bài giảng kế toán nghiệp vụ ngoại tệ

KTNH - Ho Hanh My 1 KTNH - Ho Hanh My 1 Chng VI K toán nghiệp vụ ngoại tệ KTNH KTNH KTNH - Ho Hanh My 2  Giới thiệu các nghiệp vụ kinh doanh ngoại tệ và thanh toán quốc tế trong mối liên hệ với kế toán  Nắm bắt các nguyên tắc kế toán và báo cáo áp dụng trong nghiệp vụ ngoại tệ ☺ Phương pháp kế toán kinh doanh ngoại tệ  Phương pháp kế toán thanh toán quốc tế Mu Mu ï ï c c tiêu tiêu KTNH - Ho Hanh My 3 1. Kế toán nghiệp vụ kinh doanh ngoại tệ 1.1. Những vấn đề chung về nghiệp vụ kinh doanh ngoại tệ 1.2. Phương pháp kế toán nghiệp vụ kinh doanh ngoại tệ 2. Kế toán nghiệp thanh toán quốc tế 2.1. Nghiệp vụ thanh toán quốc tế 2.2. Phương pháp kế toán nghiệp vụ thanh toán quốc tế No No ä ä i i dung dung KTNH - Ho Hanh My 4 Ta Ta ø ø i i lie lie ä ä u u tham tham kha kha û û o o  Chương 9, Giáo trình Kế toán ngân hàng  Pháp lệnh ngoại hối số 28/2005/PL-UBTVQH11 (13/12/2005)  Quyết đònh số 1452/2004/QĐ-NHNN về Giao dòch hối đoái của các TCTD được phép hoạt động ngoại hối (ngày 10/11/2004)  Hướng dẫn số 7404/NHNN-KTTC của NHNN về việc hướng dẫn hạch toán kế toán nghiệp vụ phái sinh tiền tệ (ngày 29/08/2006)  Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 10 “Ảnh hưởng của việc thay đổi tỷ giá hối đoái”  Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 22 “Trình bày bổ sung báo cáo cáo tài chính của các ngân hàng và tổ chức tài chính tương tự” KTNH - Ho Hanh My 2 KTNH - Ho Hanh My 5 TO TO Å Å NG QUAN VE NG QUAN VE À À KINH DOANH NGOA KINH DOANH NGOA Ï Ï I TE I TE Ä Ä Các nghiệp vụ kinh doanh ngoại tệ KINH DOANH NGOẠI TỆ SPOT FORWARD SWAPS FUTURES OPTIONS NV SƠ CẤP NV PHÁI SINH KTNH - Ho Hanh My 6 TO TO Å Å NG QUAN VE NG QUAN VE À À KINH DOANH NGOA KINH DOANH NGOA Ï Ï I TE I TE Ä Ä Các nghiệp vụ kinh doanh ngoại tệ - SPOT t 0 t 1 Ngày giao dòch (Ngày ký hợp đồng) (01/05/N) Ngày thực hiện giao dòch (Ngày thanh toán) (03/05/N) + 2 ngày Tỷgiátraongay(Tỷgiángàygiaodòch) KTNH - Ho Hanh My 7 TO TO Å Å NG QUAN VE NG QUAN VE À À KINH DOANH NGOA KINH DOANH NGOA Ï Ï I TE I TE Ä Ä Các nghiệp vụ kinh doanh ngoại tệ-FORWARDS t 0 t 1 Ngày giao dòch ( Ngày ký hợp đồng) (1/10/N) + n ngày n (trong đó n > = 3): kỳ hạn hợp đồng Tỷgiákỳhạn= Tỷgiátraongay±điểmkỳhạn Ngày thực hiện giao dòch (Ngày thanh toán) KTNH - Ho Hanh My 8 TO TO Å Å NG QUAN VE NG QUAN VE À À KINH DOANH NGOA KINH DOANH NGOA Ï Ï I TE I TE Ä Ä Các nghiệp vụ kinh doanh ngoại tệ - SWAPS 2 loại giao dòch SWAP  Thứ nhất: Spot +Forward  Thứ hai: Forward +Forward t 0 t 1 Mua(bán) giao ngay Bán(mua) có kỳ hạn t 0 t 1 t 2 Ký hợp đồng Mua(bán) kỳ hạn Bán(mua) kỳ hạn KTNH - Ho Hanh My 3 KTNH - Ho Hanh My 9  Option là hợp đồng mà người mua quyền lựa chọn có quyền mua hay quyền bán một số lượng ngoại tệ (tài sản) nhất đònh theo tỷ giá (giá) đã xác đònh trước trong thời hạn nhất đònh  Các bên tham gia ☺ Bên mua quyền  Có quyền chứ không có nghóa vụ thực hiện giao dòch (nghóa là có thể thực hiện giao dòch hoặc từ chối thực hiện giao dòch)  Bên bán quyền  Có nghóa vụ thực hiện việc mua bán theo hợp đồng nếu người mua quyền thực hiện giao dòch mua bán  Người mua quyền lựa chọn phải trả phí TO TO Å Å NG QUAN VE NG QUAN VE À À KINH DOANH NGOA KINH DOANH NGOA Ï Ï I TE I TE Ä Ä Các nghiệp vụ kinh doanh ngoại tệ - OPTIONS KTNH - Ho Hanh My 10 Hợp đồng Options có 2 loại  Hợp đồng quyền chọn mua (CALL)  Người mua Hợp đồng CALL: được quyền mua một lượng ngoại tệ (hay tài sản khác) tại một thời điểm/khoảng thời gian trong tương lai với giá thoả thuận tại ngày ký hợp đồng  Người bán Hợp đồng CALL: có nghóa vụ bán một lượng ngoại tệ (hay tài sản khác) tại một thời điểm/khoảng thời gian trong tương lai với giá thoả thuận tại ngày ký hợp đồng  Hợp đồng quyền chọn mua bán (PUT)  Người mua Hợp đồng PUT: được quyền bán một lượng ngoại tệ (hay tài sản khác) tại một thời điểm/khoảng thời gian trong tương lai với giá thoả thuận tại ngày ký hợp đồng  Người bán Hợp đồng PUT: có nghóa vụ mua một lượng ngoại tệ (hay tài sản khác) tại một thời điểm/khoảng thời gian trong tương lai với giá thoả thuận tại ngày ký hợp đồng TO TO Å Å NG QUAN VE NG QUAN VE À À KINH DOANH NGOA KINH DOANH NGOA Ï Ï I TE I TE Ä Ä Các nghiệp vụ kinh doanh ngoại tệ -OPTIONS KTNH - Ho Hanh My 11  Cóthểmượnngoạitệtừhoạt động khác để kinh doanh  Mua ngoại tệ để bù đắp vào số ngoại tệ mượn từ hoạt động khác để kinh doanh HOẠT ĐỘNG KINH DOANH NGÂN HÀNG KINH DOANH NGOẠI TỆ HOẠT ĐỘNG KHÁC (1): Mua ngoại tệ (2): Bán ngoại tệ TO TO Å Å NG QUAN VE NG QUAN VE À À KINH DOANH NGOA KINH DOANH NGOA Ï Ï I TE I TE Ä Ä Nguồn ngoại tệ kinh doanh KTNH - Ho Hanh My 12 TO TO Å Å NG QUAN VE NG QUAN VE À À NGHIE NGHIE Ä Ä P VU P VU Ï Ï KINH DOANH NGOA KINH DOANH NGOA Ï Ï I TE I TE Ä Ä Nguyên tắc kế toán –Hạch toán trong kỳ  TK Chi tiết: hạch toán theo nguyên tệ và VND  TK Tổng hợp: hạch toán theo VND  Các nghiệp vụ kinh doanh ngoại tệ : 2 bút toán  Theo nguyên tệ  Theo VND  Các nghiệp vụ thu nhập, chi phí bằngngoạitệ  Ghi nhận bằng ngoại tệ; hoặc ngân hàng thu/chi trực tiếp bằng VND (theo tỷ giá tại thời điểm phát sinh)  Nếu ghi nhận bằng ngoại tệ sẽ quy đổi thông qua nghiệp vụ mua bán ngoại tệ (sử dụng tỷ giá quy đổi - tỷ giá tại thời điểm quy đổi) KTNH - Ho Hanh My 4 KTNH - Ho Hanh My 13  Cuối kỳ (tháng)  Quy đổi số dư các ………………………………………… (bằng ngoại tệ) theo tỷ giá cuối kỳ (do NHNN công bố). Chênh lệch tỷ giá phản ánh vào  Các khoản mục phi tiền tệ có gốc ngoại tệ KHÔNG đánh giá lại cuối kỳ  Cuối kỳ xử lý chênh lệch tỷ giá theo quy đònh của VAS 10 – Chuẩn mực kế toán Việt Nam về nh hưởng tỷ giá hối đoái TO TO Å Å NG QUAN VE NG QUAN VE À À NGHIE NGHIE Ä Ä P VU P VU Ï Ï KINH DOANH NGOA KINH DOANH NGOA Ï Ï I TE I TE Ä Ä Nguyên tắc kế toán – Xử lý cuối kỳ KTNH - Ho Hanh My 14 TO TO Å Å NG QUAN VE NG QUAN VE À À NGHIE NGHIE Ä Ä P VU P VU Ï Ï KINH DOANH NGOA KINH DOANH NGOA Ï Ï I TE I TE Ä Ä Nguyên tắc kế toán – VAS 10 “Ảnh hưởng của việc thay đổi tỷ giá”  Các giao dòch bằng ngoại tệ:  Vay hay cho vay các khoản tiền mà số phải thu hay phải trả được xác đònh bằng ngoại tệ  Trở thành một đối tác của một hợp đồng ngoại hối chưa thực hiện  Thanh toán các khoản nợ phát sinh bằng ngoại tệ  Dùng một ngoại tệ này để mua, bán trao đổi lấy một loại tiền tệ khác KTNH - Ho Hanh My 15  Các khoản mục tiền tệ  Tiền và tương đương tiền  Các khoản phải thu  Nợ phải trả  Các khoản mục phi tiền tệ:  TSCĐ  Góp vốn đầu tư, mua cổ phần bằng ngoại tệ,…  Ghi nhận ban đầu  Mọi giao dòch ghi theo tỷ giá giao ngay tại ngày giao dòch TO TO Å Å NG QUAN VE NG QUAN VE À À NGHIE NGHIE Ä Ä P VU P VU Ï Ï KINH DOANH NGOA KINH DOANH NGOA Ï Ï I TE I TE Ä Ä Nguyên tắc kế toán – VAS 10 “Ảnh hưởng của việc thay đổi tỷ giá” KTNH - Ho Hanh My 16  Bảng cân đối kế toán  Các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ: …  Các khoản mục phi tiền tệ có gốc ngoại tệ: … TO TO Å Å NG QUAN VE NG QUAN VE À À NGHIE NGHIE Ä Ä P VU P VU Ï Ï KINH DOANH NGOA KINH DOANH NGOA Ï Ï I TE I TE Ä Ä Nguyên tắc kế toán – VAS 10 “Ảnh hưởng của việc thay đổi tỷ giá” KTNH - Ho Hanh My 5 KTNH - Ho Hanh My 17  Xử lý chênh lệch tỷ giá  Cuối năm tài chính, chênh lệch tỷ giá phát sinh trong kỳ và đánh giá lại cuối kỳ liên quan đến HĐKD được đưa vào ….  Chênh lệch tỷ giá phát sinh trong kỳ và đánh giá lại cuối kỳ liên quan đến XDCB trước khi đưa vào hoạt động(*): phản ánh luỹ kế trên BCĐKT, khi đưa vào sử dụng phân bổ dần vào Thu nhập, Chi phí  Chênh lệch tỷ giá do chuyển đổi báo cáo tài chính của hoạt động ở nước ngoài:  Không tách rời với hoạt động ngân hàng: Thu nhập, chí phí  Hoạt động độc lập: Luỹ kế trên BCĐKT TO TO Å Å NG QUAN VE NG QUAN VE À À NGHIE NGHIE Ä Ä P VU P VU Ï Ï KINH DOANH NGOA KINH DOANH NGOA Ï Ï I TE I TE Ä Ä Nguyên tắc kế toán – VAS 10 “Ảnh hưởng của việc thay đổi tỷ giá” KTNH - Ho Hanh My 18  Tỷgiásửdụng  Tỷ giá do NHNN công bố  Tỷ giá mua bán niêm yết trên thò trường chính thức  Tỷ giá mua bình quân  Tỷgiátraongay  Tỷgiákỳhạn  Tỷ giá của hợp đồng quyền chọn (Exercise price) TO TO Å Å NG QUAN VE NG QUAN VE À À NGHIE NGHIE Ä Ä P VU P VU Ï Ï KINH DOANH NGOA KINH DOANH NGOA Ï Ï I TE I TE Ä Ä Nguyên tắc kế toán KTNH - Ho Hanh My 19 KE KE Á Á TOA TOA Ù Ù N MUA BA N MUA BA Ù Ù N NGOA N NGOA Ï Ï I TE I TE Ä Ä KINH DOANH KINH DOANH - - SPOT SPOT Tài khoản sử dụng TK 4711 - Mua bán ngoại tệ kinh doanh Giá trò ngoại tệ MUA vào trong kỳ Dư Có: Giá trò ngoại tệ mua vào để kinh doanh còn lại cuối kỳ KTNH - Ho Hanh My 20 TK 4712 - Thanh toán mua bán ngoại tệ kinh doanh Số tiền VND chi ra trong kỳ để MUA ngoại tệ Dư Nợ: VND chi ra mua ngoại tệ kinh doanh còn cuối kỳ KE KE Á Á TOA TOA Ù Ù N MUA BA N MUA BA Ù Ù N NGOA N NGOA Ï Ï I TE I TE Ä Ä KINH DOANH KINH DOANH - - SPOT SPOT Tài khoản sử dụng K/c lãi kinh doanh ngoại tệ Điều chỉnh chênh lệch tỷ giá tăng KTNH - Ho Hanh My 6 KTNH - Ho Hanh My 21 KE KE Á Á TOA TOA Ù Ù N MUA BA N MUA BA Ù Ù N NGOA N NGOA Ï Ï I TE I TE Ä Ä KINH DOANH KINH DOANH - - SPOT SPOT Tài khoản sử dụng  Các tài khoản có liên quan  TK Tiền mặt ngoại tệ – 1031  TK Tiền gửi ngoại tệ tại NHNN – 1123  TK Tiền gửi ngoại tệ không kỳ hạn của KH – 4221  TK Tiền ký quỹ bằng ngoại tệ – 428  TK Thuế GTGT phải nộp – 4531  TK 9231/9232-Cam kết mua/bán ngoại tệ trao ngay KTNH - Ho Hanh My 22 KE KE Á Á TOA TOA Ù Ù N MUA BA N MUA BA Ù Ù N NGOA N NGOA Ï Ï I TE I TE Ä Ä KINH DOANH KINH DOANH - - SPOT SPOT Phương pháp kế toán mua bán ngoại tệ KD - SPOT (1a) Giá trò ngoạïi tệ mua vào (2a) Giá trò ngoạïi tệ bán ra TK 4712-Thanh toán MB ngoại tệ KD TK TH-VND (TM, TGKH, TGNHNN…) (1b) Tiền VND chi ra mua NT (tỷ giá mua) (2b) Tiền VND thu từ bán NT (tỷ giá bán) TK ngoại bảng: TK 9231/9232 KTNH - Ho Hanh My 23 KE KE Á Á TOA TOA Ù Ù N MUA BA N MUA BA Ù Ù N NGOA N NGOA Ï Ï I TE I TE Ä Ä KINH DOANH KINH DOANH - - SPOT SPOT Phương pháp kế toán mua bán ngoại tệ KD Ví dụ 1 Ngày 19/12/07, tại NH ngoại thương tp HCM 1. Bán ngoại tệ cho Doanh nghiệp Y theo hợp đồng giao ngay ký vào ngày 17/12/07, số tiền $50,000. Số ngoại tệ này NH bán cho DN Y để ký quỹ mở L/C 2. Mua $1,000 từ khách hàng vãng lai TỷgiáUSD/VND Ngày 17/12/07: tỷ giá giao ngay 16,060/70 Ngày 19/12/07: tỷ giá giao ngay 16,065/80 Yêu cầu: Hạch toán các NVKTPS trên KTNH - Ho Hanh My 24 KTNH - Ho Hanh My 7 KTNH - Ho Hanh My 25  Giá trò gia tăng = Doanh số bán ngoại tệ – Doanh số mua của số ngoại tệ đã bán tương ứng  Doanh số mua của số ngoại tệ đã bán tương ứng = Số lượng ngoại tệ đã bán * Tỷ giá mua mua vào bình quân  Tỷ giá mua bình quân KE KE Á Á TOA TOA Ù Ù N NGHIE N NGHIE Ä Ä P VU P VU Ï Ï KINH DOANH NGOA KINH DOANH NGOA Ï Ï I TE I TE Ä Ä Phương pháp kế toán kết quả KDNT (Lãi trước VAT) KTNH - Ho Hanh My 26 KE KE Á Á TOA TOA Ù Ù N NGHIE N NGHIE Ä Ä P VU P VU Ï Ï KINH DOANH NGOA KINH DOANH NGOA Ï Ï I TE I TE Ä Ä Phương pháp kế toán kết quả KDNT  Thuế GTGT = GTGT * Thuế suất (10%)  Kết quả kinh doanh ngoại tệ = GTGT – Thuế GTGT KTNH - Ho Hanh My 27 KE KE Á Á TOA TOA Ù Ù N MUA BA N MUA BA Ù Ù N NGOA N NGOA Ï Ï I TE I TE Ä Ä KINH DOANH KINH DOANH - - SPOT SPOT Phương pháp kế toán mua bán ngoại tệ KD Hạch toán kết quả kinh doanh và đánh giá lại ngoại tệ cuối kỳ Thuế GTGT phải nộp TK 721-TNKDNT TK 4712-TTMBNTKD 821-CPKDNTGTGT KDNT (1a 2 ) (1a 1 ) Lỗ KDNT (1’) TK 6311-CL TGHĐ CLtăng tỷ giá (2) CLgiảm tỷ giá (2’) KTNH - Ho Hanh My 28 KE KE Á Á TOA TOA Ù Ù N MUA BA N MUA BA Ù Ù N NGOA N NGOA Ï Ï I TE I TE Ä Ä KINH DOANH KINH DOANH - - SPOT SPOT Kết quả kinh doanh ngoại tệ  Ví dụ 2 Số liệu tại NH Eximbank về lượng ngoại tệ kinh doanh như sau: 16,060/65$10,0001/12 16,086/90$10,200$9,800$7,0004/12 16,080/9010,500$8,000$9,5003/12 16,062/70$9,500$11,000$8,0002/12 16,070/80$8,000$6,000 Tỷ giáBán raMua vàoSốdưđầungàyNgày Yêu cầu: 1. Tính kết quả kinh doanh ngoại tệ sau 4 ngày 2. Hạch toán kết quả kinh doanh và thuế GTGT Cho biết thuế suất thuế GTGT của nghiệp vụ KDNT là 10% KTNH - Ho Hanh My 8 KTNH - Ho Hanh My 29 KTNH - Ho Hanh My 30 KTNH - Ho Hanh My 31 TK 4741 - Cam kết giao dòch kỳ hạn tiền tệ Giá trò ngoại tệ ngân hàng cam kết sẽ BÁN ra Tất toán giá trò ngoại tệ đã cam kết MUA vào ngày thanh toán Giá trò ngoại tệ ngân hàng cam kết sẽ MUA vào Tất toán giá trò ngoại tệ đã cam kết BÁN vào ngày thanh toán KE KE Á Á TOA TOA Ù Ù N NGHIE N NGHIE Ä Ä P VU P VU Ï Ï PHA PHA Ù Ù I SINH TIE I SINH TIE À À N TE N TE Ä Ä FORWARDS FORWARDS Tài khoản sử dụng Dư Nợ: Giá trò ngoại tệ ngân hàng cam kết bán ra Tương tự đối với các tài khoản TK 4731-Cam kết giao dòch hoán đổi tiền tệ TK 4761-Cam kết giao dòch quyền chọn tiền tệ Dư Có: Giá trò ngoại tệ ngân hàng cam kết mua vào KTNH - Ho Hanh My 32 KE KE Á Á TOA TOA Ù Ù N NGHIE N NGHIE Ä Ä P VU P VU Ï Ï PHA PHA Ù Ù I SINH TIE I SINH TIE À À N TE N TE Ä Ä FORWARDS FORWARDS Tài khoản sử dụng TK 4742 - Giá trò giao dòch kỳ hạn tiền tệ Tiền NVD sẽ chi ra do cam kết mua ngoại tệ (theo tỷ giá thực tế khi ký HĐ) Tiền VND thu về do tất toán giá trò ngoại tệ cam kết bán ra vào ngày thanh toán (TỶ GIÁ???) Chênh lệch tỷ giá đánh giá lại cuối kỳ (Lãi) Dư Nợ: Tiền VND sẽ chi ra mua ngoại tệ đã cam kết Tiền NVD sẽ thu về do cam kết bán ngoại tệ (theo tỷ giá thực tế khi ký HĐ) Tiền VND chi ra do tất toán giá trò ngoại tệ cam kết mua vào ngày thanh toán (TỶ GIÁ???) Chênh lệch tỷ giá đánh giá lại cuối kỳ (Lỗ) Dư Có: Tiền VND sẽ thu về từ số ngoại tệ đã cam kết bán Tương tự đối với các tài khoản TK 4732-Giá trò giao dòch hoán đổi tiền tệ TK 4762-Giá trò giao dòch quyền chọn tiền tệ KTNH - Ho Hanh My 9 KTNH - Ho Hanh My 33 TK 4862 - Thanh toán đối với giao dòch kỳ hạn Tương tự đối với các tài khoản TK 4861-Thanh toán đối với giao dòch hoán đổi tiền tệ TK 4864-Thanh toán đối với giao dòch quyền chọn tiền tệ Giá trò cam kết tiền tệ ngân hàng phải trả-VND/$ Giá trò cam kết tiền tệ khách hàng trả ($/VND) KE KE Á Á TOA TOA Ù Ù N NGHIE N NGHIE Ä Ä P VU P VU Ï Ï PHA PHA Ù Ù I SINH TIE I SINH TIE À À N TE N TE Ä Ä FORWARDS FORWARDS Tài khoản sử dụng Dư Có: Giá trò cam kết tiền tệ còn phải trả KTNH - Ho Hanh My 34 TK 633 –Chênh lệch đánh giá lại công cụ tài chính phái sinh Số chênh lệch giảm do đánh giá lại số dư các tài khoản công cụ tài chính phái sinh bằng ngoại tệ theo tỷ giá đánh giá lại của ngày cuối kỳ (Lỗ) Kết chuyển số chênh lệch tỷ giá cuối năm tài chính vào Tài khoản Thu nhập Dư Nợ: Chênh lệch tỷ giá phát sinh trong năm chưa xử lý Số chênh lệch tăng do đánh giá lại số dư các tài khoản công cụ tài chính phái sinh bằng ngoại tệ theo tỷ giá đánh giá lại của ngày cuối kỳ (Lãi) Kết chuyển số chênh lệch tỷ giá cuối năm tài chính vào Tài khoản Chi phí Dư Có: Chênh lệch tỷ giá phát sinh trong năm chưa xử lý KE KE Á Á TOA TOA Ù Ù N NGHIE N NGHIE Ä Ä P VU P VU Ï Ï PHA PHA Ù Ù I SINH TIE I SINH TIE À À N TE N TE Ä Ä FORWARDS FORWARDS Tài khoản sử dụng TK 6311 –Chênh lệch tỷ giá đánh giá lại vào thời điểm lậâp báo cáo Có nội dung tương tự KTNH - Ho Hanh My 35 Các thời điểm hạch toán mua (bán) và tỷ giá sử dụng  Ngày hiệu lực của hợp đồng (ngày t 0 )  Tỷ giá spot ngày ký hợp đồng, tỷ giá kỳ hạn đã thoả thuận  Ngày cuối tháng, cuối quý, cuối năm trong thời gian hiệu lực của hợp đồng: đánh giá lại  Dùng tỷ giá quy đổi (Tỷ giá ngày cuối tháng, cuối quý, cuối năm chính thức do NHNN công bố HOẶC tỷ giá MUA chuyển khoản)  Ngày thực hiện hợp đồng (ngày t 1 )  … KE KE Á Á TOA TOA Ù Ù N NGHIE N NGHIE Ä Ä P VU P VU Ï Ï PHA PHA Ù Ù I SINH TIE I SINH TIE À À N TE N TE Ä Ä Nghiệp vụ mua bán kỳ hạn tiền tệ - FORWARDS KTNH - Ho Hanh My 36 KE KE Á Á TOA TOA Ù Ù N NGHIE N NGHIE Ä Ä P VU P VU Ï Ï PHA PHA Ù Ù I SINH TIE I SINH TIE À À N TE N TE Ä Ä Nghiệp vụ mua bán kỳ hạn tiền tệ (FORWARDS)-Mua (NT-VND) 1. Thời điểm ký HĐ mua ngoại tệ kỳ hạn  Ngoại tệ cam kết mua Nợ TK 4862-Thanh toán giao dòch kỳ hạn : $ Có TK 4741-Cam kết giao dòch kỳ hạn : $  VND sẽ chi ra Nợ TK 4742-Giá trò giao dòch kỳ hạn tiền tệ :VND … : VND (Hoặc Có TK 4962-Lãi phải trả) Có TK 4862-Thanh toán giao dòch kỳ hạn : VND KTNH - Ho Hanh My 10 KTNH - Ho Hanh My 37 KE KE Á Á TOA TOA Ù Ù N NGHIE N NGHIE Ä Ä P VU P VU Ï Ï PHA PHA Ù Ù I SINH TIE I SINH TIE À À N TE N TE Ä Ä Nghiệp vụ mua bán kỳ hạn tiền tệ (FORWARDS)-Mua (NT-VND) 2. Trong thời gian HĐ có hiệu lực  Phân bổ Lãi phải thu/Lãi phải trả  Nợ TK 823-Chi về các CCTCPS Có TK 3962-Lãi phải thu từ giao dòch kỳ hạn  Hoặc Nợ TK 4962-Lãi phải trả từ giao dòch kỳ hạn Có TK 723-Thu về các CCTCPS  Đánh giá lại ngoại tệ sẽ mua vào  Nợ TK 633-C/lệch Đánh giá lại CCTCPS Có TK 4742-Giá trò giao dòch kỳ hạn tiền tệ (Nếu lỗ –chưa thực hiện)  Hoặc Nợ TK 4742-Giá trò giao dòch kỳ hạn tiền tệ Có TK 633-C/lệch đánh giá lại CCTCPS (Nếu lãi-chưa thực hiện) KTNH - Ho Hanh My 38 3. Ngày thanh toán  Số ngoại tệ MUA theo cam kết Nợ TK Thích hợp (1031/4221) $ Có TK 4862-Thanh toán giao dòch kỳ hạn $  Số VND chi ra mua ngoại tệ Nợ TK 4862-Thanh toán giao dòch kỳ hạn VND Có TK Thích hợp (1011/4211) VND KE KE Á Á TOA TOA Ù Ù N NGHIE N NGHIE Ä Ä P VU P VU Ï Ï PHA PHA Ù Ù I SINH TIE I SINH TIE À À N TE N TE Ä Ä Nghiệp vụ mua bán kỳ hạn tiền tệ - FORWARDS KTNH - Ho Hanh My 39 3.Ngày thanh toán  Đánh giá lại giá trò ngoại tệ mua vào  Kết chuyển các tài khoản giao dòch kỳ hạn sang TK mua bán ngoại tệ giao ngay Nợ TK 4741- Cam kết giao dòch kỳ hạn tiền tệ $ Có TK 4711- Mua bán ngoại tệ kinh doanh $ Đồng thời: Nợ TK 4712-Thanh toán mua bán ngtệ kdoanh VND Có TK 4742-Giá trò giao dòch kỳ hạn tiền tệ VND KE KE Á Á TOA TOA Ù Ù N NGHIE N NGHIE Ä Ä P VU P VU Ï Ï PHA PHA Ù Ù I SINH TIE I SINH TIE À À N TE N TE Ä Ä Nghiệp vụ mua bán kỳ hạn tiền tệ (FORWARDS) KTNH - Ho Hanh My 40  Ví dụ 1 Ngày 01/11/N: NH A ký cam kết mua ngoại tệ kỳ hạn, số tiền $ 500,000 vào ngày 01/02//N+1 với tỷ giá USD/VND là 16,120 TỷgiáUSD/VND:  Spot ngày 01/11/N : 16,000-10  Spot ngày 30/11/N : 16,015-20  Spot ngày 31/12/N: 16,050-60  Spot ngày 31/01/N+1: 16,020-25  Spot ngày 01/02/N+1: 16,250-60 Yêu cầu : Xử lý và hạch toán các nghiệp vụ liên quan từ khi NH ký HĐ mua ngoại tệ kỳ hạn đến ngày thực hiện HĐ Kỳ kế toán của NH là tháng KE KE Á Á TOA TOA Ù Ù N NGHIE N NGHIE Ä Ä P VU P VU Ï Ï PHA PHA Ù Ù I SINH TIE I SINH TIE À À N TE N TE Ä Ä Nghiệp vụ mua bán kỳ hạn tiền tệ - FORWARDS [...]... tệ NGÂN HÀNG TRẢ TIỀN (4) (2) NGƯỜI CHUYỂN TIỀN NGƯỜI THỤ HƯỞNG (1) KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ THANH TOÁN QUỐC TẾ Kế toán chuyển tiền - TK sử dụng 45 KTNH - Ho Hanh My 46 KTNH - Ho Hanh My KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ THANH TOÁN QUỐC TẾ Kế toán chuyển tiền – Phương pháp kế toán KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ THANH TOÁN QUỐC TẾ Kế toán chuyển tiền – Phương pháp kế toán Chuyển tiền đi nước ngoài Nhận chuyển tiền từ nước ngoài TK 1031-TM... 50 KTNH - Ho Hanh My KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ THANH TOÁN QUỐC TẾ Kế toán nhờ thu KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ THANH TOÁN QUỐC TẾ Kế toán nhờ thu – Phương pháp kế toán Tại ngân hàng nhập khẩu Các TK nội bảng Các TK ngoài bảng TK 9123 - Chứng từ có giá trò ngoại tệ gửi đi nước ngoài nhờ thu TK 9124 - Chứng từ có giá trò ngoại tệ do nươc ngoài gửi đến đợi thanh toán TK 519-TTV TK 1331-TG NHNN KH thanh toán số tiền của nhờ... Cty Y có hợp đồng bán ngtệ kỳ hạn cho NH: HĐ ký ngày 8/9, tỷ giá kỳ hạn 15,500-10 Giá trò ngoại tệ cam kết: 100,00 USD, ngày thanh toán 5/10 54 KTNH - Ho Hanh My 55 KTNH - Ho Hanh My KTNH - Ho Hanh My 56 KTNH - Ho Hanh My 14 KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ THANH TOÁN QUỐC TẾ Kế toán Thư tín dụng Thanh toán thư tín dụng KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ THANH TOÁN QUỐC TẾ Kế toán Thư tín dụng – Phương pháp kế toán Tại ngân hàng nhập... 711 -TN dòch vụ TK 4531-Thuế GTGT 51 KTNH - Ho Hanh My KTNH - Ho Hanh My TK thích hợp -1031/1011/4221/4211… Phí dòch vụ -Nhập TK 9124 (Khi nhận được nhờ thu từ NH xuất khẩu) -Xuất TK 9124 (Khi nhà nhập khẩu đã thanh toán nhờ thu) 52 KTNH - Ho Hanh My 13 KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ THANH TOÁN QUỐC TẾ Kế toán nhờ thu – Phương pháp kế toán Tại ngân hàng xuất khẩu KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ THANH TOÁN QUỐC TẾ Kế toán nhờ thu... THANH TOÁN QUỐC TẾ Kế toán chuyển tiền Thanh toán chuyển tiền (Remittance): (3) NGÂN HÀNG CHUYỂN TIỀN TK 1031 - Tiền mặt ngoại tệ TK 4221 - Tiền gửi khách hàng bằng ngoại tệ TK 1331- Tiền gửi tại NH nước ngoài TK 519 - Thanh toán vốn nội bộ TK 711-Thu nhập dòch vụ thanh toán TK 4531- Thuế GTGT phải nộp TK 4711/4712 - Mua, bán ngoại tệ kinh doanh TK 455 – Chuyển tiền phải trả bằng ngoại tệ NGÂN HÀNG TRẢ... 4221-cty A : 50,000 USD TK 4211-cty A: đủ số dư để hạch toán NH bán ngoại tệ cho công ty A phần còn lại để ký quỹ Tỷ giá trao ngay USD/VND: 16,060/70 (1)Nhận tiền thanh toán từ NH nhập khẩu TK 711 -TN dòch vụ TK 4531-Thuế GTGT KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ THANH TOÁN QUỐC TẾ Kế toán Thư tín dụng TK thích hợp -1031/1011 Ngày 1/11: Thanh toán L/C: Phí dòch vụ SDTK 4221-Cty A: 100,000 USD 59 KTNH - Ho Hanh My KTNH... XUẤT KHẨU (7) (8) (2) (3)Thanh toán L/C (1) Ký quỹ mở L/C (4) (8) TK 711 -TN dòch vụ (6) (1) NGƯỜI NHẬP KHẨU (5) NGƯỜI XUẤT KHẨU TK 4531-Thuế GTGT TK thích hợp -1031/1011 (2) Phí dòch vụ Thanh toan -Nhập TK 925 (Khi mở L/C) -Xuất TK 925 (Khi thanh toán L/C) 57 KTNH - Ho Hanh My 58 KTNH - Ho Hanh My KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ THANH TOÁN QUỐC TẾ Kế toán Thư tín dụng – Phương pháp kế toán Tại ngân hàng xuất khẩu... dòch vụ Phí dòch vụ ??? (2b) KH nhận tiền TK 711 -TN dòch vụ TK thích hợp -1031/1011 (1) Nhận điện chuyển tiền TK 455-Chuyển tiền phải trả (2a) KH nhận tiền TK 4531-Thuế GTGT Phí dòch vụ Nếu KH không có ngoại tệ, NH sẽ bán cho KH (nếu được phép) thông qua NV Mua bán ngoại tệ (TK 4711/4712) TK 4531-Thuế GTGT 47 KTNH - Ho Hanh My KTNH - Ho Hanh My Phí dòch vụ 48 KTNH - Ho Hanh My 12 KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ THANH... KTNH - Ho Hanh My 12 KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ THANH TOÁN QUỐC TẾ Kế toán nhờ thu Thanh toán nhờ thu kèm chứng từ (documentary collection) Thanh toán nhờ thu trơn (clean collection) NGÂN HÀNG NHẬP KHẨU (4) (6) (3) NGÂN HÀNG XUẤT KHẨU (3) NGÂN HÀNG XUẤT KHẨU (6) (8) (5) (2) (1) (7) NGÂN HÀNG NHẬP KHẨU (7) (5) NGƯỜI NHẬP KHẨU KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ THANH TOÁN QUỐC TẾ Kế toán nhờ thu (2) (4) NGƯỜI XUẤT KHẨU NGƯỜI NHẬP... của KH NH nhập khẩu thanh toán 1 Chuyển vào TK Tiền gửi ngoại tệ của người thụ hưởng TK 711 -TN dòch vụ TK 4531-Thuế GTGT TK thích hợp -1031/1011/4221 Phí dòch vụ -Nhập TK 9123 (Khi nhận chứng từ nhờ thu từ nhà xuất khẩu) -Xuất TK 9123 (Khi thanh toán cho nhà xuất khẩu) 53 KTNH - Ho Hanh My 2 Chuyển vào TK Tiền gửi ngoại tệ của người thụ hưởng Sau đó Cty Y bán lại số ngoại tệ nhận được cho NH Tỷ giá . về nghiệp vụ kinh doanh ngoại tệ 1.2. Phương pháp kế toán nghiệp vụ kinh doanh ngoại tệ 2. Kế toán nghiệp thanh toán quốc tế 2.1. Nghiệp vụ thanh toán quốc tế 2.2. Phương pháp kế toán nghiệp vụ. trong nghiệp vụ ngoại tệ ☺ Phương pháp kế toán kinh doanh ngoại tệ  Phương pháp kế toán thanh toán quốc tế Mu Mu ï ï c c tiêu tiêu KTNH - Ho Hanh My 3 1. Kế toán nghiệp vụ kinh doanh ngoại tệ 1.1 VI K toán nghiệp vụ ngoại tệ KTNH KTNH KTNH - Ho Hanh My 2  Giới thiệu các nghiệp vụ kinh doanh ngoại tệ và thanh toán quốc tế trong mối liên hệ với kế toán  Nắm bắt các nguyên tắc kế toán