KIỂM SỐT NỘI B Ộ LÀ GÌ? HỆ THỐ NG KIỂM SOÁT N ỘI BỘ TRONG DOANH NGHI ỆP Kiểm sốt nội l q trì nh ch ịu s ự chi phối người quản l ý, hội đồng quản trị t hành viên khác m ột tổ c M ục đí ch việc xây dựng hệ thống ki ểm soát n ội tổ chức/ doanh nghi ệp l nhằm đạt hữu hiệu hi ệu củ a hoạt động, s ự tin cậy báo cáo tài s ự tuân thủ pháp luật quy đ ịnh mà tổ chức/ doanh nghi ệp đặt Trong viết này, Lu ận Văn 2S bạn đọc tìm hiểu khái ni ệm ki ểm sốt nội v ấn đề li ên quan đ ến hệ t hống kiểm soát nội doanh nghiệp Cùng tìm hi ểu bây gi nhé! Kiểm sốt n ội l gì? Theo C OSO Internal Control 2013: Ki ểm soát nội (KSNB) m ột quy trình đưa Ban quản trị doanh nghi ệp, nhà qu ản lý nhân s ự khác đượ c thiết kế để đưa đảm b ảo đạt đư ợc m ục tiêu liên quan đ ến hoạt động, báo cáo tuân t h ủ Theo hướng dẫn Chuẩn mực KSNB cho đơn v ị khu v ực công INTOSAI ban hành: KSNB m ột t rình đ ộc l ập bị tác động người quản lý cá nhân t ổ c, đượ c thi ết k ế nh ằm mục đí ch nh ận di ện rủi ro cung cấp giải pháp t in cậy để đạt đượ c s ứ mạng tổ chức, mục ti chung c ần đạt đượ c bao gồm việc v ận hành có t rật tự, đ ắn, đ ảm b ảo tính kinh tế, hoạt động có hi ệu l ực đ ạt hiệu qu ả,… Theo Điều 39, Luật Kế toán Việt Nam (2015): KSNB vi ệc thiết lập tổ chức thực hi ện t rong n ội đơn vị kế toán ch ế, sách, quy t rình quy định n ội phù hợp với quy định pháp lu ật nh ằm đ ảm bảo vi ệc phòng ngừa, phát hi ện x lý kịp thời rủi ro đ ể đạt đượ c yêu cầu đ ề Theo đó, chúng t a có th ể kết lu ận: Ki ểm soát nội l quy trình ch ịu ảnh hưởng tất người t rong t ổ chức nh ằm cung cấp đảm bảo hợp lý cho việc đ ạt đượ c m ục tiêu thông tin, m ục ti báo cáo m ụ c ti tn thủ Vai trị kiểm sốt n ội đối v ới doanh nghi ệp Bảo vệ tài sản đ ộ tin cậy báo cáo tài chính: Một hệ thống ki ểm sốt nội tốt cho phép b ảo vệ kho ản đ ầu tư cổ đông tài s ản t ổ ch ức H ệ thống kiểm soát nội đem lại hi ệu cho hoạt đ ộng, đảm b ảo đáng tin cậy báo cáo c t ổ ch ức hỗ trợ việc tuân thủ luật pháp quy đ ịnh Ki ểm soát nội đảm bảo cho việc bảo v ệ tài s ản, ngăn ngừa phát hi ện gi an lận, làm cho ho ạt đ ộng tổ ch ức ln minh bạch chủ động t rước rủi ro Hệ t hống KSN đượ c xây d ựng tốt bám sát thực tế hoạt động, lườ ng trước rủi ro s ẽ giúp doanh nghi ệp bảo vệ tài sản độ tin cậy t hơng tin tài t đem l ại hiệu cho hoạt độ ng kinh doanh c doanh nghi ệp Đảm bảo việc tuân th ủ luật pháp quy đ ịnh: Luật pháp quy đ ị nh đ ề cập bao gồ m pháp luật nhà nướ c đ ặt nh ững quy định, quy chế nội doanh nghi ệp Đ ặc t hù tổ ch ức s ẽ dẫn đến s ự phân quy ền nội doanh nghi ệp Vì v ậy, ngồi vi ệc địi hỏi ch ấp hành pháp lu ật củ a nhà nước t hì ban qu ản trị cần yêu cầu kh khe việc tuân t hủ quy ch ế nội Hệ th ống ki ểm soát nội vững mạnh s ẽ đảm bảo mọ i thành vi ên tuân thủ nội quy, quy ch ế quy trình mà ban qu ản t rị thi ết lập từ kịp thời phát vi phạm đ ể chấn chỉnh, gi ảm nguy t ổn thất nh ững ho ạt động đơn lẻ lệch kh ỏi quỹ đạo doanh nghi ệp Dự báo ngăn ng ừa rủi ro: Hệ thống kiểm soát nội b ộ tổ ch ức đóng vai trị ch ủ ch ốt qu ản trị rủi ro, KNSB m ạnh ph ải ngăn chặn đượ c sai phạm, d ự báo phòng ng ừa rủi ro Đối với hoạt động doanh nghi ệp, dự báo ngăn ngừa rủi ro s ẽ t ốt chi phí so v ới việc x lý tổn thất Đánh giá rủi ro nhằm vào c ả rủi ro l ượng hóa rủi ro khơng lư ợng hóa Kiểm sốt nội phận hữu hiệu gi úp ban giám đ ốc phát hi ện vi ệc khơng tn thủ sách, nh ững ểm chưa phù h ợp với sách k ịp thời chấn chỉnh để hoàn thi ện Hệ thống ki ểm sốt n ội gì? Hệ thố ng ki ểm sốt nội đóng vai trò h ết sức quan tr ọng m ọi ho ạt động doanh nghi ệp Nó thi ết lập cách chặt chẽ nhằm m ục đích ngăn ch ặn r ủi ro ti ềm tàng hi ện hữu doanh nghi ệp, giảm thi ểu sai sót t rong ho ạt động đồng thời nâng cao hi ệu qu ả ho ạt động đạt đượ c s ự tuân thủ pháp l uật, t uân t hủ quy định, sách, quy t rình doanh nghi ệp M ột hệ thống ki ểm soát nội vững m ạnh giúp số liệu kế toán báo cáo t ài c ủ a doanh nghi ệp đ ảm bảo ph ản ánh m ột cách đầy đủ, xác đáng ti n c ậy Nhờ m doanh nghi ệp có th ể nhận bi ết có phương án để gi ảm b ớt rủi ro, ngăn ch ặn kịp thời hành vi gian l ận, gây th ất thoát ngu ồn thu doanh nghi ệp Theo đị nh nghĩ a t Liên Đoàn Xây d ựng Quốc Tế (IFAC), hệ thống ki ểm soát nội hệ thống th ủ tục sách đư ợ c thiết lập nhằm đ ạt đượ c 04 mục tiêu: • Bảo vệ tài s ản doanh nghi ệp • Bảo đảm độ tin c ậy t hơng tin • Bảo đảm tn th ủ lu ật pháp • Đảm b ảo hi ệu hoạt động hiệu quản lý Theo Chuẩn m ực Ki ểm toán Vi ệt Nam (VSA) 400, h ệ thống kiểm soát nội b ộ đị nh nghĩ a l th ủ tục quy đị nh kiểm soát đơn v ị kiểm toán xây d ựng áp d ụng nhằm mục đích đảm b ảo cho đơn v ị tuân thủ quy định củ a pháp lu ật, đồng thời ki ểm tra kiểm tra, ki ểm soát, ngăn ng ừa phát kịp t hời nh ững sai sót, gi an l ận; đ ể lập báo cáo t ài c hính trung th ực hợp lý; nh ằm b ảo vệ, quản lý sử dụng có hi ệu qu ả t ài sản đơn vị Cịn theo Chu ẩn mực kiểm tốn qu ốc t ế (ISA) 400, h ệ thống ki ểm soát nội hi ểu l chí nh sách th ủ t ục xây d ựng b ởi ban quản lý đơn vị nhằm mụ c đí ch đ ảm bảo cho m ục tiêu quản lý đượ c th ực cách hiệu quả: Quản lý m ột cách tuân th ủ có hi ệu l ực công vi ệc kinh doanh g ắn liền với nh ững sách qu ản lý; b ảo v ệ tài s ản; ngăn ngừa, phát hi ện gi an lận sai sót; s ự chí nh xác đ ầy đủ ghi chép k ế tốn, chuẩn bị kịp thời thơng tin t ài chí nh đáng tin c ậy Thêm vào đó, theo Theo quy ướ c COS O 2013 h ệ thống kiểm soát nội l h ệ thống đượ c thiết kế để thực 03 mục tiêu: • Đảm b ảo s ự hữu hiệu hi ệu củ a ho ạt động • Đảm b ảo độ tin c ậy cho thơng tin • Đảm b ảo quy đ ị nh ch ế độ pháp lý liên quan đ ến hoạt động kinh doanh đượ c tuân th ủ lúc Bạn th ực hi ện đề tài luận văn thạc sĩ kế toán v ề h ệ thống kiểm soát nội doanh nghi ệp? Bạn gặp khó khăn c ần hỗ trợ có nhu c ầu thuê vi ết luận văn th ạc sĩ, liên h ệ với dịch vụ vi ết luận văn th ạc sĩ c Luận Văn 2S đ ể nhận t vấn hỗ trợ nhanh chóng nh ất ! Các phận cấu th ành hệ thống kiểm soát n ội l ? Mơi trư ờng kiểm sốt Đây l n ền t ảng ý t h ức, l văn hóa t ổ ch ức t ác động đến ý th ức ki ểm sốt c tồn thành viên t ổ chức Môi t rư ờng kiểm soát l n ền tảng cho b ốn phận l ại hệ t hống ki ểm soát nội b ộ nhằm xây dựng nguyên t ắc cấu hoạt đ ộng phù hợp Mơi trường kiểm sốt t hể hi ện thơng qua y ếu tố sau: Tính trung th ực gi trị đ ạo đức, tí nh k ỷ lu ật, c ấu tổ chức, gi trị đạo đức, tri ết lý quản lý,… Theo C OSO 2013, m trư ờng kiểm sốt cần đáp ứng nguyên t ắc sau: Nguyên tắc 1: Đơn v ị chứng minh cam k ết liên quan đ ến tính trung th ực giá trị đạo đức, th ể người lãnh đ ạo phải chứng tỏ đơn vị quan t âm đ ến tính trung th ực gi t rị đạo đức Nguyên tắc 2: Hội đ ồng quản trị phải ch ứng tỏ độc l ập với người qu ản lý chịu t rách nhi ệm giám sát vi ệc thi ết kế v ận hành h ệ t hống ki ểm soát nội Nguyên tắc 3: Dưới giám sát Hội đồng qu ản t rị, nhà quản lý cần thực thi ết lập c ấu tổ ch ức, lo ại báo cáo, phân đ ị nh trách nhi ệm quy ền hạ đ ể đ ạt đượ c mục t iêu c đơn vị Nguyên tắc 4: Đơn v ị phải th ể hi ện cam kết v ề vi ệc s dụng nhân viên có l ực thơng qua q trì nh ển dụng, trì phát t ri ển nguồn nhân lực phù hợp với mục ti đơn v ị Nguyên tắc 5: Đơn v ị cần yêu c ầu cá nhân t rong n ội ch ịu trách nhi ệm báo cáo t rách nhi ệm họ việc thực mụ c t iêu c tổ ch ức Đánh giá rủi ro Đây l trì nh nh ận dạng phân tích r ủi ro, bất lợi ảnh hưởng đến việc đạt đượ c s ứ mệnh củ a đơn vị từ qu ản t rị đượ c rủi ro Đi ều kiện quan t rọng để đánh gi r ủi ro thi ết lập mục tiêu, phân lo ại mục ti mức độ khác nh ất quán Theo C OSO, đánh giá r ủi ro tuân theo nguyên t ắc sau: Nguyên tắc 6: Đơn v ị phải đưa m ục ti rõ ràng đ ầy đủ để nhận di ện đánh gi rủi ro phát sinh vi ệc th ực mục tiêu Các m ục tiêu gồm mục tiêu ho ạt động, mụ c tiêu báo cáo t ài phi tài chính,… Nguyên tắc 7: Đơn v ị phải nh ận diện rủi ro vi ệc đạt đư ợc mục tiêu m đơn vị đ ề ra, ti ến hành phân tích r ủi ro c ần qu ản t rị Nguyên tắc 8: Đơn v ị cần xem xét lo ại gian l ận tiềm t àng đánh gi r ủi ro d ẫn đ ến không đ ạt m ục ti đơn vị Nguyên tắc 9: Đơn v ị cần xác định đánh giá rủi ro m ôi trường ảnh hưởng đến hệ th ống kiểm soát nội Các t hay đ ổi gồm t hay đổi từ mơi trường bên ngồi, thay đ ổi hình th ức ki nh doanh,… Hoạt động kiểm soát Hoạt đ ộng ki ểm soát t ập hợp sách th ủ tục đư ợ c đưa đ ể đảm bảo yêu cầu đượ c thực hi ện, giúp h ạn ch ế rủi ro đe dọ a đ ến vi ệc đ ạt mục ti tổ ch ức M ọi ho ạt động kiểm soát gồm yếu tố sách kiểm sốt th ủ tục kiểm sốt Hoạt đ ộng ki ểm sốt gồm có nguyên t ắc sau: Nguyên tắc 10: Đơn v ị phải l ựa chọn thi ết lập hoạt động kiểm soát đ ể hạn chế rủi ro, gi úp đơn v ị đạt đượ c mục tiêu gi ới hạn chấp nh ận đượ c Nguyên tắc 11: Đơn v ị lựa chọn phát tri ển hoạt động ki ểm sốt chung cơng nghệ đại đ ể hỗ t rợ cho thành công đ ạt m ục tiêu Nguyên tắc 12: Đơn v ị triển khai hoạt động kiểm sốt qua n ội dung s ách đượ c thi ết lập tri ển khai thành th ủ tục Thông tin truy ền th ông Thông tin t ruy ền thông ều kiện quan tr ọng đ ể thi ết lập, t rì nâng cao l ực kiểm sốt đơn v ị Hệ thống thông tin đ ể tạo báo cáo gồm thông tin v ề tài chính, ho ạt đ ộng hay tuân th ủ,…Truy ền thông m ột phần củ a hệ thống t hông tin, giúp thông t in truy ền đ ạt, phổ biến t ổ chức Thông tin t ruy ền thông g ồm nguyên t ắc: Nguyên tắc 13: Đơn v ị thu thập, truyền đ ạt sử dụng thơng tin thích h ợ p để hỗ trợ phận khác t rong h ệ t hống kiểm soát nội Nguyên tắc 14: Đơn v ị cần truyền đạt thông tin c ần thiết để hỗ t rợ chức ki ểm soát Nguyên tắc 15: Cần truyền đạt cho bên liên quan v ấn đề li ên quan đ ến hoạt độ ng ki ểm soát nội c ổ đông, chủ sở hữu,… Giám sát Đây l công vi ệc đánh giá ch ất lượng hệ thống kiểm s oát nội nhằm mụ c tiêu đ ảm bảo hệ thống ho ạt động hi ệu quả, đạt đượ c mục tiêu đề Có nguyên t ắc giám sát g ồm: Nguyên tắc 16: Đơn v ị phải l ựa chọn, tri ển khai th ực hi ện việc đánh gi thường xuyên để đảm bảo phận hoạt động tốt Nguyên tắc 17: Đơn v ị phải đánh giá t hông báo y ếu hệ t hống để có bi ện pháp khắc phục kịp thời Các nhân t ố tác độ ng đến hoạt động ki ểm soát n ội doanh nghi ệp Mơi trư ờng kiểm sốt: Là y ếu tố t ổ ch ức tác động đến hoạt đ ộng hệ th ống ki ểm sốt nội b ộ, tồn b ộ thành viên c tổ chức có nh ận thức tầm quan trọng hệ t hống kiểm sốt nội hay khơng M ột mơi trường kiểm soát tốt n ền tảng cho hoạt động hiệu qu ả c ả h ệ thống Đánh giá rủi ro: C ác rủi ro xuất t bên hay bên đ ều t ác động đến hệ thống kiểm soát nội b ộ doanh nghi ệp, r ủi ro thường g ặp rủi ro vốn, rủi ro tín d ụng Vi ệc đánh giá xem xét r ủi ro tác động đến hiệu hoạt độ ng kiểm soát Các y ếu tố bên tron g: Sự thiếu minh b ạch, không coi t r ọng đ ạo đức nghề nghiệp, ch ất lượng cán t hấp, s hạ tầng không kịp thay đổi,…sẽ ảnh hưởng lớn đến ch ất l ượng hệ th ống kiểm soát nội Các y ếu tố bên ngồi : Thay đổi cơng nghệ làm thay đổi quy trình v ận hành, y ếu tố cạnh tranh v ề s ản phẩm dị ch vụ, ban hành sách m ới,… Doanh nghi ệp cần đảm bảo nắm b t hông tin k ịp thời đầy đủ để nâng cao ch ất lượng hệ th ống kiểm soát nội Hệ thống gi ám sát th ẩm định: Là trình theo dõi đánh gi ch ất lượng thực hi ện vi ệc kiểm soát đ ể đ ảm bảo t riển khai, ều chỉnh môi trường thay đổi, đượ c cải thi ện có ếm khuy ết Trên nh ững n ội dung b ản v ề ki ểm sốt nội n ội dung liên quan đ ến hệ thố ng kiểm soát n ội doanh nghi ệp Việc cập nh ật hồn thi ện hệ thống kiểm sốt nội b ộ giúp cho đơn v ị vận hành hi ệu đạt đượ c mục tiêu mà đơn v ị đ ề Hy vọng vi ết giúp b ạn đọc gi ải quy ết nh ững câu hỏi, khúc m ắc mì nh Đ ừng quên liên h ệ với đội ngũ củ a b ạn cần đến hỗ t rợ học tập nói chung vi ết luận văn nói ri êng nhé! Lu ận Văn 2S s ẵn sàng hỗ trợ bạn 24/7/365! ... trị kiểm sốt n ội đối v ới doanh nghi ệp Bảo vệ tài sản đ ộ tin cậy báo cáo tài chính: Một hệ thống ki ểm soát nội tốt cho phép b ảo vệ kho ản đ ầu tư cổ đông tài s ản t ổ ch ức H ệ thống kiểm soát. .. ồn thu doanh nghi ệp Theo đị nh nghĩ a t Liên Đoàn Xây d ựng Quốc Tế (IFAC), hệ thống ki ểm soát nội hệ thống th ủ tục sách đư ợ c thiết lập nhằm đ ạt đượ c 04 mục tiêu: • Bảo vệ tài s ản doanh. .. ống ki ểm soát nội b ộ, tồn b ộ thành viên c tổ chức có nh ận thức tầm quan trọng hệ t hống kiểm soát nội hay khơng M ột mơi trường kiểm sốt tốt n ền tảng cho hoạt động hiệu qu ả c ả h ệ thống Đánh