bài giảng kế toán nghiệp vụ huy động vốn

KTNH - Ho Hanh My 1 1 Chng II K toán nghiệp vụ huy động vốn KTNH KTNH KTNH - Ho Hanh M y 2 Mu Mu ï ï c c tiêu tiêu 1. Phân biệt các nguồn vốn huy động của ngân hàng 2. Nguyên tắc và phương pháp hạch toán nghipv huy động vốn KTNH - Ho Hanh M y 3 No No ä ä i i dung dung 1. Khái quát về nghiệp vụ huy động vốn 2. Nguyên tắc kế toán nghiệp vụ huy động vốn 3. Phương pháp hạch toán nghiệp vụ huy động vốn KTNH - Ho Hanh M y 4 Ta Ta ø ø i i lie lie ä ä u u tham tham kha kha û û o o ̋ Chương 7, Giáo trình Kế toán ngân hàng ̋ Chuẩn mực kế toán VN số 16 “Chi phí đi vay” ̋ Quyết đònh 1284/2002/QĐ – NHNN “ Quy chế mở và sử dụng tiền gửi tại các ngân hàng nhà nước và tổ chức tín dụng” ngày 21/11/2002 ̋ Quyết đònh 1160/2004/QĐ-NHNN “Quy chế tiền gửi tiết kiệm” ngày 13/09/2004 và Quytđnh s 47/2006/Q- NHNN v vicsi, b sung mt số điều của QĐ 1160/2004/QĐ-NHNN (25/9/2006) ̋ Quyết đònh 07/2008/QĐ-NHNN “Quy chế phát hành giấy tờ có giá của tổ chức tín dụng để huy động vốn” (24/03/2008) và TT 16/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung QĐ 07/2008/QĐ NHNN (11/08/2009) KTNH - Ho Hanh My 2 KTNH - Ho Hanh M y 5 Kha Kha ù ù i i qua qua ù ù t t ve ve à à nghie nghie ä ä p p vu vu ï ï huy huy đ đ o o ä ä ng ng vo vo á á n n NGUỒN VỐN N PHẢI TRẢ VỐN CSH TIỀN GỬI TIỀN VAY N PT KHÁC LN CHƯA PP VỐN L VÀ CÁC QUỸ PH GTCG KHON KHÁC KTNH - Ho Hanh M y 6 Kha Kha ù ù i i qua qua ù ù t t ve ve à à nghie nghie ä ä p p vu vu ï ï huy huy đ đ o o ä ä ng ng vo vo á á n n Huy động vốn KTNH - Ho Hanh M y 7 Huy động vốn Kha Kha ù ù i i qua qua ù ù t t ve ve à à nghie nghie ä ä p p vu vu ï ï huy huy đ đ o o ä ä ng ng vo vo á á n n ̇ TG không kỳ hạn ̇ TG có kỳ hạn ̇ TG tiết kiệm ̇ Chứng chỉ tiền gửi ̇ Kỳ phiếu ̇ Trái phiếu ̇ Vay NHTM ̇ Vay NHNN ̇ Vay NH nước ngoài KTNH - Ho Hanh M y 8 HV THNG XUYÊN Tingi khơng k hn Tingicók hn Tingititkim Kha Kha ù ù i i qua qua ù ù t t ve ve à à nghie nghie ä ä p p vu vu ï ï huy huy đ đ o o ä ä ng ng vo vo á á n n KTNH - Ho Hanh My 3 KTNH - Ho Hanh M y 9 Kha Kha ù ù i i qua qua ù ù t t ve ve à à nghie nghie ä ä p p vu vu ï ï huy huy đ đ o o ä ä ng ng vo vo á á n n Tiền gửi ̋ Tiền gửi không kỳ hạn ̈ Mục đích: Sử dụng dòch vụ thanh toán qua NH (thanh toán không dùng TM), an toàn ̈ Đối tượng: … ̈ Đặc trưng: ̋ KH có thể gửi và rút tiền bất cứ lúc nào ̋ Lãi thấp hoặc không hưởng lãi. Tính lãi theo phương pháp tích số và nhập vốn ̋ Thường thu phí khi khách hàng sử dụng các dòch vụ ngân hàng ̋ Mỗi KH được cấp số tài khoản giao dòch ̋ Ngunvn có chi phí thấp của NH KTNH - Ho Hanh M y 10 Kha Kha ù ù i i qua qua ù ù t t ve ve à à nghie nghie ä ä p p vu vu ï ï huy huy đ đ o o ä ä ng ng vo vo á á n n Tiền gửi ̋ Tiền gửi có kỳ hạn ̈ Mục đích: Hưởng lãi, an toàn TS, sử dụng dòch vụ NH (bảo đảm thanh toán, thực hiện hợp đồng,…) ̈ Đối tượng: … ̈ Đặc trưng: ̋ KH gửi một lần và rút tiền một lần khi đáo hạn ̋ Lãi suất cao hơn tiền gi KKH và tính theo phương pháp số dư và không nhất thiết nhập lãi vào vốn ̋ Là nguồn vốn khá ổn đònh của ngân hàng KTNH - Ho Hanh M y 11 Kha Kha ù ù i i qua qua ù ù t t ve ve à à nghie nghie ä ä p p vu vu ï ï huy huy đ đ o o ä ä ng ng vo vo á á n n Tiền gửi ̋ Tiền gửi tiết kiệm không có kỳ hạn ̈ Mục đích: tích luỹ và hưởng lãi ̈ Đối tượng: … ̈ Đặc trưng: ̋ Có thể gửi tiền hoặc rút tiền bất cứ lúc nào ̋ Lãi suất thấp ̋ Không được sử dụng các dòch vụ thanh toán của ngân hàng ̋ Đònh kỳ lãi được nhập vào gốc theo phương pháp tích số ̋ KH được cấp sổ tiền gửi tiết kiệm hoặc báo cáo tài khoản sau mỗi lần giao dòch KTNH - Ho Hanh M y 12 Kha Kha ù ù i i qua qua ù ù t t ve ve à à nghie nghie ä ä p p vu vu ï ï huy huy đ đ o o ä ä ng ng vo vo á á n n Tiền gửi ̋ Tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn ̈ Mục đích: hưởng lãi, dự thưởng ̈ Đối tượng: … ̈ Đặc trưng: ̋ KH chỉ được rút vốn khi đáo hạn (hoặc theo thỏa thuận) ̋ Lãi suất cao hơn tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn; được tính theo phương pháp số dư và không nhất thiết nhập lãi vào vốn ̋ Nguồn vốn khá ổn đònh của ngân hàng KTNH - Ho Hanh My 4 KTNH - Ho Hanh M y 13 Kha Kha ù ù i i qua qua ù ù t t ve ve à à nghie nghie ä ä p p vu vu ï ï huy huy đ đ o o ä ä ng ng vo vo á á n n Phát hành GTCG ̋ Giấy tờ có giá ̈ Công cụ Nợ ̈ NH có nghóa vụ trả nợ vào một thời hạn nhất đònh ̈ Thoả thuận trước về điều kiện trả lãi và cam kết khác ̈ Đặc trưng: ̋ Xác đònh trước mệnh giá, thời hạn, lãi suất ̋ NH thanh toán khi đáo hạn ̋ Có thể chuyển nhượng ̋ Có kỳ hạn (Ngắn hạn-đến 12 tháng hay dài hạn) ̋ Trả lãi trước, đònh kỳ hay đáo hạn ̋ Thủ tục ̈ … KTNH - Ho Hanh M y 14 Kha Kha ù ù i i qua qua ù ù t t ve ve à à nghie nghie ä ä p p vu vu ï ï huy huy đ đ o o ä ä ng ng vo vo á á n n Phát hành GTCG ̋ Giấy tờ có giá ̈ Sự khác nhau giữa lãi suất thò trường và lãi suất danh nghóa của GTCG -> sự khác nhau giữa mệnh giá và số tiền thu được từ việc phát hành GTCG ̋ Phát hành GTCG ngang giá: giá phát hành bằng mệnh giá ̋ Phát hành GTCG chiết khấu: giá phát hành nhỏ hơn mệnh giá ̋ Phát hành GTCG phụ trội: giá phát hành lớn hơn mệnh giá KTNH - Ho Hanh M y 15 Kha Kha ù ù i i qua qua ù ù t t ve ve à à nghie nghie ä ä p p vu vu ï ï huy huy đ đ o o ä ä ng ng vo vo á á n n Quy trình huy động vốn ảnh hưởng đến kế toán Đăng ký HSKH ĐK TK Hạch toán nhận TG KH GD lần đầu Giao dòch KH gửi / rút tiền NH tính – trả lãi cho KH 1. 1. Tie Tie à à n n g g ử ử i i không không ky ky ø ø ha ha ï ï n n KTNH - Ho Hanh M y 16 ĐK HSKH (TK) ĐK TK / STK HT nhận TG HT lãi (nếu có) KH Gửi tiền Đònh kỳ KH nhận lãi NH tính lãi phải trả (nếu có) Phân bổ CK, PT (GTCG) Kha Kha ù ù i i qua qua ù ù t t ve ve à à nghie nghie ä ä p p vu vu ï ï huy huy đ đ o o ä ä ng ng vo vo á á n n Quy trình huy động vốn ảnh hưởng đến kế toán 2. 2. Vo Vo á á n n huy huy đ đ o o ä ä ng ng co co ù ù ky ky ø ø ha ha ï ï n n KTNH - Ho Hanh My 5 KTNH - Ho Hanh M y 17 Kha Kha ù ù i i qua qua ù ù t t ve ve à à nghie nghie ä ä p p vu vu ï ï huy huy đ đ o o ä ä ng ng vo vo á á n n Quy trình tiền gửi SAI ĐÚNG ĐÚNG SAI Khách hàng GDV Chứng từ Kiểm tra CT Kiểm soát Kiểm tra CT Thu/Chi Chuyển khoản và ghi sổ KTNH - Ho Hanh M y 18 Nguyên Nguyên ta ta é é c c ke ke á á toa toa ù ù n n nghie nghie ä ä p p vu vu ï ï H H Đ Đ V V ̋ Phân chia trách nhiệm : M TK và Ghi s k toán ̋ Chi phí lãi tiền gửi ̈ Được chi trả theo thực tế phát sinh với lãi suất đã thỏa thuận ̈ Hạch toán đảm bảo tuân thủ … ̋ VAS 16 “Chi phí đi vay” ̈ Theo dõi phát hành chiết khấu và phụ trội ̈ Phân bổ các khoản chiết khấu và phụ trội vào chi phí kinh doanh hoặc vốn hoá theo từng kỳ KTNH - Ho Hanh M y 19 Ph Ph ư ư ơng ơng pha pha ù ù p p ha ha ï ï ch ch toa toa ù ù n n NV NV huy huy đ đ o o ä ä ng ng vo vo á á n n Ke Ke á á toa toa ù ù n n tie tie à à n n g g ử ử i i – – Chi Chi ph ph í í tra tra û û lãi lãi ̇ Phương pháp tính lãi ̇ Phương pháp tích số ̇ Phương pháp số dư KTNH - Ho Hanh M y 20 Ph Ph ư ư ơng ơng pha pha ù ù p p ha ha ï ï ch ch toa toa ù ù n n NV NV huy huy đ đ o o ä ä ng ng vo vo á á n n Ke Ke á á toa toa ù ù n n tie tie à à n n g g ử ử i i – – Chi Chi ph ph í í tra tra û û lãi lãi ̇ Phương pháp tính lãi ̇ Phương pháp tích số ̇ Tiền gửi không kỳ hạn và tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn Di: Sốdưthựctếthứi Nj: Số ngày tương ứng với số dư thứ i r: Lãi suất KTNH - Ho Hanh My 6 KTNH - Ho Hanh M y 21 Ph Ph ư ư ơng ơng pha pha ù ù p p ha ha ï ï ch ch toa toa ù ù n n NV NV huy huy đ đ o o ä ä ng ng vo vo á á n n Ke Ke á á toa toa ù ù n n tie tie à à n n g g ử ử i i – – Chi Chi ph ph í í tra tra û û lãi lãi ̇ Phươngpháptínhlãi ̇ Phương pháp số dư ̇ Tiền gửi có KH và tiền gửi tiết kiệm có KH ̇ Tiền lãi = Số dư tiền gửi * Lãi suất * Thời hạn KTNH - Ho Hanh M y 22 Ph Ph ư ư ơng ơng pha pha ù ù p p ha ha ï ï ch ch toa toa ù ù n n NV NV huy huy đ đ o o ä ä ng ng vo vo á á n n Ke Ke á á toa toa ù ù n n tie tie à à n n g g ử ử i i – – Chi Chi ph ph í í tra tra û û lãi lãi ̇ Thời điểm trả lãi cho khách hàng: ̇ Thoả thuận giữa ngân hàng và khách hàng ̇ TG không kỳ hạn, TG tiết kiệm KKH: ̇ … ̇ TG có kỳ hạn và TG tiết kiệm có KH: ̇ Trả lãi trước ̇ Trả lãi đònh kỳ ̇ Trả khi đáo hạn KTNH - Ho Hanh M y 23 NT Cơ sở dồn tích NT phù hợp Ph Ph ư ư ơng ơng pha pha ù ù p p ha ha ï ï ch ch toa toa ù ù n n NV NV huy huy đ đ o o ä ä ng ng vo vo á á n n Ke Ke á á toa toa ù ù n n tie tie à à n n g g ử ử i i – – Chi Chi ph ph í í tra tra û û lãi lãi 2. Hạch toán dự chi 3. Hạch toán thcthu- thc chi 4. Hạch toán phân bổ KTNH - Ho Hanh M y 24 1. Hạch toán dự thu 2. Hạch toán dự chi Là việc thực hiện tính và hạch toán dần vào tài khoản chi phí theo đònh kỳ những khoản lãi SẼ phải trả tại một thời điểm nhất đònh trong tương lai (lãi phải trả), không phụ thuộc việc tại thời điểm tính và hạch toán, lãi vẫn chưa được chi trả Ph Ph ư ư ơng ơng pha pha ù ù p p ha ha ï ï ch ch toa toa ù ù n n Lãi Lãi Là việc thực hiện tính và hạch toán dần vào tài khoản thu nhập theo đònh kỳ những khoản lãi SẼ thu được tại một thời điểm nhất đònh trong tương lai (lãi phải thu), không phụ thuộc việc tại thời điểm tính và hạch toán TN lãi, tiền lãi vẫn chưa được thu KTNH - Ho Hanh My 7 KTNH - Ho Hanh M y 25 3. Hạch toán thcthu- thc chi 4. Hạch toán phân bổ Là việc hạch toán vào tài khoản “Doanh thu chờ phân bổ” hay “Chi phí chờ phân bổ” số lãi ĐÃ thu hay chi trả cho khách hàng tại MỘT thời điểm. Sau đó, đònh kỳ đưa dần vào Thu nhập hay Chi phí Ph Ph ư ư ơng ơng pha pha ù ù p p ha ha ï ï ch ch toa toa ù ù n n Lãi Lãi Là việc hạch toán vào tài khoản thu nhập hay chi phí theo số tiền thực tế ĐÃ thu vào hay chi ra KTNH - Ho Hanh M y 26 Chng t gc ̈ Giygitin ̈ Giylnh tin ̈ Các giyt có giá ̈ S titkim ̈ Séc, UNC, UNT…. ̈ Bng kê tính lãi Chng t ghi s ̈ Phiuthu ̈ Phiuchi ̈ Phiu chuyn khon Ch Ch ứ ứ ng ng t t ừ ừ ke ke á á toa toa ù ù n n KTNH - Ho Hanh M y 27 Ph Ph ư ư ơng ơng pha pha ù ù p p ha ha ï ï ch ch toa toa ù ù n n NV NV huy huy đ đ o o ä ä ng ng vo vo á á n n Kế toán tiền gửi-TK sử dụng Số tiền KH gửi vào: ̇ Gửi vào bằng tiền mặt ̇ Chuyển khoản ̇ Lãi nhập vốn (nếu có) Số dư: Số tiền KH đang gửi tại ngân hàng N TK 42 “Tiền gửi khách hàng” CÓ KTNH - Ho Hanh M y 28 Ph Ph ư ư ơng ơng pha pha ù ù p p ha ha ï ï ch ch toa toa ù ù n n NV NV huy huy đ đ o o ä ä ng ng vo vo á á n n Kế toán tiền gửi-TK sử dụng Số tiền lãi TCTD đã chi trả khách hàng hay thoái chi N TK 491 “Lãi phải trả cho tiền gửi” CÓ KTNH - Ho Hanh My 8 KTNH - Ho Hanh M y 29 Ph Ph ư ư ơng ơng pha pha ù ù p p ha ha ï ï ch ch toa toa ù ù n n NV NV huy huy đ đ o o ä ä ng ng vo vo á á n n Kế toán tiền gửi-TK sử dụng Chi phí trả trước phát sinh trong kỳ Số dư: Chi phí trả trước chờ phân bổ N TK 388 “Chi phí chờ phân bổ” CÓ KTNH - Ho Hanh M y 30 Ph Ph ư ư ơng ơng pha pha ù ù p p ha ha ï ï ch ch toa toa ù ù n n NV NV huy huy đ đ o o ä ä ng ng vo vo á á n n Kế toán tiền gửi-TK sử dụng ̇ Số giảm chi về hoạt động TD (thoái chi) ̇ Kết chuyển vào TK Lợi nhuận năm nay khi quyết toán năm ̇ Chi phí hoạt động TD phát sinh trong kỳ Số dư: CP hoạt động TD trong năm chưa kết chuyển (= 0 sau khi k/c) N TK 80 “Chi phí hoạt động tín dụng” CÓ KTNH - Ho Hanh M y 31 Ph Ph ư ư ơng ơng pha pha ù ù p p ha ha ï ï ch ch toa toa ù ù n n NV NV huy huy đ đ o o ä ä ng ng vo vo á á n n Ke Ke á á toa toa ù ù n n tie tie à à n n g g ử ử i i - - Nha Nha ä ä n n tie tie à à n n g g ử ử i i TK Thích hợp(TM, TG,TTV… ) Số tiền KH gửi vào NH KTNH - Ho Hanh M y 32 Ph Ph ư ư ơng ơng pha pha ù ù p p ha ha ï ï ch ch toa toa ù ù n n NV NV huy huy đ đ o o ä ä ng ng vo vo á á n n Ke Ke á á toa toa ù ù n n tie tie à à n n g g ử ử i i - - Ru Ru ù ù t t tie tie à à n n g g ử ử i i TK Tiền gửi KH TK Thích hợp (TM, TG, TTV….) TK “thuế GTGT phải nộp” Số tiền KH rút Phí chuyển tiền KTNH - Ho Hanh My 9 KTNH - Ho Hanh M y 33 Ph Ph ư ư ơng ơng pha pha ù ù p p ha ha ï ï ch ch toa toa ù ù n n NV NV huy huy đ đ o o ä ä ng ng vo vo á á n n Ke Ke á á toa toa ù ù n n tie tie à à n n g g ử ử i i – – Chi Chi ph ph í í tra tra û û lãi lãi TK thích hợp (TM, TG) TK “Chi phí trả lãi” (1) Thực chi (2a) Dự chi (3a) Trả trước (2b) chi tiền cho KH (3b) Phân bổ KTNH - Ho Hanh M y 34 Ke Ke á á toa toa ù ù n n tie tie à à n n g g ử ử i i V V í í du du ï ï 1 1 Tại NHTM A trong ngày 28/03/N có các NVKTPS như sau: ̈ KH X nộp vào NH 50,000,000 đ đề nghò mở TK tiết kiệm có thời hạn 1 năm, lãi suất 8.2%/năm,lãnh lãi cuối kỳ. ̈ KH Y nộp sổ TK có kỳ hạn 6 tháng đề nghò rút toàn bộ gốc và lãi bằng tiền mặt. Sổ tiết kiệm mở ngày 28/09/N-1, số tiền 30,000,000 đ, lãi suất 0.65%/tháng lãnh lãi khi đáo hạn. Theo quy đònh, nếu rút vốn trước hạn KH được hưởng lãi suất không kỳ hạn 0.2%/tháng ̈ KHZ nộp sổ tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn 6 tháng. Sổ TK mở ngày 28/11/N-1, số tiền 100,000,000 đ, lãi suất 0.65%/tháng, lãnh lãi hàng tháng. Theo quy đònh, nếu rút vốn trước hạn KH được hưởng lãi suất không kỳ hạn 0.2%/tháng. KHZ đề nghò chuyển toàn bộ gốc và lãi sang TK tiền gửi thanh toán của mình tại NHA Yêu cầu: Đònh khoản các NVKTPS trên Cho biết: ̋ NH dự chi trả lãi vào cuối năm tài chính (31/12) cho các khoản tiền gửi mà NH chưa trả lãi cho KH trong năm đó ̋ Các tài khoản liên quan có dủ số dư để hạch toán KTNH - Ho Hanh M y 35 KTNH - Ho Hanh M y 36 KTNH - Ho Hanh My 10 KTNH - Ho Hanh M y 37 Ke Ke á á toa toa ù ù n n tie tie à à n n g g öû öû i i V V í í du du ï ï 2 2 KTNH - Ho Hanh M y 38 KTNH - Ho Hanh M y 39 KTNH - Ho Hanh M y 40 [...]... - Ho Hanh My 13 Kế toán phát hành giấy tờ có giá nh Kế toán phát hành giấy tờ có giá nh Chi phí phát hành GTCG Thanh toán khi đáo hạn TK 809-Chi phí khác TK TM, TG, TK TM, TG, TK 431-MG GTCG M nh giá TK 492-Lãi phải trả PH GTCG TK 388-CP chờ phân bổ (2a) – Phí PH thực chi Lãi ã d chi (N u có) (2b)–Phân bổ đònh kỳ TK 803-CP trả lãi PH GTCG 53 KTNH - Ho Hanh My 54 KTNH - Ho Hanh My Kế toán phát hành giấy... giá nh Kế toán phát hành giấy tờ có giá nh Khi phát hành Khi phát hành PH PHỤ TRỘI PH PHỤ TRỘI ̇ Trả lãi sau ̇ Trả lãi trước ̇Trả lãi đònh kỳ TK 431-MG GTCG TK TH (TM, TG,…) TK 431-MG GTCG MG MG TK 433-PT GTCG TK TH (TM, TG,…) Số tiền thực thu TK 433-PT GTCG Số tiền thực thu Lãi Số tiền phụ trội Số tiền phụ trội 49 KTNH - Ho Hanh My 50 KTNH - Ho Hanh My Kế toán phát hành giấy tờ có giá nh Kế toán phát.. .Kế toán phát hành giấy tờ có giá nh Kế toán phát hành giấy tờ có giá nh Các trường hợp phát hành GTCG ̋ ̋ Tài khoản sử dụng Căn cứ vào giá bán của GTCG: ̈ Phát hành ngang mệnh giá ̈ Phát hành có phụ trội ̈ Phát hành có chiết khấu Căn cứ vào thời điểm trả lãi ̈ Trả lãi trước (khi phát hành) ̈ Trả lãi đònh kỳ ̈ Trả lãi sau (khi đáo hạn - thanh toán GTCG) N TK 431, 434 “ Mệnh giá GTCG” CÓ Thanh toán. .. Kế toán phát hành giấy tờ có giá nh Kế toán phát hành giấy tờ có giá nh Tài khoản sử dụng Tài khoản sử dụng N TK 432, 435 “ Chiết khấu GTCG” CÓ N TK 433, 436 “ Phụ trội giấy tờ có giá” CÓ Phân bổ phụ trội GTCG Phụ trội GTCG phát sinh trong kỳ trong kỳ Phân bổ chiết khấu GTCG phát sinh trong kỳ Số dư: Phụ trội GTCG chưa phân bổ cuối kỳ 43 KTNH - Ho Hanh My KTNH - Ho Hanh My 44 KTNH - Ho Hanh My 11 Kế. .. Kế toán phát hành giấy tờ có giá nh Kế toán phát hành giấy tờ có giá nh Tài khoản sử dụng Khi phát hành N TK 492 “Lãi phải trả về PH GTCG” Số tiền lãi TCTD đã chi trả khách hàng ĐÚNG MỆNH GIÁ CÓ TK 431-MG GTCG TK TH (TM, TG, … ) Số tiền lãi tính cộng dồn dự trả S ti n th c thu TK 388-CP chờ phân bổ Số dư: Số tiền lãi TCTD chưa trả khách hàng Lãi tr tr c 45 KTNH - Ho Hanh My 46 KTNH - Ho Hanh My Kế toán. .. có giá nh Kế toán phát hành giấy tờ có giá nh Khi phát hành Khi phát hành CÓ CHIẾT KHẤU CÓ CHIẾT KHẤU ̇ Trả lãi sau ̇ Trả lãi trước TK (TM, TG, ) ̇ Trả lãi đònh kỳ` TK 431-MG GTCG TK TH (TM, TG, …) Số tiền thực thu Số tiền thực thu TK 432-CK GTCG Số tiền chiết khấu TK 432-CK GTCG TK 388-CP chờ phân bổ Số tiền chiết khấu Lãi 47 KTNH - Ho Hanh My KTNH - Ho Hanh My 48 KTNH - Ho Hanh My 12 Kế toán phát... TM, NH đại lý đã chuyển đủ số tiền thu được từ việc phát hành 1,000TP Yêu cầu: Đònh khoản các NVKTPS trên (từ khi phát hành đến khi đáo hạn) Cho biết: * NH dự chi trả lãi vào cuối năm tài chính (31/12) cho các khoản tiền gửi mà NH chưa trả lãi cho KH trong năm đó * Phí phát hành trọn gói là 1,000đ/TP đã chuyển trả cho NH đại lý trong mỗi đợt phát hành * Các TK có đủ số dư để hạch toán 55 KTNH - Ho... có đủ số dư để hạch toán 55 KTNH - Ho Hanh My KTNH - Ho Hanh My 56 KTNH - Ho Hanh My 14 57 KTNH - Ho Hanh My 58 KTNH - Ho Hanh My Bài tập ̋ ̋ Bài tập chương 7, Giáo trình K Tốn ngân hàng – TS Nguy n Thi Loan và TS Lâm Th H ng Hoa ng ch biên – Nhà xu t b n Th ng kê , 2009 Bài t p K Tốn ngân hàng – TS Nguy n Thi Loan và TS Lâm Th H ng Hoa ng ch biên – Nhà xu t b n Th ng kê , 2009 59 KTNH - Ho Hanh My... hạn Toàn bộ số tiền từ việc phát hành đã thu bằng tiền mặt và chuyển khoản Phí phát hành là 1,000 đ/KP 2 Ngày 1/12/N, NH phát hành 5,000 trái phiếu có phụ trội MG mỗi trái phiếu là 1,000,000đ, kỳ hạn 3 năm, lãi suất 9%/năm, lãnh lãi 6 tháng một lần Số tiền phụ trội là 25,000đ/TP Việc phát hành thông qua ngân hàng đại lý, NH đại lý đã chuyển đủ số tiền thu được từ việc phát hành 3 Ngày 01/03/N+1, NH . M y 3 No No ä ä i i dung dung 1. Khái quát về nghiệp vụ huy động vốn 2. Nguyên tắc kế toán nghiệp vụ huy động vốn 3. Phương pháp hạch toán nghiệp vụ huy động vốn KTNH - Ho Hanh M y 4 Ta Ta ø ø i i lie lie ä ä u u tham tham kha kha û û o o ̋. toán nghiệp vụ huy động vốn KTNH KTNH KTNH - Ho Hanh M y 2 Mu Mu ï ï c c tiêu tiêu 1. Phân biệt các nguồn vốn huy động của ngân hàng 2. Nguyên tắc và phương pháp hạch toán nghipv huy động vốn KTNH. M y 6 Kha Kha ù ù i i qua qua ù ù t t ve ve à à nghie nghie ä ä p p vu vu ï ï huy huy đ đ o o ä ä ng ng vo vo á á n n Huy động vốn KTNH - Ho Hanh M y 7 Huy động vốn Kha Kha ù ù i i qua qua ù ù t t ve ve à à nghie nghie ä ä p p vu vu ï ï huy huy đ đ o o ä ä ng ng vo vo á á n n ̇