PHẦN MỞ ĐẦU
Tính cấp thiết của đề tài
Cải cách giáo dục và đổi mới trong giáo dục luôn là vấn đề được quan tâm hàng đầu Trước những thách thức trong ngành giáo dục, hình thức tuyển sinh mới đã giúp thí sinh dễ dàng trúng tuyển vào các trường đại học và cao đẳng hơn Sự chuyển đổi quản lý từ Bộ Giáo dục và Đào tạo sang Bộ Lao động, Thương binh và Xã hội đã mang lại những khó khăn nhất định cho các trường cao đẳng và trung cấp trên toàn quốc Trường Cao đẳng Kinh tế Đối Ngoại cũng không ngoại lệ khi phải đối mặt với nhiều thách thức trong quá trình này.
Để tồn tại và phát triển, tổ chức cần xác định mục tiêu và thiết lập biện pháp đạt được mục tiêu đó Hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) hiệu quả giúp tổ chức bảo toàn tài sản, duy trì độ tin cậy thông tin tài chính và tuân thủ quy định pháp luật Khái niệm "đảm bảo hợp lý" nhấn mạnh việc xây dựng và triển khai HTKSNB nhằm cân bằng giữa rủi ro hoạt động và mức độ kiểm soát cần thiết, từ đó đáp ứng các mục tiêu của đơn vị.
Trường Cao Đẳng Kinh Tế Đối Ngoại là một cơ sở đào tạo nguồn nhân lực cho học sinh, sinh viên bậc Cao đẳng và Trung cấp trên toàn quốc Trường đang đối mặt với những thách thức từ sự đổi mới trong giáo dục và cạnh tranh từ các trường Đại học, Cao đẳng khác Đồng thời, hệ thống quản lý cũng bộc lộ nhiều lỗ hổng, cho thấy sự chưa hiệu quả trong việc sử dụng tài sản và các nguồn lực một cách tối ưu.
Trước những thách thức và khó khăn trong việc quản lý hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) tại trường Cao Đẳng Kinh Tế Đối Ngoại, tác giả mong muốn tìm ra nguyên nhân dẫn đến những vấn đề này và đề xuất giải pháp cải thiện hệ thống KSNB Đề tài “Đánh giá tính hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ tại trường Cao Đẳng Kinh Tế Đối Ngoại” được lựa chọn với hy vọng góp phần nâng cao hiệu quả hoạt động của nhà trường, giúp hoàn thành tốt các mục tiêu đã đề ra.
Tổng quan nghiên cứu
Đến nay, nhiều nghiên cứu đã được thực hiện về hệ thống kiểm soát nội bộ từ nhiều khía cạnh và lĩnh vực khác nhau, với sự đóng góp của nhiều nhà khoa học trong và ngoài nước Trong quá trình thực hiện đề tài này, tác giả đã tìm hiểu một số công trình nghiên cứu liên quan.
Nghiên cứu của tác giả Mawanda, S.P (2008) về "Tác động của hệ thống kiểm soát nội bộ đến hiệu quả tài chính tại các cơ sở giáo dục đại học ở Uganda" đã chỉ ra mối quan hệ tích cực giữa hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) và hiệu quả hoạt động tài chính Nghiên cứu này phân tích các hồ sơ từ các bộ phận kiểm toán nội bộ, xem xét các yếu tố như môi trường kiểm soát, hoạt động kiểm toán nội bộ và các biện pháp kiểm soát Kết quả cho thấy, hiệu quả hoạt động tài chính được đo lường thông qua các chỉ số tài chính như tỷ lệ thanh khoản và các biện pháp phòng ngừa rủi ro tài chính.
Nghiên cứu của tác giả Muraleetharan, P (2011) mang tiêu đề “Internal Control and Impact of Financial Performance of the Organizations” đã được thực hiện tại Jaffna, nhằm phân tích mối quan hệ giữa hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) và hiệu quả hoạt động của các công ty Các yếu tố của KSNB được đánh giá thông qua môi trường kiểm soát, đánh giá rủi ro và hoạt động kiểm soát, trong khi hiệu quả tài chính được đo lường qua lợi nhuận và tính thanh khoản Tác giả đã sử dụng bảng câu hỏi, quan sát và phỏng vấn với 181 người làm việc trong các công ty, áp dụng phương pháp hồi quy để xác định ảnh hưởng của KSNB đến hiệu quả hoạt động Kết quả cho thấy KSNB có tác động đáng kể đến hiệu quả hoạt động của các công ty.
Nghiên cứu của Hooks và các cộng sự (1994) trong bài viết “Enhancing communication to assist infraud prevention and detection” đã chỉ ra rằng môi trường kiểm soát là một phần quan trọng của văn hóa tổ chức, ảnh hưởng đến hiệu quả hoạt động của hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) Kết quả cho thấy rằng môi trường kiểm soát là yếu tố quyết định nhất đối với tính hữu hiệu của KSNB, trong khi yếu kém trong các thành phần của môi trường này có thể dẫn đến thất bại tài chính của các công ty Đặc biệt, nhân tố đạo đức và phong cách điều hành được xác định là có vai trò quan trọng nhất Nghiên cứu khuyến nghị cần thay đổi phong cách điều hành để thúc đẩy hành vi tích cực của nhân viên Tuy nhiên, nghiên cứu chỉ giới hạn ở việc xác định môi trường kiểm soát là yếu tố tác động mạnh nhất đến KSNB, đây là một điểm hạn chế trong nghiên cứu.
Nghiên cứu của Lannoye (1999) về việc đánh giá kiểm soát nội bộ nhấn mạnh tầm quan trọng của việc đánh giá rủi ro trong việc đạt được các mục tiêu tổ chức Quá trình đánh giá rủi ro nhằm phát hiện các điều kiện và sự kiện bất lợi có thể xảy ra, đồng thời đánh giá khả năng thiệt hại về tài chính và phi tài chính Để thực hiện đánh giá rủi ro hiệu quả, doanh nghiệp cần có các mục tiêu rõ ràng và phù hợp Hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) cung cấp cho doanh nghiệp phương pháp đánh giá các rủi ro từ cả bên trong lẫn bên ngoài.
+ Ước tính những nguy cơ;
+ Đánh giá tần suất xảy ra;
+ Xem xét cách thức để quản lý rủi ro
Nghiên cứu của Lannoye chỉ ra rằng quy tắc ứng xử, chính sách đạo đức và cơ cấu tổ chức là những yếu tố quan trọng ảnh hưởng đến hiệu quả của kiểm soát nội bộ (KSNB) Để KSNB hoạt động hiệu quả, đơn vị cần có cấu trúc tổ chức hợp lý, không bị chi phối bởi cá nhân nào và phải được giám sát chặt chẽ bởi ban giám đốc, ban kiểm toán và hội đồng quản trị Nhà quản lý cần thường xuyên nhấn mạnh tầm quan trọng của KSNB cho nhân viên, nhằm nâng cao nhận thức và hiểu biết về quy trình kiểm soát Một môi trường kiểm soát tốt sẽ tác động tích cực đến các yếu tố khác và gia tăng hiệu quả của KSNB.
Nghiên cứu ứng dụng hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) tại Việt Nam đã thu hút sự quan tâm của nhiều tác giả trong các luận án và luận văn cao học Các nghiên cứu này đã hệ thống hóa các nguyên lý chung về hệ thống KSNB, nhưng vẫn thiếu các bổ sung lý luận mới và tiêu chí đo lường hiệu quả hoạt động của hệ thống Hơn nữa, chưa có tác giả nào phân tích mối quan hệ giữa các yếu tố tác động đến thiết kế và vận hành của hệ thống KSNB Điểm đặc biệt của các nghiên cứu này là phân tích và đánh giá thực trạng hệ thống KSNB của từng đơn vị cụ thể nhằm đưa ra giải pháp hoàn thiện.
Luận án tiến sĩ của Nguyễn Thị Lan Anh, với tiêu đề “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Tập Đoàn Hóa Chất Việt Nam”, áp dụng phương pháp luận duy vật biện chứng và di vật lịch sử để phân tích nguyên lý cơ bản về hệ thống kiểm soát nội bộ (HTKSNB) Nghiên cứu kết hợp điều tra, khảo sát và phỏng vấn tại công ty mẹ cùng các công ty thành viên nhằm làm rõ thực trạng HTKSNB tại tập đoàn Luận án nêu bật đặc điểm sản xuất kinh doanh, công tác quản lý, cũng như những thuận lợi và khó khăn trong môi trường kinh doanh ảnh hưởng đến thiết kế và vận hành HTKSNB Đồng thời, luận án đề xuất các giải pháp phù hợp cho đơn vị, có thể mở rộng áp dụng cho nhiều ngành nghề khác nhau.
Luận án tiến sĩ của Bùi Thị Minh Hải, với tiêu đề “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ trong các doanh nghiệp may mặc Việt Nam”, áp dụng phương pháp định tính trong nghiên cứu Luận án này đã đóng góp đáng kể cho lĩnh vực học thuật và lý luận, cung cấp những kiến thức mới về hệ thống kiểm soát nội bộ trong ngành may mặc tại Việt Nam.
Luận án đã khẳng định yêu cầu đối với hệ thống kiểm soát nội bộ trong các doanh nghiệp may mặc, đặc biệt là trong bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế Mục tiêu hàng đầu là đảm bảo hiệu quả kinh doanh thông qua tiết kiệm chi phí đầu vào, kiểm soát chi phí sản xuất, và giảm thiểu rủi ro trong thanh toán Bên cạnh các mục tiêu truyền thống, hệ thống kiểm soát nội bộ cũng cần nhấn mạnh giá trị đạo đức và trách nhiệm xã hội của doanh nghiệp đối với người lao động Tuy nhiên, luận án vẫn chưa làm rõ vai trò của hệ thống kiểm soát nội bộ trong việc hỗ trợ tổ chức tạo ra giá trị gia tăng.
Luận án tiến sĩ của Võ Thu Phụng nghiên cứu "Tác động của các nhân tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội bộ đến hiệu quả hoạt động của Tập đoàn Điện lực Việt Nam" sử dụng phương pháp định tính, định lượng và hỗn hợp Luận án khái quát hóa lý luận về hệ thống kiểm soát nội bộ (HTKSNB) và xây dựng các nhóm nhân tố thuộc hệ thống này, hỗ trợ các nhà nghiên cứu trong việc phát triển thang đo cho các nghiên cứu tiếp theo Kết quả cho thấy mức độ ảnh hưởng của từng nhân tố kiểm soát nội bộ đến hiệu quả hoạt động của EVN, trong đó "Vai trò và quyền hạn của hội đồng thành viên" là nhân tố quan trọng nhất, tiếp theo là "Người quản lý chịu trách nhiệm nhận định và phân tích rủi ro" và "Truyền thông bên ngoài của Tập đoàn" Mô hình nghiên cứu xác định 10 nhân tố thuộc 5 thành phần KSNB với 49 biến quan sát, giải thích 64,9% hiệu quả hoạt động của EVN Tuy nhiên, cần nghiên cứu bổ sung các biến quan sát vào thành phần đánh giá rủi ro và giám sát để nâng cao giá trị mô hình.
Luận án tiến sĩ của Hồ Tuấn Vũ nghiên cứu các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ trong các ngân hàng thương mại tại Việt Nam Nghiên cứu này đóng góp vào việc hiểu rõ hơn về vai trò của kiểm soát nội bộ trong việc nâng cao hiệu suất và bảo đảm an toàn tài chính cho các ngân hàng Thông qua việc phân tích các yếu tố như chính sách, quy trình và văn hóa tổ chức, tác giả chỉ ra những điểm mạnh và điểm yếu trong hệ thống hiện tại, từ đó đề xuất các giải pháp cải thiện hiệu quả kiểm soát nội bộ.
Luận án áp dụng phương pháp nghiên cứu hỗn hợp, kết hợp giữa nghiên cứu định tính và định lượng, đồng thời tổng quan kết quả các nghiên cứu trong và ngoài nước, chỉ ra những hạn chế của các đề tài trước đó Nghiên cứu giới thiệu hai nhân tố mới, bao gồm thể chế chính trị và lợi ích nhóm, ảnh hưởng đến hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ, bên cạnh năm nhân tố đã có Tuy nhiên, luận án còn hạn chế ở việc đưa ra các giải pháp chung chung, thiếu tính cụ thể, cùng với giới hạn về phạm vi, không gian và thời gian nghiên cứu.
Và một số đề luận văn thạc sỹ hoàn hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ trong các đơn vị củ thể, cùng lĩnh vực như:
Trần Thị Bích Duyên (2014) đã thực hiện nghiên cứu về “Đánh giá tính hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ tại các doanh nghiệp du lịch trên địa bàn tỉnh Bình Định”, sử dụng phương pháp nghiên cứu hỗn hợp kết hợp giữa định tính và định lượng Nghiên cứu tập trung vào việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ (HTKSNB) dựa trên 5 thành phần và 17 nguyên tắc theo báo cáo Coso 2013 Tác giả đã xây dựng bảng câu hỏi khảo sát qua nhiều giai đoạn và thu thập dữ liệu từ 133 doanh nghiệp du lịch thông qua gửi trực tiếp và sử dụng Google Docs Kết quả khảo sát đã giúp tác giả nhận diện nguyên nhân gây ra sự yếu kém của HTKSNB và đưa ra các kiến nghị nhằm nâng cao hiệu quả của hệ thống này tại các doanh nghiệp du lịch trong tỉnh Bình Định.
Trần Thị Như Quỳnh (2017) đã nghiên cứu về tác động của các yếu tố cấu thành đến tính hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) tại các bệnh viện công lập tỉnh Phú Yên, sử dụng phương pháp nghiên cứu định lượng Kết quả phân tích nhân tố khám phá (EFA) xác định 5 nhân tố cấu thành HTKSNB hiện tại Tác giả áp dụng phân tích mô hình hồi quy đa biến để đánh giá mối quan hệ nhân quả giữa các yếu tố này và tính hữu hiệu của HTKSNB Qua đó, các kiến nghị và chính sách được đề xuất nhằm nâng cao tính hữu hiệu của HTKSNB tại các bệnh viện công lập tỉnh Phú Yên, đồng thời nhận diện nguyên nhân dẫn đến sự yếu kém của hệ thống này.
Mục tiêu nghiên cứu
Nghiên cứu và đánh giá hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ tại Trường Cao Đẳng Kinh Tế Đối Ngoại là cần thiết để đưa ra các giải pháp kịp thời, nhằm nâng cao khả năng kiểm soát hoạt động của trường.
1 Đánh giá thực trạng của HTKSNB tại trường Cao Đẳng Kinh Tế Đối Ngoại
2 Đánh giá mức độ tác động của các yếu tố cấu thành đến tính hữu hiệu của hệ thống KSNB tại trường Cao Đẳng Kinh Tế Đối
3 Kiến nghị các giải pháp, chính sách phù hợp để nâng cao tính hữu hiệu tại trường Cao Đẳng Kinh Tế Đối Ngoại.
Câu hỏi nghiên cứu
1 Hệ thống KSNB tại trường Cao Đẳng Kinh Tế Đối Ngoại có hoạt động hữu hiệu?
2 Mức độ tác động của các yếu tố cấu thành đến tính hữu hiệu của hệ thống KSNB tại trường Cao Đẳng Kinh Tế Đối Ngoại?
3 Giải pháp, chính sách nào phù hợp để nâng cao tính hữu hiệu của HTKSNB tại trường Cao Đẳng Kinh Tế Đối Ngoại?
Đối tượng và phạm vi nghiên cứu
Đối tượng: Cán bộ, giảng viên, viên chức làm việc tại Trường Cao Đẳng kinh
Phạm vi: trường Cao Đẳng kinh Tế Đối Ngoại
Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của đề tài
Đánh giá tính hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ (HTKSNB) tại trường Cao Đẳng Kinh Tế Đối Ngoại giúp hiểu rõ và áp dụng các nguyên tắc của HTKSNB, từ đó đạt được các mục tiêu đề ra, nâng cao hiệu quả hoạt động và hoàn thành các mục tiêu mong muốn.
Nghiên cứu này cung cấp tài liệu hữu ích cho các đơn vị khác, giúp họ tham khảo và đánh giá hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ (HTKSNB) tại đơn vị của mình.
CƠ SỞ LÝ THUYẾT
Lịch sử ra đời và phát triển của kiểm soát nội bộ
Vào năm 1905, Robert Montgomery đã nêu ra các vấn đề liên quan đến kiểm soát nội bộ trong tác phẩm “Lý thuyết và thực hành kiểm toán” Đến năm 1929, thuật ngữ kiểm soát nội bộ được công nhận chính thức trong một Công bố của Cục Dự trữ Liên bang Hoa Kỳ, khi đó được định nghĩa là công cụ nhằm bảo vệ tài sản và tiền bạc, đồng thời nâng cao hiệu quả hoạt động.
Năm 1936, Hiệp hội kế toán viên công chứng Hoa Kỳ (AICPA) đã định nghĩa kiểm soát nội bộ là các biện pháp và phương pháp được áp dụng trong tổ chức nhằm bảo vệ tiền và tài sản, đồng thời kiểm tra độ chính xác trong ghi chép sổ sách.
Vào năm 1949, AICPA đã công bố nghiên cứu đầu tiên về kiểm soát nội bộ, nhấn mạnh vai trò quan trọng của nó trong quản trị doanh nghiệp và kiểm toán độc lập Kiểm soát nội bộ được định nghĩa là cơ cấu tổ chức và các biện pháp được áp dụng nhằm bảo vệ tài sản, đảm bảo tính chính xác và độ tin cậy của số liệu kế toán, nâng cao hiệu quả hoạt động và khuyến khích tuân thủ các chính sách của quản lý.
Vào năm 1958, Uỷ ban thủ tục kiểm toán CPA thuộc AICPA đã công bố báo cáo về thủ tục kiểm toán SAP 29, trong đó phân biệt rõ ràng giữa kiểm soát nội bộ liên quan đến quản lý và kiểm soát nội bộ trong lĩnh vực kế toán.
Trong những năm tiếp theo, CAP đã ban hành SAP vào năm 1962, nêu rõ ảnh hưởng của KSNB đến thông tin tài chính Đến năm 1972, CAP tiếp tục phát triển và ban hành SAP mới.
54 “tìm hiểu và đánh giá kiểm soát nội bộ”
Trong suốt quá trình phát triển, khái niệm kiểm soát nội bộ đã được mở rộng vượt ra ngoài các thủ tục bảo vệ tài sản và ghi chép sổ sách Trước khi COSO ra đời vào năm 1992, kiểm soát nội bộ chủ yếu được xem như một công cụ hỗ trợ cho kiểm toán viên trong việc kiểm toán báo cáo tài chính.
2.1.1.3 Giai đoạn phát triển: Đến thập niên 1970, KSNB được quan tâm đặc biệt trong các lĩnh vực thiết kế hệ thống và kiểm toán, chủ yếu hướng vào cách thức cải tiến hệ thống KSNB và vận dụng trong các cuộc kiểm toán Năm 1979, Hiệp hội kế toán viên công chứng Hoa Kỳ (AICPA) đã thành lập một Uỷ ban tư vấn đặc biệt về kiểm toán nội bộ nhằm đưa ra các hướng dẫn về việc thiết lập và đánh giá hệ thống KSNB
Giai đoạn 1980-1985, Hiệp hội kế toán viên công chứng Hoa Kỳ đã tiến hành sàng lọc và sửa đổi các chuẩn mực đánh giá của kiểm toán độc lập về KSNB, đồng thời báo cáo về KSNB Cùng lúc, Hiệp hội kế toán nội bộ (IIA) cũng ban hành chuẩn mực và hướng dẫn cho kiểm toán viên nội bộ, nhấn mạnh bản chất của kiểm toán và vai trò của các bên liên quan trong việc thiết lập, duy trì và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ.
Từ năm 1985 về sau, sự quan tâm tập trung vào KSNB càng mạnh mẽ hơn
Hội đồng quốc gia chống gian lận báo cáo tài chính Hoa Kỳ, hay còn gọi là Uỷ ban Treaway, được thành lập vào năm 1985 Để nghiên cứu về kiểm soát nội bộ (KSNB), Uỷ ban các tổ chức đồng bảo trợ (COSO) đã ra đời và công bố báo cáo COSO năm 1992.
- Thống nhất định nghĩa về KSNB để phục vụ cho nhu cầu của các đối tượng khác nhau
- Cung cấp đầy đủ một hệ thống tiêu chuẩn để giúp các đơn vị có thể đánh giá hệ thống KSNB để tìm giải pháp hoàn thiện
Báo cáo COSO năm 1992 đã tạo lập một nền tảng lý luận cơ bản về KSNB
Trên cơ sở đó, hàng loạt các nghiên cứu về KSNB ở nhiều lĩnh vực ra đời như:
- Phát triển theo hướng quản trị: năm 2001, dựa trên báo cáo COSO 1992, COSO nghiên cứu hệ thống đánh giá rủi ro doanh nghiệp
Phát triển chuyên sâu vào các ngành nghề cụ thể là một xu hướng quan trọng trong lĩnh vực ngân hàng Báo cáo Basle 1998 của Uỷ ban Basle đã công bố khuôn khổ Kiểm soát Ngân hàng (KSNB), nhằm nâng cao hiệu quả quản lý rủi ro và đảm bảo tính ổn định cho hệ thống ngân hàng.
Nhiều quốc gia trên thế giới đang phát triển khung lý thuyết riêng về kiểm soát nội bộ (KSNB), điển hình là báo cáo COSO 1995 tại Canada và báo cáo Turnbull 1999 tại Anh.
2.1.1.4 Giai đoạn hiện đại: Ở giai đoạn này KSNB phát triển đặc thù hơn theo các hướng khác nhau, hình thành nên các nguyên tắc, chuẩn mực riêng như:
- Phát triển về phía quản trị: Hệ thống quản trị rủi ro doanh nghiệp
(ERM -Enterprise Risk Management Framework) hình thành trên cơ sở Báo cáo COSO 1992, ban hành 2004
- Phát triển cho doanh nghiệp nhỏ:Cách thức áp dụng KSNB trong các công ty cổ phần đại chúng nhỏ (Smaller Publicly Traded Companies) được ban hành năm 2006
- Phát triển theo hướng công nghệ thông tin: CoBIT do ISACA ban hành
- Phát triển theo hướng kiểm toán độc lập:ban hành SAS 78, SAS 94,
- Phát triển theo hướng kiểm toán nội bộ
- Phát triển theo hướng chuyên sâu vào những ngành nghề cụ thể
2.1.2 Lịch sử ra đời và phát triển của KSNB trong khu vực công
Trong lĩnh vực công, KSNB rất được xem trọng, nó là một đối tượng được quan tâm đặc biệt của kiểm toán viên nhà nước
Tổ chức quốc tế các cơ quan tối cao (INTOSAI) được thành lập vào năm 1953, đóng vai trò là hiệp hội nghề nghiệp cho các cơ quan kiểm toán tối cao (SAI) INTOSAI đã ban hành hệ thống chuẩn mực kiểm toán nhà nước, bao gồm quy tắc đạo đức nghề nghiệp và các chuẩn mực kiểm toán Nhờ đó, INTOSAI đã đóng góp quan trọng vào việc hỗ trợ các thành viên thực hiện nhiệm vụ quản lý tài chính và nâng cao chất lượng giải trình của chính phủ ở mỗi quốc gia.
Năm 1992, INTOSAI đã phát hành Hướng dẫn về chuẩn mực Kiểm soát nội bộ (KSNB) cho khu vực công, nhằm nâng cao các chuẩn mực này và hỗ trợ việc thực hiện cũng như đánh giá KSNB.
Vào năm 2001, bản hướng dẫn của INTOSAI 1992 đã được cập nhật để điều chỉnh các chuẩn mực kiểm soát nội bộ (KSNB) phù hợp với mọi đối tượng và phản ánh sự phát triển gần đây trong lĩnh vực này Tài liệu này đặc biệt chú trọng đến việc tích hợp các lý luận chung về KSNB từ báo cáo COSO.
Năm 2013, INTOSAI tiếp tục cập nhật để phù hợp với sự phát triển của kiểm soát nội bộ
Tài liệu của INTOSAI không chỉ cải thiện định nghĩa về Kiểm soát nội bộ (KSNB) mà còn xây dựng một sự hiểu biết chung về KSNB, đồng thời nêu bật những vấn đề đặc thù liên quan đến khu vực công.
Định nghĩa về kiểm soát nội bộ và các yếu tố của KSNB theo INTOSAI
Hiện nay trên thế giới có rất nhiều định nghĩa khác nhau về kiểm soát nội bộ
Theo báo cáo COSO 1992, kiểm soát nội bộ là quá trình do nhà quản lý, hội đồng quản trị và nhân viên thực hiện, nhằm đảm bảo đạt được các mục tiêu một cách hợp lý.
(1) Sự hiện hữu và hiệu quả hoạt động
(2) Sự tin cậy của báo tài chính
(3) Sự tuân thủ pháp luật và các quy định.”
Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 315, kiểm soát nội bộ được định nghĩa là quy trình do ban quản trị, ban giám đốc và các cá nhân khác thiết kế, thực hiện và duy trì Mục tiêu của quy trình này là đảm bảo tính tin cậy của báo cáo tài chính, nâng cao hiệu quả và hiệu suất hoạt động, đồng thời tuân thủ các quy định pháp luật và quy định liên quan.
Theo Luật Kế toán 2015, kiểm soát nội bộ (KSNB) là việc thiết lập và tổ chức thực hiện các cơ chế, chính sách, quy trình và quy định nội bộ trong đơn vị kế toán, nhằm tuân thủ pháp luật Mục tiêu của KSNB là phòng ngừa, phát hiện và xử lý kịp thời các rủi ro, đồng thời đạt được các yêu cầu đã đề ra.
Theo định nghĩa của KSNB trong hướng dẫn chuẩn mực của INTOSAI năm 1992, KSNB được hiểu là cơ cấu tổ chức bao gồm nhận thức, phương pháp, quy trình và các biện pháp do người lãnh đạo thiết lập, nhằm đảm bảo sự hợp lý và đạt được các mục tiêu của tổ chức.
Thúc đẩy các hoạt động hiệu quả và có kỷ cương là cần thiết để nâng cao chất lượng sản phẩm và dịch vụ, đồng thời đảm bảo phù hợp với nhiệm vụ của tổ chức.
- Bảo vệ các nguồn lực không bị thất thoát, lạm dụng, lãng phí, tham ô và vi phạm pháp luật
- Khuyến khích tuân thủ pháp luật, quy định của nhà nước và nội bộ
- Xây dựng và duy trì các dữ liệu tài chính và hoạt động, lập báo cáo đúng đắn và kịp thời.”
Mục tiêu của các đơn vị công là lý do chính khiến KSNB theo INTOSAI trở nên phù hợp nhất, với mục đích thiết lập và duy trì hệ thống kiểm soát nội bộ hiệu quả trong khu vực công Chính vì vậy, tài liệu này thu hút sự quan tâm lớn từ các lãnh đạo Chính phủ, những người xem đây là nền tảng quan trọng để thực hiện và giám sát KSNB trong các tổ chức nhà nước.
2.2.2 Các yếu tố của hệ thống KSNB theo INTOSAI
Dựa trên báo cáo COSO, INTOSAI xác định năm yếu tố quan trọng của Kiểm Soát Nội Bộ (KSNB), bao gồm: môi trường kiểm soát, đánh giá rủi ro, các hoạt động kiểm soát, thông tin và truyền thông, cùng với giám sát.
Môi trường kiểm soát đóng vai trò quan trọng trong việc hình thành văn hóa tổ chức, ảnh hưởng trực tiếp đến ý thức kiểm soát của nhân viên Đây là nền tảng cho tất cả các yếu tố khác trong hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB), giúp thiết lập kỷ cương, đạo đức và cấu trúc tổ chức Các yếu tố chính trong môi trường kiểm soát bao gồm:
Sự liêm chính và giá trị đạo đức:
Sự liêm chính và tôn trọng giá trị đạo đức của nhà lãnh đạo cùng đội ngũ nhân viên là yếu tố quyết định thái độ cư xử chuẩn mực trong công việc, thể hiện qua việc tuân thủ các quy định và đạo đức nghề nghiệp Điều này bao gồm việc công khai tài sản, các vị trí kiêm nhiệm bên ngoài, quà tặng và báo cáo mâu thuẫn lợi ích Đồng thời, tổ chức cần truyền tải tinh thần này đến công chúng thông qua các văn bản chính thức, nhằm khẳng định sứ mạng và tiêu chuẩn đạo đức của mình.
Năng lực nhân viên bao gồm kiến thức và kỹ năng cần thiết để thực hiện công việc một cách kỷ luật, trung thực và hiệu quả Điều này cũng đòi hỏi nhân viên phải hiểu rõ trách nhiệm của mình trong việc thiết lập hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB).
Lãnh đạo và nhân viên cần nắm vững kiến thức về xây dựng, thực hiện và duy trì kiểm soát nội bộ (KSNB), cũng như hiểu rõ vai trò và trách nhiệm của mình trong việc thực hiện sứ mệnh chung của tổ chức Mỗi cá nhân trong tổ chức đều có vai trò quan trọng trong hệ thống KSNB, nhấn mạnh trách nhiệm của họ trong quá trình này.
Lãnh đạo và nhân viên cần trang bị kỹ năng đánh giá rủi ro để hoàn thành trách nhiệm trong tổ chức Đào tạo là phương pháp hiệu quả nhằm nâng cao trình độ cho các thành viên Nội dung đào tạo bao gồm hướng dẫn về mục tiêu kiểm soát nội bộ (KSNB) và các phương pháp giải quyết tình huống khó khăn trong công việc.
Triết lý quản lý và phong cách lãnh đạo:
Triết lý quản lý và phong cách lãnh đạo của nhà lãnh đạo được thể hiện qua cá tính, tư cách và thái độ trong việc điều hành Khi nhà lãnh đạo cấp cao coi trọng kiểm soát nội bộ (KSNB), các thành viên trong tổ chức cũng sẽ nhận thức và nỗ lực xây dựng hệ thống KSNB Tinh thần này được thể hiện qua các quy định đạo đức ứng xử trong cơ quan, chẳng hạn như việc thiết lập kiểm toán nội bộ, cho thấy sự quan tâm của lãnh đạo đối với KSNB.
Nếu các thành viên trong tổ chức coi kiểm soát nội bộ (KSNB) không quan trọng, điều này cho thấy lãnh đạo chưa chú trọng đúng mức đến KSNB Hệ quả là KSNB trở thành hình thức mà không có giá trị thực tiễn, dẫn đến việc mục tiêu và nhiệm vụ của đơn vị không đạt được như mong đợi.
Một cơ cấu tổ chức hợp lý đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo sự thông suốt trong việc ủy quyền và phân công trách nhiệm, đồng thời ngăn ngừa sự vi phạm các quy chế kiểm soát nội bộ (KSNB) Thiết kế cơ cấu tổ chức khoa học giúp loại bỏ các hoạt động không phù hợp, bao gồm cả những hoạt động có thể kết hợp dẫn đến vi phạm, che dấu sai lầm và gian lận.
Cơ cấu tổ chức bao gồm:
- Sự phân chia quyền và trách nhiệm báo cáo,
- Hệ thống báo cáo phù hợp
Mục tiêu và hạn chế của kiểm soát nội bộ
Bảo vệ tài sản doanh nghiệp một cách hiệu quả và tối ưu hóa nguồn lực, đặc biệt là con người, là rất quan trọng Cần ngăn chặn và phát hiện kịp thời các hành vi lãng phí, gian lận, cũng như việc sử dụng tài sản không đúng mục đích hoặc vượt quá thẩm quyền.
- Cung cấp thông tin đáng tin cậy
Tất cả các thành viên trong tổ chức cần tuân thủ nghiêm ngặt các quy định pháp luật và nội quy của tổ chức Đồng thời, việc đánh giá định kỳ kết quả hoạt động là cần thiết để kịp thời đưa ra các biện pháp cải thiện hiệu quả điều hành.
Một hệ thống kiểm soát nội bộ, dù được thiết kế tốt, vẫn không thể hoàn toàn loại bỏ các rủi ro tiềm ẩn Do đó, hệ thống này không thể đảm bảo tính tuyệt đối, mà chỉ có thể đảm bảo tính hợp lý nhằm đạt được các mục tiêu của tổ chức.
Theo chuẩn mực kiểm toán số 315, dù hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) có hiệu quả đến đâu, nó chỉ có thể đảm bảo một mức độ hợp lý cho việc lập và trình bày báo cáo tài chính (BCTC) Tuy nhiên, khả năng đạt được mục tiêu này bị ảnh hưởng bởi những hạn chế vốn có của KSNB, như sai sót do con người trong quá trình ra quyết định và sự thất bại của kiểm soát nội bộ.
2.4 Một số đặc điểm của của giáo dục đại học Việt Nam và tổng quan vềtrường Cao đẳng Kinh tế Đối ngoại
2.4.1 Một số vấn đề trong giáo dục đại học Việt Nam hiện nay có tác động đến hệ thống kiểm soát nội bộ của các cơ sở giáo dục Ở nước ta hiện nay, nhu cầu học đại học đang trong giai đoạn gia tăng mạnh mẽ Vấn đề đào tạo theo nhu cầu xã hội đang được quan tâm, các đơn vị giáo dục đang cố gắng quan tâm đến người học để thu hút đầu vào Song song với đó là chất lượng giáo dục đang ngày càng được đổi mới và áp dụng các phương pháp hiện đại, tiếp thu các nền giáo dục của các nước tiên tiến
Sự hội nhập và cải cách giáo dục đang trở thành vấn đề cấp bách, yêu cầu các cơ sở giáo dục phải chủ động nắm bắt cơ hội, triển khai các chương trình đào tạo liên kết và quản lý hiệu quả để thu hút người học và gia tăng lợi nhuận Do đó, việc cải cách công tác quản lý và chú trọng đến kiểm soát nội bộ (KSNB) là rất cần thiết Các đơn vị giáo dục công lập cần tập trung vào những vấn đề này để nâng cao chất lượng và hiệu quả hoạt động của mình.
• Hiệu quả và tài chính trong các đơn vị giáo dục công lập
Hiệu quả tài chính đóng vai trò quan trọng trong tư duy của nhà quản trị cơ sở giáo dục Khi hiệu quả tài chính không được chú trọng, hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) sẽ không phát huy được sức mạnh của mình Nếu không có sự quan tâm đến việc cải thiện hiệu quả và tiết kiệm chi phí, KSNB sẽ không có cơ hội để thể hiện vai trò quan trọng của nó trong quản lý tài chính.
• Đào tạo theo hệ thống tín chỉ
Theo Quyết định 43/2007/QĐ BGD&ĐT ngày 15/08/2007, các cơ sở đào tạo sẽ áp dụng chương trình đào tạo theo học chế tín chỉ từ năm học 2010-2011 Điều này yêu cầu thay đổi công tác quản lý trong hầu hết các hoạt động chủ đạo, dẫn đến sự cần thiết phải điều chỉnh kiểm soát nội bộ.
• Kiểm định chất lượng giáo dục
Từ năm 2008, Bộ GD&ĐT đã triển khai quy định kiểm định chất lượng giáo dục cho tất cả các trường đại học và cao đẳng trên toàn quốc nhằm nâng cao chất lượng đào tạo và quy chuẩn các cơ sở giáo dục Kiểm định chất lượng giáo dục đóng vai trò như một đợt tự đánh giá, giúp các đơn vị nhận diện điểm mạnh và điểm yếu của mình, từ đó áp dụng các giải pháp cụ thể để cải thiện Trong số đó, việc nâng cao vai trò của hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) tại các đơn vị được coi là một giải pháp thiết yếu cho hầu hết các cơ sở giáo dục.
• Tự chủ tài chính và tự chủ biên chế
Nghị định 43/2006/NĐ CP ngày 25/04/2006 của Chính phủ đã mở ra cơ hội cho các đơn vị sự nghiệp công lập trong việc tự chủ về quản lý tài chính và biên chế Điều này đã thúc đẩy các cơ sở đào tạo công lập nỗ lực khai thác nguồn lực và thế mạnh của mình, từ đó tạo ra nguồn thu và tăng thu nhập cho người lao động, đồng thời chú trọng vào hiệu quả tài chính.
Khoản thu nhập gia tăng từ việc tiết kiệm chi tiêu thường xuyên đã trở thành động lực quan trọng, khuyến khích các đơn vị tích cực tiết kiệm chi phí hành chính và tổ chức lại nguồn lao động.
2.4.2 Lịch sử hình thành và phát triển
Trường Cao đẳng Kinh tế Đối ngoại, trực thuộc Bộ Công thương, được nâng cấp theo Quyết định số 48/TTg ngày 24/01/1997 của Thủ tướng Chính phủ và Quyết định số 0883/BTM-QĐ ngày 07/03/1997 của Bộ Thương mại.
Từngày 1/1/2017, trường sẽ chịu sự quản lý Bộ Lao động - Thương binh – Xã hội
Trường học là một đơn vị hành chính sự nghiệp, có khả năng tự chủ một phần về tài chính, đồng thời nhận hỗ trợ kinh phí từ các đơn vị cấp trên.
Trường là trung tâm đào tạo và bồi dưỡng cán bộ bậc cao đẳng và trung cấp chuyên nghiệp, đồng thời nghiên cứu và thực nghiệm khoa học công nghệ Trường phục vụ cho công tác đào tạo, sản xuất, kinh doanh và dịch vụ trong ngành thương mại và xã hội, góp phần quan trọng vào phát triển kinh tế xã hội và sự nghiệp giáo dục đào tạo của quốc gia.
Trường hợp tác đào tạo và nghiên cứu khoa học với các cơ sở trong và ngoài nước, tổ chức hội thảo khoa học, và cung cấp dịch vụ tư vấn, thương mại cho các tổ chức kinh tế xã hội.
Đề xuất mô hình nghiên cứu và giả thiết nghiên cứu
Dựa trên nền tảng của INTOSAI, hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) chịu ảnh hưởng từ các yếu tố như môi trường kiểm soát, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm soát, thông tin và truyền thông, cùng với giám sát Trong đó, môi trường kiểm soát bị tác động bởi các nhân tố con như sự liêm chính, giá trị đạo đức, triết lý quản lý, phong cách lãnh đạo, năng lực nhân viên, chính sách nhân sự và cơ cấu tổ chức Để đánh giá tính hữu hiệu của KSNB tại đơn vị, tác giả nghiên cứu sự hiện hữu của các yếu tố cấu thành và đề xuất mô hình nghiên cứu với các nhân tố ảnh hưởng trực tiếp Mô hình này sẽ được kiểm định trong các chương tiếp theo nhằm xác định sự phù hợp với hệ thống KSNB tại đơn vị.
SLC và các giá trị đạo đức
QL và phong cách LĐ
NL cán bộ viên chức
Chính sách nhân sự Đánh giá rủi ro
Thông tin và truyền thông
Tính hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ
Giả thiết H1: Môi trường kiểm soát tốt làm tăng tính hữu hiệu của hệ thống KSNB tại trường Cao đẳng Kinh tế Đối ngoại
Giả thiết H2: Đánh giá rủi ro làm tăng tính hữu hiệu của hệ thống KSNB tại trường Cao đẳng Kinh tế Đối ngoại
Giả thiết H3: Hoạt động kiểm soát chặt chẽ làm tăng tính hữu hiệu của hệ thống KSNB tại trường Cao đẳng Kinh tế Đối ngoại
Giả thiết H4: Việc nâng cao chất lượng thông tin và truyền thông làm tăng tính hữu hiệu của hệ thống KSNB tại trường Cao đẳng Kinh tế Đối ngoại
Giả thiết H5: Hoạt động giám sát tốt làm tăng tính hữu hiệu của hệ thống KSNB tại trường Cao đẳng Kinh tế Đối ngoại
Để thực hiện đổi mới công tác quản lý theo chỉ đạo của cấp trên, cần thiết phải cải cách nhận thức, phương pháp, biện pháp và quy trình Điều này đồng nghĩa với việc cần tập trung vào việc đổi mới hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) trong tổ chức.
Kể từ những năm 70 của thế kỷ XX, kiểm soát nội bộ (KSNB) đã thu hút sự chú ý toàn cầu, đặc biệt sau những vấn đề tài chính và chính trị tại Hoa Kỳ Sự ra đời của báo cáo COSO đã cung cấp nền tảng lý luận quan trọng cho KSNB, từ đó tổ chức INTOSAI đã làm rõ các vấn đề đặc thù liên quan đến KSNB trong khu vực công.
Tương tự báo cáo COSO, INTOSAI đưa ra 5 yếu tố của HTKSNB, bao gồm:
- Các hoạt động kiểm soát
- Thông tin và truyền thông
Các yếu tố này là tiêu chí quan trọng để đánh giá hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ (HTKSNB), và chúng có sự tác động lẫn nhau Một hệ thống HTKSNB hoạt động hiệu quả có khả năng ngăn ngừa và phát hiện các sai phạm cũng như những điểm yếu trong hoạt động của tổ chức.
Tác giả đã phát triển một mô hình nghiên cứu dựa trên các cơ sở lý thuyết, bao gồm một mô hình con cho biến môi trường kiểm soát và một mô hình mẹ với 5 biến độc lập và 1 biến phụ thuộc.
PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
Thiết kế nghiên cứu
Phương pháp nghiên cứu sự dụng trong luận văn là phương pháp định lượng
Tác giả sử dụng phương pháp khảo sát để xác định các yếu tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội bộ (HTKSNB) tại trường Cao Đẳng Kinh tế Đối ngoại Dựa trên lý thuyết đã được hình thành và kiểm chứng, tác giả áp dụng bảng câu hỏi nhằm thu thập dữ liệu về các yếu tố này Để đánh giá tính hữu hiệu của HTKSNB, tác giả tổng kết các nghiên cứu trước và các cơ sở lý thuyết liên quan Từ đó, tác giả xác định phương pháp nghiên cứu phù hợp cho công trình của mình.
Nghiên cứu định lượng được thực hiện bằng cách thông qua bảng câu hỏi
Mục đích của nghiên cứu là kiểm định mô hình đo lường, lý thuyết và giả thuyết thông qua việc đánh giá độ tin cậy của hệ số Cronbach Alpha Các phương pháp phân tích như phân tích nhân tố khám phá (EFA), phân tích tương quan và phân tích hồi quy bội được áp dụng để kiểm tra tính chính xác của thang đo Đồng thời, phân tích mô tả được sử dụng để giải thích và mô tả các yếu tố liên quan trong nghiên cứu.
Phương pháp phân tích khám phá EFA được sử dụng để xác định các nhân tố và biến quan sát giải thích cho nhân tố, với điều kiện biến quan sát có hệ số tải nhân tố ≥ 0,5 (Hair và các tác giả, 1998) Hệ số KMO (Kaiser - Meyer - Olkin) cần nằm trong khoảng 0,5 ≤ KMO ≤ 1 để đảm bảo tính thích hợp của EFA Kiểm định Barlett phải có ý nghĩa thống kê (Sig ≤ 0,05) cho thấy các biến quan sát có tương quan với nhau Thang đo được chấp nhận khi tổng phương sai trích ≥ 50%, và số lượng nhân tố được xác định dựa trên hệ số Eigenvalue ≥ 1, với sự khác biệt về hệ số tải nhân tố giữa các nhân tố ≥ 0,30 Hệ số tin cậy Cronbach’s Alpha được sử dụng để đánh giá độ tin cậy của thang đo, với yêu cầu hệ số này phải lớn hơn 0,6 và hệ số tương quan biến tổng phải lớn hơn 0,3 (Nunnally & Bernstein, 1994) Các bước này nhằm loại bỏ các biến không phù hợp trong thang đo.
Tác giả sử dụng phương pháp thống kê mô tả để đánh giá các yếu tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội bộ tại trường Cao đẳng Kinh tế Đối Ngoại Qua đó, tác giả phân tích hiệu quả của từng yếu tố trong hệ thống, xác định các thành phần còn yếu kém và nguyên nhân dẫn đến tình trạng này, từ đó đưa ra các kiến nghị cải tiến phù hợp.
3.1.2 Quy trình nghiên cứu Đề tài được xây dựng theo trình tự các bước như sau:
Bước 1: Xác định vấn đề nghiên cứu
Nhiệm vụ trong bước này là xác định vấn đề nghiên cứu của đề tài, thiết lập mục tiêu nghiên cứu chung và cụ thể, cùng với việc đặt ra và trả lời các câu hỏi nghiên cứu cần thiết.
Bước 2: Tiếp cận nghiên cứu
Bước này tổng quan về cơ sở lý thuyết liên quan đến tính hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ (HTKSNB) Nghiên cứu các đề tài trong và ngoài nước nhằm xây dựng mô hình lý thuyết về tính hữu hiệu của HTKSNB tại Trường Cao đẳng Kinh tế Đối ngoại Thành Phố Hồ Chí Minh.
Bước 3: Thiết kế nghiên cứu
Trong bước này, chúng ta sẽ xác định hình thức và phương pháp nghiên cứu, quy trình thực hiện, cỡ mẫu cần thiết, cùng với công cụ thu thập dữ liệu như bảng câu hỏi điều tra Bên cạnh đó, cũng cần xác định phương pháp điều tra và các kỹ thuật phân tích số liệu phù hợp để đảm bảo tính chính xác và hiệu quả của nghiên cứu.
Bước 4: Điều tra đối tượng nghiên cứu
Tổ chức điều tra và thu thập số liệu bằng bảng câu hỏi định lượng chính thức là bước quan trọng để phát hiện sai sót trong quá trình thu mẫu Việc điều chỉnh kịp thời sẽ giúp đảm bảo độ tin cậy tối đa cho số liệu thu thập được.
Bước 5 Phân tích số liệu
Sử dụng phần mềm SPSS để xử lý số liệu bao gồm các bước quan trọng như mã hóa biến, nhập dữ liệu vào máy tính, làm sạch dữ liệu, điều chỉnh sai sót và thực hiện phân tích số liệu theo các phương pháp phù hợp.
Bước 6: Viết báo cáo nghiên cứu
Dựa trên kết quả phân tích số liệu, luận văn được trình bày hoàn chỉnh tất cả các phần theo đề cương đã vạch ra.
Công cụ thu thập dữ liệu, xây dựng bản câu hỏi và thang đo
Các văn bản pháp quy liên quan đến hoạt động của nhà trường bao gồm các quy định về giáo dục đại học và cao đẳng, quy chế đối với công chức và viên chức, cũng như các quy định về quản lý nội bộ trường Ngoài ra, còn có các quy định từ Bộ Công Thương, Bộ Lao động, Thương binh và Xã hội, cùng với các quy chế của Ban Giám hiệu Trường Cao đẳng Kinh tế Đối ngoại.
Các khái niệm về thang đo và cỡ mẫu:
- Tài liệu giảng dạy phương pháp nghiên cứu khoa học trong kinh doanh của Huỳnh Phú Thịnh (2014)
- Tài liệu giảng dạy và học tập môn phương pháp nghiên cứu khoa học của
Nguyễn Thị Lan Hương (2012) đã tiến hành nghiên cứu nhằm tìm hiểu các yếu tố ảnh hưởng đến động cơ chọn ngành quản trị doanh nghiệp của sinh viên tại Trường Cao đẳng Kinh tế - Kế hoạch Đà Nẵng Nghiên cứu này cung cấp cái nhìn sâu sắc về các yếu tố tác động đến quyết định nghề nghiệp của sinh viên, từ đó giúp cải thiện chương trình đào tạo và định hướng nghề nghiệp cho sinh viên trong lĩnh vực quản trị doanh nghiệp.
- Đỗ Nam Khánh (2016) “Nghiên cứu các yếu tố ảnh hưởng đến quyết định chọn ngành học Quản trị kinh doanh của sinh viên trường Đại học Nha Trang"
- Bách khoa thư mở Wikipedia: http://vi.wikipedia.org
Dữ liệu sơ cấp được thu thập thông qua việc phát hành câu hỏi chung đến toàn bộ trường, nhắm đến cán bộ, nhân viên và giảng viên tại các phòng, khoa và trung tâm của trường Cao đẳng Kinh tế Đối ngoại.
Khảo sát được tiến hành thông qua bảng câu hỏi đánh giá năm bộ phận cấu thành hệ thống kiểm soát nội bộ tại trường Bảng câu hỏi này được xây dựng dựa trên mẫu của INTOSAI và đã được điều chỉnh để phù hợp với các đặc điểm riêng của trường học.
3.2.1.3 Thang đo và thang đo thành phần của từng biến
Khi phỏng vấn, dữ liệu thu thập được sẽ có dạng: dữ liệu định lượng
Dữ liệu định lượng thể hiện mức độ hơn kém và có thể tính được giá trị trung bình nhờ vào việc sử dụng các con số Do đó, thang đo khoảng cách là công cụ phù hợp để phân tích loại dữ liệu này.
Như vậy thang đo chính được sử dụng trong bài nghiên cứu là: thang đo khoảng cách (hay Likert) được dùng trong nghiên cứu này
Thang đo khoảng cách là một loại thang đo thứ bậc đặc biệt, cho phép xác định khoảng cách giữa các bậc Trong nghiên cứu này, thang đo được chọn có dạng các chữ số liên tục và đồng đều từ 1 đến 5, phân cấp theo mức độ tăng dần.
[Huỳnh Phú Thịnh 2014 Tài liệu giảng dạy phương pháp nghiên cứu khoa học trong kinh doanh Khoa KT-QTKD Trường Đại học An Giang]
Nghiên cứu này sử dụng thang đo dựa trên mô hình lý thuyết với 5 yếu tố, bao gồm 58 biến quan sát và áp dụng thang điểm Likert 5 bậc Các yếu tố này, được gọi là thang đo ban đầu, bao gồm môi trường kiểm soát, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm soát, thông tin và truyền thông, cùng với giám sát, đều ảnh hưởng đến tính hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ (HTKSNB) Mức độ đồng ý cho các phát biểu được đánh giá từ 1 đến 5, với quy ước: 1- Rất không đồng ý; 2- Không đồng ý; 3- Phân vân; 4- Đồng ý; 5- Rất đồng ý.
Xác định kích thước mẫu là một nhiệm vụ phức tạp do sự khác biệt trong quan điểm giữa các nhà nghiên cứu Một số người yêu cầu kích thước mẫu lớn dựa trên lý thuyết phân phối mẫu lớn, nhưng chưa có sự đồng thuận rõ ràng về kích thước cụ thể Theo Bollen, kích thước mẫu tối thiểu là 5 mẫu cho mỗi tham số ước lượng và 15 mẫu cho mỗi biến Ngoài ra, số lượng mẫu cũng phụ thuộc vào quy mô tổng thể nghiên cứu, thường là 1/10 quy mô mẫu Đối với phân tích EFA, kích thước mẫu tối thiểu nên là 50, tốt hơn là 100 Nguyên tắc Bollen 5:1 là phổ biến, trong khi một số quan điểm khác khuyến nghị tỷ lệ quan sát trên biến quan sát từ 2:1 đến 20:1 Đối với nghiên cứu này, với 5 câu hỏi biến quan sát và 27 biến quan sát, mẫu tối thiểu cần có là 135, và tác giả đã chọn mẫu n = 160 để phù hợp cho việc phân tích EFA và hồi quy bội.
Do giới hạn về thời gian và ngân sách, tác giả đã lựa chọn phương pháp thu thập mẫu nghiên cứu thuận tiện, giúp tiết kiệm thời gian và chi phí trong quá trình thực hiện.
Phương pháp chọn mẫu thuận tiện được áp dụng theo hạn ngạch, với tỷ lệ mẫu thu thập là 158/160, tương đương 98,75%, cho thấy tính đại diện cao của mẫu so với tổng thể Bảng câu hỏi được phát trực tiếp cho 160 cán bộ, viên chức, và người được hỏi không cần để lại danh tính, đảm bảo tính khách quan và độ tin cậy cao cho các câu trả lời.
2.1.3.1 Đo lường độ tin cậy của thang đo thành phần
Độ tin cậy của thang đo được đánh giá thông qua phương pháp nhất quán nội tại, cụ thể là hệ số Cronbach’s Alpha Việc sử dụng hệ số tin cậy Cronbach’s Alpha trước khi tiến hành phân tích nhân tố EFA là cần thiết để loại bỏ các biến không phù hợp, vì những biến rác này có thể dẫn đến việc hình thành các yếu tố giả.
Hệ số tin cậy Cronbach’s Alpha chỉ ra mối liên kết giữa các đo lường, nhưng không xác định biến quan sát nào cần loại bỏ hay giữ lại Để làm rõ điều này, việc tính toán hệ số tương quan giữa biến và tổng là cần thiết, giúp loại bỏ những biến quan sát không đóng góp đáng kể vào việc mô tả khái niệm cần đo (Hoàng Trọng & Chu Nguyễn Mộng Ngọc, 2005).
Các tiêu chí được sử dụng khi thực hiện đánh giá độ tin cậy thang đo:
Để đảm bảo tính chính xác trong nghiên cứu, cần loại bỏ các biến quan sát có hệ số tương quan biến-tổng nhỏ hơn 0,3 Đồng thời, tiêu chuẩn chọn thang đo phải có độ tin cậy Alpha lớn hơn 0,6, vì Alpha càng cao sẽ cho thấy độ tin cậy nhất quán nội tại càng tốt (Nunally & Burnstein, 1994; dẫn theo Nguyễn Đình Thọ & Nguyễn Thị Mai Trang, 2009).
Các mức giá trị của Alpha được phân loại như sau: giá trị lớn hơn 0,8 cho thấy thang đo lường tốt; từ 0,7 đến 0,8 là có thể sử dụng; và từ 0,6 trở lên có thể áp dụng trong trường hợp khái niệm nghiên cứu còn mới hoặc mới trong bối cảnh nghiên cứu (Nunally, 1978; Peterson, 1994).
Slater, 1995; dẫn theo Hoàng Trọng và Chu Nguyễn Mộng Ngọc, 2005)
Các biến quan sát có hệ số tương quan biến-tổng nhỏ hơn 0,4 sẽ được coi là biến rác và sẽ bị loại bỏ Thang đo chỉ được chấp nhận khi hệ số tin cậy Alpha lớn hơn 0,7.
Dựa theo thông tin trên, nghiên cứu thực hiện đánh giá thang đo dựa theo tiêu chí:
KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CÁC YẾU TỐ TÁC ĐỘNG ĐẾN TÍNH HỮU HIỆU CỦA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI TRƯỜNG CAO ĐẲNG KINH TẾ ĐỐI NGOẠI
Mô tả mẫu
Tổng số bảng câu hỏi được phát ra là 160 bảng, thu về 158 bảng Kết quả là
158 bảng câu hỏi hợp lệ được sử dụng làm dữ liệu cho nghiên cứu
Bảng 4.1 Mẫu phân bổ đối tượng phỏng vấn
Qua bảng dữ liệu cho thấy, đối tượng khảo sát gồm có cấp lãnh đạo, nhân viên các phòng ban và giảng viên trực thuộc của đơn vị
4.2 Kiểm định độ tin cậy thang đo với công cụ Cronbach’s Alpha Để đo lường mức độ tin cậy của một khái niệm (thang đo) người ta sử dụng hệ số kiểm định Cronbach’s Alpha Cronbach’s Alpha sẽ loại bỏ những quan sát (khía cạnh) của khái niệm không phù hợp Các biến quan sát có hệ số tương quan biến – tổng nhỏ hơn 0,3 sẽ bị loại và thang đo đạt yêu cầu khi Cronbach’s Alpha lớn hơn 0,6 (Nunnally & Burnstein, 1994) Một thang đo có độ tin cậy tốt khi Cronbach’s Alpha nằm trong khoảng [0,7-0,8] Kết quả kiểm định độ tin cậy của các khái niệm nghiên cứu như sau:
Viên chức các phòng, ban, khoa 60 41.58 47.27
4.2.1 Thang đo mô hình con của yếu tố môi trường kiểm soát
4.1.1.1 Thang đo sự liêm chính và các giá trị đạo đức:
Bảng 4.2 cho thấy, thang đo về yếu tố sự liêm chính và các giá trị đạo đức có
Kết quả phân tích hệ số tin cậy Cronbach’s Alpha cho 5 biến quan sát đạt 0,828, cho thấy thang đo đáp ứng yêu cầu về độ tin cậy Tất cả 5 biến quan sát đều có tương quan biến tổng lớn hơn 0,3, chứng tỏ thang đo về yếu tố sự liêm chính và các giá trị đạo đức là đáng tin cậy và không có biến nào bị loại bỏ.
4.1.1.2 Thang đo triết lý quản lý và phong cách lãnh đạo:
Bảng 4.3 cho thấy thang đo về yếu tố triết lý quản lý và phong cách lãnh đạo có 9 biến quan sát Kết quả phân tích hệ số tin cậy Cronbach’s Alpha đạt 0,816, cho thấy thang đo này đạt yêu cầu về độ tin cậy Tất cả 9 biến quan sát đều có tương quan biến tổng lớn hơn 0,3, chứng tỏ thang đo về yếu tố triết lý quản lý và phong cách lãnh đạo hoàn toàn đáp ứng tiêu chí độ tin cậy và không có biến nào bị loại khỏi thang đo.
4.1.1.3 Thang đo năng lực cán bộ viên chức:
Bảng 4.4 trình bày thang đo yếu tố năng lực cán bộ viên chức với 4 biến quan sát Kết quả phân tích hệ số tin cậy Cronbach’s Alpha đạt 0,795, cho thấy thang đo này có độ tin cậy cao Tất cả 4 biến quan sát đều có tương quan biến tổng lớn hơn 0,3, khẳng định rằng thang đo về năng lực cán bộ viên chức đáp ứng tiêu chí độ tin cậy, không có biến nào bị loại.
4.1.1.4 Thang đo cơ cấu tổ chức:
Bảng 4.5 cho thấy thang đo yếu tố cơ cấu tổ chức bao gồm 5 biến quan sát, với hệ số tin cậy Cronbach’s Alpha đạt 0,769, cho thấy thang đo này đạt yêu cầu về độ tin cậy Tất cả 5 biến quan sát đều có tương quan biến tổng lớn hơn 0,3, khẳng định rằng thang đo về yếu tố cơ cấu tổ chức hoàn toàn đáng tin cậy và không có biến nào bị loại bỏ.
4.1.1.5 Thang đo chính sách nhân sự:
Bảng 4.6 cho thấy, thang đo về yếu tố chính sách nhân sự có 5 biến quan sát
Kết quả phân tích hệ số tin cậy Cronbach’s Alpha cho thấy thang đo đạt giá trị 0,771, chứng tỏ độ tin cậy cao Tất cả 5 biến quan sát đều có tương quan với biến tổng lớn hơn 0,3, khẳng định rằng thang đo về yếu tố chính sách nhân sự hoàn toàn đáp ứng yêu cầu về độ tin cậy mà không có biến nào bị loại bỏ.
4.1.1.6 Thang đo yếu tố môi trường kiểm soát
Bảng 4.7 cho thấy thang đo về yếu tố môi trường kiểm soát bao gồm 3 biến quan sát Kết quả phân tích hệ số tin cậy Cronbach’s Alpha đạt 0,75, cho thấy thang đo này có độ tin cậy cao Tất cả 3 biến quan sát đều có tương quan biến tổng lớn hơn 0,3, khẳng định rằng thang đo về yếu tố môi trường kiểm soát hoàn toàn đáp ứng yêu cầu về độ tin cậy mà không có biến nào bị loại bỏ.
4.1.2 Thang đo yếu tố đánh giá rủi ro:
Bảng 4.8 trình bày thang đo đánh giá rủi ro với 9 biến quan sát, cho thấy hệ số tin cậy Cronbach’s Alpha đạt 0,854, đảm bảo độ tin cậy của thang đo Tất cả 9 biến quan sát đều có tương quan biến tổng lớn hơn 0,3, khẳng định rằng thang đo này đáp ứng tiêu chí độ tin cậy mà không có biến nào bị loại bỏ.
4.1.3 Thang đo yếu tố hoạt động kiểm soát:
Bảng 4.9 cho thấy, thang đo về yếu tố hoạt động kiểm soát có 6 biến quan sát
Kết quả phân tích hệ số tin cậy Cronbach’s Alpha cho thấy thang đo đạt giá trị 0,84, chứng tỏ độ tin cậy cao Tất cả 6 biến quan sát đều có tương quan với biến tổng lớn hơn 0,3, khẳng định tính hợp lệ của thang đo về yếu tố hoạt động kiểm soát Do đó, không có biến nào bị loại khỏi thang đo.
4.1.4 Thang đo yếu tố thông tin và truyền thông:
Thang đo về yếu tố thông tin và truyền thông, được trình bày trong Bảng 4.10, bao gồm 4 biến quan sát Kết quả phân tích hệ số tin cậy Cronbach’s Alpha đạt 0,764, cho thấy thang đo này có độ tin cậy cao Tất cả 4 biến quan sát đều có tương quan biến tổng lớn hơn 0,3, khẳng định rằng thang đo đáp ứng yêu cầu về độ tin cậy và không có biến nào cần loại bỏ.
4.1.5 Thang đo yếu tố giám sát:
Bảng 4.11 cho thấy thang đo yếu tố giám sát gồm 5 biến quan sát Kết quả phân tích hệ số tin cậy Cronbach’s Alpha đạt 0,741, cho thấy thang đo này đạt yêu cầu về độ tin cậy Tất cả 5 biến quan sát đều có tương quan biến tổng lớn hơn 0,3, chứng tỏ thang đo về yếu tố giám sát hoàn toàn đáng tin cậy và không có biến nào cần loại bỏ.
Sau khi tiến hành đo lường độ tin cậy của các nhân tố bằng hệ số Cronbach Alpha (tham khảo bảng 4.2), kết quả đánh giá thang đo của năm nhân tố đã được tổng hợp một cách rõ ràng.
Yếu tố môi trường kiểm soát được cấu thành từ 5 nhân tố chính, với tổng cộng 28 biến quan sát tương ứng cho từng nhân tố Trong đó, yếu tố môi trường kiểm soát cụ thể có 3 biến quan sát liên quan đến mô hình mẹ.
− Yếu tố về đánh giá rủi ro: Có 9 biến quan sát là RR1 đến RR9
− Yếu tố về hoạt động kiểm soát: Có 6 biến quan sát là KS1 đến KS6
− Yếu tố về thông tin và truyền thông: Có 4 biến quan sát là TT1, TT2, TT3, TT4
− Yếu tố về giám sát: Có 5 biến quan sát là GS1, GS2, GS3, GS4, GS5
Bảng 4.2 Kết quả Cronbach’s Alpha của các thang đo Yếu tố sự liêm chính và các giá trị đạo đức
Scale Variance if Item Deleted
Cronbach's Alpha if Item Deleted
Nguồn: Kết quả phân tích từ dữ liệu khảo sát năm 2018 bằng SPSS 20
Bảng 4.3 Yếu tố triết lý quản lý và phong cách lãnh đạo
Scale Variance if Item Deleted
Cronbach's Alpha if Item Deleted
Nguồn: Kết quả phân tích từ dữ liệu khảo sát năm 2018 bằng SPSS 20
Bảng 4.4 Yếu tố năng lực cán bộ viên chức
Scale Variance if Item Deleted
Cronbach's Alpha if Item Deleted
Nguồn: Kết quả phân tích từ dữ liệu khảo sát năm 2018 bằng SPSS 20
Bảng 4.5 Yếu tố cơ cấu tổ chức
Scale Variance if Item Deleted
Cronbach's Alpha if Item Deleted
Nguồn: Kết quả phân tích từ dữ liệu khảo sát năm 2018 bằng SPSS 20
Bảng 4.6 Yếu tố chính sách nhân sự
Scale Variance if Item Deleted
Cronbach's Alpha if Item Deleted
Nguồn: Kết quả phân tích từ dữ liệu khảo sát năm 2018 bằng SPSS 20
Bảng 4.7 Yếu tố môi trường kiểm soát
Scale Variance if Item Deleted
Cronbach's Alpha if Item Deleted
Nguồn: Kết quả phân tích từ dữ liệu khảo sát năm 2018 bằng SPSS 20
Bảng 4.8 Yếu tố đánh giá rủi ro
Scale Variance if Item Deleted
Cronbach's Alpha if Item Deleted
Nguồn: Kết quả phân tích từ dữ liệu khảo sát năm 2018 bằng SPSS 20
Bảng 4.9 Yếu tố hoạt động kiểm soát
Scale Variance if Item Deleted
Cronbach's Alpha if Item Deleted
Nguồn: Kết quả phân tích từ dữ liệu khảo sát năm 2018 bằng SPSS 20
Bảng 4.10 Yếu tố thông tin và truyền thông
Scale Variance if Item Deleted
Cronbach's Alpha if Item Deleted
Nguồn: Kết quả phân tích từ dữ liệu khảo sát năm 2018 bằng SPSS 20
Bảng 4.11.Yếu tố giám sát
Scale Variance if Item Deleted
Cronbach's Alpha if Item Deleted
SLC và các giá trị đạo đức
QL và phong cách LĐ
NL cán bộ viên chức
Chính sách nhân sự Đánh giá rủi ro
Thông tin và truyền thông
Tính hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ
Phân tích nhân tố khám phá (EFA)
Sau khi xác minh độ tin cậy của các thang đo, chúng tôi tiến hành phân tích nhân tố khám phá Phương pháp Principal Components với phép Varimax được lựa chọn để thực hiện phân tích này.
4.1.7 Phân tích nhân tố khám phá (EFA) của biến độc lập
4.1.7.1 Phân tích nhân tố khám phá cho mô hình con
Tác giả tiến hành phân tích nhân tố khám phá (EFA) theo từng bước Lần đầu thực hiện EFA, 28 biến đã nhóm lại thành 7 nhân tố
Khi phân tích nhân tố, nghiên cứu đặt ra giả thuyết
Giả thuyết B0: Các biến trong tổng thể không có tương quan với nhau
Giả thuyết B1: Các biến trong tổng thể có tương quan với nhau
Bảng 4.12 Hệ số KMO và kiểm định Barlett các thành phần lần thứ nhất
Hệ số KMO và Kiểm định Bartlett's
Hệ số KMO (Kaiser-Meyer-Olkin) 0,815
Mô hình kiểm tra của Bartlett
Nguồn: Kết quả phân tích từ dữ liệu khảo sát năm 2018 bằng SPSS 20
Kết quả kiểm định Bartlett cho thấy giữa các biến trong tổng thể có mối tương quan với nhau (Sig=0,000 < 0,05, bác bỏ B0, chấp nhận B1) Đồng thời hệ số KMO
= 0,815> 0,5, chứng tỏ phân tích nhân tố nhóm các biến lại với nhau là phù hợp và dữ liệu phù hợp cho việc phân tích nhân tố
Component Initial Eigenvalues Extraction Sums of Squared
Nguồn: Kết quả phân tích từ dữ liệu khảo sát năm 2018 bằng SPSS 20
Phương pháp phân tích nhân tố khám phá (EFA) là một kỹ thuật thuộc nhóm phân tích đa biến, không phân biệt biến phụ thuộc và độc lập, mà dựa vào mối tương quan giữa các biến EFA giúp rút gọn một tập hợp k biến quan sát thành một tập hợp F (F < k) các nhân tố có ý nghĩa hơn Để đánh giá hiệu quả của EFA, cần tuân thủ các tiêu chí như hệ số KMO (Kaiser-Meyer-Olkin) phải đạt ≥ 0,5 và hệ số tải nhân tố.
1
Phân tích hồi quy tuyến tính
4.2.1 Phân tích hồi quy tuyến tính cho mô hình con
Phương trình hồi quy tuyến tính mô tả mối quan hệ giữa 6 yếu tố độc lập ảnh hưởng đến môi trường kiểm soát nội bộ của hệ thống kiểm soát nội bộ tại Trường Cao đẳng Kinh tế Đối ngoại, với biến phụ thuộc là môi trường kiểm soát nội bộ.
MT = a0 + a1TL + a2SL+ a3NL + a4CC + a5CS (*) Trong đó:
Môi trường kiểm soát đóng vai trò quan trọng trong việc duy trì sự liêm chính và các giá trị đạo đức trong tổ chức Triết lý quản lý và phong cách lãnh đạo ảnh hưởng trực tiếp đến cách thức hoạt động và quyết định của cán bộ viên chức Năng lực của cán bộ viên chức là yếu tố then chốt, quyết định hiệu quả công việc và sự phát triển bền vững của tổ chức.
CC: Cơ cấu tổ chức CS: Chính sách nhân sự Đánh giá mức độ phù hợp của mô hình
Bảng 4.22 Đánh giá độ phù hợp của mô hình
Mô hình Hệ số R Hệ số R bình phương
Hệ số R bình phương hiệu chỉnh
Sai số chuẩn ước lượng Durbin-watson
Nguồn: Kết quả phân tích từ dữ liệu khảo sát năm 2018 bằng SPSS 20
Giá trị hệ số tương quan trong bảng 4.22 là 0,834, lớn hơn 0,5, cho thấy mô hình không có hiện tượng tự tương quan Điều này chứng tỏ rằng mô hình này phù hợp để đánh giá mối quan hệ giữa biến phụ thuộc và biến độc lập.
Giá trị hệ số R² hiệu chỉnh đạt 0,686, cho thấy mô hình hồi quy tuyến tính phù hợp với 68,6% dữ liệu Điều này có nghĩa là 68,6% biến phụ thuộc bị ảnh hưởng bởi các biến độc lập, trong khi 31,4% còn lại do sai số và các yếu tố khác Hệ số Durbin-Watson gần 2 cho thấy mô hình này là chấp nhận được.
Kiểm định tính phù hợp của mô hình hồi quy tuyến tính đa biến
Bảng 4.23 cho thấy giá trị thống kê F đạt 69.494 và giá trị Sig là 0,000, điều này cho thấy mô hình có ý nghĩa ở mức 1% Do đó, mô hình lý thuyết đã phù hợp với thực tế.
Bảng 4.23 Kiểm định tính phù hợp của mô hình hồi quy tuyến tính đa biến
Bảng phân tích phương sai
Mô hình Tổng bình phương Bậc tự do Trung bình bình phương F Sig
Tổng 62.186 157 a Biến độc lập: TL, SL, NL, CC, CS b Biến phụ thuộc: MT
Nguồn: Kết quả phân tích từ dữ liệu khảo sát năm 2018 bằng SPSS 20 Đánh giá mức độ quan trọng của từng nhân tố
Bảng 4.24 Bảng thống kê hệ số hồi quy các biến
Standardize d Coefficient s t Sig Collinea rity Statistics
Nguồn: Kết quả phân tích từ dữ liệu khảo sát năm 2018 bằng SPSS 20 Đồng thời tại bảng 4.24.hệ số phóng đại phương sai VIF dao động từ 1,476 đến 1,777
Như vậy VIF < 5 nên hiện tượng đa cộng tuyến không xuất hiện trong mô hình (Hoàng trọng và Chu Nguyễn Mộng Ngọc, 2011)
Bảng 4.13 trình bày các số liệu thống kê trong mô hình hồi quy tuyến tính về tác động của môi trường kiểm soát nội bộ đối với hệ thống kiểm soát nội bộ tại Trường Cao đẳng Kinh tế Đối ngoại.
MT =0,207*SL+ 0,079*TL + 0,279*NL+ 0,519*CC-0,088*CS
Yếu tố sự liêm chính và các giá trị đạo đức (SL) có hệ số hồi quy chuẩn hóa là 0,207, cho thấy mối quan hệ đồng biến với môi trường kiểm soát nội bộ và thỏa mãn kỳ vọng dấu Biến (SL) có ý nghĩa thống kê ở mức 1% (Giá trị Sig).
= 0,001 0,05, đồng thời không có hiện tượng đa cộng tuyến xảy ra (VIF < 5) Tác giả quyết định giữ lại biến này trong phân tích.
Khi yếu tố triết lý quản lý và phong cách lãnh đạo (TL) tăng lên 1 đơn vị, biến môi trường kiểm soát trung bình sẽ tăng 0,148 đơn vị, trong khi các yếu tố khác được giữ cố định.
Biến năng lực cán bộ nhân viên (NL) có hệ số hồi quy chuẩn hóa 0,279, cho thấy mối quan hệ đồng biến với môi trường kiểm soát (MT) và thỏa mãn kỳ vọng dấu Biến (NL) có ý nghĩa thống kê ở mức 1% với giá trị Sig 0,000, nhỏ hơn 0,05 Điều này có nghĩa là khi năng lực cán bộ nhân viên (NL) tăng lên 1 đơn vị, thì môi trường kiểm soát (MT) trung bình sẽ tăng lên 0,279 đơn vị, trong khi các yếu tố khác được giữ nguyên.
Biến yếu tố cơ cấu tổ chức (CC) có hệ số hồi quy chuẩn hóa 0,519, cho thấy mối quan hệ đồng biến với môi trường kiểm soát (MT) và đáp ứng kỳ vọng dấu Biến (CC) đạt ý nghĩa thống kê ở mức 1% với giá trị Sig = 0,000, nhỏ hơn 0,05.
Nếu chỉ số CC tăng lên 1 đơn vị, thì môi trường kiểm soát (MT) sẽ tăng trung bình 0,519 đơn vị, với điều kiện các yếu tố khác giữ nguyên.
Biến chính sách nhân sự (CS) có hệ số hồi quy chuẩn hóa -0.088, cho thấy mối quan hệ nghịch biến với môi trường kiểm soát (MT) và thỏa mãn kỳ vọng dấu Biến (CS) có ý nghĩa thống kê ở mức 1% với giá trị Sig = 0,115, không có hiện tượng đa cộng tuyến xảy ra khi VIF < 5 Tác giả quyết định giữ lại biến này trong phân tích.
Nếu yếu tố kiểm soát (CS) được sinh viên đánh giá tăng thêm 1 đơn vị, thì môi trường kiểm soát (MT) trung bình sẽ giảm 0.088 đơn vị, trong khi các yếu tố khác giữ nguyên.
4.2.2 Phân tích hồi quy tuyến tính cho mô hình mẹ
Phương trình hồi quy tuyến tính mô tả mối quan hệ giữa năm yếu tố độc lập ảnh hưởng đến hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ tại Trường Cao đẳng Kinh tế Đối ngoại, với biến phụ thuộc được xác định rõ ràng.
HH = b0 + b1MT + b2RR+ b3KS + b4TT + b5GS (*) Trong đó:
HH: Tính hữu hiệu của HTKSNB RR: Đánh giá rủi ro
KS: Hoạt động kiểm soát TT: Thông tin và truyền thông GS:Giám sát Đánh giá mức độ phù hợp của mô hình
Bảng 4.25 Đánh giá độ phù hợp của mô hình
Mô hình Hệ số R Hệ số R bình phương
Hệ số R bình phương hiệu chỉnh
Sai số chuẩn ước lượng Durbin-watson
Nguồn: Kết quả phân tích từ dữ liệu khảo sát năm 2018 bằng SPSS 20
Đo lường các nhân tố tác động thông qua phương pháp thống kê mô tả
4.3.1 Đo lường các nhân tố tác động đến môi trường kiểm soát thông qua phương pháp thống kê mô tả
4.3.1.1 Sự liêm chính và các giá trị đạo đức Tính chính trực và giá trị đạo đức
Bảng 4.28 : Bảng tổng hợp kết quả khảo sát về “ tính chính trực và giá trị đạo đức”
STT CÁC THANG ĐO MỨC ĐỘ ĐỒNG Ý
Sự liêm chính và các giá trị đạo đức 1 2 3 4 5
SL1 Nhà trường đã xây dựng các quy tắc đạo đức và ứng xử trong đơn vị
SL2 Các yêu cầu giá trị đạo đức đã được ban hành chính thức bằng văn bản
SL3 Ban giám hiệu đã thực hiện nghiêm túc các quy tắc đạo đức, ứng xử đã đề ra trong đơn vị
SL4 đã cung cấp hướng dẫn chi tiết về đạo đức và các quy tắc ứng xử, giúp phân biệt rõ ràng giữa hành vi vi phạm và hành vi được phép, đồng thời khuyến khích những hành động tích cực.
SL5 Ban giám hiệu và ban kiểm soát tham gia xây dựng các yêu cầu về sự chính trực và đạo đức trong đơn vị
Kết quả khảo sát cho thấy nhà trường chú trọng xây dựng yêu cầu về tính chính trực và giá trị đạo đức, với các nhà quản lý làm gương cho cấp dưới Tấm gương đạo đức của ban lãnh đạo đã giúp CBGV học tập và noi theo, hình thành một tập thể giản dị, thân thiện và đoàn kết, luôn sẵn sàng giúp đỡ lẫn nhau.
Các yêu cầu về giá trị đạo đức chưa được truyền đạt rõ ràng và thiếu hướng dẫn chi tiết bằng văn bản, dẫn đến việc không có tiêu chuẩn công bằng cho cán bộ, nhân viên và giảng viên Điều này gây khó khăn cho việc nhận biết hành vi vi phạm, hành vi được khuyến khích và biện pháp xử lý tương ứng Tuy nhiên, nhà trường luôn khuyến khích cán bộ, nhân viên và giảng viên tuân thủ các quy định của pháp luật và nội quy của trường.
4.3.1.2 Triết lý quản lý và phong cách lãnh đạo
Bảng 4.29 Bảng tổng hợp khảo sát về “ triết lý quản lý và phong cách lãnh đạo”
STT CÁC THANG ĐO MỨC ĐỘ ĐỒNG Ý
Triết lý quản lý và phong cách lãnh đạo (Ban giám hiệu) 1 2 3 4 5
TL1 Phong cách lãnh đạo của Ban giám hiệu là dân chủ 0.8% 4.2% 21.8
TL2 Các cuộc họp giao ban của Ban giám hiệu và trưởng các phòng ban, các khoa là thường xuyên
TL3 Nội dung các cuộc họp giao ban được công khai 18.5
TL4 Ban giám hiệu đánh giá cao vai trò của kiểm soát nội bộ
TL5 Nhà trường thường xuyên tổ chức các buổi đối thoại giữa Ban giám hiệu và cán bộ, viên chức
TL6 Ban giám hiệu được cung cấp đầy đủ thông tin hoạt động, tài chính của đơn vị
TL7 Ban giám hiệu giải quyết triệt để vấn đề khi phát hiện có sai trái, gian lận trong việc xử lý công việc
TL8 Ban giám hiệu có sự hiểu biết về chế độ quản lý tài chính trong đơn vị sự nghiệp
TL9 Ban giám hiệu sẵn sàng điều chỉnh khi được tư vấn của chuyên gia về sự yếu kém của Hệ Thống Kiểm Soát Nội Bộ
Kết quả khảo sát cho thấy Ban Giám hiệu (BGH) thực hiện phong cách lãnh đạo dân chủ, luôn coi trọng ý kiến đóng góp của tập thể và cá nhân Việc thăm dò ý kiến thể hiện tính dân chủ cao trong môi trường trường học, đây là một ưu điểm lớn Tuy nhiên, việc tôn trọng dân chủ đôi khi dẫn đến tình trạng dân chủ thái quá, gây khó khăn trong việc tập trung ý kiến để đưa ra quyết định.
Tự do trong triết lý quản lý nhân sự của nhà trường thể hiện qua cách các bộ phận quản lý nhân viên và giáo viên thực hiện công việc Tuy nhiên, hiện tại vẫn chưa có các biện pháp đánh giá hiệu quả công việc cũng như xử lý những cá nhân chưa hoàn thành nhiệm vụ.
Triết lý làm việc tự do đã khuyến khích nhân viên hứng thú và sáng tạo, giúp họ cảm thấy thoải mái hơn trong công việc Tuy nhiên, sự tự do này cũng có thể dẫn đến những vấn đề như ăn cắp giờ làm, không hoàn thành công việc đúng hạn, và không đạt được hiệu quả mong muốn Điều này tạo ra khó khăn trong việc áp dụng các quy trình kiểm soát cần thiết để duy trì năng suất và trách nhiệm trong công việc.
Phong cách lãnh đạo tự do dân chủ gặp khó khăn trong việc áp đặt kiểm soát và yêu cầu tuân thủ Đội ngũ cán bộ chủ chốt nhận thức rõ vai trò của kiểm soát nội bộ (KSNB) trong việc giám sát hoạt động trường học Năm 2017, nhà trường đã chủ động xây dựng quy chế chi tiêu nội bộ mới, phù hợp với các quy định của cấp trên, nhằm kiểm soát hoạt động hiệu quả hơn Tuy nhiên, nhiều cán bộ quản lý vẫn chịu ảnh hưởng của cơ chế bao cấp, tập trung vào chỉ tiêu kế hoạch và lợi ích xã hội, trong khi hiệu quả kinh tế chưa được chú trọng Hệ quả là nguồn kinh phí chưa được sử dụng hiệu quả và tiết kiệm.
4.3.1.3 Năng lực cán bộ viên chức
Bảng 4.30 Bảng kết quả khảo sát về “ năng lực nhân viên”
STT CÁC THANG ĐO MỨC ĐỘ ĐỒNG Ý
Năng lực cán bộ viên chức 1 2 3 4 5
NL1 Công việc được phân công có phù hợp với năng lực và trình độ của cán bộ, viêc chức
NL2 Nhà trường có biện pháp để biết rõ cán bộ, viên chức có đủ năng lực cần thiết để thực hiện nhiệm vụ
NL3 Số lượng đội ngũ cán bộ, viên chức hiện nay có đáp ứng được nhu cầu đào tạo của Nhà trường
NL4 Cán bộ, viên chức có được mô tả chi tiết, củ thể công việc được giao
Nhà trường thể hiện sự quan tâm đến năng lực nhân viên qua bảng khảo sát và khung yêu cầu tuyển dụng cho từng vị trí Quy trình tuyển dụng và thuyên chuyển công tác được dựa trên trình độ chuyên môn và kỹ năng cần thiết để thực hiện công việc hiệu quả.
Năng lực và trình độ chuyên môn của giáo viên tại nhà trường đáp ứng tốt nhu cầu đào tạo Đội ngũ giáo viên được tuyển dụng qua các kỳ thi công chức nghiêm ngặt, đảm bảo đánh giá cả kiến thức lẫn khả năng sư phạm Nhờ đó, nhà trường luôn có được những giáo viên xuất sắc về chuyên môn và phong cách giảng dạy Các giảng viên có trách nhiệm giảng dạy theo sự phân công của Khoa.
Dựa trên lịch trình giảng dạy chung của Trường, Khoa quy định chế độ làm việc và trách nhiệm cho giảng viên Bên cạnh đó, giảng viên còn có những nhiệm vụ bổ sung khác.
Giảng viên có trách nhiệm tham gia vào nghiên cứu khoa học, và các đề tài nghiên cứu cần được trình bày và thông qua Hội đồng Khoa học của Nhà trường.
-Tham gia công tác quản lý đào tạo như chủ nhiệm, cố vấn học tập, công tác quản lý, công tác khác
Coi thi, chấm thi kết thúc học phần và thi tốt nghiệp là những hoạt động quan trọng trong quá trình nâng cao chất lượng giảng dạy Để nâng cao trình độ nghiệp vụ chuyên môn và lý luận chính trị cho giảng viên, trường tổ chức các hội họp và học tập chính trị, nghiệp vụ Đồng thời, trường cũng tham gia vào các hoạt động do nhà trường tổ chức Hằng năm, căn cứ vào kế hoạch lao động và tiền lương của Bộ Công Thương, trường thông báo tuyển dụng giảng viên mới nhằm tăng cường đội ngũ giảng dạy, với nguồn tuyển dụng từ các trường Đại học, Cao đẳng và các đơn vị sản xuất, kinh doanh Để đảm bảo chất lượng giảng dạy, trường quy định một số nội dung cần thiết đối với đội ngũ giảng viên mới.
Khi tuyển dụng giảng viên, nhà trường yêu cầu ứng viên phải có trình độ thạc sĩ trở lên Ngoài ra, những ứng viên đã có kinh nghiệm làm việc trong môi trường doanh nghiệp, cơ quan đơn vị có liên quan trực tiếp tới các ngành nghề hiện đào tạo của nhà trường sẽ được ưu tiên Điều này giúp đảm bảo rằng giảng viên không chỉ có kiến thức chuyên môn sâu mà còn có khả năng áp dụng thực tế, mang lại trải nghiệm học tập tốt nhất cho sinh viên.
Nhân viên khối hành chính chủ yếu là lao động trẻ, có trình độ chuyên môn và kỹ năng làm việc tốt, nhưng còn thiếu tự tin trong việc đề xuất cải cách thủ tục chuyên môn Họ thường làm việc dựa trên những gì đã được người đi trước truyền đạt, dẫn đến việc thực hiện công việc một cách máy móc và rập khuôn Điều này ảnh hưởng tiêu cực đến kết quả công việc và nhiệm vụ chung của bộ phận cũng như toàn trường, gây khó khăn cho hệ thống kiểm soát nội bộ trong việc vận hành hiệu quả.
Bảng 4.31 Bảng tổng hợp kết quả khảo sát về “cơ cấu tổ chức”
STT CÁC THANG ĐO MỨC ĐỘ ĐỒNG Ý
CC1 Cơ cấu tổ chức hiện tại đã đáp ứng đủ được yêu cầu nhiệm vụ của đơn vị
CC2 Có sự phân chia trách nhiệm quyền hạn cho từng cán bộ, viên chức trong đơn vị
CC3 Trách nhiệm và quyền hạn giữa các phòng ban, các khoa, trung tâm không bị trùng lắp
CC4 Có sự kiểm tra lẫn nhau giữa các chức năng thực hiện
CC5 Định kỳ, nhà trường có xem lại cơ cấu tổ chức hiện hành
Trường cao đẳng quy mô nhỏ có cơ cấu tổ chức hợp lý, đảm bảo hoạt động hiệu quả Với các bộ phận chức năng riêng biệt và cơ chế phối hợp chặt chẽ giữa các bộ phận, trường đạt được các mục tiêu đề ra.
Sơ đồ tổ chức cũ)
Bàn luận kết quả nguyên cứu
Kết quả nghiên cứu cho thấy hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) tại trường Cao đẳng Kinh tế Đối ngoại đạt mức trung bình khá Các yếu tố như môi trường kiểm soát, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm soát, thông tin và truyền thông, cùng giám sát đều có ảnh hưởng đáng kể đến hệ thống KSNB tại trường Kết quả này phù hợp với lý thuyết và các nghiên cứu trước đây về việc hoàn thiện hệ thống KSNB.
Nhà trường đang chú trọng đến việc ứng dụng công nghệ thông tin và cải thiện truyền thông giữa các phòng ban, giữa khoa với giảng viên và giữa nhà trường với sinh viên Sự quan tâm này cho thấy tầm quan trọng của thông tin và truyền thông trong môi trường giáo dục hiện đại.
Theo nghiên cứu, nhân tố giám sát có ảnh hưởng mạnh nhất đến hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) với hệ số chuẩn hóa 0.851, cho thấy nhà trường đặc biệt chú trọng đến hoạt động giám sát Để nâng cao hiệu quả, nhà trường đã tăng cường các hoạt động kiểm tra và giám sát lẫn nhau trong công việc hàng ngày.
Nhân tố đánh giá rủi ro là quan trọng nhưng lại có lại chưa được quan tâm
Nhà trường chưa thường xuyên nhận diện và đánh giá rủi ro, từ đó có những biện pháp đối phó thích hợp
Nhân tố môi trường kiểm soát đóng vai trò quan trọng và được chú trọng ở mức trung bình khá Nhà trường tin tưởng vào các cơ chế chính sách đã được thiết lập và vận hành hiệu quả trong suốt quá trình hoạt động.
Dựa trên kết quả thu thập và phân tích thực tế tại trường, tác giả nhận thấy hệ thống kiểm soát nội bộ (HTKSNB) đang ở mức trung bình Từ những đánh giá về các yếu tố của HTKSNB, tác giả đề xuất một số giải pháp phù hợp nhằm nâng cao và hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại trường.
Chương 4 đã trình bày các kết quả kiểm định các thang đo thành phần của hệ thống kiểm soát nội bộ tại trường Cao đẳng Kinh tế Đối ngoại Kết quả cho thấy các thang đo đều đạt yêu cầu về độ tin cậy
Kết quả phân tích hồi quy cho thấy biến phụ thuộc MT (Môi trường kiểm soát) bị ảnh hưởng bởi tất cả các biến thành phần, trong đó yếu tố có tác động mạnh nhất là cơ cấu tổ chức với hệ số hồi quy chuẩn hóa đạt 0,519.
Kết quả phân tích hồi quy cho thấy rằng biến phụ thuộc (HH - Tính hữu hiệu) chịu ảnh hưởng từ tất cả các biến thành phần, trong đó yếu tố giám sát có tác động mạnh nhất với hệ số hồi quy chuẩn hóa đạt 0,851.
Chương này đã sử dụng thống kê mô tả để đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ tại trường Cao đẳng Kinh tế Đối Ngoại, chỉ ra những thành phần yếu kém và nguyên nhân của chúng Dựa trên những phân tích này, các kiến nghị sẽ được đề xuất nhằm cải thiện hệ thống kiểm soát nội bộ Phần tiếp theo sẽ trình bày kết luận và giải pháp cụ thể để hoàn thiện hệ thống KSNB tại đơn vị.
