh – Khai thác

PHÓ GIÁM ĐỐC KINH DOANH KHAI

PHÓ GIÁM ĐỐC KỸ THUẬT

PHÓ GIÁM ĐỐC KINH TẾ ĐỘI KHO

BAN KINH DOANH KHAI THÁC ĐỘI QUẢN LÝ-KHAI THÁC CONT

HỘ LAO ĐỘNG ĐỘI CƠ BAN TC-

BAN TỔ CHỨC TIỀN LƯƠNG HÀNH CHÁNH ĐỘI BẢO

_ Đóng góp ý kiến xây dựng chiến lược phát triển chung cho cảng

_ Lập kế hoạch và thực hiện các phương án xếp dỡ, giải phóng tàu nhanh và việc ra vào cảng của xe

_ Khai thác một cách có hiệu quả trang thiết bị, bến bãi, kho hàng và các dịch vụ khác

 Ban Tài chính – Kế toán

_ Lập sổ sách ghi chép kế toán phản ánh kịp thời, đầy đủ, chính xác và trung thực toàn bộ tài sản, nguồn vốn, kết quả hoạt động SXKD của cảng theo đúng chế độ hiện hành của Nhà Nước và hướng dẫn của cấp trên

_ Tổ chức lưu trữ và bảo quản hồ sơ, tài liệu kế toán, giữ gìn bí mật các số liệu kế toán

_ Thực hiện đầy đủ, nghiêm túc các chế độ, thể lệ tài chính kế toán về các chuẩn mực kế toán của Bộ Tài Chính và các quy định của cơ quan quản lý cấp trên liên quan đến lĩnh vực tài chính kế toán

_ Giúp giám đốc phân tích các hoạt động kinh tế, đánh giá đúng tình hình kết quả và hiệu quả sản xuất kinh doanh, đề ra các biện pháp thiết thực thúc đẩy sản xuất kinh doanh đạt hiệu quả cao nhất

 Ban Tổ chức tiền lương hành chánh

_ Tham mưu cho Giám đốc Cảng trong lĩnh vực tổ chức tiền lương, chịu trách nhiệm trước Ban giám đốc về lĩnh vực công tác này

_ Tổ chức, sắp xếp, bố trí lực lượng lao động hợp lý, phù hợp với các ngành nghề đào tạo và tình hình sản xuất kinh doanh cho từng bộ phận của Cảng

_ Quản lý cán bộ công nhân viên theo phân cấp, giải quyết các chế độ chính sách về lao động (chế độ nâng bậc lương, chế độ hưu trí, nghỉ việc, thực hiện đúng trong việc xử lý kỷ luật các sai phạm của lao động) đúng với quy định của Luật Lao động và pháp luật

 Ban Bảo hộ lao động

_ Đảm bảo an toàn lao động cho toàn bộ cán bộ công nhân viên trong cảng

_ Lập các phương án phòng chống cháy nổ, hàng ngày theo dõi, kiểm tra an toàn vệ sinh và các công cụ xếp dỡ và các phương án xử lý cháy nổ nhanh nhất, hạn chế tối đa thiệt hại cho cảng khi xảy ra sự cố bất ngờ

_ Tổ chức thực hiện giao nhận hàng hóa, theo dõi quá trình xuất nhập hàng hóa, nhập khẩu phụ liệu, bao bì một cách chính xác và báo cáo hàng ngày về tình hình hàng hóa cho cấp trên

_ Quản lý kho bãi và các phương tiện trong kho, thực hiện các quy định an toàn lao động, bảo hộ lao động, phòng chống cháy, chữa cháy tại kho

 Đội quản lý – khai thác container

_ Tổ chức thực hiện quản lý, sắp xếp việc sử dụng container và lưu bãi phù hợp với nhu cầu của cảng và thuận tiện trong việc sử dụng container khi cần

_ Tổ chức kiểm tra việc thực hiện các quy định về an toàn lao động và bảo hộ lao động trong đội

_ Là đơn vị sản xuất trực tiếp chuyên xếp dỡ hàng hóa ra vào cảng, tổ chức thực hiện công tác xếp dở hàng hóa đảm bảo thực hiện nhanh chóng an toàn lao động _ Tổ chức bảo quản, sửa chữa trang thiết bị, máy móc, hệ thống điện các công trình và cầu, bến, bãi nhằm phục vụ cho quá trình sản xuất kinh doanh của Cảng

_ Tham gia xây dựng và thực hiện các quy định về an toàn lao động trong quá trình sử dụng máy móc, thiết bị, phương tiện xếp dỡ.

Tổ chức kế toán tại Cảng Tân Thuận

3.3.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán

Sơ đồ 3.2 Tổ chức bộ máy kế toán của Cảng Tân Thuận

3.3.2 Chức năng và nhiệm vụ

- Kế toán trưởng: được Tổng giám đốc Cảng Sài Gòn bổ nhiệm, chịu sự chỉ đạo trực tiếp của Phó giám đốc kinh tế, có quyền điều hành và chịu trách nhiệm về lĩnh vực tài chính của cảng

- Kế toán tiền lương: căn cứ vào bảng lương, các chứng từ thanh toán, BHXH do ban tổ chức tiền lương chuyển qua, lập bảng phân bổ lương, báo cáo thanh toán BHXH, căn cứ vào đó để hạch toán lương và nhập liệu vào phần mềm kế toán

- Kế toán vật tư: quản lí theo dõi hoạt động nhập - xuất - tồn vật tư, NVL căn cứ vào chứng từ hóa đơn mua, phiếu nhập kho, bảng kê xuất vật tư để hạch toán và nhập liệu vào phần mềm kế toán

- Kế toán tài sản cố định: căn cứ vào bảng chi tiết khấu hao TSCĐ, các quyết định tăng giảm tài sản do cấp trên chuyển tới, kiểm tra số liệu, lập các báo cáo về TSCĐ

- Kế toán ngân hàng: theo dõi và chịu trách nhiệm các khoản thu chi, giao dịch qua ngân hàng

- Kế toán doanh thu và công nợ phải thu: ở cảng hóa đơn cung cấp dịch vụ do bộ phận thương vụ - ban kinh doanh khai thác lập và chuyển chi Kế toán doanh thu và công nợ phải thu hằng ngày cập nhật số liệu với bên thương vụ, lập phiếu kế toán ghi nhận doanh thu, công nợ, lập báo cáo doanh thu và công nợ

- Kế toán tiền mặt: hằng ngày căn cứ vào hóa đơn cung cấp dịch vụ do bộ phận thương vụ chuyển qua và các chứng từ duyệt chi khác để lập phiếu thu, phiếu chi, in sổ chi tiết tiền mặt để đối chiếu với thủ quỹ

- Kế toán tổng hợp: chịu sự chỉ đạo của kế toán trưởng, thu thập, xử lí thông tin, số liệu kế toán, căn cứ vào số liệu và sổ sách kế toán chi tiết để tổng hợp chi phí, tính giá thành dịch vụ, lập bảng xác định kết quả kinh doanh, báo cáo kế toán và kiểm tra đối chiếu giữa số liệu tổng hợp, chi tiết

- Thủ quỹ: có trách nhiệm giữ và bảo quản tiền mặt, nộp tiền vào ngân hàng, hằng ngày căn cứ vào phiếu thu chi để lập sổ quỹ tiền mặt và báo cáo kế toán trưởng

3.3.3 Chính sách và hình thức kế toán áp dụng của cảng

_ Công ty áp dụng chế độ kế toán Việt Nam theo Thông tư 200/2014/TT-BCT được ban hành vào ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính

_ Hệ thống chứng từ áp dụng tại cảng dựa vào hệ thống chứng từ theo mẫu do Bộ Tài chính ban hành

_ Hệ thống tài khoản: Cảng áp dụng hệ thống tài khoản theo bảng hệ thống tài khoản thống nhất của Bộ Tài chính và mở thêm các tài khoản chi tiết phù hợp để đáp ứng yêu cầu quản lí của Tổng công ty Cảng Sài Gòn

Ví dụ: Các TK phát sinh trong bài gồm có:

TK 1121: Tiền VNĐ gửi Ngân hàng

TK 1311: Phải thu khách hàng ngắn hạn

TK 1312: Tạm thu khách hàng

TK 1331: Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa, dịch vụ

TK 1332: Thuế GTGT được khấu trừ của TSCĐ

TK 13682: Phải thu nội bộ đơn vị cơ sở

TK 1411: Tạm ứng ngắn hạn

TK 1521: Nguyên liệu, vật liệu

TK 3311: Phải trả người bán ngắn hạn

TK 3312: Trả trước người bán

TK 33411: Phải trả lương cho công nhân viên

TK 33682: Phải trả nội bộ đơn vị cơ sở

TK 33881: Phải trả, phải nộp khác ngắn hạn

TK 42125: Hoạt động tài chính

 TK 421253: Chênh lệch tỷ giá

 TK 421254: Chênh lệch thu lãi TGNH

TK 51131: Doanh thu cung cấp dịch vụ ngoài

TK 5153: Chênh lệch tỷ giá

TK 62131: Phụ tùng, vật liệu thay thế

- Báo cáo kế toán quản trị

TK 6224: Chi phí độc hại

TK 62721: Chi phí nhiên liệu

TK 62752: Sửa chữa thường xuyên

TK 627711: Chi phí điện (sử dụng)

TK 627712: Chi phí nước (sử dụng)

TK 62775: Chi phí BX thuê ngoài

TK 64231: Chi phí văn phòng phẩm

TK 6425: Thuế, phí và lệ phí

TK 64281: Chi phí hội nghị tiếp khách

TK 64288: Chi phí bằng tiền khác

TK 7118: Thu nhập bất thường khác

TK 8118: Chi phí bất thường khác

_ Niên độ tài chính: Năm tài chính của Cảng Tân Thuận bắt đầu từ ngày 1/1 và kết thúc vào ngày 31/12

_ Phương pháp kế toán hàng tồn kho: Phương pháp kê khai thường xuyên

_ Phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho: Phương pháp bình quân gia quyền _ Phương pháp khấu hao áp dụng: TSCĐ khấu hao theo đường thẳng

_ Cảng nộp thuế theo phương pháp khấu trừ

+ Hình thức kế toán áp dụng:

Hình thức kế toán trên máy tính Phần mềm kế toán sử dụng là PL-FS (Port Logics - Finance System)

Sơ đồ 3.3 Hình thức kế toán trên máy vi tính

Nhập số liệu hàng ngày

In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm Đối chiếu, kiểm tra

+ Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán: VNĐ (Việt Nam đồng).

Phương hướng phát triển của Cảng Tân Thuận

- Tăng cường công tác tiếp thị, nắm bắt thông tin, nguyện vọng của khách hàng, chủ tàu, đại lí, người bán

- Có chính sách linh hoạt trong việc thương thảo, đàm phán dịch vụ, đảm bảo hài hòa giữa các bên, các Cảng trong khu vực nhưng phải đảm bảo có lãi cao

- Đáp ứng tốt yêu cầu giải phóng tàu, chất lượng làm hàng, giao nhận kho bãi và bảo quản hàng hóa Nâng cao cung cách phục vụ ở tất cả các bộ phận, thỏa mãn yêu cầu khách hàng

- Đảm bảo đủ trang thiết bị cho quá trình xếp dỡ

- Tăng cường công tác phòng chống cháy nổ, giảm thiểu mức thấp nhất tai nạn lao động, đảm bảo an ninh trật tự trong cảng

- Nâng cao công tác quản lí giám sát quá trình sản xuất, thực hành tiết kiệm, chống tiêu cực, đặc biệt quản lí chặt chẽ công tác tài chính, tránh xảy ra thất thoát

- Đảm bảo đủ việc làm, nâng cao đời sống người lao động để họ an tâm công tác cống hiến cho cảng

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CẢNG TÂN THUẬN

Kế toán tiền mặt tại quỹ

Cảng sử dụng TK 111 – Tiền mặt tại quỹ tương ứng với TK cấp 2 là TK 1111 – Tiền Việt Nam để phản ánh tình hình thu chi của DN

Vì ở cảng không phát sinh tiền mặt tại quỹ là ngoại tệ hay vàng tiền tệ nên sẽ không sử dụng TK 1112 và TK 1113

- Phiếu thu, phiếu chi, hóa đơn GTGT, biên nhận

- Sổ quỹ tiền mặt, sổ chi tiết TK 111, sổ cái, nhật ký chứng từ số 1, bảng kê chứng từ số

 Vì dịch vụ chính của cảng là kinh doanh kho bãi, bốc xếp hàng hóa nên hàng ngày công việc lập phiếu thu khách hàng về dịch vụ nâng, hạ container là chủ yếu

Phòng giao dịch của cảng sẽ có 4 nhân viên ngồi ngay quầy, mỗi người đảm nhận một nhiệm vụ khác nhau Khi tài xế muốn ra vào cảng để nâng container hay hạ container thì phải đến phòng giao dịch thanh toán

+ Đầu tiên, người bên bộ phận thủ tục làm thủ tục cho khách để vào cổng

+ Người bên bộ phận thương vụ sẽ tính giá và lập hóa đơn cho khách hàng

+ Người bên bộ phận tài vụ sẽ căn cứ vào hóa đơn hoặc biên nhận do bộ phận thương vụ chuyển qua và tiến hành lập phiếu thu (2 liên), kí tên và chuyển qua cho thủ quỹ

+ Sau đó thủ quỹ sẽ thu tiền khách, ký tên, đóng dấu xác nhận đã thu tiền rồi đưa cho khách hàng kí tên và đồng thời đưa 1 liên phiếu thu cho khách hàng, liên còn lại thì lưu tại phòng kế toán

Vì công ty sử dụng phần mềm kế toán PL-FS nên tất cả các nghiệp vụ hạch toán, ghi sổ sẽ được làm trực tiếp và tự động trên máy vi tính

 Đối với các nghiệp vụ chi tiền:

Tùy vào từng trường hợp cụ thể, kế toán căn cứ vào các chứng từ liên quan như hóa đơn GTGT, giấy đề nghị thanh toán đã được duyệt để tiến hành lập phiếu chi Phiếu chi được lập thành 2 liên đưa cho kế toán trưởng và Giám đốc ký duyệt Sau đó sẽ đưa qua cho thủ quỹ chi tiền Cũng như phiếu thu, 1 liên của phiếu chi sẽ đưa cho khách hàng và 1 liên sẽ lưu ở phòng kế toán Đối với trường hợp khách hàng đã trả tiền nhưng không làm hàng và cho người đến nhận lại Người nhận tiền khi đến nhận tiền phải có đầy đủ chứng từ liên quan, đồng thời phải có giấy giới thiệu, CMND và khi nhận tiền phải kí tên và ghi rõ họ tên trên phiếu chi

=> Cuối ngày kế toán tiền mặt sẽ in sổ quỹ, sắp xếp, phân loại chứng từ và đóng thành quyển, đồng thời đối chiếu với sổ của thủ quỹ Cuối mỗi ngày thì thủ quỹ sẽ nộp tiền phát sinh trong ngày vào ngân hàng

4.1.2 Các nghiệp vụ thực tế phát sinh

- Ngày 01/11/2016, kế toán lập phiếu thu số 00001/1611T về việc hạ container cho Công ty TNHH TM DV VT Bảo Hưng Phát theo hóa đơn số 057483.AC/1611T

- Ngày 01/11/2016, lập phiếu thu số 00002/1611T thu tiền Công ty TNHH DV TM VT Nguyễn Minh Đức cước xếp dở container hàng nội địa tại cầu tàu, vệ sinh container

- Ngày 01/11/2016, lập phiếu thu số 00003/1611T về việc nâng container ra cổng cho Công ty CP DV Hậu Cần Và Tư Vấn Đầu Tư Lam

- Ngày 29/11/2016, lập phiếu thu số 09899/1611T thu tiền Công ty TNHH TTO Sài Gòn cước xếp dở container tại cầu tàu, cước lưu kho lưu bãi container và điện cắm container theo hóa đơn số 066946.AC/16P

Có 51131 (Cước lưu kho bãi): 69.000

- Ngày 29/11/2016, lập phiếu thu số 09898/1611T thu tạm ứng Công ty TNHH Vận Tải Hải Trường Thành tiền nâng container ra cổng

- Ngày 29/11/2016, lập phiếu chi số 00167/1611C trả cho Công ty TNHH Đắc Lộc về tiền thừa HĐ 029020+029071+029129, HH ngày 25/11

- Ngày 30/11/2016, lập phiếu chi số 00170/1611C chi tiền mua vật tư sửa chữa cho tổ VP VTKT theo hóa đơn số 0033446.03BY/15P

- Ngày 30/11/2016, lập phiếu chi số 00173/1611C chi tiền sửa chữa , ráp mới phụ tùng hệ thống lạnh xe KM7 theo bbkn 751/2016 cho tổ VP VTKT theo hóa đơn số 000386.HV/16P

- Ngày 30/11/2016, lập phiếu chi số 00175/1611C cho Cơ sở thiết bị PCCC Tiến Dũng vể nạp bình PCCC theo bbkn 767/2016

- Ngày 30/11/2016, lập phiếu chi số 00181/1611C chi tiền nộp ngân hàng từ ban TC-KT

- Ngày 30/11/2016, lập phiếu chi số 00182/1611C chi tiền sửa chữa bàn ghế, mua mới bàn ghế cho kho hàng, cơ giới, ban KDKT, thay mới 2 bộ rèm cho đội container theo hóa đơn số 000939.AA/11P cho Công ty TNHH SX TM DV Phương Long

- Ngày 30/11/2016, lập phiếu chi số 00183/1611C chi tiền mua mực, nạp mực in cho ban TCTL-HC theo hóa đơn số 000215.AA/16P

- Ngày 30/11/2016, lập phiếu chi số 00184/1611C chi tiền tiếp khách Công ty TNHH MTV Nhà Hàng Đông Phố theo hóa đơn số 005113.DP/16E

CÔNG TY CỔ PHẦN CẢNG SÀI GÕN Mẫu số: S07a-DN

CẢNG TÂN THUẬN Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-

BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng 18B Lưu Trong Lư, P.Tân Thuận Đông, Quận 7

SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT QUỸ TIỀN MẶT

Ngày chứng từ Số chứng từ Số CT gốc Ngày CT gốc Tên Đơn vị Diễn giải TK đối ứng

CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH

VỤ VẬN TẢI BẢO HƯNG PHÁT

CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH

VỤ VẬN TẢI BẢO HƯNG PHÁT

TM VT NGUYỄN MINH ĐỨC

Cước XD Cont hàng NĐ tại cầu tàu; Vệ sinh container 51131 405.000

TM VT NGUYỄN MINH ĐỨC

Cước XD Cont hàng NĐ tại cầu tàu; Vệ sinh container 33311 40.500

CÔNG TY CP DV HẬU CẦN VÀ TƯ VẤN ĐẦU

29/11/2016 09899/1611T 066946.AC/16P 29/11/2016 CÔNG TY TNHH TTO

Cước XD Cont hàng NĐ tại cầu tàu; Cước lưu kho; lưu bãi container; Điện cắm container

Cước XD Cont hàng NĐ tại cầu tàu; Cước lưu kho, lưu bãi container; Điện cắm container

CÔNG TY TNHH VẬN TẢI HẢI TRƯỜNG THÀNH

Trả tiền thừa HĐ 029020+029071+029129, HH ngày 25/11

30/11/2016 00170/1611C 0033446.03BY/15P 10/11/2016 TỔ VP VTKT Mua vật tư sc theo BBKN

30/11/2016 00173/1611C 000386.HV/16P 09/11/2016 TỔ VP VTKT Sửa chữa, ráp mới phụ tùng hệ thống lạnh xe KM7 theo BBKN 751/2016

Sửa chữa, ráp mới phụ tùng hệ thống lạnh xe KM7 theo BBKN 751/2016

30/11/2016 00175/1611C 041405.03CC/15P 27/10/2016 CS THIẾT BỊ PCCC

TIẾN DŨNG Nạp sạc bình PCCC theo

30/11/2016 00181/1611C BAN TC KẾ TOÁN Chi nộp tiền ngân hàng 1121 95.000.000

CÔNG TY TNHH SX TM-DV PHƯƠNG LONG

SC bàn ghế, mua mới bàn ghế cho kho hàng, cơ giới, ban KDKT, thay mới 2 bộ rèm cho đội container

CÔNG TY TNHH SX TM-DV PHƯƠNG LONG

SC bàn ghế, mua mới bàn ghế cho kho hàng, cơ giới, ban KDKT, thay mới 2 bộ rèm cho đội container

30/11/2016 00183/1611C 000215.AA/16P 25/11/2016 BAN TCTL-HC Mua mực, nạp mực in 64231 6.094.000

30/11/2016 00183/1611C 000215.AA/16P 25/11/2016 BAN TCTL-HC Mua mực, nạp mực in 1331 609.400

30/11/2016 00184/1611C 005113.DP/16E 13/11/2016 CÔNG TY TNHH MTV

NHÀ HÀNG ĐÔNG PHỐ Tiếp khách 64281 2.005.500

Số phát sinh trong kỳ:

Cộng số phát sinh trong kỳ: 183.155.495 235.829.295

Kế toán tiền gửi ngân hàng

Cảng sử dụng TK 112 – Tiền gửi ngân hàng với TK cấp 2 là TK 1121 – Tiền Việt Nam Cảng không sử dụng TK 1123 – Vàng tiền tệ vì không phát sinh nghiệp vụ liên quan đến

TK này và không kinh doanh vàng bạc, đá quý Ngoài ra, Cảng Tân Thuận không sử dụng TK 1122 – Ngoại tệ vì tất cả nghiệp vụ liên quan đến ngoại tệ sẽ do Cảng Sài Gòn tiếp nhận

- Ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi, giấy báo Nợ, giấy báo Có, séc bảo chi

- Sổ phụ ngân hàng, sổ tiền gửi ngân hàng, sổ cái, bảng kê chứng từ số 2, nhật ký chứng từ số 2

Cảng Tân Thuận có 3 tài khoản ngân hàng:

1 Ngân hàng NN & PTNT_TP.HCM (Agribank)

2 Ngân hàng TMCP Hàng Hải_CN TP.HCM (Maritime Bank)

3 Ngân hàng Đông Á_CN Q7 (DongA Bank)

Hằng ngày kế toán theo dõi lượng tiền được chuyển vào và chi ra trên website của ngân hàng để phản ánh kịp thời về tình hình biến động của tiền gửi ngân hàng theo từng loại và chi tiết theo từng ngân hàng Tùy vào từng nghiệp vụ mà kế toán dựa trên các chứng từ gốc và thông tin trong sổ phụ ngân hàng trên website để hạch toán trên phần mềm kế toán Định kì, kế toán phải kiểm tra đối chiếu giữa số liệu ghi trên sổ kế toán và sổ phụ ngân hàng, nếu có chênh lệch DN phải thông báo cho ngân hàng để cùng đối chiếu, xác minh và xử lý kịp thời

Vào cuối mỗi tháng, kế toán sẽ đến ngân hàng để in sổ phụ ngân hàng và lấy những chứng từ liên quan như giấy báo Có (khi DN gửi tiền vào ngân hàng hoặc khách hàng chuyển khoản cho DN), giấy báo Nợ (khi DN rút tiền hoặc thanh toán cho khách hàng), ủy nhiệm chi, ủy nhiệm thu

- Ngày 01/11/2016, lập phiếu thu tiền gửi số 00001/1611TTG thu tiền hóa đơn 028450+028451

- Ngày 01/11/2016, lập phiếu thu tiền gửi số 00002/1611TTG tạm thu tiền lưu bãi của khách hàng

- Ngày 01/11/2016, lập phiếu thu tiền gửi số 00012/1611TTG thu khách hàng tiền ứng bốc xếp

- Ngày 01/11/2016, lập phiếu chi số 00002/1611C chi tiền nộp vào ngân hàng

- Ngày 02/11/2016, lập phiếu thu số 00031/1611TTG thu khách hàng tiền ứng lưu bãi

- Ngày 02/11/2016, kế toán lập phiếu chi tiền gửi số 00001/1611CTG để chuyển trả tiền thừa thanh toán làm hàng đến ngày 31/10/2016 cho khách hàng theo ủy nhiệm chi số 551.HH/UNC

- Ngày 02/11/2016, lập phiếu chi tiền gửi số 00002/1611CTG sửa chữa phương tiện cơ giới theo hóa đơn số 000278, 000279, 000280

- Ngày 02/11/2016, tạm ứng 50% giá trị hợp đồng về trang bị quần áo BHLĐ cho công nhân cơ giới

- Ngày 03/11/2016, lập phiếu chi tiền gửi số 00101/1611CTG về tiền phí ngân hàng

- Ngày 03/11/2016, dựa vào hóa đơn số 008649.AA/11P kế toán lập phiếu chi tiền gửi số 00005/1611CTG thanh toán phí thuê bãi tháng 10/2016: 4.496m2

- Ngày 29/11/2016, lập phiếu chi số 00078/1611CTG chuyển cước phí về Cảng theo UNC số 610

- Ngày 29/11/2016, thanh toán tiền điện đợt 2 tháng 11/2016 từ ngày 12/11/2016 -> 24/11/2016: 27.804Kw theo hóa đơn số 637267.AA/16E

- Ngày 30/11/2016, lập phiếu thu tiền gửi số 00226/1611TTG thu tiền lãi ngân hàng

- Ngày 30/11/2016, thanh toán tiền lắp camera bãi sắt cụm kho hàng, sửa chữa bổ sung camera quan sát

- Ngày 30/11/2016, mua vật tư sửa chữa theo bbkn 737/2016 căn cứ theo hóa đơn số 0000049.VN/16P

- Ngày 30/11/2016, thanh toán dịch vụ sửa chữa bộ điều khiển động cơ xe Kalmar DCD200

- Ngày 30/11/2016, lập phiếu chi tiền gửi số 00095/1611CTG chi lương kỳ 2 tháng 11/2016

- Ngày 30/11/2016, thanh toán tiền thi công đường nội bộ đầu bãi C2 kết nối cầu K12 Cảng Tân Thuận ô số 1+2

- Ngảy 30/11/2016, lập phiếu chi số 00181/1611C chi tiền nộp vào ngân hàng

CÔNG TY CỔ PHẦN CẢNG SÀI GÒN Mẫu số: S08-DN

CẢNG TÂN THUẬN Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC

18B Lưu Trong Lư, P.Tân Thuận Đông, Quận 7 Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài Chính

SỔ TIỀN GỬI NGÂN HÀNG

Từ ngày: 01/11/2016 Đến ngày 30/11/2016 Tài khoản: 112 – Tiền gửi ngân hàng Tài khoản giao dịch: Tất cả

Ngày chứng từ Số chứng từ Số CT gốc Diễn giải TK đối ứng Số tiền

01/11/2016 00001/1611TTG Thu tiền hóa đơn 028450+028451 1311 114.501.035

01/11/2016 00002/1611TTG Thu tiền lưu bãi 1312 55.395

01/11/2016 00002/1611C Chi nộp tiền ngân hàng 1111 281.000.000

02/11/2016 00031/1611TTG Ứng tiền lưu bãi 1312 2.733.600

02/11/2016 00001/1611CTG 551.HH/UNC Chuyển trả tiền thừa thanh toán làm hàng đến ngày 31/10/2016 1312 1.628.000

SC phương tiện cơ giới theo BBKN

02/11/2016 00004/1611CTG 554.HH/UNC Tạm ứng 50% giá trị hợp đồng về trang bị quần áo

BHLĐ cho công nhân cơ giới 3312 58.575.000

03/11/2016 00101/1611CTG 258391.BK/16T Phí ngân hàng 6425 55.000

03/11/2016 00101/1611CTG 258391.BK/16T Phí ngân hàng 1331 5.500

03/11/2016 00005/1611CTG 008649.AA/11P Thanh toán phí thuê bãi tháng 10/2016: 4.496m2 3311 179.840.000

29/11/2016 00078/1611CTG 610.HH/UNC Chuyển cước phí về Cảng 13682 3.500.000.000

29/11/2016 00080/1611CTG 637267.AA/16E Thanh toán tiền điện đợt 2 tháng 11/2016 từ ngày

Thanh toán tiền lắp camera bãi sắt cụm kho hàng, sửa chữa bổ sung camera quan sát 3311 83.092.350

30/11/2016 00082/1611CTG 0000049.VN/16P Mua vật tư sc theo bbkn 737/2016 3311 158.997.300

30/11/2016 00092/1611CTG 000289.UV/16P Thanh toán dịch vụ sc bộ điều khiển động cơ xe

30/11/2016 00095/1611CTG Chi lương kỳ 2 tháng 11/2016 33411 986.644.505

30/11/2016 00097/1611CTG 026559; 026560 Thanh toán tiền thi công đường nội bộ đầu bãi C2 kết nối cầu K12 Cảng Tân Thuận ô số 1+2 13881 180.811.966

30/11/2016 00181/1611C Chi tiền nộp ngân hàng 1111 95.000.000

Số phát sinh trong kỳ: 42.855.123.856 40.469.687.276

Kế toán phải thu khách hàng

Cảng sử dụng TK 131 – Phải thu khách hàng với 2 loại TK cấp 2 là:

 TK 1311: Phải thu khách hàng ngắn hạn

 TK 1312: Tạm thu khách hàng

TK này dùng để phản ánh các khoản nợ phải thu và tình hình thanh toán các khoản nợ phải thu của DN về cung cấp dịch vụ vận tải, bốc xếp, kiểm đếm giao nhận, cân hàng, lưu kho bãi, chuyển tải, hổ trợ tàu, cho thuê cầu bến và một số dịch vụ khác

+ Ở cảng TK 131 chỉ phản ánh các khoản nợ phải thu ngắn hạn

+ Cảng Tân Thuận cũng không phát sinh các nghiệp vụ giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại vì loại hình kinh doanh ở cảng là dịch vụ

- Hóa đơn GTGT, phiếu thu, phiếu chi, giấy báo Có

- Sổ chi tiết TK 131, sổ cái, bảng tổng hợp phát sinh công nợ

Khi khách hàng có nhu cầu sử dụng dịch vụ thì khách hàng sẽ điện thoại hoặc gửi email để đặt yêu cầu Phòng kinh doanh sẽ tiếp nhận yêu cầu và gửi bảng báo giá dịch vụ cho khách hàng Dựa vào đơn đặt hàng của khách hàng, phòng kinh doanh sẽ thông báo đến các bộ phận liên quan như đội cơ giới, đội quản lí khai thác container, đội kho hàng để sắp xếp, điều chuyển tàu, container, lập kế hoạch xếp dở tàu…để xác định khả năng cung cấp đúng hạn Nếu đáp ứng được yêu cầu của khách hàng thì phòng kinh doanh sẽ thông báo cho khách hàng đồng thời lập lệnh cung cấp dịch vụ (đối với các đơn hàng lớn, phòng kinh doanh sẽ soạn thảo hợp đồng và trình Giám đốc kí duyệt) Căn cứ vào lệnh cung cấp dịch vụ, bộ phận liên quan tiến hành cung cấp cấp dịch vụ Sau khi cung cấp dịch vụ, bộ phận cung cấp sẽ gửi phiếu xác nhận đến cho khách hàng kí xác nhận Bộ phận thương vụ sẽ căn cứ vào phiếu xác nhận đồng thời đối chiếu với lệnh bán hàng, bảng giá dịch vụ để lập hóa đơn GTGT

Dựa trên hóa đơn GTGT, kế toán công nợ sẽ định khoản vào phần mềm kế toán để kết chuyển vào các sổ chi tiết và sổ cái TK 131 Sau đó, theo dõi công nợ cho đến khi thu hồi toàn bộ hoặc tiến hành xóa nợ

+ Vào cuối tuần kế toán sẽ lập bảng kê chi tiết công nợ để tổng kết và theo dõi nợ phải thu

- Ngày 30/11/2016, lập phiếu doanh thu số 00983/1611BL phải thu các chủ hàng bán lẻ về cước cân hàng theo hóa đơn số 029139.AA/16P

- Ngày 30/11/2016, lập phiếu thu số 10010/1611T thu tiền bãi đậu xe theo hóa đơn số 5269/2016TT

- Ngày 30/11/2016, lập phiếu thu số 10011/1611T thu bổ sung tiền hóa đơn số 028715

- Ngày 30/11/2016, lập phiếu thu số 10012/1611T thu tiền cân hàng ngoài theo biên nhận số 5273/2016TT

+ Khách hàng lẻ-Nước sạch

- Ngày 30/11/2016, lập phiếu doanh thu số 00008/1612BL thu khách hàng lẻ về việc cấp nước vệ sinh cho công nhân theo hóa đơn số 029165.AA/16P

- Ngày 30/11/2016, thu tiền nước sạch 17 khách hàng lẻ theo biên nhận số 5269/2016TT

Cùng ngày thu tiền nước sạch của 18 khách hàng lẻ theo biên nhận số 5278/2016TT

+ Khách hàng lẻ-Shop Tân Thuận

- Ngày 30/11/2016, lập phiếu doanh thu số 00976/1611BL thu điện sinh hoạt của khách hàng theo hóa đơn số 04918.AA/16P

=> Ngoài những dịch vụ chính thì Cảng Tân Thuận còn cho thuê văn phòng Khi khách hàng thuê văn phòng ở cảng thì khách hàng phải trả tiền điện nước khách hàng sử dụng Ngoài ra khi Cảng Tân Thuận thuê dịch vụ bốc xếp ở ngoài để làm cho cảng, nếu công nhân của công ty ngoài sử dụng nước của Cảng thì Cảng sẽ thu tiền

CÔNG TY CỔ PHẦN CẢNG SÀI GÕN SỔ CHI TIẾT PHÁT SINH CÔNG NỢ 131

CẢNG TÂN THUẬN Từ ngày: 30/11/2016 Đến ngày 30/11/2016 18B Lưu Trong Lư, P.Tân Thuận Đông, Quận 7 131 - Phải thu của khách hàng

Số CT Ngày PS Số CT gốc Diễn giải TK ĐƯ Nợ Có

CÁC CHỦ HÀNG LẺ Số dư đầu kỳ 3.965.731

00983/1611BL 30/11/2016 029139.AA/16P Cước cân hàng 51131 372.000

10010/1611T 30/11/2016 5269/2016TT Thu tiền bãi đậu xe 1111 1.680.000

Số phát sinh trong kỳ

Công ty TNHH Việt Quang Số dư đầu kỳ 12.451.645

KHÁCH HÀNG LẺ-NƯỚC SẠCH Số dư đầu kỳ 1.292.500

00008/1612BL 30/11/2016 029165.AA/16P Cấp nước vệ sinh cho công nhân 51131 1.254.545

00008/1612BL 30/11/2016 029165.AA/16P Cấp nước vệ sinh cho công nhân 33311 125.455

09997/1611T 30/11/2016 5269/2016TT Thu tiền nước sạch 17 người 1111 42.500

10099/1611T 30/11/2016 5278/2016TT Thu tiền nước sạch 18 người 1111 45.000

KHÁCH HÀNG LẺ-SHOP TÂN THUẬN Số dư đầu kỳ 2.677.200

00976/1611BL 30/11/2016 04918.AA/16P Thu tiền điện sinh hoạt 51131 2.350.000

00976/1611BL 30/11/2016 04918.AA/16P Thu tiền điện sinh hoạt 33311 235.000

Công ty TNHH CNN DOOSAN VN Số dư đầu kỳ 544.200

TRẠM CỬA KHẨU TÂN THUẬN Số dư đầu kỳ 524.225

Tổng số dư đầu kỳ Tổng số phát sinh trong kỳ Tổng số dư cuối kỳ

Kế toán thuế GTGT được khấu trừ

Cảng sử dụng TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ với 2 TK cấp 2 là:

 TK 1331 – Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa, dịch vụ

 TK 1332 – Thuế GTGT được khấu trừ của TSCĐ

Thuế GTGT được khấu trừ của Cảng Tân Thuận chủ yếu phát sinh từ việc mua:

- Nguyên vật liệu, nhiên liệu, phụ tùng thay thế

- Chi phí quản lí DN: tiền tiếp khách, văn phòng phẩm (giấy, bút, tập, bìa…),…

- Chi phí mua dịch vụ dùng vào hoạt động sản xuất: chi phí sửa chữa, cước xếp dỡ, thuê máy móc, thiết bị thi công, thuê xe làm hàng, …

+ Ở Cảng Tân Thuận chỉ phát sinh mức thuế GTGT đầu vào là 5% và 10%

- Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào

Kế toán thuế GTGT phải phản ánh, ghi chép thường xuyên các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến thuế để định kì, căn cứ vào chứng từ liên quan để lập bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào và tính toán số thuế GTGT được khấu trừ và các khoản thuế còn phải nộp vào NSNN để tránh việc bị truy thu thuế hay bị xử phạt vì nộp thuế chậm

- Ngày 03/11/2016, thanh toán tiền đường độc hại tháng 10/2016 cho công nhân sản xuất

- Ngày 12/11/2016, mua hoa cho công ty căn cứ theo hóa đơn số 000012 của Công ty TNHH Hằng Lan Orchid

- Ngày 16/11/2016, thanh toán tiền nước kỳ tháng 11/2016 theo hóa đơn số 1093945 cho Công ty CP Cấp nước Nhà Bè

- Ngày 04/11/2016, nhập kho vật tư của Công ty TNHH TM-XD Mười Tín theo hóa đơn số 0000283

- Ngày 05/11/2016, sửa chữa và thay thế phụ tùng hệ thống lạnh xe KM7 theo theo hóa đơn số 00360.HV/16P cho Công ty TNHH MTV Sửa chữa ô tô Hồng Phú Lộc

- Ngày 10/11/2016, chi tiền gửi ngân hàng thanh toán tiền in giấy cho Công ty TNHH In Song An theo hóa đơn số 001797

- Ngày 17/11/2016, chi tiền tiếp khách cho Công ty CP TM DV Nhà hàng Tân Hải Vân

- Ngày 20/11/2016, chi trả tiền mua văn phòng phẩm cho Công ty TNHH Gia Lê Nguyên theo hóa đơn số 001321

- Ngày 29/11/2016, chi tiền trả cho Công ty CP TM Hàng Không Miền Nam về việc mua nước cho công ty

- Ngày 30/11/2016, nhập kho dầu Diesel dùng vào sản xuất kinh doanh căn cứ vào hóa đơn số 0000564

- Ngày 30/11/2016, lập phiếu kế toán về việc thuê bốc xếp tàu Jin Mao của Công ty CP Xếp Dỡ Và Dịch Vụ Cảng Sài Gòn theo hóa đơn số 002635

(Ban hành kèm theo Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày

BẢNG KÊ HÓA ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HÓA, DỊCH VỤ MUA VÀO

(Kèm theo tờ khai thuế GTGT theo mẫu số 01/GTGT)

Kỳ tính thuế: Từ ngày 01/11/2016 đến ngày 30/11/2016

Người nộp thuế: CẢNG TÂN THUẬN

Hóa đơn, chứng từ mua

Tên người bán Mã số thuế người bán Mặt hàng Doanh số mua chưa có thuế

Nhóm HH/DV: 3 - HH, DV dùng chung cho SXKD chịu và không chịu GTGT

Thanh toán tiền đường độc hại tháng

LAN ORCHID 0312353321 Mua hoa cho công ty

LAN ORCHID 0312353322 Mua hoa cho công ty 2.400.000 5 120.000 00132/1611C

NHÀ BÈ 0304789298 Thanh toán tiền nước kỳ 11/2016 27.682.200 5 1.384.110 00079/1611CTG

Nhóm HH/DV: 3 - HH, DV dùng chung cho SXKD chịu và không chịu GTGT

1 MT/15P 0000283 04/11/2016 CTY TNHH TM-XD

MUOI TIN 0304938750 Nhập kho vật tư

CTY TNHH MTV SUA CHUA O TO HONG PHU LOC

SC và thay thế phụ tùng hệ thống lạnh xe K

3 SA/16P 001797 10/11/2016 CTY TNHH IN SONG

AN 0311182377 Thanh toán tiền in giấy liên tục cho cty 2.250.000 10 225.000 00026/1611CTG

CN CTY CP TM DV NHA HANG TAN HAI VAN

5 LN/16P 001321 20/11/2016 CTY TNHH GIA LE

NGUYEN 0303148830 Mua văn phòng phẩm 4.879.091

6 SA/16P 006211 29/11/2016 CTY CP TM HANG

KHONG MIEN NAM 0303583819 Mua nước cho công ty 7.181.818 10 718.182 00036/1611C

7 SG/16P 0000564 30/11/2016 CTY CP XNK VÀ DV

CANG SAI GON 0302976687 Nhập kho dầu Diesel

CTY CP XEP DO VA DICH VU CANG SAI GON

Tổng doanh thu giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào: 9.817.444.592

Tổng thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào: 979.307.587

Kế toán phải thu nội bộ

Cảng sử dụng TK 1368 – Phải thu nội bộ khác với TK chi tiết là TK 13682 – Phải thu nội bộ đơn vị cơ sở để ghi nhận các khoản vốn được Tổng công ty cấp, doanh thu bán hàng nội bộ và các khoản chi hộ cho Tổng công ty

Theo lý thuyết đã được học đối với khoản tiền chi cho cán bộ công nhân viên hưu trí hay cho công nhân viên nghỉ việc được hạch toán như sau:

 Nếu DN có quỹ dự phòng, khen thưởng:

Nợ 353 – Qũy khen thưởng, phúc lợi

Nợ 351 – Qũy dự phòng trợ cấp mất việc

 Nếu DN không có quỹ dự phòng, khen thưởng:

Nợ 642 – Chi phí quản lý DN

Tuy nhiên, đối với trường hợp này cảng sẽ hạch toán vào TK 136 vì Cảng Tân Thuận là đơn vị trực thuộc Cảng Sài Gòn nên các khoản phát sinh này thực chất là chi hộ cho Tổng công ty nên Tổng công ty có trách nhiệm thanh toán các khoản này

+ Ở Cảng Tân Thuận không phát sinh ngoại tệ, nếu khách hàng trả tiền bằng ngoại tệ thì mọi khoản tiền liên quan đến ngoại tệ đều sẽ được chuyển vào TK ngân hàng của Cảng Sài Gòn Khi đó, Cảng Sài Gòn sẽ hạch toán nội bộ cho Cảng Tân Thuận và Cảng Tân Thuận sẽ hạch toán:

Nợ 1368 – Phải thu nội bộ khác

- Hóa đơn GTGT, phiếu thu, phiếu chi, phiếu kết chuyển công nợ nội bộ

- Sổ chi tiết TK 136, sổ cái

Dựa vào chứng từ liên quan như phiếu thu, phiếu chi, hóa đơn GTGT, … kế toán tiến hành ghi vào sổ chi tiết

- Ngày 10/11/2016, lập phiếu kế toán số 00005/1611P thu qua Cảng Sài Gòn hóa đơn số

- Ngày 18/11/2016, lập phiếu chi tiền gửi số 00041/1611CTG chuyển cước phí về Cảng Sài Gòn theo ủy nhiệm chi số 587.HH/UNC

- Ngày 28/11/2016, lập phiếu kế toán số 00081/1611P chuyển Cảng Sài Gòn tiền mua máy bơm Pentax CM65-200A, tăng áp hệ thống cứu hỏa

- Ngày 30/11/2016, lập phiếu kết chuyển số 00010/1611PA kết chuyển TK 421253 sang

- Ngày 30/11/2016, lập phiếu kế toán số 00171/1611P về doanh thu cước buộc cởi dây tháng 11/2016

Kế toán phải thu khác

Cảng sử dụng TK 138 – Phải thu khác với TK cấp 2 là TK 1388 – Phải thu khác Chi tiết là TK 13881 – Phải thu ngắn hạn khác

Cảng không sử dụng TK 1381 – Tài sản thiếu chờ xử lý và TK 1385 – Phải thu về cổ phần hóa vì Cảng Tân Thuận không phát sinh

- Hóa đơn GTGT, phiếu thu, phiếu chi, giấy báo Nợ, giấy báo Có

Dựa vào chứng từ liên quan như phiếu thu, phiếu chi, hóa đơn GTGT, … kế toán tiến hành ghi vào sổ chi tiết

+ CN Công ty Cảng Sài Gòn-XN Xây Dựng Công Trình Cảng

- Ngày 17/11/2016, lập phiếu chi tiền gửi thanh toán tiền sửa chữa mở rộng mương điện trên mặt cầu K12 Cảng Tân Thuận

- Ngày 22/11/2016, thanh toán tiền sửa chữa mở rộng đường nội bộ từ Cảng Tân Thuận qua Cảng Tân Thuận Đông bị lún nghiêng

- Ngày 29/11/2016, lập phiếu kế toán về chi phí thi công đường nội bộ của CN Công ty Cảng Sài Gòn-XN Xây Dựng Công Trình Cảng

- Ngày 30/11/2016, lập phiếu chi tiền gửi thanh toán tiền thi công đường nội bộ đầu bãi C2 kết nối cầu K12 Cảng Tân Thuận

+ Công ty TNHH Thuận Hiệp Thành

- Ngày 18/11/2016, Điều chỉnh phiếu hoạch toán xuất kho 00008/1609XK Máy bơm CM65-200A

- Ngày 28/11/2016, chuyển Cảng tiền mua máy bơm Pentax CM65-200A , tăng áp hệ thống cứu hỏa

+ Công ty TNHH TM DV Minh Trung Đạt

- Ngày 28/11/2016, lập phiếu thu về chi phí lắp đặt camera bãi sắt cụm kho hàng Cảng Tân Thuận theo hợp đồng số 07/HDKT2016/T

- Ngày 28/11/2016, chuyển Cảng Sài Gòn tiền hệ thống camera quan sát bãi sắt của khách hàng

+ Công ty CP Bánh Givral

- Ngày 09/11/2016, lập phiếu kế toán số 00004/1611P trả tiền bánh trung thu

- Ngày 18/11/2016, lập phiếu nhập kho số 00015/1611NK nhập kho bánh trung thu theo hóa đơn số 0811116

+ Công ty TNHH Tô Sa Trung Tín

- Ngày 03/11/2016, dựa vào phiếu kế toán số 028491.AA/16P lập phiếu doanh thu về phí nhớt hộp số, chi phí dầu Diesel và nhớt thủy lực

- Ngày 28/11/2016, kết chuyển số dư nhiên liệu thu hộ chi hộ tháng 10/2016

- Ngày 30/11/2016, lập phiếu xuất kho số 00011/1611XK xuất kho nhiên liệu cho phương tiện thuê ngoài Komatsu 15

Ngày 30/11/2016, lập phiếu hoạch toán tiền lương số 00017/1611HTL thu tiền bồi thường tháng 11/2016

+ Hạch toán bồi thường sự cố

Ngày 22/11/2016, thanh toán tiền phí thuê giám định tàu Lefkoniko tại Cảng Tân Thuận

Ngày 30/11/2016, lập phiếu kế toán số 00113/1611P thuê phương tiện làm hàng tàu U NOBLE/CB

Có 33682: 535.588.220 Đồng thời hạch toán giảm doanh thu đối với bên thuê phương tiện Cảng Tân Thuận làm hàng

+ Cảng Nhà Rồng Khánh Hội

Ngày 28/11/2016, lập phiếu kế toán số 00041/1611P giảm doanh thu thuê phương tiện làm hàng tàu CHIPOLBROK COMOS

- Ngày 11/11/2016, lập phiếu thanh toán tạm ứng số 00001/1611PT ứng tiền chi phí điều trị, viện phí, thăm hỏi nạn nhân bị tai nạn

- Ngày 14/11/2016, lập phiếu chi số 00066/1611C chi tiền hổ trợ thầy cô Trường Mầm Non Cảng

- Ngày 28/11/2016, kết chuyển số dư thưởng tàu

Số CT Ngày PS Số CT gốc Diễn giải TK ĐỨ Nợ Có

CTY CP BANH GIVRAL Số dư đầu kỳ 63.830.910

00015/1611NK 18/11/2016 811116 Nhập kho bánh trung thu 1561 67.343.637

CTY TNHH DAU TU TKXD HA PHAN Số dư đầu kỳ 20.558.835

CTY TNHH TO SA TRUNG TIN Số dư đầu kỳ 14.885.458

00079/1611BL 03/11/2016 028491.AA/16P Nhớt hộp số 1311 600.000

00079/1611BL 03/11/2016 028491.AA/16P Chi phí dầu Diesel 1311 2.553.000

00079/1611BL 03/11/2016 028491.AA/16P Nhớt thủy lực 1311 7.400.000

00083/1611P 28/11/2016 Kết chuyển số dư nhiên liệu thu hộ chi hộ tháng 10/2016 7118 305.542

00011/1611XK 30/11/2016 Xuất kho nhiên liệu cho phương tiện thuê ngoài Komatsu 15 1523 296.827

00011/1611XK 30/11/2016 Xuất kho nhiên liệu cho phương tiện thuê ngoài Komatsu 15 1523 474.924

00011/1611XK 30/11/2016 Xuất kho nhiên liệu cho phương tiện thuê ngoài Komatsu 15 1523 1.522.728

NGUYỄN THÀNH LAM Số dư đầu kỳ 10.000.000

00017/1611HTL 30/11/2016 Đã thu của Nguyễn Thành Lam tiền bồi thường T11/2016 33411 2.000.000

Số phát sinh trong kỳ 2.000.000

Hạch toán bồi thường sự cố Số dư đầu kỳ 468.985.927

00057/1611CTG 22/11/2016 000613.AA/16P Thanh toán tiền phí thuê giám định tàu Lefkoniko tại Cảng Tân Thuận ngày 15/11/2016 1121 9.873.600

Số phát sinh trong kỳ 9.873.600

00113/1611P 30/11/2016 Thuê phương tiện làm hàng tàu U NOBLE/CB 33682 535.588.220

00113/1611P 30/11/2016 Thuê phương tiện làm hàng tàu U NOBLE/CB 51131 (535.588.220)

CẢNG NHÀ RỒNG KHÁNH HỘI Số dư đầu kỳ

00041/1611P 28/11/2016 Giảm doanh thu thuê phương tiện làm hàng tàu CHIPOLBROK COMOS 33682 272.703.921

00041/1611P 28/11/2016 Giảm doanh thu thuê phương tiện làm hàng tàu CHIPOLBROK COMOS 51131 (272.703.921)

THƯỞNG TÀU Số dư đầu kỳ

00001/1611PTT 11/11/2016 Ứng tiền chi phí điều trị, viện phí, thăm hỏi nạn nhân bị tai nạn xảy ra ngày 21/10/2016 1411 2.194.340

00066/1611C 14/11/2016 Hổ trợ các thầy cô Trường Mầm Non Cảng 1111 2.000.000

Tổng số dư đầu kỳ 977.165.549 Tổng số phát sinh trong kỳ 544.438.293 938.688.848 Tổng số dư cuối kỳ 582.914.994

Kế toán phải thanh toán tạm ứng

Cảng sử dụng TK 141 – Tạm ứng với TK cấp 2 là TK 1411 – Tạm ứng ngắn hạn

- Hóa đơn GTGT, giấy duyệt chi của Giám đốc, phiếu thu, phiếu chi, bảng thanh toán tạm ứng

Khi nhận được lệnh, chỉ thị của Giám đốc, nhân viên sẽ đem lệnh duyệt chi, chỉ thị tạm ứng xuống phòng kế toán để kế toán lập phiếu chi (2 liên) Căn cứ vào lệnh duyệt chi của Giám đốc, kế toán lập phiếu chi và đưa cho nhân viên đến gặp thủ quỹ để nhận tiền Kế toán sẽ giữ 1 liên phiếu chi và lệnh duyệt chi của Giám đốc, 1 liên phiếu chi còn lại sẽ do thủ quỹ giữ

Kế toán phải mở sổ kế toán chi tiết theo dõi từng người nhận tạm ứng và ghi chép đầy đủ tình hình nhận, thanh toán tạm ứng theo từng lần tạm ứng

Khi hoàn thành kết thúc công việc được giao, người nhận tạm ứng phải lập bảng thanh toán tạm ứng (kèm theo chứng từ gốc) đưa cho kế toán kiểm tra Đồng thời, kế toán cũng lập bảng thanh toán tạm ứng trên phần mềm Sau khi kiểm tra, nếu đúng thì kế toán và người nhận tạm ứng ký tên 1 bản do người nhận tạm ứng giữ và 1 bản do kế toán giữ Đối với số tiền tạm ứng, nếu khoản tạm ứng sử dụng không hết nếu không nộp lại quỹ thì kế toán sẽ tiến hành tính trừ vào lương của nhân viên nhận tạm ứng Nếu khoản thực chi lớn hơn số tạm ứng thì kế toán sẽ chi bổ sung số còn thiếu

+ Nhân viên Lã Mạnh Hùng

- Ngày 11/11/2016, lập phiếu thanh toán tạm ứng số 00001/1611PT thu tiền tạm ứng về chi phí điều trị, viện phí, thăm hỏi nạn nhân

+ Nhân viên Vũ Quốc Hưng

- Ngày 11/11/2016, lập phiếu thu số 03359/1611T về việc hoàn tiền tạm ứng

+ Nhân viên Nguyễn Mạnh Hùng

- Ngày 16/11/2016, lập phiếu thu số 04849/1611TT về việc thu tiền tạm ứng

+ Nhân viên Nguyễn Thị Minh Hiền

- Ngày 11/11/2016, lập phiếu thu số 03361/1611T thu hoàn ứng tiền mua đồ dùng công ty

- Ngày 23/11/2016, lập phiếu thu số 07523/1611T về việc thu tiền tạm ứng vụ sập cẩu Liebher 1300

- Ngày 30/11/2016, lập phiếu thu số 10238/1611T thu hoàn ứng phiếu chi 106/1608 ngày 17/08/2016

+ Nhân viên Trần Văn Sĩ

- Ngày 01/11/2016, lập phiếu chi số 00001/1611C chi tiền tạm ứng mua vật tư sửa chữa

- Ngày 21/11/2016, lập phiếu thanh toán tạm ứng số 00002/1611PTT mua vật tư sửa chữa

- Ngày 28/11/2016, lập phiếu chi số 00154/1611C chi tiền tạm ứng đi xét xe 54T 9850

NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ

Nhận xét chung về công tác kế toán tại cảng Tân Thuận

 Về cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán

- Nhìn chung, công tác kế toán tại Cảng Tân Thuận được tổ chức tốt, gọn nhẹ, có sự phân công trách nhiệm rõ ràng

- Bộ máy kế toán được thiết kế khoa học, đảm bảo quy tắc bất kiêm nhiệm giữa các chức vụ kế toán Kế toán trưởng và kế toán tổng hợp đóng vai trò quan trọng trong việc theo dõi, hạch toán, kiểm tra số liệu và lập BCTC

- Đội ngũ nhân viên kế toán đều được đào tạo chuyên môn về nghiệp vụ, trung thực và có tinh thần trách nhiệm cao

- Cảng ứng dụng tốt các tiến bộ về khoa học kỹ thuật, mỗi nhân viên được trang bị máy tính riêng giúp thuận lợi cho công việc

- Cảng luôn cập nhật, tuân thủ đúng các chuẩn mực, chế độ kế toán của Bộ tài chính cũng như chấp hành đúng quy định kế toán, tài chính của Cảng Sài Gòn

 Về sổ sách, phần mềm kế toán

- Cảng áp dụng hình thức kế toán trên máy vi tính nên công việc kế toán trở nên thuận lợi hơn, linh hoạt hơn Giảm thiểu được sai sót và hạn chế việc lưu trữ bằng giấy Ngoài ra còn giúp DN truy xuất nhanh chóng dữ liệu khi cần thiết

- Phần mềm PL-FS được thiết kế riêng cho cảng, phù hợp với đặc điểm tình hình kinh doanh tại đơn vị Để truy cập vào phần mềm kế toán trên máy tính thì mỗi nhân viên đều có 1 mã số đăng nhập riêng Điều này khiến cho việc quản lí nhân viên trở nên chặt chẽ hơn

- Sổ sách kế toán tại đơn vị được đóng số trang, dấu giáp lai đầy đủ theo đúng quy định

- Sổ sách, chứng từ đầy đủ, sạch sẽ, được đóng thành cuốn gọn gàng và lưu trữ đúng quy định

 Về tài khoản sử dụng

- Ngoài áp dụng hệ thống tài khoản theo thông tư 200/2014/TT-BTC, cảng còn mở thêm các TK cấp 3, 4 để phù hợp với công tác quản lí của DN, chi tiết hơn trong việc hạch toán các nghiệp vụ phát sinh trong cảng

 Về công tác vốn bằng tiền và các khoản phải thu

- Ở cảng mỗi người đều đảm nhận một nhiệm vụ riêng biệt Kế toán thanh toán sẽ được phân công rõ ràng cho từng người như về tiền mặt hay ngân hàng, ở mỗi loại sẽ có 2 kế toán, 1 người đảm nhận việc thu tiền, 1 người đảm nhận chi tiền

- Các nghiệp vụ thu chi được ghi chép liên tục kịp thời Mọi khoản chi tiền đều có phiếu chi và có chữ ký đầy đủ của Giám đốc, kế toán trưởng và những người liên quan Hằng ngày, thủ quỹ cập nhật và tính số dư trên sổ Mọi khoản thu vào quỹ sẽ được nộp vào ngân hàng trong ngày để tránh tình trạng tồn quỹ quá lớn

- Về các khoản phải thu, vào cuối mỗi tuần kế toán đều lập bảng kê chi tiết công nợ để theo dõi tình hình các khoản phải thu và tiến hành đốc thúc thu hồi nợ

- Phần mềm kế toán hổ trợ khá tốt trong công tác kế toán nhưng khi quy định, chế độ, chính sách kế toán thay đổi hay DN phát sinh những nghiệp vụ đặc biệt thì việc hạch toán sẽ gặp nhiều khó khăn, muốn thay đổi DN phải tốn thêm chi phí

- Phần mềm kế toán được thiết lập riêng cho các đơn vị của Cảng Sài Gòn, sử dụng cơ sở dữ liệu chung, cơ sở dữ liệu lớn và sử dụng bằng mạng không dây nên đôi khi hệ thống không ổn định, máy tính bị treo nếu truy xuất dữ liệu lớn

- Vì là đơn vị hạch toán phụ thuộc Cảng Sài Gòn nên Cảng Tân Thuận không lập dự phòng các khoản phải thu khó đòi Trên thực tế, Cảng Tân Thuận chỉ sử dụng TK nợ phải thu ngắn hạn và cũng không có chính sách hay phương pháp cụ thể nào để giải quyết các khoản nợ nếu không thu được

- Không phân tích tuổi nợ của khách hàng để có phương hướng giải quyết nợ tồn đọng, đối với những khách hàng, không còn khả năng thu hồi được các khoản nợ này, nhà quản lý cần xem xét để cho phép hoặc đề nghị xóa sổ các khoản nợ này.

Kiến nghị

Hiện nay việc thu hồi vốn của cảng còn gặp nhiều hạn chế, để thu hút khách hàng và giảm thiểu khả năng chiếm dụng vốn trong thời gian dài thì cảng nên có biện pháp đẩy mạnh công tác thu hồi nợ, hạn chế nợ kéo dài, bên cạnh đó thời gian thanh toán hoàn tất các khoản nợ phải được ghi rõ trong hợp đồng đồng thời nên có những điều khoản ràng buộc như ứng trước, thế chấp, ký quỹ Cụ thể:

 Đối với khách hàng mới: khách hàng phải ứng trước 50% giá trị thanh toán trong hợp đồng, sau khi cung cấp dịch vụ, khoản nợ còn lại sẽ được trả chậm nhất trong vòng 3 tháng

 Đối với khách hàng cũ: khách hàng ứng trước 40% giá trị thanh toán trong hợp đồng, sau khi cung cấp dịch vụ, khoản nợ còn lại sẽ được trả chậm nhất trong vòng 4 tháng

 Đối với những khách hàng thân thiết lâu năm: khách hàng không cần ứng trước nhưng phải thanh toán nợ không quá 6 tháng

Nếu sau thời hạn mà khách hàng chưa trả nợ thì khách hàng sẽ chịu phí phạt tính trên % số tiền còn nợ

Bên cạnh việc đưa ra các biện pháp thu hồi nợ thì DN cũng nên tìm hiểu tình hình hoạt động kinh doanh và khả năng tài chính của đối tác trước khi kí kết hợp đồng Điều này không những giúp DN nắm rõ thông tin, tâm lí khách hàng mà còn giúp cho DN hạn chế những rủi ro không mong muốn trong tương lai Đối với những khách hàng trả nợ trước hạn, khách hàng thân thiết lâu năm thì DN nên có những chính sách chiết khấu thương mại, chiết khấu thanh toán để tạo mối quan hệ tốt với khách hàng.

Định dạng
Số trang	87
Dung lượng	1,65 MB