Nghiên cứu các yếu tố ảnh hưởng đến kết quả hoạt động kiểm soát nội bộ tại cục thuế TP hồ chí minh

LỜI CẢM ƠN Trước tiên, muốn gởi lời cảm ơn đến Ban giám hiệu Trường Đại học công nghiệp TP.HCM, khoa Quản trị kinh doanh, Phòng sau đại học, Thầy Cô Trường Đại học Công Nghiệp tạo điều kiện tốt suốt trình học, nghiên cứu bảo vệ luận văn Gởi lời cảm ơn sâu sắc đến Thầy Võ Tấn Phong, người hướng dẫn khoa học tận tình giúp đỡ, hướng dẫn tơi suốt q trình học làm luận văn Gửi lời cảm ơn Thầy, Cô hội đồng đánh giá luận văn cấp, đóng góp nhiều ý kiến quý báu đến luận văn hoàn chỉnh Cuối cùng, gửi lời cảm ơn đến tất anh, chị em bạn bè, đồng nghiệp gia đình động viên, giúp đỡ để tơi hồn thành luận văn Học viên Lâm Tuyết Mai i TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ Mục tiêu nghiên cứu chung đề tài “Nghiên cứu yếu tố ảnh hưởng đến kết hoạt động kiểm soát nội Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh” nhằm xác định yếu tố ảnh hưởng đến kết hoạt động kiểm soát nội đưa hàm ý quản trị nhằm nâng cao kết hoạt động kiểm soát nội Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh Tác giả dựa vào mức độ ảnh hưởng nhân tố tác động đến kết hoạt động công tác KSNB để đưa hàm ý dành cho Ban lãnh đạo góp phần nâng cao hiệu quả, kết công tác KSNB địa bàn TP.HCM Đồng thời, đưa hạn chế phương hướng nghiên cứu tương lai Kết nghiên cứu cho thấy kết hoạt động công tác KSNB chịu ảnh hưởng nhân tố có thuộc thành phần hệ thống KSNB bao gồm: Mơi trường kiểm sốt, Đánh giá rủi ro, Hoạt động kiểm sốt, Thơng tin truyền thơng, Giám sát, nhân tố Nhân lực Trong nhân tố Nhân lực có tác động mạnh nhân tố có tác động tích cực đến kết hoạt động công tác KSNB quan Thuế địa bàn TP Hồ Chí Minh Nghiên cứu có giới hạn phạm vi, thực địa bàn TP.HCM, mục tiêu kết cơng tác KSNB, nghiên cứu sau mở rộng thêm phạm vi tỉnh, thành phố lớn nước với dân số mẫu lớn hơn, mục tiêu rộng lớn Vì vậy, nghiên cứu sau tương lai thực thêm nhân tố khác, góp phần xây dựng hệ thống KSNB ngày hoàn thiện đạt kết cao đạt mục tiêu ngân sách nhà nước công tác quản lý KSNB hiệu ii ABSTRACT The research objectives of "Study the factors affecting the performance of internal control activities at the Tax Department of Ho Chi Minh City" are to determine factors influencing the performance of internal controls and give management implications to improve the results of internal control activities at Ho Chi Minh City Tax Department The author has based on the level of influence of factors affecting the performance of internal control activities to give implications for the Board of Directors to contribute to improving the effectiveness and results of internal control work in the city At the same time, there are also limitations and future research directions in the future The results of the study show that the performance of internal control activities are affected by factors including of the internal control system including: Control environment, Risk assessment, Control activities, Information and Communication, Supervision, and Human Resources in which the most influential human resource factor has positive impacts on the performance of internal control work at the above tax authorities in Ho Chi Minh City The author's research has a limited scope of research, only research in Ho Chi Minh City, and the goal is the result of internal control activities, the following studies can expand the scope to the provinces, big cities across the country with a larger sample population, and a broader target Therefore, the following researches in the future can study and evaluate other factors, contributing to the development of a perfect internal control system, achieving higher results and achieving the state budget target and more effective internal control management iii LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn “Nghiên cứu yếu tố ảnh hưởng đến kết hoạt động kiểm soát nội Cục Thuế TP.HCM” cơng trình nghiên cứu thân tơi hồn thành hướng dẫn Thầy Võ Tấn Phong Nội dung số liệu nghiên cứu nêu đề tài hồn tồn thực Những kết kiến nghị đề tài chưa công bố cơng trình khác Học viên Lâm Tuyết Mai iv MỤC LỤC MỤC LỤC v DANH MỤC HÌNH ẢNH, ĐỒ THỊ viii DANH MỤC BẢNG BIỂU ix DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT x CHƯƠNG 1.1 TỔNG QUAN VỀ NGHIÊN CỨU Bối cảnh lý chọn đề tài 1.1.1 Những nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội khu vực công 1.1.2 Những nghiên cứu hệ thống KSNB lĩnh vực thuế 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.3 Câu hỏi nghiên cứu 1.4 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.5 Phương pháp nghiên cứu .6 1.6 Ý nghĩa khoa học thực tiễn luận văn 1.7 Cấu trúc luận văn CHƯƠNG 2.1 CƠ SỞ LÝ THUYẾT VÀ MƠ HÌNH NGHIÊN CỨU Cơ sở lý thuyết .9 2.1.1 Khái niệm kiểm soát nội 2.1.2 Nội dung hoạt động kiểm soát nội 11 2.1.3 Kết hoạt động hệ thống KSNB 12 2.1.4 Các lý thuyết có liên quan 14 2.2 Lược khảo nghiên cứu trước HTKSNB 17 2.2.1 Các nghiên cứu nước 17 2.2.2 Các nghiên cứu nước 19 2.3 Mơ hình nghiên cứu đề xuất 22 2.3.1 Cơ sở đề xuất mơ hình 22 2.3.2 Các khái niệm giả thuyết nghiên cứu .23 2.3.3 Mơ hình nghiên cứu đề xuất 28 CHƯƠNG PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 30 v 3.1 Quy trình nghiên cứu 30 3.2 Nghiên cứu định tính 32 3.2.1 Xây dựng thang đo ban đầu, thảo luận nhóm .32 3.2.2 Điều chỉnh thang đo 33 3.3 Nghiên cứu định lượng 40 3.3.1 Thiết kế mẫu 40 3.3.2 Thu thập phân tích số liệu 40 3.3.3 Kiểm định Cronbach ’s alpha .41 3.3.4 Kiểm định EFA, tương quan, hồi quy 41 CHƯƠNG KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 44 4.1 Giới thiệu Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh 44 4.2 Mô tả mẫu nghiên cứu 46 4.3 Đánh giá thang đo 51 4.3.1 Đánh giá độ tin cậy Cronbach ’s alpha 51 4.3.2 Đánh giá độ giá trị thang đo EFA 53 4.4 Kiểm định mơ hình giả thuyết nghiên cứu .59 4.4.1 Phân tích tương quan 59 4.4.2 Phân tích hồi quy 60 4.4.3 Dị tìm vi phạm hồi quy tuyến tính 65 4.5 Kiểm định khác biệt nhóm .68 4.5.1 Giới tính 68 4.5.2 Tuổi .69 4.5.3 Học vấn 70 4.5.4 Đơn vị công tác .71 4.5.5 Bộ phận 72 4.5.6 Chức vụ 73 4.5.7 Thời gian công tác 74 4.6 Bàn luận từ kết nghiên cứu 75 CHƯƠNG 5.1 KẾT LUẬN VÀ HÀM Ý QUẢN TRỊ 79 Kết luận 79 vi 5.2 Hàm ý quản trị .80 5.2.1 Về yếu tố nhân lực 80 5.2.2 Về giám sát 80 5.2.3 Về đánh giá rủi ro 81 5.2.4 Về thông tin truyền thông .82 5.2.5 Về mơi trường kiểm sốt 83 5.2.6 Về hoạt động kiểm soát 84 5.3 Các hạn chế hướng nghiên cứu 85 TÀI LIỆU THAM KHẢO 86 Tiếng Việt 86 Tiếng Anh 88 PHỤ LỤC 91 LÝ LỊCH TRÍCH NGANG CỦA HỌC VIÊN .132 vii DANH MỤC HÌNH ẢNH, ĐỒ THỊ Hình Hình Hình Hình Hình Hình Hình 2.1 Các phận cấu thành hệ thống KSNB theo COSO 1992 2.2 Các nhân tố tác động kết hoạt động HTKSNB 18 2.3 Mối quan hệ kiểm soát nội hiệu KSNB 19 2.4 Mơ hình nghiên cứu đề xuất 29 4.1 Kết mơ hình hồi quy 65 4.2 Đồ thị phân tán giá trị dự đoán phân dư .66 4.3 Đồ thị phân tán phần dư chuẩn hóa 67 viii DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1 Các mục tiêu hệ thống KSNB .12 Bảng 2.2 Tổng hợp nghiên cứu có liên quan 20 Bảng 3.1 Bảng thang đo kết hoạt động công tác KSNB 34 Bảng 3.2 Bảng thang đo biến quan sát .35 Bảng 4.1 Thống kê tình hình khảo sát 46 Bảng 4.2 Bảng mô tả mẫu nghiên cứu 47 Bảng 4.3 Trung bình độ lệch chuẩn biến quan sát 49 Bảng 4.4 Bảng trung bình độ lệch chuẩn biến quan sát 49 Bảng 4.5 Kiểm định độ tin cậy thang đo Cronbach’s Alpha .51 Bảng 4.6 Hệ số KMO kiểm định Barlett thành phần hệ thống KSNB lần thứ 53 Bảng 4.7 Bảng phương sai trích lần thứ 54 Bảng 4.8 Bảng ma trận nhân tố sau xoay lần thứ .54 Bảng 4.9 Hệ số KMO kiểm định Barlett thành phần hệ thống KSNB lần thứ hai 56 Bảng 4.10 Bảng phương sai trích lần hai 56 Bảng 4.11 Bảng ma trận nhân tố sau xoay lần thứ hai .56 Bảng 4.12 Hệ số KMO kiểm định Barlett kết hoạt động 58 Bảng 4.13 Bảng phương sai trích 58 Bảng 4.14 Bảng ma trận nhân tố .59 Bảng 4.15 Ma trận tương quan biến 60 Bảng 4.16 Thống kê mô tả biến hồi quy .61 Bảng 4.17 Đánh giá mức độ phù hợp mơ hình 61 Bảng 4.18 Tổng kết mơ hình .62 Bảng 4.19 Phân tích Anova .62 Bảng 4.20 Kết trọng số hồi quy 63 Bảng 4.21 Trung bình, độ lệch chuẩn Giới tính 68 Bảng 4.22 Bảng kiểm định Anova Giới tính 69 Bảng 4.23 Bảng kiểm định phương sai đồng Tuổi .69 Bảng 4.24 Bảng kiểm định Anova Tuổi .69 Bảng 4.25 Bảng kiểm định phương sai đồng Trình độ học vấn 70 Bảng 4.26 Bảng kiểm định Anova Trình độ học vấn 70 Bảng 4.27 Bảng kiểm định phương sai đồng Đơn vị công tác .71 Bảng 4.28 Bảng kiểm định Anova Đơn vị công tác .71 Bảng 4.29 Bảng kiểm định phương sai đồng Bộ phận 72 Bảng 4.30 Bảng kiểm định Anova Bộ phận 72 ix Bảng 4.31 Bảng kiểm định phương sai đồng Chức vụ 73 Bảng 4.32 Bảng kiểm định Anova Chức vụ 73 Bảng 4.33 Bảng kiểm định phương sai đồng Thời gian công tác 74 Bảng 4.34 Bảng kiểm định Anova Thời gian công tác 74 Bảng 4.35 Bảng xếp thứ tự quan trọng theo hệ số beta nhân tố 75 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT BGĐ Ban giám đốc BCTC Báo cáo tài x STT HỌ VÀ TÊN ĐƠN VỊ NHIỆM VỤ ĐƯỢC PHÂN CÔNG BỘ PHẬN CÔNG CHỨC TÁC VỤ 112 Đỗ Hoàng Yến Đội Kiểm tra nội 113 Lê Vũ Ninh Đội Kiểm tra nội 114 Phạm Anh Vũ Đội Kiểm tra nội 115 Đội Kiểm tra nội 116 Đào Ngọc Kỳ Nguyễn Hồng Quốc Vũ 117 Nguyễn Thị Thùy Vy Đội Kiểm tra nội 118 Thái Thị Kim Cúc Đội Kiểm tra nội 119 Nguyễn Bảo Long Đội Kiểm tra nội 120 Phan Hoàng Quân Đội Kiểm tra nội 121 Đỗ Ngọc Sáng Đội Kiểm tra nội Chi cục Thuế Quận Tân Bình Chi cục Thuế Quận Tân Bình Chi cục Thuế Quận Tân Bình Chi cục Thuế Quận Tân Bình Chi cục Thuế Quận Thủ Đức Chi cục Thuế Quận Thủ Đức Chi cục Thuế Quận Thủ Đức Chi cục Thuế Quận Thủ Đức Chi cục Thuế Quận Thủ Đức Chi cục Thuế Huyện Bình Chánh Chi cục Thuế Huyện Bình Chánh Chi cục Thuế Huyện Bình Chánh Chi cục Thuế Huyện Bình Chánh 122 Nguyễn Hồi Trung Đội Kiểm tra nội Chi cục Thuế Quận Nhân viên 123 Phan Thị Kim Chi Đội Kiểm tra nội Chi cục Thuế Quận Nhân viên 124 Nguyễn Thị Bình Đội Kiểm tra nội Chi cục Thuế Quận Nhân viên 125 Nguyễn Hòa Hiệp Đội Kiểm tra nội Chi cục Thuế Quận Đội trưởng 126 Trần Ngọc Bích Anh Đội Kiểm tra nội Chi cục Thuế Quận Nhân viên 127 Tạ Thị Thùy Nhung Đội Kiểm tra nội Chi cục Thuế Quận Nhân viên 128 Trần Thị Thắm Đội Kiểm tra nội Nhân viên 129 Nguyễn Văn Phình Đội Kiểm tra nội 130 Phan Phước Thắng Đội Kiểm tra nội 131 Trần Văn Hoàng Đội Kiểm tra nội 132 Nguyễn Văn Tịch Đội Kiểm tra nội Chi cục Thuế Quận Chi cục Thuế Huyện Củ Chi Chi cục Thuế Huyện Củ Chi Chi cục Thuế Huyện Củ Chi Chi cục Thuế Huyện Củ Chi 109 110 111 Nguyễn Hải Đăng Nguyễn Thị Thu Hường Nguyễn Công Quang Đội Kiểm tra nội Đội Kiểm tra nội Đội Kiểm tra nội Đội Kiểm tra nội 118 Nhân viên Nhân viên Nhân viên Nhân viên Đội trưởng Nhân viên Nhân viên Nhân viên Nhân viên Đội trưởng Nhân viên Nhân viên Nhân viên Đội trưởng Nhân viên Nhân viên Nhân viên STT HỌ VÀ TÊN ĐƠN VỊ 133 Phan Văn Trợt Đội Kiểm tra nội 134 Hồ Thủy Tiên Đội Kiểm tra nội 135 Võ Thị Minh Thơ Đội Kiểm tra nội 136 Đội Kiểm tra nội 137 Nguyễn Thị Bền Trần Thị Thanh Nguyên 138 Võ Thanh Lộc Ban Lãnh Đạo 139 Phan Văn Hiếu Đội Kiểm tra nội 140 Phạm Tuyết Mai Đội Kiểm tra nội 141 Nguyễn Hữu Hưng Đội Kiểm tra nội 142 Lưu Thị Quỳnh Nga Đội Kiểm tra nội 143 Phạm Hùng Đội Kiểm tra nội 144 Vũ Thùy Dương Đội Kiểm tra nội 145 Lê Thị Tuyết Ngọc Đội Kiểm tra nội 146 Lâm Hồng Hoàng Đội Kiểm tra nội 147 Nguyễn Minh Thịnh Đội Kiểm tra nội Đội Kiểm tra nội 148 Đặng Thị Huỳnh Yến Cục thuế TP Hồ Chí Minh 149 Lê Mạnh Cường Cục thuế TP Hồ Chí Minh 150 151 152 153 154 155 Lê Thị Xuân Nghi Nguyễn Thị Dạ Thảo Lý Lê Thúy Uyên Bùi Xuân Sơn Võ Quang Lâm Nguyễn Minh Định Cục thuế TP Hồ Chí Minh Đội Kiểm tra nội Đội Kiểm tra nội Đội Kiểm tra nội Đội Kiểm tra nội Đội Kiểm tra nội 156 157 Cao Thị Huyền Nguyễn Kim Anh Cục thuế TP Hồ Chí Minh Đội Kiểm tra nội NHIỆM VỤ ĐƯỢC PHÂN CÔNG BỘ PHẬN CÔNG CHỨC TÁC VỤ Chi cục Thuế Huyện Củ Chi Chi cục Thuế Huyện Củ Chi Chi cục Thuế Huyện Củ Chi Chi cục Thuế Huyện Củ Chi Chi cục Thuế Huyện Củ Chi Chi cục Thuế Huyện Hóc Mơn Chi cục Thuế Huyện Hóc Mơn Chi cục Thuế Huyện Hóc Mơn Chi cục Thuế Huyện Hóc Mơn Chi cục Thuế Huyện Nhà Bè Chi cục Thuế Huyện Nhà Bè Chi cục Thuế Huyện Nhà Bè Chi cục Thuế Huyện Nhà Bè Chi cục Thuế Huyện Nhà Bè Chi cục Thuế Huyện Nhà Bè Phòng Thanh tra Thuế số Phòng Thanh tra Thuế số Phòng Thanh tra Thuế số Chi cục Thuế Quận Chi cục Thuế Quận Chi cục Thuế Quận Chi cục Thuế Quận Chi cục Thuế Quận Phòng Tổ chức cán 119 Chi cục Thuế Quận 10 Nhân viên Nhân viên Nhân viên Nhân viên Nhân viên Phó Chi cục Trưởng Đội Trưởng Nhân viên Nhân viên Nhân viên Nhân viên Nhân viên Nhân viên Nhân viên Nhân viên Phó Trưởng phịng Nhân viên Nhân viên Nhân viên Nhân viên Nhân viên Nhân viên Nhân viên Phó Trưởng phịng Nhân viên ĐƠN VỊ NHIỆM VỤ ĐƯỢC PHÂN CÔNG BỘ PHẬN CÔNG CHỨC TÁC VỤ STT HỌ VÀ TÊN 158 159 Lê Nguyễn Vũ Hồ Nguyễn Mộng Thu Đội Kiểm tra nội Đội Kiểm tra nội Chi cục Thuế Quận 10 Chi cục Thuế Quận 10 160 161 Cao Thị Ngọc Yến Đặng Hồng Đăng Đội Kiểm tra nội Đội Kiểm tra nội Chi cục Thuế Quận 10 162 163 164 165 166 167 168 169 170 Trần Minh Quốc Trương Tố Anh Phạm Thanh Phong Phạm Phương Nghi Võ Hồng Diễm Châu Nguyễn Thanh Nguyên Nguyễn Thị Thanh Lan Phạm Bá Khôi Phan Nguyễn Tiến Sĩ Đội Kiểm tra nội Đội Kiểm tra nội Đội Kiểm tra nội Đội Kiểm tra nội Đội Kiểm tra nội Đội Kiểm tra nội Đội Kiểm tra nội Đội Kiểm tra nội Đội Kiểm tra nội Chi cục Thuế Quận 10 Chi cục Thuế Quận 10 120 Chi cục Thuế Quận 12 Chi cục Thuế Quận 12 Chi cục Thuế Quận 12 Chi cục Thuế Quận 12 Chi cục Thuế Quận 12 Chi cục Thuế Quận 12 Chi cục Thuế Quận 12 Chi cục Thuế Quận 12 Nhân viên Nhân viên Nhân viên Nhân viên Phó Trưởng phịng Nhân viên Nhân viên Nhân viên Nhân viên Nhân viên Nhân viên Nhân viên Nhân viên PHỤ LỤC KẾT QUẢ PHÂN TÍCH SỐ LIỆU Thống kê tình hình khảo sát Mơ tả Số lượng (bảng) Tỷ lệ (%) Số bảng câu hỏi phát 170 - Số bảng câu hỏi thu 170 100 Số bảng câu hỏi hợp lệ 160 94 Số bảng câu hỏi khơng hợp lệ 10 Trong Thống kê mẫu khảo sát Thuộc tính Giới tính Nữ Nam Tổng cộng Độ tuổi Từ 20 -