Bài giảng cung cấp cho người học các kiến thức về Tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn bao gồm: Đặc điểm của tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn, các quy định, chứng từ sử dụng, tài khoản sử dụng, phương pháp kế toán TGTK trả lãi sau. Mời các bạn cùng tham khảo.
06-Nov-19 Kế toán nghiệp vụ HUY ĐỘNG VỐN TIỀN GỬI TIẾT KIỆM CĨ KỲ HẠN MINHLX@BUH.EDU.VN 1 Kế tốn nghiệp vụ nhận Tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn Đặc điểm tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn Các quy định Chứng từ sử dụng Tài khoản sử dụng Phương pháp kế toán TGTK trả lãi sau Phương pháp kế toán TGTK trả lãi định kỳ Phương pháp kế toán TGTK trả lãi trước MINHLX@BUH.EDU.VN 2 Đặc điểm tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn Đối tượng: cá nhân Ngân hàng cấp Sổ (thẻ) tiết kiệm Một khách hàng có nhiều Sổ tiết kiệm Tiền lãi ◦ Phương pháp trả: Trả trước; Trả sau; Trả định kỳ ◦ Phương pháp tính: Tính lãi theo Tiền lãi = Số dư tiền gửi*Lãi suất*Thời gian gửi thực tế MINHLX@BUH.EDU.VN 3 06-Nov-19 Các quy định Với khoản tiền gửi, khách hàng rút (một lần) đến hạn Khi đáo hạn khách hàng khơng tất tốn, tùy thuộc vào thỏa thuận Ngân hàng với khách hàng, Ngân hàng tự động nhập lãi vào gốc tái tục kỳ hạn với lãi suất ngày đáo hạn Trường hợp tất toán trước hạn, khách hàng hưởng mức lãi suất thấp Hạch toán lãi tuân thủ nguyên tắc Cơ sở dồn tích nguyên tắc Phù hợp Ngun tắc hạch tốn Chi phí trả lãi tiền gửi MINHLX@BUH.EDU.VN 4 Ngun tắc hạch tốn chi phí trả lãi tiền gửi Chi phí trả lãi phải ghi nhận vào thời điểm phát sinh theo kỳ kế tốn khơng phải thời điểm thực chi Phương pháp hạch tốn Chi phí trả lãi: Thực bút toán dự chi với tiền gửi trả lãi sau/định kỳ Thực bút toán phân bổ với tiền gửi trả lãi trước (Dự chi/phân bổ lãi việc ngân hàng ghi nhận vào TK chi phí trả lãi số lãi phát sinh kỳ kế toán ) MINHLX@BUH.EDU.VN 5 Câu hỏi Ngân hàng áp dụng phương pháp Thực chi- Dự chi hay Phân bổ lãi nếu: - Ngày phát sinh trùng với Ngày thực chi - Ngày phát sinh trước Ngày thực chi - Ngày phát sinh sau ngày thực chi MINHLX@BUH.EDU.VN 6 06-Nov-19 Chứng từ sử dụng MINHLX@BUH.EDU.VN Tài khoản sử dụng Nội dung, kết cấu tài khoản 4232- Tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn TK 4232- TGTK CKH • Chi gốc • Gửi tiết kiệm • Lãi nhập gốc Số dư: Tài khoản mở chi tiết theo khoản tiền gửi MINHLX@BUH.EDU.VN Các nghiệp vụ chủ yếu NGÀY GỬI Trong giai đoạn gửi tiền MINHLX@BUH.EDU.VN NGÀY ĐẾN HẠN 9 06-Nov-19 Kế toán nghiệp vụ HUY ĐỘNG VỐN PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN TIỀN GỬI TIẾT KIỆM CÓ KỲ HẠN TRẢ LÃI SAU MINHLX@BUH.EDU.VN 10 10 Tài khoản sử dụng TK 4232- Tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn VNĐ TK 801- Trả lãi tiền gửi TK 4913- Lãi phải trả cho tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn TK 1011- Tiền mặt đơn vị MINHLX@BUH.EDU.VN 11 11 Nội dung- Kết cấu Tài khoản 4232 TK 4232- Tiền gửi tiết kiệm CKH • Khi khách hàng đề nghị tất tốn • Khi khách hàng gửi tiền • Lãi nhập gốc Số dư: Tài khoản mở chi tiết theo khoản tiền gửi MINHLX@BUH.EDU.VN 12 12 06-Nov-19 Nội dung- Kết cấu Tài khoản 801 TK 801- Trả lãi tiền gửi • Khi phát sinh chi phí trả lãi • Số tiền lãi giảm • Kết chuyển TK LN năm 13 MINHLX@BUH.EDU.VN 13 Nội dung- Kết cấu Tài khoản 4913 TK 4913- Lãi phải trả cho TGTK CKH • Khi tốn tiền lãi (thực chi) • Khi dự chi Số dư: 14 MINHLX@BUH.EDU.VN 14 Phương pháp hạch tốn lãi TK thích hợp TK 4913 TK 801 Xem thêm TGTK CKH lãi trả trước MINHLX@BUH.EDU.VN 15 15 06-Nov-19 Phương pháp kế toán Giả thiết: - Kỳ kế toán ngân hàng: tháng - Ngân hàng hạch toán bút toán dự thu, dự chi, phân bổ lãi vào cuối cuối tháng 16 MINHLX@BUH.EDU.VN 16 Các nghiệp vụ chủ yếu NGÀY ĐẾN HẠN NGÀY GỬI Nhận tiền gửi BT Tất toán trước hạn Dự chi lãi BT BT Tất toán Tái tục Chi gốc, chi lãi BT Lãi nhập gốc MINHLX@BUH.EDU.VN 17 17 Xét ví dụ Cho thơng tin sổ tiền gửi tiết kiệm khách hàng A sau: - Số tiền gửi: 120.000.000 đồng; kỳ hạn tháng, trả lãi sau - Ngày gửi 12/3/Y; lãi suất in sổ tiết kiệm 7%/năm Biết số quy định ngân hàng ◦ Kỳ kế toán ngân hàng theo tháng, ◦ Các bút toán dự chi lãi vào cuối cuối tháng ◦ Rút trước hạn khách hàng hưởng lãi suất 1,9%/năm MINHLX@BUH.EDU.VN 18 18 06-Nov-19 Phương pháp kế toán ◦ BT1- Khi khách hàng gửi tiền, Căn vào UNC, GNT,… kế toán tiến hành mở sổ cho khách hàng Bút tốn: Nợ TK thích hợp Có TK 4232/KH ◦ BT 2- Định kỳ, thực bút toán dự chi lãi Căn vào phiếu tính lãi, hạch tốn: Nợ TK 801 Có TK 4913 MINHLX@BUH.EDU.VN 19 19 Ví dụ 1: hạch tốn nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngày 12/3/Y trường hợp sau Trường hợp 1: Khách hàng A nộp tiền mặt kèm CMND để gửi tiết kiệm Trường hợp 2: Khách hàng A nộp UNC đề nghị trích tiền gửi KKH để gửi tiết kiệm MINHLX@BUH.EDU.VN 20 20 Gợi ý Trường hợp 1: Kế toán kiểm đếm đủ tiền tiến hành mở sổ tiết kiệm cho khách hàng Bút tốn: ◦ Nợ TK 1011: 120.000.000đ ◦ Có TK 4232.KH A: 120.000.000đ Kế toán tiến hành in sổ trả cho khách hàng Trường hợp 2( tương tự), bút tốn: ◦ Nợ TK 4211.KH A: ◦ Có TK 4232.KH A: 120.000.000đ 120.000.000đ MINHLX@BUH.EDU.VN 21 21 06-Nov-19 Ví dụ 2: Cho biết thời điểm phát sinh chi phí trả lãi khoản tiền gửi tiết kiệm trên? Số tiền lãi thời điểm hạch tốn bút tốn liên quan Cơ sở: • Kỳ kế tốn ngân hàng theo tháng, • Các bút tốn dự chi lãi vào cuối cuối tháng MINHLX@BUH.EDU.VN 22 22 Gợi ý Các thời điểm phát sinh chi phí trả lãi: Cuối ngày 31/3 Cuối ngày 30/4 Cuối ngày 31/5 Ngày 12/6 MINHLX@BUH.EDU.VN 23 23 Gợi ý Số tiền chi phí trả lãi kỳ Lãi phát sinh tháng 3, từ ngày 12/3- hết 31/3 (20 ngày) = 120tr*7%/365*20= Lãi phát sinh tháng 4, từ ngày 01/04- hết 30/4 (30 ngày) = 120tr*7%/365*30= Lãi phát sinh tháng 5, từ ngày 01/05- hết 31/5 (31 ngày) = 120tr*7%/365*31= Lãi phát sinh tháng 6, từ ngày 01/06- 12/6 (11 ngày) = 120tr*7%/365*11= MINHLX@BUH.EDU.VN 24 24 06-Nov-19 Gợi ý Bút toán: Cuối ngày 31/3, hạch toán: Nợ TK 801: Có TK 4913: Cuối ngày 30/4, hạch tốn: Nợ TK 801: Có TK 4913: Cuối ngày 31/5, hạch tốn: Nợ TK 801: Có TK 4913: Ngày 12/6, chi lãi cho khách hàng, hạch tốn: Nợ TK 801: Có TK 1011: MINHLX@BUH.EDU.VN 25 25 Khi đến hạn sổ tiết kiệm Trường hợp khách hàng khơng đề nghị tất tốn đáo hạn, ngân hàng tái tục kỳ hạn BT3- Nhập lãi vào gốc: Nợ TK 4913 Nợ TK 801 Có TK 4232.KH MINHLX@BUH.EDU.VN 26 26 Ví dụ 3: Xử lý hạch tốn trường hợp ngày 12/6, khách hàng khơng tới ngân hàng để tất toán sổ tiết kiệm Theo quy định, ngân hàng tự động nhập lãi vào gốc quay vòng kỳ hạn tháng cho khách hàng MINHLX@BUH.EDU.VN 27 27 06-Nov-19 Gợi ý Bút toán lãi nhập gốc: Lãi dự chi (12/3- hết 31/5) = 120tr*7%/365*81 = Lãi chưa dự chi (01/6-12/6)= 120tr*7%/365*11 = Tổng lãi phải trả (12/3-12/6)= 120tr*7%/365*92 = Nợ TK 4913: Nợ TK 801: Có TK 4232.KH A: MINHLX@BUH.EDU.VN 28 28 Khi đến hạn sổ tiết kiệm Trường hợp KH đề nghị tất toán (tất toán hạn BT4.1: Chi gốc Nợ TK 4232.KH: số tiền gốc Có TK thích hợp BT4.2: Chi lãi Nợ TK 4913: Phần lãi dự chi Nợ TK 801: Phần lãi chưa dự chi Có TK th/hợp: Số lãi phải trả MINHLX@BUH.EDU.VN 29 29 Ví dụ 4: Xử lý hạch toán trường hợp ngày 12/6, khách hàng A tới ngân hàng đề nghị tất tốn sổ tiết kiệm, tồn gốc lãi khách hàng đề nghị lĩnh tiền mặt MINHLX@BUH.EDU.VN 30 30 10 06-Nov-19 Gợi ý Bút toán chi gốc: Nợ TK 4232.KH A Có TK 1011 : : 120.000.000đ 120.000.000đ Lãi dự chi (12/3- hết 31/5) = 120tr*7%/365*81 = Lãi chưa dự chi (01/6-12/6)= 120tr*7%/365*11 = Tổng lãi phải trả (12/3-12/6)= 120tr*7%/365*92 = Bút toán chi lãi: Nợ TK 4913: Nợ TK 801: Có TK 1011: 31 MINHLX@BUH.EDU.VN 31 Trường hợp khách hàng đề nghị tất toán sổ tiết kiệm trước hạn ◦ Chi phí trả lãi theo Chi phí lãi thực tế ◦ Tất toán tài khoản liên quan (4232, 4913,…) B1: Chi gốc Nợ TK 4232/KH Có TK thích hợp : số tiền gốc : số tiền gốc B2: Xử lý phần lãi (Chi lãi theo số lãi thực tế phải trả) MINHLX@BUH.EDU.VN 32 32 Ví dụ Xử lý nghiệp vụ phát sinh ngày 10/5 trường hợp khách hàng nộp STK kèm CMND đề nghị tất tốn Tồn gốc lãi khách hàng đề nghị lĩnh tiền mặt Biết rằng: ◦ Rút trước hạn khách hàng hưởng lãi suất 1,9%/năm MINHLX@BUH.EDU.VN 33 33 11 06-Nov-19 Gợi ý Bút toán chi gốc: Nợ TK 4232.KH A Có TK 1011 : : 120.000.000đ 120.000.000đ 34 MINHLX@BUH.EDU.VN 34 Gợi ý Xử lý lãi Lãi dự chi (12/3- hết 30/4) = 120tr*7%/365*50 = Lãi thực tế phải trả (12/3-10/5)= 120tr*1,9%/365*59 = Bút toán chi lãi: Nợ TK 4913: Có TK 801: Có TK 1011: Hoặc Nợ TK 4913: Có TK 801: Nợ TK 801: Có TK 1011: MINHLX@BUH.EDU.VN 35 35 Bài tập Ngày 15/6, KH D nộp STK kèm CMND đề nghị tất toán Ngân hàng đồng ý tiến hành tốn tồn gốc lãi tiền mặt cho KH D Biết: số tiền gửi 100 tr.đ, ngày gửi 15/3, kỳ hạn tháng, lãi suất 8%/năm Ngày 15/6, đến hạn 01 sổ tiết kiệm KH E khách hàng khơng tất tốn Ngân hàng tiền hành nhập lãi vào gốc tái tục 01 kỳ hạn cho KH A Biết: số tiền gửi 100 tr.đ, ngày gửi 15/5, kỳ hạn tháng, lãi suất 7%/năm MINHLX@BUH.EDU.VN 36 36 12 06-Nov-19 BÀI TẬP Trả lãi sau (trang 192) Bài tập (nghiệp vụ 1; 2;); nghiệp vụ (ngoại tệ) Bài tập 3 Bài tập (nghiệp vụ 5); nghiệp vụ 4- ngoại tệ; Bài tập (nghiệp vụ 2) Bài tập 8* (nghiệp vụ 3; 4) (lưu ý: kỳ kế toán: Quý) Bài tập 10 (nghiệp vụ 5) MINHLX@BUH.EDU.VN 37 37 13 ... (trang 192) Bài tập (nghiệp vụ 1; 2;); nghiệp vụ (ngoại tệ) Bài tập 3 Bài tập (nghiệp vụ 5); nghiệp vụ 4- ngoại tệ; Bài tập (nghiệp vụ 2) Bài tập 8* (nghiệp vụ 3; 4) (lưu ý: kỳ kế toán: Quý) Bài tập... trả trước MINHLX@BUH.EDU.VN 15 15 06-Nov-19 Phương pháp kế toán Giả thiết: - Kỳ kế toán ngân hàng: tháng - Ngân hàng hạch toán bút toán dự thu, dự chi, phân bổ lãi vào cuối cuối tháng 16 MINHLX@BUH.EDU.VN... 06-Nov-19 Kế toán nghiệp vụ HUY ĐỘNG VỐN PHƯƠNG PHÁP KẾ TỐN TIỀN GỬI TIẾT KIỆM CĨ KỲ HẠN TRẢ LÃI SAU MINHLX@BUH.EDU.VN 10 10 Tài khoản sử dụng TK 423 2- Tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn VNĐ TK 801-