Nghiên cứu các yếu tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu của kiểm soát nội bộ tại các doanh nghiệp kinh doanh thiết bị điện trên địa bàn tỉnh bình định

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC QUY NHƠN NGUYỄN THỊ THU THẢO NGHIÊN CỨU CÁC YẾU TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN TÍNH HỮU HIỆU CỦA KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CÁC DOANH NGHIỆP KINH DOANH THIẾT BỊ ĐIỆN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BÌNH ĐỊNH LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TỐN Chun ngành: Kế tốn Mã số: 8340301 Ngƣời hƣớng dẫn: GS.TS Trương Bá Thanh LỜI CAM ĐOAN Tác giả xin cam đoan luận văn thạc sĩ kế toán “Nghiên cứu yếu tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu kiểm soát nội doanh nghiệp kinh doanh thiết bị điện địa bàn tỉnh Bình Định” cơng trình nghiên cứu riêng tác giả, không chép ai, với hỗ trợ từ người hướng dẫn khoa học GS.TS Trương Bá Thanh Các tài liệu, đoạn trích dẫn sử dụng luận văn dẫn nguồn có độ xác cao phạm vi hiểu biết tác giả Bình Định, tháng 08 năm 2020 Tác giả luận văn Nguyễn Thị Thu Thảo MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BẢNG DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ, ĐỒ THỊ MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Tổng quan tài liệu nghiên cứu có liên quan 2.1 Các nghiên cứu nước 2.2 Các nghiên cứu nước Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Ý nghĩa khoa học đề tài Kết cấu đề tài CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ NGHIÊN CỨU CÁC YẾU TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN TÍNH HỮU HIỆU CỦA KIỂM SOÁT NỘI BỘ 11 1.1 Một số vấn đề chung kiểm soát nội hữu hiệu kiểm soát nội 11 1.1.1 Khái niệm hữu hiệu kiểm soát nội 11 1.1.2 Nội dung hữu hiệu kiểm soát nội 12 1.1.3 Khuôn mẫu kiểm soát nội theo Báo cáo COSO 2013 13 1.1.4 Tính hữu hiệu kiểm sốt nội 15 1.2 Các lý thuyết có liên quan 16 1.2.1 Lý thuyết lập quy (regulatory theory) 16 1.2.2 Lý thuyết ủy nhiệm (Argency theory) 17 1.2.3 Lý thuyết thể chế (institutional theory) 18 1.2.4 Lý thuyết bất định tổ chức (Contingency theory of Organizations) 18 1.2.5 Lý thuyết tâm lý học xã hội tổ chức (Social psychology oforganization theory) 19 1.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến hữu hiệu kiểm sốt nội 19 1.3.1 Mơi trường kiểm soát 19 1.3.2 Đánh giá rủi ro 23 1.3.3 Hoạt động kiểm soát 25 1.3.4 Thông tin truyền thông 26 1.3.5 Giám sát 28 KẾT LUẬN CHƢƠNG 30 CHƢƠNG THIẾT KẾ NGHIÊN CỨU NHỮNG YẾU TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN TÍNH HỮU HIỆU CỦA KIỂM SỐT NỘI BỘ 31 2.1 Phương pháp nghiên cứu quy trình nghiên cứu 31 2.1.1 Phương pháp nghiên cứu 31 2.1.2 Quy trình nghiên cứu 31 2.2 Nguồn liệu, phương pháp thu thập xử lý liệu nghiên cứu định tính 32 2.2.1 Nguồn liệu 32 2.2.2 Phương pháp thu thập liệu 33 2.2.3 Phương pháp xử lý liệu định tính 34 2.3 Nguồn liệu, phương pháp thu thập xử lý liệu nghiên cứu định lượng 38 2.3.1 Nguồn liệu 38 2.3.2 Phương pháp thu thập liệu 38 2.3.2.1 Thiết kế bảng câu hỏi khảo sát khảo sát thử 39 2.3.2.2 Đối tượng khảo sát 39 2.3.2.3 Quy mô mẫu khảo sát 40 2.3.2.4 Gửi phiếu khảo sát nhận kết trả lời 40 2.3.3 Phương pháp xử lý liệu 41 2.3.3.1 Xử lý liệu thô 41 2.3.3.2 Đánh giá độ tin cậy thang đo phân tích nhân tố khám phá (EFA) 41 2.3.3.3 Đề xuất mơ hình nghiên cứu 42 2.3.3.4 Kiểm định phù hợp mơ hình 42 2.3.3.5 Kiểm tra tượng đa cộng tuyến 42 2.3.3.6 Kiểm định tượng tự tương quan 43 2.3.3.7 Kiểm định tượng phương sai phần dư thay đổi 43 2.3.3.8 Kiểm định giả thuyết 43 2.3.4 Phương trình hồi quy tổng quát 45 KẾT LUẬN CHƢƠNG 46 CHƢƠNG KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ BÀN LUẬN 47 3.1 Tổng quan thị trường thiết bị điện Việt Nam 47 3.2 Xử lý liệu mẫu nghiên cứu 48 3.2.1 Mã hóa biến định tính doanh nghiệp tham gia khảo sát 48 3.2.2 Kết nghiên cứu thống kê mô tả 48 3.2.3 Kết đánh giá độ tin cậy thang đo 53 3.2.4 Phân tích nhân tố khám phá EFA 64 3.2.5 Thống kê mô tả kết nghiên cứu 68 3.2.6 Phân tích kết hồi quy 69 3.2.6.1 Ma trận hệ số tương quan 69 3.2.6.2 Phân tích mơ hình hồi quy kiểm định giả thuyết 70 3.3 Bàn luận kết nghiên cứu 77 3.3.1 Bàn luận chung 77 3.3.2 Bàn luận cho yếu tố 79 3.3.2.1 Mơi trường kiểm sốt 81 3.3.2.2 Đánh giá rủi ro 82 3.3.2.3 Hoạt động kiểm soát 83 3.3.2.4 Thông tin truyền thông 84 3.3.2.5 Giám sát 85 3.3.3 Bàn luận từ kết nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội 86 KẾT LUẬN CHƢƠNG 87 CHƢƠNG HÀM Ý CHÍNH SÁCH VÀ KIẾN NGHỊ 88 4.1 Hàm ý sách 88 4.1.1 Các nhân tố ảnh hưởng đến hữu hiệu KSNB doanh nghiệp thiết bị điện địa bàn tỉnh Bình Định 88 4.1.2 Mức độ ảnh hưởng nhân tố đến hữu hiệu KSNB doanh nghiệp thiết bị điện địa bàn tỉnh Bình Định 89 4.2 Kiến nghị 90 4.2.1 Đối với yếu tố Giám sát 90 4.2.2 Đối với yếu tố Thông tin truyền thông 91 4.2.3 Đối với yếu tố Hoạt động kiểm soát 92 4.2.4 Đối với yếu tố Đánh giá rủi ro 94 4.2.5 Đối với yếu tố Môi trường kiểm soát 95 4.3 Hạn chế hướng nghiên cứu tương lai 97 4.3.1 Hạn chế đề tài 97 4.3.2 Hướng nghiên cứu tương lai 98 KẾT LUẬN CHƢƠNG 98 PHỤ LỤC 05 DANH SÁCH CHUYÊN GIA KHẢO SÁT 21 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN THẠC SĨ (BẢN SAO) DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CÁC CHỮ VIẾT TẮT BCTC: Báo cáo tài COSO: The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission DN: Doanh nghiệp ERM: Enterprise Risk Management GĐ: Giám đốc HTKSNB: Hệ thống kiểm soát nội KSNB: Kiểm soát nội TPHCM: Thành phố Hồ Chí Minh DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BẢNG Bảng 2.1 Đề xuất mơ hình nghiên cứu 35 Bảng 2.2: Thang đo nghiên cứu 36 Bảng 3.1: Tổng hợp phiếu khảo sát phát ra, phiếu khảo sát thu phiếu khảo sát hợp lệ 48 Bảng 3.2: Loại hình doanh nghiệp 49 Bảng 3.3: Quy mô doanh nghiệp 50 Bảng 3.4: Chức vụ người trả lời khảo sát 51 Bảng 3.5: Kinh nghiệm người trả lời khảo sát 52 Bảng 3.6: Kết đánh giá độ tin cậy thang đo Mơi trường kiểm sốt 53 Bảng 3.7: Kết đánh giá độ tin cậy thang đo Đánh giá rủi ro 55 Bảng 3.8: Kết đánh giá độ tin cậy thang đo Đánh giá rủi ro 56 Bảng 3.9: Kết đánh giá độ tin cậy thang đo Hoạt động kiểm soát 57 Bảng 3.10: Kết đánh giá độ tin cậy thang đo Hoạt động kiểm soát 58 Bảng 3.11: Kết đánh giá độ tin cậy thang đo Thông tin truyền thông 59 Bảng 3.12: Kết đánh giá độ tin cậy thang đoThông tin truyền thông 61 Bảng 3.13: Kết đánh giá độ tin cậy thang đo Giám sát 62 Bảng 3.14: Kết đánh giá độ tin cậy thang đo tính hữu hiệu kiểm soát nội 63 Bảng 3.15: Kết phân tích nhân tố khám phá EFA 64 Bảng 3.16: Kết phân tích nhân tố khám phá EFA 67 Bảng 3.17: Thống kê mô tả giá trị thang đo 68 Bảng 3.18: Ma trận hệ số tương quan 69 Bảng 3.19: Kiểm tra độ phù hợp mơ hình hồi quy 70 Bảng 3.20: Kết phân tích phương sai 70 Bảng 3.21: Kết hệ số hồi quy 71 Bảng 3.22: Kiểm định phương sai sai số không đổi 73 Bảng 3.23: Thống kê mô tả giá trị thang đo 79 DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ, ĐỒ THỊ Hình 2.1: Mơ hình nghiên cứu đề xuất 36 Hình 3.1: Loại hình doanh nghiệp 49 Hình 3.2: Quy mơ doanh nghiệp 50 Hình 3.3: Chức vụ người trả lời khảo sát 51 Hình 3.4: Kinh nghiệm người trả lời khảo sát 52 Hình 3.5: Biểu đồ phân phối chuẩn phần dư 74 Hình 3.6: Biểu đồ tần số P-P Plot 75 Hình 3.7: Biểu đồ Scatter 76 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Tiến cách mạng công nghệ giúp mở rộng thị trường sản xuất, giảm chi phí giao dịch nâng cao hiệu kinh doanh thương mại phạm vi toàn cầu Nhưng cách mạng khiến doanh nghiệp đối mặt với áp lực cạnh tranh ngày lớn rủi ro kinh doanh ngày khó lường Theo số liệu thống kê Bộ Kế hoạch Đầu tư giai đoạn từ 2011- 2015, hàng năm có khoảng từ 150-200 nghìn doanh nghiệp Việt Nam phải thu hẹp sản xuất, giải thể phá sản mà có phần lớn nguyên nhân áp lực cạnh tranh, môi trường kinh doanh bất ổn yếu quản trị nội doanh nghiệp Bên cạnh đó, số doanh nghiệp khắc phục thách thức, khó khăn để trì phát triển ổn định, bền vững tạo nhiều giá trị gia tăng cho nhà đầu tư, cổ đơng thơng qua quy trình quản lý hữu hiệu áp dụng từ kinh nghiệm quản trị đại số quốc gia giới Trong tổ chức có hai hệ thống chạy song song Hệ thống thứ hệ thống đáp ứng yêu cầu kinh doanh gồm phịng ban chức năng, quy trình thủ tục, công việc cần thiết để phục vụ cho nhu cầu kinh doanh tổ chức Tuy nhiên, công việc kinh doanh phải đối diện với nguy cơ, cố hay rủi ro tác động làm ảnh hưởng đến khả hoàn thành mục tiêu cơng việc Vì vậy, hệ thống thứ hai xây dựng nhằm thiết lập biện pháp, sách, thủ tục, chức năng, thẩm quyền người có liên quan nhằm giảm rủi ro cho hệ thống thứ đạt mục tiêu tổ chức Chính điều này, hệ thống KSNB cần tích hợp vào hoạt động tổ chức phát triển không ngừng Thực tế cho thấy, quản lý, điều hành doanh nghiệp nói chung doanh nghiệp kinh doanh thiết bị điện nói riêng trách nhiệm nhà PHỤ LỤC KẾT QUẢ THỐNG KÊ MÔ TẢ 4.1 Thống kê đặc điểm doanh nghiệp khảo sát Statistics LHDN Loại hình doanh nghiệp Valid 92 N Missing LHDN Loại hình doanh nghiệp Frequency Percent Valid Valid Cumulative Percent Percent Công ty TNHH 62 67,4 67,4 67,4 Công ty Cổ phần 8,7 8,7 100,0 DNTN 22 23,9 23,9 91,3 Total 92 100,0 100,0 Statistics QMDN Quy mô doanh nghiệp Valid 92 N Missing QMDN Quy mô doanh nghiệp Frequency Percent Valid Valid Cumulative Percent Percent DN nhỏ 82 89,1 89,1 89,1 DN vừa 10 10,9 10,9 100,0 Total 92 100,0 100,0 Statistics CHUCVU Chức vụ người khảo sát Valid 92 N Missing CHUCVU Chức vụ ngƣời đƣợc khảo sát Frequenc Percent y GĐ / Phó GĐ Valid Cumulative Percent Percent 15 16,3 16,3 100,0 30 32,6 32,6 84,7 Nhân viên kế toán 47 51,1 51,1 51,1 Total 92 100,0 100,0 Trưởng/phó phịng, kế Valid tốn trưởng Statistics KN Kinh nghiệm người khảo sát Valid 92 N Missing KN Kinh nghiệm ngƣời đƣợc khảo sát Frequency Percent Từ năm đến năm Từ năm đến Valid năm Từ năm trở lên Total Valid Cumulative Percent Percent 26 28,3 28,3 91,3 58 63,0 63,0 63,0 8,7 8,7 100,0 227 100,0 100,0 4.2 Thống kê mô tả biến độc lập biến phụ thuộc Descriptive Statistics N X1 X2 X3 X4 X5 Y Valid N (listwise) Minimu Maximu m m 1.80 4.60 2.50 4.75 2.25 5.00 2.50 4.75 1.33 5.00 2.25 4.75 92 92 92 92 92 92 Mean 3.3739 3.7310 3.5870 3.7391 3.6594 3.3234 Std Deviation 57357 50849 49090 51210 61717 56517 92 4.3 Thống kê mô tả biến quan sát Số quan sát Q1.1 Q1.2 Q1.3 Q1.4 Q1.5 Q2.1 Q2.2 Q2.3 Q2.4 Q2.5 Q3.1 Q3.2 Q3.3 Q3.4 Q3.5 Q4.1 Q4.2 Q4.3 Q4.4 Q4.5 Q5.1 Q5.2 Q5.3 Q6.1 Q6.2 Q6.3 Q6.4 Descriptive Statistics Giá trị nhỏ Giá trị lớn 92 92 92 92 92 92 92 92 92 92 92 92 92 92 92 92 92 92 92 92 92 92 92 92 92 92 92 Trung bình 1 2 2 2 2 2 2 2 2 Độ lệch chuẩn 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 3.73 3.63 2.91 2.97 3.63 3.74 3.71 3.78 3.70 3.46 3.60 3.53 3.63 3.59 3.40 3.60 3.73 3.97 3.66 2.97 3.61 3.70 3.67 3.76 2.96 3.25 3.33 697 752 674 748 752 609 621 608 675 732 647 654 641 649 515 680 613 654 616 845 679 691 743 618 797 765 800 PHỤ LỤC 05 DANH SÁCH CHUYÊN GIA KHẢO SÁT STT Họ tên Chức vụ Kinh Tên DN công tác nghiệm Nguyễn Thị Đức Phó Hạnh đốc Phan Quốc Thơng Kế Giám 15 năm Mại Mỹ Phương toán 11 năm trưởng Đinh Thị Hạnh Nguyễn Anh Tài Công Ty TNHH Thương Công Ty TNHH Thương Mại Mỹ Phương Trưởng năm Công Ty TNHH Sản phòng kinh Xuất Thương Mại Thiết doanh Bị Điện VADA Giám đốc 16 năm Công Ty TNHH Điện Nam Việt Nguyễn Thị Hoa Kế trưởng toán năm Công Ty TNHH TM DV Châu Vĩnh Cường PHỤ LỤC BẢNG CÂU HỎI KHẢO SÁT CHUYÊN GIA Xin kính chào q ơng/bà! Tơi tên Nguyễn Thị Thu Thảo, học viên cao học chuyên ngành kế tốn trường Đại học Quy Nhơn (Bình Định), Tôi thực nghiên cứu luận văn thạc sĩ với tên đề tài: "Nghiên cứu Các yếu tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu kiểm sốt nội doanh nghiệp kinh doanh thiết bị điện địa bàn tỉnh Bình Định", Để đo lường mức độ phù hợp việc áp dụng hệ thống ERM vào việc quản lý doanh nghiệp kinh doanh thiết bị điện địa bàn tỉnh Bình Định đo lường mức độ hữu hiệu kiểm soát nội theo hướng quản trị rủi ro doanh nghiệp này, mong nhận ý kiến đóng góp bảng khảo sát định lượng liên quan đến đề tài, Mọi ý kiến góp ý ơng/bà đóng góp vào thành công đề tài nghiên cứu này, Nội dung chính: Hệ thống kiểm sốt nội theo báo cáo COSO 2013 bao gồm yếu tố: Môi trường kiểm soát, Đánh giá rủi ro, Hoạt động kiểm sốt, Thơng tin truyền thơng, Giám sát, Xin ơng/bà góp ý thang đo nhóm yếu tố có tác động đến tính hữu hiệu kiểm soát nội doanh nghiệp kinh doanh thiết bị điện địa bàn Tỉnh Bình Định sau: Yếu tố 1:Mơi trường kiểm sốt: Sau tơi đưa số câu phát biểu xin ông/bà vui lịng cho biết: Ơng/bà có hiểu phát biểu khơng? Nếu khơng, sao? Ơng/bà có muốn thay đổi, bổ sung phát biểu cho rõ ràng, dễ hiểu không? Các yếu tố Mơi trường kiểm sốt có tác động đến tính hữu hiệu kiểm sốt nội doanh nghiệp kinh doanh thiết bị điện địa bàn tỉnh Bình Định gồm: - Doanh nghiệp ban hành đầy đủ quy tắc ứng xử, chuẩn mực đạo đức, phổ biến văn đến tất nhân viên, - Ban lãnh đạo nhân viên công ty ký cam kết tuân thủ đầy đủ quy tắc chuẩn mực đạo đức ban hành, - DN có xác định cấp bậc báo cáo, phân định trách nhiệm, quyền hạn cụ thể, - DN có ban hành tiêu chuẩn cam kết thu hút nhân có chất lượng cao thơng qua chế tuyển dụng, phát triển giữ chân cá nhân có lực phù hợp, - DN có xác định rõ trách nhiệm giải trình cá nhân liên quan đến việc kiểm soát, đo lường đánh giá kết nhằm đạt mục tiêu đơn vị, Yếu tố 2: Đánh giá rủi ro: Sau đưa số câu phát biểu xin ơng/bà vui lịng cho biết: Ơng/bà có hiểu phát biểu khơng?Nếu khơng, sao? Ơng/bà có muốn thayđổi, bổ sung phát biểu cho rõ ràng, dễ hiểu không? Các yếu tố Đánh giá rủi ro có tác động đến tính hữu hiệu kiểm soát nội doanh nghiệp kinh doanh thiết bị điện địa bàn Tỉnh Bình Định gồm: - DN thường xuyên tiến hành đánh giá loại rủi ro nhận diện cân nhắc khả có gian lận đánh giá rủi ro đe dọa mục tiêu DN, - DN ước tính mức trọng yếu rủi ro nhận diện để xác định biện pháp đối phó với rủi ro, - DN đánh giá thay đổi nhân tố bên ảnh hưởng đáng kể đến hệ thống kiểm soát nội bộ, - DN đánh giá thay đổi hoạt động kinh doanh ảnh hưởng đáng kể đến hệ thống kiểm soát nội bộ, - DN đánh giá thay đổi lãnh đạo chủ chốt ảnh hưởng đáng kể đến hệ thống kiểm soát nội bộ, Yếu tố 3: Hoạt động kiểm soát: Sau đưa số câu phát biểu xin ơng/bà vui lịng cho biết: Ơng/bà có hiểu phát biểu khơng?Nếu khơng, sao? Ơng/bà có muốn thayđổi, bổ sung phát biểu cho rõ ràng, dễ hiểu khơng? Các yếu tố Hoạt động kiểm sốt có tác động đến tính hữu hiệu kiểm sốt nội doanh nghiệp kinh doanh thiết bị điện địa bàn Tỉnh Bình Định gồm: - DN có xây dựng hoạt động kiểm sốt để giảm thiểu rủi ro xuống mức thấp chấp nhận - DN có thiết lập hoạt động kiểm soát việc bảo mật (phân quyền truy cập hệ thống máy tính, lưu liệu, cho nhân viên ký cam kết bảo mật,…) - DN có thiết kế cụ thể quy trình kiểm sốt thủ tục kiểm soát hoạt động mua hàng, toán, đấu thầu,… - DN định kỳ kiểm kê tài sản cố định, tiền mặt, hàng tồn kho đối chiếu số liệu thực tế với số liệu sổ sách, đối chiếu công nợ với bên thứ ba, - DN thường xuyên thực việc đánh giá lại quy trình thủ tục kiểm sốt áp dụng nhằm đảm bảo mức độ phù hợp, Yếu tố 4:Thông tin truyền thông: Sau đưa số câu phát biểu xin ông/bà vui lịng cho biết: Ơng/bà có hiểu phát biểu khơng?Nếu khơng, sao? Ơng/bà có muốn thayđổi, bổ sung phát biểu cho rõ ràng, dễ hiểu không? Các yếu tố Thơng tin truyền thơng có tác động đến tính hữu hiệu kiểm sốt nội doanh nghiệp kinh doanh thiết bị điện địa bàn tỉnh Bình Định gồm: - Thơng tin DN cập nhật báo cáo kịp thời cho cấp quản lý phụ trách (giá hàng hóa, tình hình thực hợp đồng,…) - DN có xây dựng quy trình tiếp nhận xử lý thơng tin phòng ban phòng ban (từ cấp xuống cấp ngược lại) - DN có xây dựng quy trình tiếp nhận xử lý thơng tin cho đối tượng bên ngồi doanh nghiệp (khách hàng, nhà cung cấp, quan thuế,…) - DN thường xuyên cập nhật văn pháp luật kịp thời để nhân viên thực theo quy định - DN xây dựng kênh thông tin riêng cho phép nhân viên đối tượng bên báo cáo sai phạm hành vi, kiện bất thường có khả gây tổn hại cho doanh nghiệp Yếu tố 5:Giám sát: Sau đưa số câu phát biểu xin ơng/bà vui lịng cho biết: Ơng/bà có hiểu phát biểu khơng?Nếu khơng, sao? Ơng/bà có muốn thayđổi, bổ sung phát biểu cho rõ ràng, dễ hiểu không? Các yếu tố Giám sát có tác động đến tính hữu hiệu kiểm soát nội doanh nghiệp kinh doanh thiết bị điện địa bàn tỉnh Bình Định gồm: - DN có phận kiểm sốt nội thực chức kiểm tra, giám sát, - DN đánh giá truyền đạt khiếm khuyết kiểm sốt nội kịp thời cho cá nhân có trách nhiệm để thực hành động sữa chữa, bao gồm nhà quản lý cấp cao hội đồng quản trị, cần thiết, - Ban lãnh đạo định kỳ đánh giá hiệu hoạt động giám sát, Tính hữu hiệu kiểm sốt nội theo hướng quản trị rủi ro: Sau đưa số câu phát biểu xin ơng/bà vui lịng cho biết: Ơng/bà có hiểu phát biểu khơng?Nếu khơng, sao? Ơng/bà có muốn thayđổi, bổ sung phát biểu cho rõ ràng, dễ hiểu khơng? Tính hữu hiệu kiểm sốt nội đo lường thơng qua: - DN đạt mục tiêu kinh doanh đề ra, - DN sử dụng nguồn lực hữu hiệu hiệu quả, - Báo cáo tài doanh nghiệp lập trình bày cách trung thực đáng tin cậy, - DN tuân thủ pháp luật quy định hành, Xin ơng/bà vui lịng cho biết họ tên ông/bà? Chức vụ ông/bà DN? Xin vui lịng cho biết tên đơn vị ơng/bà công tác? Xin cho biết số năm kinh nghiệm ông/ bà doanh nghiệp thuộc loại hình kinh doanh thiết bị điện?………………………………………………… Xin cảm ơn câu trả lời từ phía ơng/bà! PHỤ LỤC 07 BẢNG KHẢO SÁT ĐỊNH LƢỢNG PHIẾU KHẢO SÁT Xin kính chào q ơng/bà Tơi tên Nguyễn Thị Thu Thảo học viên lớp Cao Học chuyên ngành Kế toán trường Đại học Quy Nhơn, Để hồn thành khóa học, tơi tiến hành nghiên cứu khoa học đề tài “Nghiên cứu nhân tố ảnh hƣởng đến tính hữu hiệu kiểm sốt nội doanh nghiệp kinh doanh thiết bị điện địa bàn tỉnh Bình Định”, Để hồn thành luận văn, cần thu thập liệu liên quan đến hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp kinh doanh thiết bị điện địa bàn tỉnh Bình Định thông qua bảng câu hỏi khảo sát bên dưới, Những ý kiến đóng góp ơng/bà thơng tin bổ ích cho tơi thực đề tài,Các thơng tin cá nhân, ý kiến trả lời cho bảng câu hỏi khảo sát ông/bà doanh nghiệp hồn tồn bảo mật, Tơi cơng bố số liệu tổng hợp để phục vụ cho đề tài nghiên cứu, Tôi xin chân thành cảm ơn giúp đỡ q báu từ phía ơng/bà I PHẦN CÂU HỎI KHẢO SÁT Ơng/bà vui lịng đánh giá yếu tố doanh nghiệp ông/bà theo thang điểm sau cách đánh dấu “x” vào ô lựa chọn với: Hồn tồn Khơng đồng Trung lập Đồng ý Hồn tồn khơng đồng ý ý Mã Hóa đồng ý Biến Thang đo Likert 05 mức độ NHÓM 1: MƠI TRƢỜNG KIỂM SỐT Doanh nghiệp (DN)đã ban hành đầy đủ quy Q1,1 tắc ứng xử, chuẩn mực đạo đức, phổ biến văn đến tất nhân viên (NV) kịp thời công khai việc không tuân thủ Ban lãnh đạo nhân viên công ty ký cam kết Q1,2 tuân thủ đầy đủ quy tắc chuẩn mực đạo 5 5 5 5 đức ban hành, DN có xác định cấp bậc báo cáo, phân định Q1,3 trách nhiệm, quyền hạn cụ thể, DN có ban hành tiêu chuẩn cam kết thu hút nhân có chất lượng cao thông qua chế Q1,4 tuyển dụng, phát triển giữ chân cá nhân có lực phù hợp, DN có xác định rõ trách nhiệm giải trình cá nhân liên quan đến việc kiểm soát, Q1,5 đo lường đánh giá kết nhằm đạt mục tiêu đơn vị NHÓM 2: ĐÁNH GIÁ RỦI RO DN thường xuyên tiến hành đánh giá loại rủi Q2.1 ro nhận diện cân nhắc khả có gian lận đánh giá rủi ro đe dọa mục tiêu DN DN ước tính mức trọng yếu rủi ro Q2.2 nhận diện để xác định biện pháp đối phó với rủi ro DN đánh giá thay đổi nhân tố bên Q2.3 ngồi ảnh hưởng đáng kể đến hệ thống kiểm soát nội DN đánh giá thay đổi hoạt động kinh Q2.4 doanh ảnh hưởng đáng kể đến hệ thống kiểm soát nội DN đánh giá thay đổi lãnh đạo chủ Q2.5 chốt ảnh hưởng đáng kể đến hệ thống 5 5 5 5 kiểm sốt nội NHĨM 3: HOẠT ĐỘNG KIỂM SỐT DN có xây dựng hoạt động kiểm soát để Q3.1 giảm thiểu rủi ro xuống mức thấp chấp nhận DN có thiết lập hoạt động kiểm soát Q3.2 việc bảo mật (phân quyền truy cập hệ thống máy tính, lưu liệu, cho nhân viên ký cam kết bảo mật,…) DN có thiết kế cụ thể quy trình kiểm soát Q3.3 thủ tục kiểm soát hoạt động mua hàng, toán, đấu thầu,… DN định kỳ kiểm kê tài sản cố định, tiền mặt, Q3.4 hàng tồn kho đối chiếu số liệu thực tế với số liệu sổ sách, đối chiếu công nợ với bên thứ ba, DN thường xuyên thực việc đánh giá lại Q3.5 quy trình thủ tục kiểm soát áp dụng nhằm đảm bảo mức độ phù hợp, NHĨM 4: THƠNG TIN VÀ TRUYỀN THƠNG Thơng tin DN ln cập nhật báo cáo Q4.1 kịp thời cho cấp quản lý phụ trách (giá hàng hóa, tình hình thực hợp đồng,…) Q4.2 DN có xây dựng quy trình tiếp nhận xử lý thơng tin phịng ban phòng ban (từ cấp xuống cấp ngược lại) Q4.3 DN có xây dựng quy trình tiếp nhận xử lý thơng tin cho đối tượng bên doanh nghiệp (khách hàng, nhà cung cấp, quan 5 5 5 thuế,…) Q4.4 DN thường xuyên cập nhật văn pháp luật kịp thời để nhân viên thực theo quy định Q4.5 DN xây dựng kênh thông tin riêng cho phép nhân viên đối tượng bên báo cáo sai phạm hành vi, kiện bất thường có khả gây tổn hại cho doanh nghiệp NHĨM 5: GIÁM SÁT Q5.1 Q5.2 DN có phận kiểm soát nội kiểm toán nội thực chức kiểm tra, giám sát DN đánh giá truyền đạt khiếm khuyết kiểm sốt nội kịp thời cho cá nhân có trách nhiệm để thực hành động sữa chữa, bao gồm nhà quản lý cấp cao hội đồng quản trị, cần thiết Q5.3 Ban lãnh đạo định kỳ đánh giá hiệu hoạt động giám sát ĐÁNH GIÁ TÍNH HỮU HIỆU CỦA KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI DN Q6.1 DN đạt mục tiêu kinh doanh đề Q6.2 Q6.3 Q6.4 II DN sử dụng nguồn lực hữu hiệu hiệu Báo cáo tài doanh nghiệp lập trình bày cách trung thực đáng tin cậy DN tuân thủ pháp luật quy định hành 5 PHẦN THÔNG TIN CHUNG Xin ông/bà vui lòng cho biết họ tên ông/bà? Số điện thoại liên hệ ông/bà? Xin vui lòng cho biết tên đơn vị ông/bà công tác? Loại hình doanh nghiệp ơng/bà? Cơng ty TNHH  Doanh nghiệp tư nhân  Công ty Nhà nước  Công ty Cổ Phần  Số lao động doanh nghiệp Từ 10 đến 200 người  Từ 200 đến 300 người  Từ 300 người trở lên  Chức vụ ơng/bà? GĐ/Phó GĐ Trưởng/phó phịng, kế tốn trưởng  Nhân viên kế tốn  Xin cho biết số năm làm việc ông/bà có liên quan đến hoạt động kiểm sốt nội doanh nghiệp thuộc lĩnh vực thương mại kinh doanh thiết bị điện? Dưới năm  Từ năm đến năm  Từ năm đến năm  Từ năm trở lên  Xin cảm ơn câu trả lời từ phía ơng/bà! PHỤ LỤC DANH SÁCH CÁC CƠNG TY KHẢO SÁT STT Tên Doanh nghiệp 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 Công Ty TNHH Xây Lắp Cơ Điện Lạnh Thế Phương Công ty TNHH Kỹ Thuật Điện - Thiết Bị Kỹ Thuật Bình Định Công Ty TNHH TM DV KT Gia Bảo Công Ty TNHH Phát Triển Công Nghệ Việt Long Công ty TNHH Thiết bị điện Tiến Phú Công Ty TNHH Thương Mại & Dịch Vụ Nhật Hưng Công Ty TNHH Thành Tỵ Công Ty TNHH Kỹ Thuật Tự Động Phú Tài Công Ty TNHH Thương Mại Tổng Hợp An Tín Cơng Ty TNHH Tổng Hợp Thế Thắng Công Ty TNHH Điện Tử Và Thiết Bị Máy Văn Phịng Cường Thịnh Cơng Ty TNHH Hồng Minh Bình Định Cơng Ty TNHH MTV Thanh Bình Cơng Ty TNHH MTV Khoa Kiều Cơng ty TNHH MTV thiết bị điện Đức Thịnh Công ty TNHH MTV thiết bị điện Vũ Bảo Công Ty TNHH Kỹ Thuật Thiết Bị Điện Phúc Thịnh Công Ty TNHH Một Thành Viên Thiết Bị Điện Đại Quang Công Ty TNHH Ánh Sáng Mới Bình Định Cơng Ty Cổ Phần Điện Cơ Bình Định Cơng Ty Cổ Phần Kỹ Thuật Đại Tường Doanh Nghiệp Tư Nhân Thương Mại & Dịch Vụ Long Vân Cửa Hàng Điện Tử Công Nghệ Thiên Long Cửa Hàng Điện Tử - Điện Lạnh Thiên Trang Cửa Hàng Điện Dân Dụng Cường Cửa Hàng Điện Dân Dụng Nguyễn Thị Lệ Hằng Cửa Hàng Điện Dân Dụng Dũng Cửa Hàng Điện Dân Dụng Châu Đông Dũng Nhà Phân Phối Điện Dân Dụng - Hùng Tơ Cửa Hàng Thiết Bị Điện Thành Dũng ... ảnh hưởng đến tính hữu hiệu kiểm soát nội doanh nghiệp kinh doanh thiết bị điện địa bàn tỉnh Bình Định + Đo lường mức độ ảnh hưởng yếu tố ảnh hưởng đến hữu hiệu kiểm soát nội doanh nghiệp kinh doanh. .. 4.1.1 Các nhân tố ảnh hưởng đến hữu hiệu KSNB doanh nghiệp thiết bị điện địa bàn tỉnh Bình Định 88 4.1.2 Mức độ ảnh hưởng nhân tố đến hữu hiệu KSNB doanh nghiệp thiết bị điện địa bàn tỉnh Bình. .. doanh thiết bị điện địa bàn Tỉnh Bình Định Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Đề tài tập trung nghiên cứu yếu tố ảnh hưởng đến hữu hiệu kiểm soát nội doanh nghiệp kinh doanh thiết