Các yếu tố ảnh hưởng đến sự hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ tại các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài trong khu chế xuất linh trung 1

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH o0o NGUYỄN THỊ PHƯƠNG DUNG CÁC YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN SỰ HỮU HIỆU CỦA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÁC DOANH NGHIỆP CĨ VỐN ĐẦU TƯ NƯỚC NGỒI TRONG KHU CHẾ XUẤT LINH TRUNG I LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP Hồ Chí Minh – Năm 2016 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH o0o NGUYỄN THỊ PHƯƠNG DUNG CÁC YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN SỰ HỮU HIỆU CỦA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÁC DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƯ NƯỚC NGOÀI TRONG KHU CHẾ XUẤT LINH TRUNG I Chuyên ngành : Kế toán Mã số LUẬN VĂN THẠC SĨ Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS VÕ VĂN NHỊ TP Hồ Chí Minh, tháng 10 năm 2016 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa cơng bố cơng trình Tác giả luận văn Nguyễn Thị Phương Dung LỜI CÁM ƠN Tác giả xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành đến PGS.TS Võ Văn Nhị, người hướng dẫn khoa học, nhiệt tình hướng dẫn, động viên hỗ trợ tác giả suốt trình thực đề tài nghiên cứu Tác giả bày tỏ lòng cảm ơn chân thành đến đồng nghiệp, bạn bè chia sẻ, giúp đỡ tác giả hoàn tất luận văn Tác giả luận văn i DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT BA : American Accounting Association BCTC : Báo cáo tài COSO : Committed Of Sponsoring Oganization COBIT : Control Objective For Information and Related Technology DN : Doanh nghiệp ĐG : Đánh giá rủi ro FEI : Financial Executives Institute FDI : Foreign Direct Investment (Đầu tư trực tiếp nước ngoài) GS : Giám sát HĐQT : Hội đồng quản trị IMA : Institute of Management Accountants IIA : The Institute of Internal Auditors KSNB : Kiểm soát nội KCX : Khu chế xuất KTV : Kiểm toán viên KS : Kiểm sốt MT : Mơi trường kiểm sốt QTRR : Quản trị rủi ro QT : Quản trị TT : Thông tin truyền thông ii DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 4.1 : Đánh giá độ tin cậy thang đo Mơi trường kiểm sốt 45 Bảng 4.2 : Đánh giá độ tin cậy thang đo đánh giá rủi ro 46 Bảng 4.3: Đánh giá độ tin cậy thang đo hoạt động kiểm soát 47 Bảng 4.4: Đánh giá độ tin cậy thang đo thông tin truyền thông` 47 Bảng 4.5: Đánh giá độ tin cậy thang đo giám sát 48 Bảng 4.6: Đánh giá độ tin cậy thang đo kiểm soát nội 49 Bảng 4.7: Kiểm định điều kiện thực EFA 50 Bảng 4.8: Bảng ma trận nhân tố sau xoay 52 Bảng 4.9: Kiểm định điều kiện thực EFA 54 Bảng 4.10: Ma trận tương quan biến phụ thuộc biến độc lập 55 Bảng 4.11a: Tóm tắt mơ hình với biến phụ thuộc kiểm soát nội 56 Bảng 4.11b: Phân tích ANOVA- Độ tin cậy mơ hình 56 Bảng 4.12: Bảng kết trọng số hồi quy 57 Bảng 4.13: Bảng kiểm định giả định phương sai sai số 57 Bảng 4.14: Tóm tắt kết kiểm định giả thuyết 61 Bảng 4.15: : Bảng xắp sếp thứ tự quan trọng theo hệ số Beta nhân tố 65 iii DANH MỤC HÌNH VẼ Hình 2.1: Mơ hình hệ thống kiểm sốt nội theo COSO 24 Hình 3.1: Sơ đồ thiết kế nghiên cứu 31 Hình 4.1: Đồ thị phân tán giá trị dự đoán phần dư từ hồi qui 58 Hình 4.2: Đồ thị P-P Plot phần dư – chuẩn hóa 59 Hình 4.3: Đồ thị Histogram phần dư – chuẩn hóa 59 iv MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT i DANH MỤC BẢNG BIỂU ii DANH MỤC HÌNH VẼ .iii MỤC LỤC iv MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Câu hỏi nghiên cứu Đối tuợng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Đóng góp nghiên cứu Kết cấu luận văn CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU 1.1 Các nghiên cứu nước 1.2 Các nghiên cứu nước 1.3 Nhận xét tổng quan nghiên cứu CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ THUYẾT 11 2.1 Tổng quan kiểm soát nội 11 2.1.1 Khái niệm KSNB 11 2.1.2 Lịch sử hình thành phát triển hệ thống kiểm soát nội 12 2.1.3 Các thành phần cấu thành hệ thống kiểm soát nội theo Coso 2013 16 2.2 Những lợi ích hạn chế tiềm tàng hệ thống KSNB .24 2.2.1 Những lợi ích hệ thống KSNB 24 2.2.2 Những hạn chế hệ thống KSNB 25 2.3 Đặc điểm hoạt động DN có vốn đầu tư trực tiếp nước ảnh hưởng đến hệ thống KSNB 26 2.3.1 Khái niệm doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước 26 2.3.2 Đặc điểm doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ảnh hưởng đến hệ thống KSNB 27 v CHUƠNG 3: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 3.1Phương pháp nghiên cứu 3.2Khung nghiên cứu luận văn 3.3Thiết kế nghiên cứu 3.3.1 Xây dựng thang đo 3.3.2 Xây dựng giả thuyết v hoạt động doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi KCX Linh Trung I 3.3.3 Mô hình hồi quy y động doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi KCX Linh Trung I 3.3.4 Mô tả liệu phươn CHƯƠNG 4: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ BÀN LUẬN 4.1 Giới thiệu chung doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước Việt Nam khu chế xuất Linh Trung I 4.1.1 Cơ sở pháp lý 4.1.2 Giới thiệu tổng quát cá KCX Linh Trung I 4.2 Khảo sát thực trạng hệ thống KSNB doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước khu chế xuất Linh Trung I 4.3 Kết nghiên cứu yếu tố hệ thống KSNB doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi KCX Linh Trung I 4.3.1 Đánh giá độ tin cậy củ 4.3.2 Đánh giá giá trị thang đ 4.3.3 Kiểm định tương quan 4.3.4 Kiểm định phương sai 4.3.5 Kiểm tra giả định m 4.3.6 Kiểm tra giả định khôn (Hiện tượng đa cộng tuyến) 4.3.7 Mơ hình hồi quy ảnh hưởng tới hoạt động kiểm soát nội CHUƠNG 5: KẾT LUẬN, GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 Kết luận vi 5.2 Các giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội doanh nghiệp có vốn đầu tư nước khu chế xuất Linh Trung I 65 5.2.1 Giải pháp liên quan đến nhân tố rủi ro 65 5.2.2 Giải pháp liên quan đến mơi trường kiểm sốt 67 5.2.3 Giải pháp liên quan đến thông tin truyền thông 70 5.2.4 Giải pháp liên quan đến giám sát 70 5.2.5 Giải pháp liên quan đến hoạt động kiểm soát 71 5.3 Kiến nghị hỗ trợ nhằm hoàn thiện Hệ thống KSNB 72 5.3.1 Đối với Nhà nước 72 5.3.2 Đối với DN có vốn đầu tư nước KCX Linh Trung I 76 5.4 Các hạn chế phương hướng nghiên cứu 82 KẾT LUẬN CHUNG 83 TÀI LIỆU THAM KHẢO a Dependent Variable: KSNB PHỤ LỤC 4.13 Residuals Statistics a Predicted Value Residual Std Predicted Value Std Residual a Dependent Variable: KSNB PHỤ LỤC 4.14 PHỤ LỤC 4.15 PHỤ LỤC 4.16 PHỤ LỤC 4.17 BẢNG CÂU HỎI HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CÁC DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƯ NƯỚC NGOÀI TRONG KHU CHẾ XUẤT LINH TRUNG I Họ tên người trả lời bảng câu hỏi: ……………… ……………………………… Chức vụ:…………………………………………………………………………… PHẦN GIỚI THIỆU: Xin chào anh(chị), tên là: NGUYỄN THỊ PHƯƠNG DUNG Hiện tiến hành nghiên cứu đề tài: “hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội doanh nghiệp có vốn đầu tư nước khu chế xuất Linh Trung I” để hoàn thành luận văn thạc sĩ kinh tế Trường Đại Học Kinh Tế TP.HCM Anh(chị) vui lòng dành chút thời gian để giúp trả lời số câu hỏi liên quan Chúng cảm ơn cộng tác giúp đỡ anh/chị Các ý kiến trả lời anh/chị bảo mật tuyệt đối thơng tin Xin anh (chị) vui lịng đánh dấu "X" vào thích hợp cho câu hỏi theo tiêu chí: Rất khơng đồng ý Khơng đồng ý Bình thường Đồng ý Rất đồng ý Q1 NHÂN TỐ MƠI TRƯỜNG KIỂM SỐT Stt Các nhân tố Việc mô tả công việc kỹ cần thiết 01 nhân viên phân công công việc D vốn đầu tư nước KCX Linh Tru 02 03 Sự phù hợp quyền hạn trách nhiệm giao đơn vị hợp lý DN có vốn đầu tư nước ngồi KCX Linh Trung I có kênh thơng tin thích hợp để khuyến khích nhân viên báo cáo sai phạm Các DN có vốn đầu tư nước ngồi KC 04 Linh Trung I có quy chế khen thưởng, kỷ l nhân viên rõ ràng hợp lý Việc tuyển dụng phân cơng cơng việc t 05 có vốn đầu tư nước KCX Linh Tru phù hợp với trình độ chun mơn m nhân viên 06 Có tạo điều kiện tự kiểm tra giám sát lẫ thực nhiệm vụ Đơn vị thường xuyên mở lớp đào tạo n 07 hạn hay cho nhân viên tham gia lớp tập hu để nâng cao kiến thức kỹ đáp ứng cầu công ty mẹ Thường xuyên thay đổi nhân vị trí cấ 08 đơn vị có vốn đầu tư nước KC Linh Trung I Q2 NHÂN TỐ ĐÁNH GIÁ RỦI RO Stt Các nhân tố Xây dựng mục tiêu năm lập kế ho 09 hỗ trợ cho việc đạt mục tiêu nhữn có vốn đầu tư nước ngồi KCX Linh Tru Thường xuyên nhận dạng đánh giá rủi 10 hoạt động kinh doanh ảnh hưởn mục tiêu chung 11 Các phận nghiệp vụ DN có vốn đầu nước KCX Linh Trung I tách bạ với việc ghi chép kế tốn Mỗi DN có vốn đầu tư nước KCX 12 Trung I có thành lập phận dự báo, nhậ dạng đối phó kiện bất thường 13 Xây dựng biện pháp để đối phó với rủ dựa dự báo Kết phân tích đánh giá rủi ro tru 14 đạt đến phận để có kiểm sốt đáp mục tiêu chung cơng ty mẹ Q3 NHÂN TỐ HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT Stt Các yếu tố Ban lãnh đạo DN có vốn đầu tư nước ngồ 15 KCX Linh Trung I định kỳ có phân tích số li liên quan đến hoạt động đơn vị 16 Phân quyền trách nhiệm với phận chức quản lý thực Định kỳ phận DN có vốn đ 17 nước ngồi KCX Linh Trung I có đối số liệu tổng hợp chi tiết, kế hoạch t để có kế hoạch điều chỉnh kịp thời Biện pháp dự phịng đối phó với lỗi phần 18 phần mềm vấn đề an ninh mạng cá có vốn đầu tư nước KCX Linh Trung I Q.4 NHÂN TỐ THÔNG TIN VÀ TRUYỀN THÔNG Stt Các yếu tố Kế hoạch cải tiến phát triển hệ thống 19 tin nhân lực vật lực DN có vố tư nước ngồi KCX Linh Trung I Truyền thơng có đảm bảo cấp 20 nhận đầy đủ thị từ cấp hay cấp tr nhận phản hồi từ cấp Các thơng tin báo cáo DN có vốn đầu tư 21 nước KCX Linh Trung I p hồi xử lý cần thiết 22 Nhà quản lý cung cấp đầy đủ thông cần thiết để thực công việc Những sai phạm nhân viên thực h 23 đối tác bên ngồi báo cáo với người có trách nhiệm DN có vốn đầ nước ngồi KCX Linh Trung I Các kênh thông tin đảm bảo thôn 24 cung cấp cho bên ngồi thơng tin đơn v nhận từ bên hợp lý hữu ích đối đối tượng sử dụng Q5 NHÂN TỐ GIÁM SÁT Stt Các yếu tố Các nhà quản lý DN có vốn đầu tư nước n 25 KCX Linh Trung I thực giám sát thường xuyên việc quản trị rủi ro Nhà quản lý DN có vốn đầu tư nước ngồ 26 KCX Linh Trung I tạo điều kiện để viên phận giám sát lẫn c việc hàng ngày 27 Những yếu hệ thống KSNB ban đạo điều chỉnh khắc phục Nhà quản lý DN có vốn đầu tư nước ngồ 28 KCX Linh Trung I định kỳ đánh giá chấ lượng hiệu công việc nhân viên 29 Việc phân tích thực so sánh vớ tiêu chuẩn thiết lập ban đầu Q6 HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ Stt Các yếu tố Hệ thống kiểm soát nội làm tăng hiệu 30 dụng nguồn lực doanh nghiệp có vốn đầ nước ngồi KCX Linh Trung I Hệ thống kiểm soát nội làm giảm rủi ro ki 31 doanh DN có vốn đầu tư nước ng KCX Linh Trung I Hệ thống kiểm soát nội bảo vệ tài sản 32 DN có vốn đầu tư nước ngồi KCX Li Trung I 33 Hệ thống kiểm soát nội giúp tăng độ tin cậy t tin BCTC CHÂN THÀNH CẢM ƠN SỰ HỢP TÁC CỦA ANH /CHỊ ! PHỤ LỤC 4.18 DANH SÁCH THAM GIA THẢO LUẬN NHÓM STT HỌ VÀ TÊN Trần Thị Anh Phạm Ngọc Tồn Nguyễn Thành Đơng Cung Hữu Đức Huỳnh Thiên Thảo Phạm Minh Quang Phạm Xuân Quang Nguyễn Hữu Phước Lê Thị Lệ Thanh 10 Trần Thị Kiều Diễm 11 Huỳnh Nhật Quang 12 Nguyễn Việt Tân PHỤ LỤC 4.19 DANH SÁCH CÁC DN CÓ VỐN FDI ĐƯỢC PHỎNG VẤN Tên doanh nghiệp CT TNHH 99 Vina CT TNHH Astro Saigon CT THHH SX Upgain CT THHH Charm Ming CT THHH Dae Yun CT THHH Danu Vina CT THHH Domex CT THHH Fenix CT THHH Freetrend Industrial CT THHH Fuji Impulse CT THHH Hugo Knit CT THHH Đài Phát CT THHH Jye Shing CT THHH Kollan CT THHH Kreves Vina CT THHH SX Hàng Da Latek CT THHH Maxrob CT THHH Minigold VN CT THHH Nisseielectric VN CT THHH Sagawa Express CT THHH Sung Shin CT THHH Công Nghiệp Super Giant CT THHH Thái Thuận CT THHH Theodore Alexander HCM CT THHH Khuôn Nhựa Tobu ... trạng yếu tố hệ thống KSNB DN có vốn đầu tư nước khu chế xuất Linh Trung I? Câu hỏi 2: Mức độ hữu hiệu yếu tố cấu thành hoạt động hệ thống KSNB DN có vốn đầu tư nước ngồi khu chế xuất Linh Trung. .. thực trạng hệ thống KSNB doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước khu chế xuất Linh Trung I 4.3 Kết nghiên cứu yếu tố hệ thống KSNB doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi KCX Linh Trung I ... KSNB 1: Hệ thống kiểm soát nội làm tăng hiệu sử dụng nguồn lực doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi KCX Linh Trung I KSNB 2: Hệ thống kiểm soát nội làm giảm rủi ro kinh doanh DN có vốn đầu tư nước