KẾ TOÁN NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1 KẾ TOÁN NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI GV Lê Hàn Th yủ Phan Thiết, tháng 3 năm 2020 NỘI DUNG MÔN HỌC 1 Tổng quan về kế toán ngân hàng 2 Kế toán tiền mặt 3 Kế toán huy động vốn 4 K[.]
KẾ TOÁN NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI GV Lê Hàn Thủy Phan Thiết, tháng năm 2020 NỘI DUNG MÔN HỌC Tổng quan kế toán ngân hàng Kế toán tiền mặt Kế tốn huy động vốn Kế tốn nghiệp vụ tín dụng Kế toán đầu tư & kinh doanh chứng khoán Kế toán dịch vụ toán qua ngân hàng Kế toán nghiệp vụ kinh doanh ngoại hối toán quốc tế Kế tốn thu nhập, chi phí Báo cáo tài Chương 5: KẾ TỐN NGHIỆP VỤ ĐẦU TƯ VÀ KINH DOANH CHỨNG KHỐN MỤC TIÊU CỦA CHƯƠNG Phân biệt hoạt động kinh doanh chứng khoán đầu tư chứng khoán; Vận dụng nguyên tắc kế toán ghi nhận ban đầu sau ghi nhận ban đầu chứng khoán kinh doanh đầu tư; Đọc giải thích thông tin BCTC hoạt động đầu tư kinh doanh chứng khoán KHÁI QUÁT VỀ NGHIỆP VỤ ĐẦU TƯ VÀ KINH DOANH CHỨNG KHOÁN Khái niệm nghiệp vụ đầu tư: nghiệp vụ sinh lời NHTM, nghiệp vụ NHTM đầu tư vào chứng khốn góp vốn mua cổ phần TCTC tổ chức kinh tế Phân loại theo hình thức đầu tư: - Đầu tư mua bán chứng khoán: + Chứng khoán kinh doanh + Chứng khoán giữ đến ngày đáo hạn + Chứng khoán sẵn sàng để bán - Góp vốn, kinh doanh mua cổ phần NGUYÊN TẮC KẾ TOÁN VÀ BÁO CÁO KẾ TOÁN - Nguyên tắc kế toán: phân loại chứng khoán theo nguyên tắc Xác định giá trị mua chứng khoán Xử lý thay đổi giá trị chứng khoán kỳ Dự phịng giảm giá chứng khốn Xử lý giá trị thời điểm chứng khoán đến hạn bán chứng khốn NGUN TẮC KẾ TỐN VÀ BÁO CÁO KẾ TỐN Báo cáo kế tốn: - Thời điểm mua chứng khoán: ngân hàng lập bảng kê theo dõi giá trị chứng khoán ngân hàng mua vào - Khoản mục đầu tư kinh doanh chứng khốn trình bày phổ biến theo nhóm bao gồm chứng khốn kinh doanh, chứng khoán giữ đến ngày đáo hạn, chứng khoán sẵn sàng để bán TÀI KHOẢN SỬ DỤNG TK chứng khoán kinh doanh – 141, 142, 148 TK chứng khoán sẵn sàng để bán – 15 TK chứng khoán giữ đến ngày đáo hạn – 16 TK dự phịng giảm giá chứng khốn – 149, 159, 169 TK góp vốn đầu tư dài hạn – 34 TK dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn – 349 TK doanh thu chờ phân bổ - 488 TK phải thu đầu tư chứng khoán – 392 TK chênh lệch đánh giá lại tài sản - 641 TÀI KHOẢN SỬ DỤNG (tt) TK thu lãi đầu tư chứng khoán – 703 (thu lãi đầu tư CK Nợ, thu cổ tức từ CK Vốn) TK Thu/Chi kinh doanh chứng khoán – 741/841 TK Thu nhập góp vốn mua cổ phần – 78 TK Chi phí dự phịng giảm giá chứng khốn – 8823 TK Chi dự phịng giảm giá khốn đầu tư, mua cổ phần - 8826 Cấu trúc tài khoản 141 Phản ánh giá trị chứng khoán TCTD mua và, bán để hưởng chênh lệch giá Bên Nợ: Giá trị chứng khốn TCTD mua vào Bên Có: Giá trị chứng khoán TCTD bán Dư Nợ: số dư phản ánh giá trị chứng khoán TCTD quản lý 10 Tài khoản sử dụng: Đầu tư chứng khoán Chứng khoán NH mua vào CK giữ Dự phòng giảm giá CK - CK NH bán - Sử dụng dự phịng - CK - Hồn tốn nhập DP Trích lập dự phịng DP cuối kỳ TK chứng khoán kinh doanh : TK 14 TK chứng khoán đầu tư sẵn sàng bá TK 15 Tài khoản sử dụng: Doanh thu chờ PB - 4880 Phân bổ vào TN lãi Lãi nhận đầu kỳ Lãi chưa PB TK toán: Tiền mặt, Tiền gửi, TT vốn,… TK Chi KDCK - 8410, Thu KDCK - 7410 Chứng từ sử dụng: Chứng từ tiền mặt: Phiếu thu, Phiếu chi,… • Chứng từ chuyển khoản: UNC, PCK, Lệnh toán,… • Chứng từ khác: Cổ phiếu, trái phiếu, Hợp đồng mua CK, bảng kê CK, bảng kê lãi,… Phương pháp kế toán Chứng khoán kinh doanh: * Khi NH mua chứng khoán: TK TM, TG, TTV,… TK CK KD - TK 14 Gía gốc * Khi NH nhận lãi (CK nợ) cổ tức (CK voán): TK Lãi ĐTCK - 7030 TK TM, TG, TTV,… Tiền lãi nhận Phương pháp kế toán (tt) Chứng khoán kinh doanh: * Khi NH bán chứng khoán: Căn vào số tiền thực tế NH thu được, lãi: TK TM, TG, TTV,… TK CKKD –có TK 14 Giá gốc mua CKKD TK Lãi KDCK - 7410 Lãi KDCK Phương pháp kế toán (tt): Chứng khoán kinh doanh: * Khi NH bán chứng khoán: Căn vào số tiền thực tế NH thu được, lỗ: TK CKKD – TK 14 TK TM, TG, TTV,… Số tiền thu TK DP KDCK - 149 Khoản lỗ trích DP TK Lỗ từ KDCK - 8410 Khoản lỗ chưa trích DP Phương pháp kế toán (tt): Chứng khoán đầu tư sẵn sàng bán: * Khi NH mua chứng khoán nợ: Căn vào giá gốc (số tiền thực tế mua TK TM,CK): TG, TTV,… TK CKĐT SSB – 15.MG Mệnh giá chứng khoán TK Lãi phải thu - 392 Lãi dồn tích (nếu có) TK Phải trả – 15.PT Giá trị phụ trội (nếu có) Phương pháp kế toán (tt): Chứng khoán đầu tư sẵn sàng bán (tt): * Khi NH mua chứng khoán nợ (tt): Căn vào giá gốc (số tiền thực tế mua TK TM,CK): TG, TTV,… TK CKĐT SSB – 15.MG Mệnh giá chứng khốn TK Lãi phải thu – 392 Lãi dồn tích (nếu có) TK Chiet Khau – 15.CK Giá trị chiết khấu (nếu có) ... MÔN HỌC Tổng quan kế toán ngân hàng Kế toán tiền mặt Kế toán huy động vốn Kế tốn nghiệp vụ tín dụng Kế tốn đầu tư & kinh doanh chứng khoán Kế toán dịch vụ toán qua ngân hàng Kế toán nghiệp vụ kinh... hạn bán chứng khoán NGUYÊN TẮC KẾ TOÁN VÀ BÁO CÁO KẾ TOÁN Báo cáo kế toán: - Thời điểm mua chứng khoán: ngân hàng lập bảng kê theo dõi giá trị chứng khoán ngân hàng mua vào - Khoản mục đầu tư... Chứng khốn sẵn sàng để bán - Góp vốn, kinh doanh mua cổ phần NGUYÊN TẮC KẾ TOÁN VÀ BÁO CÁO KẾ TOÁN - Nguyên tắc kế toán: phân loại chứng khoán theo nguyên tắc Xác định giá trị mua chứng khoán