Bài giảng Kế toán ngân hàng: Kế toán nghiệp vụ huy động vốn - Lương Xuân Minh (p6)

Phần 6 bài giảng Kế toán ngân hàng - Kế toán nghiệp vụ huy động vốn cung cấp cho người học các kiến thức về Phát hành giấy tờ có giá. Đây là một tài liệu hữu ích dành cho các bạn sinh viên ngành Kế toán và những ai quan tâm dùng làm tài liệu học tập và nghiên cứu.

06-Nov-19 Kế toán nghiệp vụ HUY ĐỘNG VỐN PHÁT HÀNH GIẤY TỜ CĨ GIÁ MINHLX@BUH.EDU.VN Giấy tờ có giá  Văn pháp luật: Thông tư 34_2013_TT-NHNN_Quy chế phát hành GTCG nước TCTD  Giấy tờ có giá bao gồm: ◦ Kỳ phiếu, ◦ Tín phiếu, ◦ Chứng tiền gửi (ngắn hạn, dài hạn) ◦ Trái phiếu MINHLX@BUH.EDU.VN Các hình thức phát hành Phát hành ngang giá Giá phát hành = Mệnh giá Phát hành có chiết khấu Giá phát hành < Mệnh giá Phát hành có phụ trội Giá phát hành > Mệnh giá Giá trị CK/PT phân bổ dần vào Chi phí trả lãi phát hành GTCG cho kỳ kế toán suốt thời hạn GTCG MINHLX@BUH.EDU.VN 3 06-Nov-19 Tài khoản sử dụng TK 43- TCTD phát hành GTCG - Mệnh giá GTCG (SH 431) - Chiết khấu GTCG (SH 432) - Phụ trội GTCG (SH 433) TK 803- Trả lãi phát hành GTCG TK 492- Lãi phải trả PH GTCG TK 388- Chi phí chờ phân bổ MINHLX@BUH.EDU.VN 4 Nội dung, kết cấu tài khoản 431- Mệnh giá GTCG TK 431- Mệnh giá GTCG • Thanh tốn GTCG đến hạn • Phát hành GTCG Số dư: TK ln ln phản ánh mệnh giá giấy tờ có giá MINHLX@BUH.EDU.VN 5 Nội dung, kết cấu tài khoản 432- Chiết khấu GTCG TK 432- Chiết khấu GTCG • Giá trị chiết khấu ngân hàng phát hành có chiết khấu • Giá trị chiết khấu phân bổ vào chi phí kỳ Số dư: Đặc điểm tài khoản này??? MINHLX@BUH.EDU.VN 6 06-Nov-19 Nội dung, kết cấu tài khoản 433- Phụ trội GTCG TK433- Phụ trội GTCG • Giá trị phụ trội phân bổ vào chi phí kỳ • Giá trị phụ trội ngân hàng phát hành có phụ trội Số dư: Tính chất tài khoản MINHLX@BUH.EDU.VN Phương pháp kế toán Phát hành GTCG loại trả lãi sau ◦ 1.1 Phát hành ngang giá ◦ 1.2 Phát hành có chiết khấu ◦ 1.3 Phát hành có phụ trội PH GTCG loại trả lãi định kỳ ◦ 2.1 Phát hành ngang giá ◦ 2.2 Phát hành có chiết khấu ◦ 2.3 Phát hành có phụ trội PH GTCG loại trả lãi trước ◦ 3.1 Phát hành ngang giá ◦ 3.2 Phát hành có chiết khấu ◦ 3.3 Phát hành có phụ trội MINHLX@BUH.EDU.VN Phương pháp kế toán trường hợp 1.1 KHI PHÁT HÀNH KHI ĐẾN HẠN Giá bán = MG BT Thanh toán cho KH Dự chi lãi BT Chi gốc, chi lãi BT MINHLX@BUH.EDU.VN 9 06-Nov-19 Phương pháp kế toán PHÁT HÀNH GIẤY TỜ CÓ GIÁ- NGANG GIÁ Khi phát hành: Nợ TK T/hợp Có TK 431 - Tại ngày đến hạn, tất tốn: Nợ TK 431 Có TK T/hợp - Định kỳ, dự chi: Nợ TK 492 Nợ TK 803 Có TK T/hợp Nợ TK 803 Có TK 492 10 MINHLX@BUH.EDU.VN 10 Phương pháp kế toán trường hợp 1.2 KHI PHÁT HÀNH KHI ĐẾN HẠN Dự chi lãi Giá bán < MG BT 1a Phân bổ GTCK Thanh toán cho KH BT 2b BT 2a BT 1b GTCK = MG – Giá bán BT Chi gốc, chi lãi 11 MINHLX@BUH.EDU.VN 11 Phương pháp kế toán PHÁT HÀNH GIẤY TỜ CÓ GIÁ- CÓ CK Khi phát hành: Tại ngày đến hạn, tất toán: Nợ TK 1011, 4211 Nợ TK 431 Nợ TK 432 Có TK T/hợp Định kỳ, dự chi: Có TK 431 Nợ TK 803 Nợ TK 492 Có TK 492 Nợ TK 803 Có TK T/hợp Nợ TK 803 Có TK 432 MINHLX@BUH.EDU.VN 12 12 06-Nov-19 Phương pháp kế toán trường hợp 1.3 KHI PHÁT HÀNH KHI ĐẾN HẠN Phân bổ GTPT Dự chi lãi Giá bán > MG BT 1a Thanh toán cho KH BT 2b BT 2a BT 1b BT GTPT = Giá bán- MG Chi gốc, chi lãi 13 MINHLX@BUH.EDU.VN 13 Phương pháp kế tốn PHÁT HÀNH GIẤY TỜ CĨ GIÁ- CĨ PHỤ TRỘI Khi phát hành: Nợ TK 1011, 4211 Có TK 431 Định kỳ, dự chi: Có TK 433 Nợ TK 803 Có TK 492 Tại ngày đến hạn, tất tốn: Nợ TK 431 Có TK T/hợp Nợ TK 492 Nợ TK 803 Có TK T/hợp Nợ TK 433 Có TK 803 MINHLX@BUH.EDU.VN 14 14 Kết luận Với GTCG loại trả lãi sau:  Tài khoản 431 luôn phản ánh mệnh giá  Ngày đến hạn, không phân biệt hình thức phát hành, khách hàng nhận gốc (mệnh giá) lãi GTCG MINHLX@BUH.EDU.VN 15 15 06-Nov-19 So sánh với Tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn  Có hình thức phát hành GTCG phát hành, ngồi mệnh giá, kế tốn phải theo dõi thêm phần giá trị chiết khấu, giá trị phụ trội (nếu có)  Định kỳ, ngồi việc hạch tốn lãi, kế tốn cịn phải phân bổ Giá trị chiết khấu, giá trị phụ trội (nếu có)  Khi đến hạn, khách hàng khơng tất tốn ngân hàng khơng nhập lãi vào gốc khơng quay vịng  Khách hàng không rút trước hạn 16 MINHLX@BUH.EDU.VN 16 Phương pháp kế toán trường hợp khác 17 MINHLX@BUH.EDU.VN 17 Phương pháp kế toán trường hợp 2.1 KHI PHÁT HÀNH Giá bán = MG BT KHI ĐẾN HẠN Dự chi lãi BT Chi lãi định kỳ Thanh toán cho KH BT BT MINHLX@BUH.EDU.VN Chi gốc, chi lãi kỳ cuối 18 18 06-Nov-19 Phương pháp kế toán trường hợp 2.2 KHI PHÁT HÀNH KHI ĐẾN HẠN Giá bán < MG BT 1a BT 2a Dự chi lãi Chi lãi định kỳ Phân bổ GTCK Thanh toán cho KH BT 2b BT BT 1b BT GTCK = MG – Giá bán Chi gốc, chi lãi kỳ cuối 19 MINHLX@BUH.EDU.VN 19 Phương pháp kế toán trường hợp 2.3 KHI PHÁT HÀNH KHI ĐẾN HẠN Dự chi lãi Chi lãi định kỳ GTPT = Giá bán- MG BT Giá bán > MG BT 1a BT 2a Phân bổ GTPT BT 1b Thanh toán cho KH BT 2b BT Chi gốc, chi lãi kỳ cuối 20 MINHLX@BUH.EDU.VN 20 Phương pháp kế toán trường hợp 3.1 KHI PHÁT HÀNH Giá bán = MG BT 1a Trả lãi KHI ĐẾN HẠN Phân bổ lãi Thanh toán cho KH BT 1b BT 2a Chi gốc BT MINHLX@BUH.EDU.VN 21 21 06-Nov-19 Phương pháp kế toán trường hợp 3.2 KHI PHÁT HÀNH Giá bán < MG BT 1a Trả lãi KHI ĐẾN HẠN Phân bổ GTCK Phân bổ lãi BT 1b BT 2b BT 2a Thanh toán cho KH GTCK = MG – Giá bán Chi gốc BT 1c BT 22 MINHLX@BUH.EDU.VN 22 Phương pháp kế toán trường hợp 3.3 KHI PHÁT HÀNH Giá bán < MG BT1a 1a BT Trả lãi KHI ĐẾN HẠN Phân bổ GTPT Phân bổ lãi BT1b 1b BT BT2a 2a BT BT2b 2b BT Thanh toán cho KH GTPT = Giá bán- MG Chi gốc BT1c 1c BT BT MINHLX@BUH.EDU.VN 23 MINHLX@BUH.EDU.VN 24 23 Hết 24 ...06-Nov-19 Tài khoản sử dụng TK 4 3- TCTD phát hành GTCG - Mệnh giá GTCG (SH 431) - Chiết khấu GTCG (SH 432) - Phụ trội GTCG (SH 433) TK 80 3- Trả lãi phát hành GTCG TK 49 2- Lãi phải trả... trội MINHLX@BUH.EDU.VN Phương pháp kế toán trường hợp 1.1 KHI PHÁT HÀNH KHI ĐẾN HẠN Giá bán = MG BT Thanh toán cho KH Dự chi lãi BT Chi gốc, chi lãi BT MINHLX@BUH.EDU.VN 9 06-Nov-19 Phương pháp kế. .. tài khoản này??? MINHLX@BUH.EDU.VN 6 06-Nov-19 Nội dung, kết cấu tài khoản 43 3- Phụ trội GTCG TK43 3- Phụ trội GTCG • Giá trị phụ trội phân bổ vào chi phí kỳ • Giá trị phụ trội ngân hàng phát hành