Bài giảng Kế toán ngân hàng thương mại - Chương 2: Kế toán nghiệp vụ huy động vốn trong ngân hàng thương mại

Bài giảng Kế toán ngân hàng thương mại - Chương 2: Kế toán nghiệp vụ huy động vốn trong ngân hàng thương mại. Chương này cung cấp cho học viên những kiến thức về: một số vấn đề cơ bản trong nghiệp vụ huy động vốn; kế toán huy động vốn qua hoạt động tiền gửi; kế toán huy động vốn qua phát hành giấy tờ có giá; kế toán huy động vốn đi vay của ngân hàng nhà nước và các tổ chức tín dụng khác;... Mời các bạn cùng tham khảo!

CHƯƠNG KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ HUY ĐỘNG VỐN TRONG NHTM 2.1.Một số vấn đề nghiệp vụ huy động vốn 2.2 Kế toán huy động vốn qua hoạt động tiền gửi 2.3.Kế toán huy động vốn qua phát hành giấy tờ có giá 2.4.Kế tốn huy động vốn vay NHNN TCTD khác Bộ mơn Kế tốn quản trị, Trường ĐH Thương Mại 29 2.1 MỘT SỐ VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ NGHIỆP VỤ HUY ĐỘNG VỐN 2.1.1 Khái niệm ý nghĩa việc huy động vốn 2.1.2 Các hình thức huy động vốn Bộ mơn Kế tốn quản trị, Trường ĐH Thương Mại 30 2.1.1 Khái niệm ý nghĩa việc huy động vốn  Vốn huy động NHTM giá trị tiền tệ mà NHTM huy động thị trường thông qua nghiệp vụ tiền gửi, tiền vay số nguồn vốn khác  Huy động vốn việc NHTM nhận vốn từ người gửi tiền, chủ thể cho vay để thực nhu cầu kinh doanh Bộ mơn Kế tốn quản trị, Trường ĐH Thương Mại 31 2.1.2 Các hình thức huy động vốn Tiền gửi không kỳ hạn Tiền gửi có kỳ hạn TIỀN GỬI Tiền gửi tiết kiệm khơng kỳ hạn Tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn Phát hành ngang giá PHÁT HÀNH GIẤY TỜ CÓ GIÁ Phát hành có chiết khấu Phát hành có phụ trội - Mục đích - Đối tượng - Kỳ hạn Vay từ thị trường liên NH VỐN ĐI VAY Vay từ NHNN Vay nước ngồi Bộ mơn Kế tốn quản trị, Trường ĐH Thương Mại 32 HUY ĐỘNG VỐN QUA PHÁT HÀNH GIẤY TỜ CÓ GIÁ PHÁT HÀNH NGANG GIÁ Giá phát hành = Mệnh giá PHƯƠNG THỨC TRẢ LÃI  TRẢ LÃI TRƯỚC PHÁT HÀNH CÓ CHIẾT KHẤU Giá phát hành = Mệnh giá – Giá trị chiết khấu  TRẢ LÃI ĐỊNH KỲ  TRẢ LÃI SAU 03 PHÁT HÀNH CÓ PHỤ TRỘI Giá phát hành = Mệnh giá + Giá trị phụ trội Bộ mơn Kế tốn quản trị, Trường ĐH Thương Mại 33 2.2 KẾ TOÁN HUY ĐỘNG VỐN QUA HOẠT ĐỘNG TIỀN GỬI 2.2.1 Nguyên tắc kế toán 2.2.2 Phương pháp kế toán Chứng từ sử dụng Tài khoản sử dụng  Kế toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu Bộ môn Kế toán quản trị, Trường ĐH Thương Mại 34 NGUYÊN TẮC KẾ TOÁN HUY ĐỘNG VỐN QUA HOẠT ĐỘNG TIỀN GỬI  Đảm bảo tính cân đối tài khoản tiền gửi phát sinh Nợ phát sinh Có  Phân chia trách nhiệm: Mở TK quản lý TK  Chi phí lãi tiền gửi: chi trả theo thực tế phát sinh; Tuân thủ nguyên tắc sở dồn tích; Phù hợp tuân thủ VAS 16 “Chi phí vay” Bộ mơn Kế tốn quản trị, Trường ĐH Thương Mại 35 KẾ TOÁN HUY ĐỘNG VỐN QUA HOẠT ĐỘNG TIỀN GỬI Chứng từ sử dụng TK sử dụng • Chứng từ gốc: Giấy nộp tiền, Giấy yêu cầu gửi tiền, Uỷ nhiệm chi, Uỷ nhiệm thu, Séc chuyển khoản, Séc bảo chi, liên bảng kê, Giấy báo Nợ, Giấy báo Có, liên giấy lĩnh tiền, ngân phiếu, loại sổ tiết kiệm, thẻ tốn… • Chứng từ ghi sổ: Phiếu thu, Phiếu chi, Lệnh tốn… • • • • • TK 42: Tiền gửi khách hàng TK49: Lãi phí phải trả TK 388: Chi phí chờ phân bổ TK80: Chi phí hoạt động tín dụng TK1011/1031: Tiền mặt đơn vị VNĐ/ngoại / tệ Bộ mơn Kế tốn quản trị, Trường ĐH Thương Mại 36 Tài khoản sử dụng TK 42 KH rút tiền TK 49 KH gửi tiền Số tiền KH gửi NH, TCTD đến CK Số tiền lãi toán cho KH Số tiền lãi phải (Đáo hạn) (Định kỳ) trả dồn tích Số tiền lãi phải trả dồn tích chưa tốn CK Bộ mơn Kế toán quản trị, Trường ĐH Thương Mại 37 Tài khoản sử dụng TK388 Chi phí trả trước chờ phân bổ (đầu kỳ) Chi phí trả trước chưa phân bổ TK 80 Chi phí trả trước phân bổ kỳ( định kỳ) Chi phí trả lãi phát sinh kỳ Chi phí trả lãi thối chi kỳ Chí phí trả lãi cuối kỳ Bộ mơn Kế tốn quản trị, Trường ĐH Thương Mại 38 KẾ TOÁN TIỀN GỬI TIẾT KIỆM CÓ KỲ HẠN (LÃI TRẢ ĐỊNH KỲ/ TRẢ SAU) TK 4232, 4242 TK 1011, 1031… (1) TK 4232, 4242 (4) TK 4913 (2) TK 4231, 4241… TK 801 (5b (5a) (3)  KH rút tiền trước hạn: - Thối chi tiền lãi dự chi - Tính trả lãi theo thời gian thực gửi Bộ môn Kế toán quản trị, Trường ĐH Thương Mại (5c) 41 KẾ TỐN TIỀN GỬI TIẾT KIỆM CĨ KỲ HẠN (LÃI TRẢ TRƯỚC) TK 4232, 4242 TK 1011, 1031… TK 4232, 4242 (3) (1) TK 801 TK 388 (2)  KH rút tiền trước hạn: - Thoái chi tiền lãi trả trước phân bổ vào CP - Tính trả lãi theo thời gian thực gửi Bộ mơn Kế tốn quản trị, Trường ĐH Thương Mại 42 2.3 KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ PHÁT HÀNH GIẤY TỜ CÓ GIÁ 2.3.1 Nguyên tắc kế toán 2.3.2 Phương pháp kế toán  Chứng từ sử dụng  Tài khoản sử dụng  Kế toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu Bộ môn Kế tốn quản trị, Trường ĐH Thương Mại 43 KẾ TỐN HUY ĐỘNG VỐN QUA PHÁT HÀNH GIẤY TỜ CÓ GIÁ • Các liên Giấy nộp tiền Chứng từ sử dụng • Ủy nhiệm thu, Ủy nhiệm chi • Séc loại kì phiếu, trái phiếu, chứng tiền gửi TK sử dụng • • • • • TK 43: TCTD phát hành giấy tờ có giá TK49: Lãi phí phải trả TK 388: Chi phí chờ phân bổ TK80: Chi phí hoạt động tín dụng TK1011/1031: Tiền mặt đơn vị VNĐ/bằng ngoại tệ Bộ môn Kế toán quản trị, Trường ĐH Thương Mại 44 TK 431/434 – MỆNH GIÁ GIẤY TỜ CÓ GIÁ Nội dung: Phản ánh giá trị GTCG phát hành theo mệnh giá việc toán GTCG đáo hạn kỳ TK 431/434 Thanh toán GTCG (khi Đáo hạn) Mệnh giá GTCG (khi Phát hành) GTCG mà TCTD phát hành đến CK Bộ mơn Kế tốn quản trị, Trường ĐH Thương Mại 45 TK 432/435 – CHIẾT KHẤU GIẤY TỜ CÓ GIÁ TK 433/436 – PHỤ TRỘI GIẤY TỜ CÓ GIÁJ Nội dung: Nội dung: Kết cấu: Kết cấu: TK 432/435 Chiết khấu GTCG phát sinh kỳ ( Phát hành) TK 433/436 Phân bổ chiết khấu GTCG kỳ (Định kỳ) Phân bổ phụ trội GTCG kỳ (Định kỳ) Phụ trội GTCG phát sinh kỳ (Phát hành) Chiết khấu GTCG chưa phân bổ kỳ Phụ trội GTCG chưa phân bổ kỳ Bộ mơn Kế tốn quản trị, Trường ĐH Thương Mại 46 KẾ TOÁN PHÁT HÀNH GIẤY TỜ CÓ GIÁ THEO MỆNH GIÁ Lãi trả định kỳ trả sau Lãi trả trước TK 431, 434 TK 1011, 1031… TK 431, 434 TK 431, 434 (1) TK 1011, 1031… TK 431, 434 (3) (4) (1) TK 803 TK 803 TK 388 (2) TK 492 (3b) (2) (3a) Bộ mơn Kế tốn quản trị, Trường ĐH Thương Mại 47 KẾ TỐN PHÁT HÀNH GIẤY TỜ CĨ GIÁ CÓ CHIẾT KHẤU (LÃI TRẢ ĐỊNH KỲ/SAU) TK 431, 434 TK 431, 434 TK 1011, 1031… (3) (1) TK 803 TK 432, 435 (2a) TK 492 (2b (2b) (2c) Bộ mơn Kế tốn quản trị, Trường ĐH Thương Mại 48 KẾ TỐN PHÁT HÀNH GIẤY TỜ CĨ GIÁ CĨ CHIẾT KHẤU (LÃI TRẢ TRƯỚC) TK 431, 434 TK 431, 434 TK 1011, 1031… (3) TK 803 TK 432, 435 (1) (2a) TK 388 (2b) Bộ mơn Kế tốn quản trị, Trường ĐH Thương Mại 49 KẾ TOÁN PHÁT HÀNH GIẤY TỜ CÓ GIÁ CÓ PHỤ TRỘI (LÃI TRẢ ĐỊNH KỲ/SAU) TK 431, 434 TK 431, 434 TK 1011, 1031… (3) (1) TK 433, 436 TK 803 (2b) TK 492 (2c) (2c) (2a) Bộ mơn Kế tốn quản trị, Trường ĐH Thương Mại 50 KẾ TỐN PHÁT HÀNH GIẤY TỜ CĨ GIÁ CÓ PHỤ TRỘI (LÃI TRẢ TRƯỚC) TK 431, 434 TK 431, 434 TK 1011, 1031… (3) TK 433, 436 TK 803 (1) TK 388 (2b) (2a) Bộ môn Kế tốn quản trị, Trường ĐH Thương Mại 51 KẾ TỐN CHI PHÍ PHÁT HÀNH GIẤY TỜ CĨ GIÁ TK 809 TK 1011, 1031… (1) TK 388 (2a) Bộ môn Kế toán quản trị, Trường ĐH Thương Mại (2b) 52 2.4 KẾ TOÁN HUY ĐỘNG VỐN ĐI VAY CỦA NHNN VÀ CÁC TCTD KHÁC  Hình Nguồn vay: thức: Vay thơng thường, vay chiết khấu, vay  Vay thị trường liên ngân hàng  Vay NHNN cầm cố, vay toán bù trừ, vay hỗ trợ đặc biệt, vay kì hạn…  Vay nước ngồi  Mục đích: Tài trợ cho nhu cầu vốn tạm thời, thực dự án đầu tư… Bộ mơn Kế tốn quản trị, Trường ĐH Thương Mại 53 KẾ TOÁN HUY ĐỘNG VỐN ĐI VAY CỦA NHNN VÀ CÁC TCTD KHÁC TK 4151, 4161, 4171… TK 1113, 1311, 1321… TK 1113, 1311, 1321… (1) VAY (3) TRẢ NỢ TK 4159, 4166, 4179, 4189 (5) CHUYỂN NỢ QUÁ HẠN TK 802 TK 4931, 4932 (4) TRẢ LÃI (2) LÃI CỘNG DỒN DỰ TRẢ Bộ mơn Kế tốn quản trị, Trường ĐH Thương Mại 54 TRÌNH BÀY THƠNG TIN VỀ HUY ĐỘNG VỐN TRÊN B CÁO KẾ TỐN - TÀI CHÍNH CỦA NHTM ▪ Bảng cân đối TK nội bảng BÁO CÁO KẾ TOÁN ▪ Bảng cân đối TK ngoại bảng  NỘI DUNG ▪ Bảng cân đối kế toán  CƠ SỞ ▪ Báo cáo kết hoạt động kinh doanh BÁO CÁO TÀI CHÍNH ▪ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ LẬP  YÊU CẦU ▪ Thuyết minh BCTC Bộ môn Kế toán quản trị, Trường ĐH Thương Mại 55 ... NGHIỆP VỤ HUY ĐỘNG VỐN 2.1.1 Khái niệm ý nghĩa việc huy động vốn 2.1.2 Các hình thức huy động vốn Bộ mơn Kế tốn quản trị, Trường ĐH Thương Mại 30 2.1.1 Khái niệm ý nghĩa việc huy động vốn  Vốn. .. Kế tốn quản trị, Trường ĐH Thương Mại 33 2.2 KẾ TOÁN HUY ĐỘNG VỐN QUA HOẠT ĐỘNG TIỀN GỬI 2.2.1 Nguyên tắc kế toán 2.2.2 Phương pháp kế toán Chứng từ sử dụng Tài khoản sử dụng  Kế toán số nghiệp. .. Nguyên tắc kế toán 2.3.2 Phương pháp kế toán  Chứng từ sử dụng  Tài khoản sử dụng  Kế toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu Bộ mơn Kế tốn quản trị, Trường ĐH Thương Mại 43 KẾ TOÁN HUY ĐỘNG VỐN QUA