Các yếu tố ảnh hưởng đến sự hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ tại các ngân hàng thương mại việt nam trên địa bàn tỉnh bình thuận

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HỒ CHÍ MINH VÕ THỊ HỒNG VI CÁC YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN SỰ HỮU HIỆU CỦA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI VIỆT NAM TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BÌNH THUẬN LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Thành phố Hồ Chí Minh, 2017 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HỒ CHÍ MINH VÕ THỊ HỒNG VI CÁC YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN SỰ HỮU HIỆU CỦA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI VIỆT NAM TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BÌNH THUẬN Chun ngành: KẾ TỐN Mã số: 60340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS PHẠM XUÂN THÀNH Thành phố Hồ Chí Minh, 2017 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn “Các yếu tố ảnh hưởng đến hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội ngân hàng thương mại Việt Nam địa bàn tỉnh Bình Thuận” cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu đề tài thu thập sử dụng cách trung thực Kết nghiên cứu trình bày luận văn không chép luận văn chưa trình bày hay cơng bố cơng trình nghiên cứu khác trước TP.HCM, tháng 12 năm 2017 Tác giả luận văn Võ Thị Hồng Vi MỤC LỤC TRANG PHỤ BÌA LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ, ĐỒ THỊ PHẦN MỞ ĐẦU 1 Sự cần thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Câu hỏi nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu 4.1 Đối tượng nghiên cứu 4.2 Phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Ý nghĩa thực tiễn nghiên cứu Kết cấu đề tài CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU 1.1 Tổng quan nghiên cứu nước 1.2 Tổng quan nghiên cứu nước 1.3 Nhận xét tổng quan nghiên cứu xác định khe hổng nghiên cứu 10 1.3.1 Nhận xét tổng quan nghiên cứu 10 1.3.2 Xác định khe hổng nghiên cứu 10 KẾT LUẬN CHƯƠNG 12 CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ THUYẾT 13 2.1 Tổng quan kiểm soát nội 13 2.1.1 Khái niệm 13 2.1.2 Những điểm COSO 2013 18 2.1.3 Mục tiêu kiểm soát nội 19 2.1.4 Những hạn chế tiềm tàng hệ thống kiểm soát nội 19 2.2 Sự hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội 20 2.3 Các lý thuyết liên quan đến yếu tố ảnh hưởng đến hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội 23 2.3.1 Lý thuyết uỷ nhiệm 23 2.3.2 Lý thuyết lập quy 24 2.4 Các yếu tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội 25 2.4.1 Mơi trường kiểm sốt 25 2.4.2 Đánh giá rủi ro 27 2.4.3 Hoạt động kiểm soát 29 2.4.4 Thông tin truyền thông 31 2.4.5 Giám sát 34 2.4.6 Thể chế trị 35 2.5 Vai trò trách nhiệm đối tượng có liên quan đến kiểm soát nội ngân hàng 37 2.5.1 Hội đồng quản trị 37 2.5.2 Ban giám đốc 38 2.5.3 Kiểm toán viên nội 38 2.5.4 Nhân viên 38 KẾT LUẬN CHƯƠNG 40 CHƯƠNG 3: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 41 3.1 Mơ hình nghiên cứu đề xuất 41 3.1.1 Mơ hình nghiên cứu 41 3.1.2 Giả thuyết nghiên cứu 41 3.2 Phương pháp nghiên cứu 42 3.2.1 Phương pháp nghiên cứu 42 3.2.2 Thiết kế khung nghiên cứu 42 3.3 Nghiên cứu phương pháp định tính 44 3.4 Nghiên cứu phương pháp định lượng 45 3.4.1 Xây dựng thang đo thiết kế bảng câu hỏi 45 3.4.2 Phương pháp chọn mẫu 48 3.4.3 Kiểm định độ tin cậy thang đo (Kiểm định Cronbach’s Alpha) 49 3.4.4 Phân tích nhân tố khám phá (Exploratory Factor Anlysis, EFA) 50 3.4.5 Mơ hình hồi quy đa biến (Multiple Regression Analysis) 51 KẾT LUẬN CHƯƠNG 54 CHƯƠNG 4: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ BÀN LUẬN 55 4.1 Kết nghiên cứu định tính 55 4.2 Kết nghiên cứu định lượng 55 4.2.1 Mẫu khảo sát 55 4.2.2 Kết kiểm định độ tin cậy thang đo 55 4.2.3 Kết phân tích nhân tố khám phá 58 4.2.4 Kết phân tích mơ hình hồi quy 61 4.3 Bàn luận kết nghiên cứu: 66 4.3.1 Kết kiểm định giả thuyết nhân tố ảnh hưởng đến hữu hiệu HTKSNB 66 4.3.2 Bàn luận từ kết nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến hữu hiệu HTKSNB 67 KẾT LUẬN CHƯƠNG 71 CHƯƠNG 5: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 72 5.1 Kết luận kết nghiên cứu 72 5.2 Một số đề xuất nhằm nhằm nâng cao hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội ngân hàng thương mại Việt Nam địa bàn tỉnh Bình Thuận 72 5.2.1 Đối với Môi trường kiểm soát 72 5.2.2 Đối với Thông tin truyền thông 73 5.2.3 Đối với Hoạt động kiểm soát 74 5.2.4 Đối với Giám sát 75 5.2.5 Đối với Thể chế trị 75 5.2.6 Đối với Đánh giá rủi ro 76 5.3 Hạn chế đề tài hướng nghiên cứu 77 KẾT LUẬN CHUNG 78 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC VIẾT TẮT BCTC: Báo cáo tài COSO: Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission– Uỷ ban Treadway việc chống gian lận báo cáo tài ĐCS: Đảng Cộng sản HĐQT: Hội đồng quản trị HTKSNB: Hệ thống kiểm soát nội KSNB: Kiểm soát nội NHTM: Ngân hàng thương mại SXKD: Sản xuất kinh doanh XHCN: Xã hội chủ nghĩa DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Các định nghĩa kiểm soát nội 18 Bảng 3.1 Các biến quan sát thang đo Môi trường kiểm soát 49 Bảng 3.2 Các biến quan sát thang đo Đánh giá rủi ro 50 Bảng 3.3 Các biến quan sát thang đo Hoạt động kiểm soát 50 Bảng 3.4 Các biến quan sát thang đo Thông tin truyền thông 51 Bảng 3.5 Các biến quan sát thang đo Giám sát 51 Bảng 3.6 Các biến quan sát thang đo Thể chế trị 51 Bảng 3.7 Các biến quan sát thang đo Sự hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội 52 Bảng 4.1 Kết Cronbach’s Alpha thang đo 59 Bảng 4.2 Kết phân tích EFA yếu tố tác động 62 Bảng 4.3 Kết EFA yếu tố phụ thuộc 64 Bảng 4.4 Phân tích tương quan biến phụ thuộc biến độc lập 65 Bảng 4.5 Kết phân tích mơ hình hồi quy 66 Bảng 4.6 Bảng tóm tắt mơ hình hồi quy 67 Bảng 4.7 Đánh giá phù hợp mơ hình so với tổng thể 67 Bảng 4.8 Kết kiểm định phương sai sai số thay đổi phân tích tương quan Spearman 69 Bảng 4.9 Kết kiểm định giả thuyết nhân tố ảnh hưởng đến hữu hiệu HTKSNB NHTM Việt Nam địa bàn tỉnh Bình Thuận 71 Bảng 4.10 Tầm quan trọng nhân tố ảnh hưởng đến hữu hiệu HTKSNB NHTM Việt Nam địa bàn tỉnh Bình Thuận 74 DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ, ĐỒ THỊ Hình 2.1: Sơ đồ hệ thống kiểm sốt nội 21 Hình 2.2: Mơ hình nghiên cứu yếu tố ảnh hưởng đến HTKSNB ngân hàng thương mại địa bàn tỉnh Bình Thuận 45 Hình 3.1: Sơ đồ khung nghiên cứu luận văn 47 Hình 4.1 Biểu đồ tần số phần dư chuẩn hóa 68 Hình 4.2 Biểu đồ P – P Plot phân phối chuẩn phần dư 69 PHẦN MỞ ĐẦU Sự cần thiết đề tài Trong năm gần đây, hệ thống ngân hàng Việt Nam đổi cách mơ hình tổ chức, chế điều hành nghiệp vụ, … Có thể nói hoạt động hệ thống ngân hàng có đóng góp đáng kể nghiệp đổi phát triển kinh tế đất nước Bên cạnh kết đạt được, hệ thống ngân hàng Việt Nam bộc lộ yếu điều hành hoạt động nghiệp vụ, đặc biệt việc quản lý hoạt động ngân hàng thương mại với loại hình sở hữu khác Những yếu khó tránh khỏi lý thuyết kinh nghiệm quản lý ngân hàng thương mại trình chuyển sang kinh tế thị trường nước ta chưa nghiên cứu đầy đủ Hoạt động kinh doanh ngân hàng loại hình kinh doanh có nhiều rủi ro, dễ bị tổn thương có gian lận sai sót, việc bảo đảm an tồn hoạt động kinh doanh ngân hàng thương mại nhà kinh doanh ngân hàng quan tâm mà mối quan tâm người gửi tiền, quan quản lý Nhà nước, toàn xã hội phá sản ngân hàng gây nên đỗ vỡ dây chuyền hệ thống tài - ngân hàng, ảnh hưởng lớn toàn kinh tế Để ngăn ngừa tổn thất rủi ro xảy q trình hoạt động kinh doanh ngân hàng, ngồi biện pháp tra, kiểm tra, giám sát quan quản lý Nhà nước, trước hết đòi hỏi ngân hàng thương mại phải có biện pháp hữu hiệu Một biện pháp quan trọng ngân hàng phải thiết lập hệ thống kiểm soát nội hữu hiệu Kiểm soát nội khái niệm đời từ lâu giới, ngày chúng trở nên quen thuộc, không với người làm cơng tác kế tốn, mà quen thuộc với người quản lý doanh nghiệp, đặc biệt ngân hàng Vai trò hệ thống kiểm soát nội ngày thể rõ rệt việc phát hiện, ngăn chặn rủi 2.641 9.433 51.203 2.641 9.433 51.203 2.821 10.076 45.604 2.022 7.222 58.425 2.022 7.222 58.425 2.548 9.101 54.705 1.493 5.332 63.756 1.493 5.332 63.756 2.534 9.051 63.756 934 3.336 67.092 816 2.915 70.007 715 2.555 72.562 10 690 2.466 75.028 11 644 2.300 77.329 12 622 2.222 79.550 13 578 2.065 81.615 14 561 2.005 83.620 15 507 1.810 85.430 16 477 1.704 87.133 17 438 1.565 88.699 18 426 1.522 90.221 19 397 1.418 91.639 20 353 1.262 92.901 21 353 1.261 94.162 22 347 1.238 95.400 23 290 1.036 96.436 24 279 995 97.431 25 252 900 98.330 26 190 677 99.007 27 164 584 99.591 28 114 409 100.000 Extraction Method: Principal Component Analysis Component Matrixa Component MT5 691 -.573 MT3 648 -.573 MT4 635 -.546 HD3 631 372 HD2 598 374 MT2 597 HD1 582 MT1 559 -.486 HD5 541 448 HD4 504 435 TT2 503 404 -.382 TT4 489 446 -.465 TT3 453 524 -.374 TT1 495 511 -.374 -.515 316 370 GS3 668 -.386 GS2 646 -.413 GS4 645 -.360 GS1 465 -.300 CT2 386 649 CT4 622 CT3 CT1 -.308 352 599 581 CT5 363 581 DG2 DG4 326 356 583 373 445 DG5 -.355 364 439 DG1 -.398 376 402 DG3 -.371 393 Extraction Method: Principal Component Analysis a components extracted Rotated Component Matrixa Component MT5 926 MT4 905 MT3 896 MT2 861 MT1 766 HD1 777 HD2 758 HD3 751 HD4 719 313 HD5 687 377 TT4 834 TT1 800 TT3 765 TT2 745 CT2 790 CT1 753 CT4 750 CT5 726 CT3 705 GS3 863 GS4 821 GS2 806 GS1 631 DG2 766 DG4 747 DG1 683 DG5 625 DG3 585 Extraction Method: Principal Component Analysis Rotation Method: Varimax with Kaiser Normalization a Rotation converged in iterations Component Transformation Matrix Component 614 555 434 115 163 -.295 -.632 328 512 382 114 269 160 -.206 167 -.340 751 474 200 -.354 -.197 836 309 -.043 398 -.039 137 149 -.518 729 -.022 644 -.681 066 181 289 Extraction Method: Principal Component Analysis Rotation Method: Varimax with Kaiser Normalization KMO and Bartlett's Test Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling Adequacy Bartlett's Test of Sphericity 511 Approx Chi-Square 316.904 df Sig 0.000 Communalities Initial Extraction HH1 1.000 258 HH2 1.000 435 HH3 1.000 368 Extraction Method: Principal Component Analysis Total Variance Explained Initial Eigenvalues Component Total % of Variance Extraction Sums of Squared Loadings Cumulative % 1.061 55.369 55.369 982 32.747 44.631 957 31.883 100.000 Extraction Method: Principal Component Analysis Total 1.061 % of Variance 55.369 Cumulative % 55.369 Component Matrixa Component HH2 659 HH3 607 HH1 508 Extraction Method: Principal Component Analysis a components extracted Rotated Component Matrixa a Only one component was extracted The solution cannot be rotated PHỤ LỤC PHÂN TÍCH TƯƠNG QUAN Correlationsc MT MT Pearson Correlation Sig (2-tailed) DG Pearson Correlation Sig (2-tailed) HD TT GS CT Pearson Correlation HD -.255** 198** 095 000 000 000 TT GS CT HH 103 -.029 497** 094 069 606 000 -.197** -.023 038 -.033 071** 000 686 509 565 000 470** 045 091 564** 000 427 107 000 162** 134* 637** 004 018 000 040 430** 477 000 333** 198** -.197** Sig (2-tailed) 000 000 Pearson Correlation 095 -.023 470** Sig (2-tailed) 094 686 000 Pearson Correlation 103 038 045 162** Sig (2-tailed) 069 509 427 004 -.029 -.033 091 134* 040 606 565 107 018 477 497** 071** 564** 637** 430** 333** 000 000 000 000 000 000 Pearson Correlation Sig (2-tailed) HH -.255** DG Pearson Correlation Sig (2-tailed) ** Correlation is significant at the 0.01 level (2-tailed) * Correlation is significant at the 0.05 level (2-tailed) c Listwise N=312 000 PHỤ LỤC 10 PHÂN TÍCH HỒI QUY ĐA BIẾN Model Summaryb Model R R Square 931a Adjusted R Std Error of the Square Estimate 867 864 Durbin-Watson 13633 1.971 a Predictors: (Constant), CT, MT, GS, HD, DG, TT b Dependent Variable: HH ANOVAa Model Sum of Squares Regression Residual Total df Mean Square 36.869 6.145 5.669 305 019 42.538 311 F Sig 330.602 000b a Dependent Variable: HH b Predictors: (Constant), CT, MT, GS, HD, DG, TT Coefficientsa Unstandardized Coefficients Model B Std Error Standardize d Coefficients Beta Collinearity Statistics t Sig Toleranc e VIF (Constan t) -.061 094 -.653 514 MT 192 010 437 19.810 000 898 1.113 DG 188 017 249 11.331 000 902 1.109 HD 182 014 318 12.998 000 730 1.369 TT 166 011 371 15.347 000 747 1.338 GS 160 012 291 13.635 000 959 1.042 CT 131 010 269 12.697 000 977 1.024 a Dependent Variable: HH Collinearity Diagnosticsa Variance Proportions Condition Model Dimension Eigenvalue 1 6.804 1.000 00 00 00 00 00 00 00 056 11.011 00 57 07 02 00 01 10 048 11.914 00 13 04 14 34 05 01 037 13.491 00 02 07 00 03 15 72 027 15.853 01 02 26 04 02 66 05 022 17.571 00 11 01 67 61 06 01 005 35.428 99 15 55 14 00 09 12 a Dependent Variable: HH Index (Constant) MT DG HD TT GS CT Residuals Statisticsa Minimum Predicted Value Maximum Mean Std Deviation N 2.0814 4.3029 3.4370 34431 312 -.44122 36971 00000 13501 312 Std Predicted Value -3.937 2.515 000 1.000 312 Std Residual -3.236 2.712 000 990 312 Residual a Dependent Variable: HH Charts Correlationsc ABSRES MT DG HD TT GS CT Spearman's rho ABSRES Correlation 1.000 027 020 -.001 008 057 -.029 639 727 980 891 313 609 027 1.000 -.251** 232** 086 084 001 639 000 000 128 137 982 020 -.251** 1.000 -.194** 013 040 -.029 727 000 001 818 487 608 -.001 232** -.194** 1.000 480** 035 101 Coefficient Sig (2-tailed) MT Correlation Coefficient Sig (2-tailed) DG Correlation Coefficient Sig (2-tailed) HD Correlation Coefficient Sig (2-tailed) TT 980 000 001 000 533 075 008 086 013 480** 1.000 131* 125* 891 128 818 000 021 028 057 084 040 035 131* 1.000 -.007 313 137 487 533 021 898 -.029 001 -.029 101 125* -.007 1.000 609 982 608 075 028 898 Correlation Coefficient Sig (2-tailed) GS Correlation Coefficient Sig (2-tailed) CT Correlation Coefficient Sig (2-tailed) ** Correlation is significant at the 0.01 level (2-tailed) * Correlation is significant at the 0.05 level (2-tailed) c Listwise N = 312 Correlationsc ABSRE S Spearman's ABSRES Correlation rho Coefficient Sig (2-tailed) MT Correlation Coefficient Sig (2-tailed) DG Correlation Coefficient MT DG HD TT GS 1.000 062 -.020 -.004 -.088 -.022 318 748 946 154 723 062 1.000 -.263** 256** 094 103 318 000 000 130 097 -.020 -.263** 1.000 -.231** 001 046 Sig (2-tailed) HD Correlation Coefficient Sig (2-tailed) TT Correlation Coefficient Sig (2-tailed) GS Correlation Coefficient Sig (2-tailed) ** Correlation is significant at the 0.01 level (2-tailed) * Correlation is significant at the 0.05 level (2-tailed) c Listwise N = 261 748 000 000 984 459 -.004 256** -.231** 1.000 477** 039 946 000 000 000 532 -.088 094 001 477** 1.000 158* 154 130 984 000 011 -.022 103 046 039 158* 1.000 723 097 459 532 011 ... đến hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội ngân hàng thương mại Việt Nam Do đó, tác giả lựa chọn đề tài “CÁC YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN SỰ HỮU HIỆU CỦA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI... tố ảnh hưởng đến hữu hiệu hệ thống KSNB ngân hàng thương mại Việt Nam địa bàn tỉnh Bình Thuận? Câu hỏi 2: Mức độ ảnh hưởng yếu tố đến hữu hiệu hệ thống KSNB ngân hàng thương mại Việt Nam địa bàn. .. thuyết kiểm soát nội bộ, lý thuyết hữu hiệu, từ đưa quan điểm chung hệ thống kiểm soát nội yếu tố ảnh hưởng đến hữu hiệu hệ thống KSNB ngân hàng thương mại Việt Nam địa bàn tỉnh Bình Thuận +