Bài Giảng Kế Toán Nghiệp Vụ Huy Động Vốn

KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ HUY ĐỘNG VỐN NGUỒN VỐN HUY ĐỘNG • • • TIỀN GỬI THANH TOÁN Nhằm bảo đảm an toàn tài sản thực khoản chi trả hoạt động sản xuất kinh doanh => Khách hàng rút lúc Lãi suất thấp, thường tính theo phương pháp tích số Ngân hàng thường thu phí dịch vụ • • • • • TIỀN GỬI CÓ KỲ HẠN Khoản tiền gửi có kỳ đáo hạn định Lãi suất ấn định tuỳ thuộc vào thời hạn gửi, ngân hàng tính lãi kép khách hàng không rút vốn lãi suốt định kỳ Nếu rút vốn trước hạn, NH trả lãi lãi suất thấp TIỀN GỬI TIẾT KIỆM Tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn Tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn CÁC NGUỒN VỐN HUY ĐỘNG KHÁC NGUYÊN TẮC KẾ TOÁN • Khi hạch toán tài khoản tiền gửi phải đảm • • • bảo tính cân đối tài khoản Nợ Có Nhân viên mở tài khoản cho khách hàng không kiêm nhiệm việc ghi chép vào sổ tài khoản chi trả tiền, nhận tiền Lãi tiền gửi chi trả theo thực tế phát sinh Chi phí trả lãi hạch toán tuân thủ nguyên tắc phù hợp Tất số phát sinh bị từ chối cần đượ xử lý số phát sinh ngoại lệ CHỨNG TỪ KẾ TOÁN • • • • Giấy gửi tiền Giấy lĩnh tiền Phiếu thu, phiếu chi Phiếu chuyển khoản TÀI KHOẢN SỬ DỤNG • Tài khoản 42: Tiền gửi khách hàng Dùng để phản ánh tiền gửi, tiền ký quỹ khách hàng Bên Có ghi: Số tiền khách hàng gửi vào Bên Nợ ghi: Số tiền khách hàng lấy Số dư Có: Phản ánh số tiền khách hàng nước gửi NH • Tài khoản 431, 434: Mệnh giá giấy tờ có giá Bên Có ghi: Giá trị giấy tờ có giá phát hành theo mệnh giá kỳ Bên Nợ ghi: – Thanh toán giấy tờ có giá đáo hạn – Mua lại giấy tờ có giá TCTD phát hành Số dư Có: Phản ảnh giá trị giấy tờ có giá phát hành theo mệnh giá cuối kỳ Hạch toán chi tiết: Mở tài khoản chi tiết theo thời hạn phát hành giấy tờ có giá • Tài khoản 432, 435: Chiết khấu giấy tờ có giá Bên Nợ ghi: Chiết khấu giấy tờ có giá phát sinh kỳ Bên Có ghi: Phân bổ chiết khấu giấy tờ có giá kỳ Số dư Nợ: Phản ảnh chiết khấu giấy tờ có giá chưa phân bổ cuối kỳ Hạch toán chi tiết: Mở tài khoản chi tiết theo thời hạn phát hành giấy tờ có giá • Tài khoản 433, 436: Phụ trội giấy tờ có giá Bên Có ghi: Phụ trội giấy tờ có giá phát sinh kỳ Bên Nợ ghi: Phân bổ phụ trội giấy tờ có giá kỳ Số dư Có: Phản ảnh phụ trội giấy tờ có giá chưa phân bổ cuối kỳ Hạch toán chi tiết: Mở tài khoản chi tiết theo thời hạn phát hành giấy tờ có giá • Tài khoản 491: Lãi phải trả cho tiền gửi Tài khoản dùng để phản ánh số lãi phải trả dồn tích số tiền gửi khách hàng gửi TCTD Bên Có ghi: Số tiền lãi phải trả dồn tích Bên Nợ ghi: Số tiền lãi trả Số dư Có: Phản ảnh số tiền lãi phải trả dồn tích, chưa toán 10 • Tài khoản 492: Lãi phải trả phát hành • giấy tờ có giá Tài khoản dùng để phản ánh số lãi phải trả dồn tích giấy tờ có giá TCTD phát hành Nội dung hạch toán: Giống TK 491 Quy định hạch toán TK 491, 492: – Lãi phải trả ghi nhận sở thời gian lãi suất thực tế kỳ – Lãi phải trả thể số lãi tính dồn tích mà TCTD hạch toán vào chi phí chưa chi trả cho khách hàng 11 • Tài khoản 80: Chi phí hoạt động tín dụng Bên Nợ ghi: Các khoản chi hoạt động tín dụng năm Bên Có ghi: – Số tiền thu giảm chi khoản chi năm – Chuyển số dư Nợ cuối năm vào tài khoản Lợi nhuận năm toán Số dư Nợ: Phản ảnh khoản chi hoạt động tín dụng năm 12 • Tài khoản 1011: Tiền mặt đơn vị • Bên Nợ ghi: Số tiền mặt thu vào quỹ nghiệp vụ Bên Có ghi: Số tiền mặt chi từ quỹ nghiệp vụ Số dư Nợ: Phản ảnh số tiền mặt có quỹ nghiệp vụ TCTD Hạch toán chi tiết: Mở TK chi tiết: – Tiền mặt kiểm đếm – Tiền mặt thu theo túi niêm phong 13 • Tài khoản 1014: Tiền mặt máy ATM • Bên Nợ ghi: – Số tiền mặt tiếp quỹ cho máy ATM – Các khoản thu tiền mặt trực tiếp máy ATM • Bên Có ghi: – Số tiền mặt từ máy ATM nộp quỹ tiền mặt đơn vị – Các khoản chi tiền mặt máy ATM • Số dư Nợ: Số tiền mặt tồn máy ATM Hạch toán chi tiết: Mở TK chi tiết cho máy ATM 14 PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN • Hạch toán nhận tiền gửi • Khi khách hàng nộp tiền: • Nợ TK 1011, 1014 Có TK tiền gửi thích hợp (421, 423…) Khi khách hàng chuyển khoản: Nợ TK thích hợp (4211, 1113, 5012…) Có TK 4211 15 • Hạch toán toán tiền gửi • Khi khách hàng rút tiền mặt: • Nợ TK tiền gửi thích hợp (421, 423…) Có TK 1011, 1014 Khi khách hàng chuyển khoản Nợ TK 4211 Có TK thích hợp (4211, 1113, 5012…) Có TK 711 Có TK 4531 16 Hạch toán tiền lãi • Tiền gửi toán tiền gửi tiết kiệm không • kỳ hạn: Nợ TK 801 Có TK 4211, 4231, 1011 Tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn: Trả lãi hàng tháng Nợ TK 801 Có TK 4212, 4232, 1011 17 • Tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn: Trả lãi trước: Khi chi trả Nợ TK 388 Có TK thích hợp (1011, 4212…) Hàng kỳ phân bổ vào chi phí trả lãi: Nợ TK 801 Có TK 388 18 • Trả lãi sau: Hàng tháng tính lãi phải trả cho khách hàng: Nợ TK 801 Có TK 4911, 4913 Khi chi trả lãi cho khách hàng: Nợ TK 4911, 4913 Có TK thích hợp (1011, 4212…) 19