(LUẬN văn THẠC sĩ) nghiên cứu các yếu tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu của kiểm soát nội bộ tại các doanh nghiệp kinh doanh thiết bị điện trên địa bàn tỉnh bình định

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC QUY NHƠN NGUYỄN THỊ THU THẢO NGHIÊN CỨU CÁC YẾU TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN TÍNH HỮU HIỆU CỦA KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CÁC DOANH NGHIỆP KINH DOANH THIẾT BỊ ĐIỆN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BÌNH ĐỊNH LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TỐN Chun ngành: Kế tốn Mã số: 8340301 Ngƣời hƣớng dẫn: GS.TS Trương Bá Thanh download by : skknchat@gmail.com LỜI CAM ĐOAN Tác giả xin cam đoan luận văn thạc sĩ kế toán “Nghiên cứu yếu tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu kiểm sốt nội doanh nghiệp kinh doanh thiết bị điện địa bàn tỉnh Bình Định” cơng trình nghiên cứu riêng tác giả, không chép ai, với hỗ trợ từ người hướng dẫn khoa học GS.TS Trương Bá Thanh Các tài liệu, đoạn trích dẫn sử dụng luận văn dẫn nguồn có độ xác cao phạm vi hiểu biết tác giả Bình Định, tháng 08 năm 2020 Tác giả luận văn Nguyễn Thị Thu Thảo download by : skknchat@gmail.com MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BẢNG DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ, ĐỒ THỊ MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Tổng quan tài liệu nghiên cứu có liên quan 2.1 Các nghiên cứu nước 2.2 Các nghiên cứu nước Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Ý nghĩa khoa học đề tài Kết cấu đề tài CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ NGHIÊN CỨU CÁC YẾU TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN TÍNH HỮU HIỆU CỦA KIỂM SOÁT NỘI BỘ 11 1.1 Một số vấn đề chung kiểm soát nội hữu hiệu kiểm soát nội 11 1.1.1 Khái niệm hữu hiệu kiểm soát nội 11 1.1.2 Nội dung hữu hiệu kiểm soát nội 12 1.1.3 Khuôn mẫu kiểm soát nội theo Báo cáo COSO 2013 13 1.1.4 Tính hữu hiệu kiểm sốt nội 15 1.2 Các lý thuyết có liên quan 16 1.2.1 Lý thuyết lập quy (regulatory theory) 16 1.2.2 Lý thuyết ủy nhiệm (Argency theory) 17 1.2.3 Lý thuyết thể chế (institutional theory) 18 1.2.4 Lý thuyết bất định tổ chức (Contingency theory of Organizations) 18 download by : skknchat@gmail.com 1.2.5 Lý thuyết tâm lý học xã hội tổ chức (Social psychology oforganization theory) 19 1.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến hữu hiệu kiểm sốt nội 19 1.3.1 Mơi trường kiểm soát 19 1.3.2 Đánh giá rủi ro 23 1.3.3 Hoạt động kiểm soát 25 1.3.4 Thông tin truyền thông 26 1.3.5 Giám sát 28 KẾT LUẬN CHƢƠNG 30 CHƢƠNG THIẾT KẾ NGHIÊN CỨU NHỮNG YẾU TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN TÍNH HỮU HIỆU CỦA KIỂM SỐT NỘI BỘ 31 2.1 Phương pháp nghiên cứu quy trình nghiên cứu 31 2.1.1 Phương pháp nghiên cứu 31 2.1.2 Quy trình nghiên cứu 31 2.2 Nguồn liệu, phương pháp thu thập xử lý liệu nghiên cứu định tính 32 2.2.1 Nguồn liệu 32 2.2.2 Phương pháp thu thập liệu 33 2.2.3 Phương pháp xử lý liệu định tính 34 2.3 Nguồn liệu, phương pháp thu thập xử lý liệu nghiên cứu định lượng 38 2.3.1 Nguồn liệu 38 2.3.2 Phương pháp thu thập liệu 38 2.3.2.1 Thiết kế bảng câu hỏi khảo sát khảo sát thử 39 2.3.2.2 Đối tượng khảo sát 39 2.3.2.3 Quy mô mẫu khảo sát 40 2.3.2.4 Gửi phiếu khảo sát nhận kết trả lời 40 2.3.3 Phương pháp xử lý liệu 41 2.3.3.1 Xử lý liệu thô 41 download by : skknchat@gmail.com 2.3.3.2 Đánh giá độ tin cậy thang đo phân tích nhân tố khám phá (EFA) 41 2.3.3.3 Đề xuất mơ hình nghiên cứu 42 2.3.3.4 Kiểm định phù hợp mơ hình 42 2.3.3.5 Kiểm tra tượng đa cộng tuyến 42 2.3.3.6 Kiểm định tượng tự tương quan 43 2.3.3.7 Kiểm định tượng phương sai phần dư thay đổi 43 2.3.3.8 Kiểm định giả thuyết 43 2.3.4 Phương trình hồi quy tổng quát 45 KẾT LUẬN CHƢƠNG 46 CHƢƠNG KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ BÀN LUẬN 47 3.1 Tổng quan thị trường thiết bị điện Việt Nam 47 3.2 Xử lý liệu mẫu nghiên cứu 48 3.2.1 Mã hóa biến định tính doanh nghiệp tham gia khảo sát 48 3.2.2 Kết nghiên cứu thống kê mô tả 48 3.2.3 Kết đánh giá độ tin cậy thang đo 53 3.2.4 Phân tích nhân tố khám phá EFA 64 3.2.5 Thống kê mô tả kết nghiên cứu 68 3.2.6 Phân tích kết hồi quy 69 3.2.6.1 Ma trận hệ số tương quan 69 3.2.6.2 Phân tích mơ hình hồi quy kiểm định giả thuyết 70 3.3 Bàn luận kết nghiên cứu 77 3.3.1 Bàn luận chung 77 3.3.2 Bàn luận cho yếu tố 79 3.3.2.1 Mơi trường kiểm sốt 81 3.3.2.2 Đánh giá rủi ro 82 3.3.2.3 Hoạt động kiểm soát 83 3.3.2.4 Thông tin truyền thông 84 3.3.2.5 Giám sát 85 download by : skknchat@gmail.com 3.3.3 Bàn luận từ kết nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội 86 KẾT LUẬN CHƢƠNG 87 CHƢƠNG HÀM Ý CHÍNH SÁCH VÀ KIẾN NGHỊ 88 4.1 Hàm ý sách 88 4.1.1 Các nhân tố ảnh hưởng đến hữu hiệu KSNB doanh nghiệp thiết bị điện địa bàn tỉnh Bình Định 88 4.1.2 Mức độ ảnh hưởng nhân tố đến hữu hiệu KSNB doanh nghiệp thiết bị điện địa bàn tỉnh Bình Định 89 4.2 Kiến nghị 90 4.2.1 Đối với yếu tố Giám sát 90 4.2.2 Đối với yếu tố Thông tin truyền thông 91 4.2.3 Đối với yếu tố Hoạt động kiểm soát 92 4.2.4 Đối với yếu tố Đánh giá rủi ro 94 4.2.5 Đối với yếu tố Môi trường kiểm soát 95 4.3 Hạn chế hướng nghiên cứu tương lai 97 4.3.1 Hạn chế đề tài 97 4.3.2 Hướng nghiên cứu tương lai 98 KẾT LUẬN CHƢƠNG 98 PHỤ LỤC 05 DANH SÁCH CHUYÊN GIA KHẢO SÁT 21 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN THẠC SĨ (BẢN SAO) download by : skknchat@gmail.com DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CÁC CHỮ VIẾT TẮT BCTC: Báo cáo tài COSO: The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission DN: Doanh nghiệp ERM: Enterprise Risk Management GĐ: Giám đốc HTKSNB: Hệ thống kiểm soát nội KSNB: Kiểm soát nội TPHCM: Thành phố Hồ Chí Minh download by : skknchat@gmail.com DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BẢNG Bảng 2.1 Đề xuất mơ hình nghiên cứu 35 Bảng 2.2: Thang đo nghiên cứu 36 Bảng 3.1: Tổng hợp phiếu khảo sát phát ra, phiếu khảo sát thu phiếu khảo sát hợp lệ 48 Bảng 3.2: Loại hình doanh nghiệp 49 Bảng 3.3: Quy mô doanh nghiệp 50 Bảng 3.4: Chức vụ người trả lời khảo sát 51 Bảng 3.5: Kinh nghiệm người trả lời khảo sát 52 Bảng 3.6: Kết đánh giá độ tin cậy thang đo Mơi trường kiểm sốt 53 Bảng 3.7: Kết đánh giá độ tin cậy thang đo Đánh giá rủi ro 55 Bảng 3.8: Kết đánh giá độ tin cậy thang đo Đánh giá rủi ro 56 Bảng 3.9: Kết đánh giá độ tin cậy thang đo Hoạt động kiểm soát 57 Bảng 3.10: Kết đánh giá độ tin cậy thang đo Hoạt động kiểm soát 58 Bảng 3.11: Kết đánh giá độ tin cậy thang đo Thông tin truyền thông 59 Bảng 3.12: Kết đánh giá độ tin cậy thang đoThông tin truyền thông 61 Bảng 3.13: Kết đánh giá độ tin cậy thang đo Giám sát 62 Bảng 3.14: Kết đánh giá độ tin cậy thang đo tính hữu hiệu kiểm soát nội 63 Bảng 3.15: Kết phân tích nhân tố khám phá EFA 64 Bảng 3.16: Kết phân tích nhân tố khám phá EFA 67 Bảng 3.17: Thống kê mô tả giá trị thang đo 68 Bảng 3.18: Ma trận hệ số tương quan 69 Bảng 3.19: Kiểm tra độ phù hợp mơ hình hồi quy 70 Bảng 3.20: Kết phân tích phương sai 70 Bảng 3.21: Kết hệ số hồi quy 71 Bảng 3.22: Kiểm định phương sai sai số không đổi 73 Bảng 3.23: Thống kê mô tả giá trị thang đo 79 download by : skknchat@gmail.com DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ, ĐỒ THỊ Hình 2.1: Mơ hình nghiên cứu đề xuất 36 Hình 3.1: Loại hình doanh nghiệp 49 Hình 3.2: Quy mơ doanh nghiệp 50 Hình 3.3: Chức vụ người trả lời khảo sát 51 Hình 3.4: Kinh nghiệm người trả lời khảo sát 52 Hình 3.5: Biểu đồ phân phối chuẩn phần dư 74 Hình 3.6: Biểu đồ tần số P-P Plot 75 Hình 3.7: Biểu đồ Scatter 76 download by : skknchat@gmail.com MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Tiến cách mạng công nghệ giúp mở rộng thị trường sản xuất, giảm chi phí giao dịch nâng cao hiệu kinh doanh thương mại phạm vi toàn cầu Nhưng cách mạng khiến doanh nghiệp đối mặt với áp lực cạnh tranh ngày lớn rủi ro kinh doanh ngày khó lường Theo số liệu thống kê Bộ Kế hoạch Đầu tư giai đoạn từ 2011- 2015, hàng năm có khoảng từ 150-200 nghìn doanh nghiệp Việt Nam phải thu hẹp sản xuất, giải thể phá sản mà có phần lớn nguyên nhân áp lực cạnh tranh, môi trường kinh doanh bất ổn yếu quản trị nội doanh nghiệp Bên cạnh đó, số doanh nghiệp khắc phục thách thức, khó khăn để trì phát triển ổn định, bền vững tạo nhiều giá trị gia tăng cho nhà đầu tư, cổ đơng thơng qua quy trình quản lý hữu hiệu áp dụng từ kinh nghiệm quản trị đại số quốc gia giới Trong tổ chức có hai hệ thống chạy song song Hệ thống thứ hệ thống đáp ứng yêu cầu kinh doanh gồm phòng ban chức năng, quy trình thủ tục, cơng việc cần thiết để phục vụ cho nhu cầu kinh doanh tổ chức Tuy nhiên, công việc kinh doanh phải đối diện với nguy cơ, cố hay rủi ro tác động làm ảnh hưởng đến khả hồn thành mục tiêu cơng việc Vì vậy, hệ thống thứ hai xây dựng nhằm thiết lập biện pháp, sách, thủ tục, chức năng, thẩm quyền người có liên quan nhằm giảm rủi ro cho hệ thống thứ đạt mục tiêu tổ chức Chính điều này, hệ thống KSNB cần tích hợp vào hoạt động tổ chức phát triển không ngừng Thực tế cho thấy, quản lý, điều hành doanh nghiệp nói chung doanh nghiệp kinh doanh thiết bị điện nói riêng trách nhiệm nhà download by : skknchat@gmail.com ... Nhơn (Bình Định) , Tơi thực nghiên cứu luận văn thạc sĩ với tên đề tài: "Nghiên cứu Các yếu tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu kiểm soát nội doanh nghiệp kinh doanh thiết bị điện địa bàn tỉnh Bình Định" ,... cầu thiết yếu việc quản lý doanh nghiệp Đây lý người viết chọn đề tài? ?Nghiên cứu yếu tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu kiểm soát nội doanh nghiệp kinh doanh thiết bị điện địa bàn Tỉnh Bình Định? ??... xin cam đoan luận văn thạc sĩ kế toán ? ?Nghiên cứu yếu tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu kiểm sốt nội doanh nghiệp kinh doanh thiết bị điện địa bàn tỉnh Bình Định? ?? cơng trình nghiên cứu riêng tác giả,