Chương 7 KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ CHỨNG KHOÁN VÀ ĐẦU TƯ 1. Chứng khoán kinh doanh: Là CK Nợ, CK vốn hoặc CK khác được NH mua hẳn và dự đònh bán ra trong thời gian ngắn mục đích thu lợi từ việc hưởng chênh lệch giá. 1. Chứng khoán kinh doanh: Là CK Nợ, CK vốn hoặc CK khác được NH mua hẳn và dự đònh bán ra trong thời gian ngắn mục đích thu lợi từ việc hưởng chênh lệch giá. 7.1. Những vấn đề chung 2. Chứng khoán giữ đến ngày đáo hạn là CK N được Ngân hàng mua hẳn với mục đích đầu tư để hưởng lãi suất không được bán hẳn trước thời điểm đáo hạn hoặc chuyển sang CK kinh doanh hay CK sẵn sàng để bán 2. Chứng khoán giữ đến ngày đáo hạn là CK N được Ngân hàng mua hẳn với mục đích đầu tư để hưởng lãi suất không được bán hẳn trước thời điểm đáo hạn hoặc chuyển sang CK kinh doanh hay CK sẵn sàng để bán 3.Chứng khoán sẵn sàng để bán có thể là CK Nợ hoặc CK Vốn không thuộc loại chứng khoán mua vào bán ra thường xuyên nhưng có thể bán bất cứ lúc nào xét thấy có lợi 3.Chứng khoán sẵn sàng để bán có thể là CK Nợ hoặc CK Vốn không thuộc loại chứng khoán mua vào bán ra thường xuyên nhưng có thể bán bất cứ lúc nào xét thấy có lợi Phân loại chứng khoán Chương 7 KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ CHỨNG KHOÁN VÀ ĐẦU TƯ GIÁ HẠCH TOÁN Giá trò ghi sổ của chứng khoán KINH DOANH Giá gốc của CK = Mệnh giá CK Giá trò phụ trội/chiết khấu chưa phân bổ Lãi cộng dồn/ Lãi chờ phân bổ Giá trò ghi sổ của chứng khoán N = + + Giá gốc của CK = Gía mua + Các chi phí trực tiếp 7.1. Những vấn đề chung Chương 7 KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ CHỨNG KHOÁN VÀ ĐẦU TƯ TK 14 Ch ng khoán kinh doanh (giá gốc) ứ Giá trò chứng khoán TCTD mua vào - Giá trò chứng khoán TCTD bán ra. - Giá trò chứng khoán đượcTC phát hành thanh toán. DN: Phản ảnh giá trò CK TCTD đang quản lý 7.2 Tài kho n s d ngả ử ụ TKChi tiết:- Mở theo nhóm kỳ hạn đối với chứng khoán Nợ. - Mở theo từng loại chứng khoán đối với CK Vốn. Chương 7 KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ CHỨNG KHOÁN VÀ ĐẦU TƯ 7.2 Tài kho n s d ngả ử ụ TK 15 Ch ng khoán đầu tư (Mệnh giá)ứ Giá trò chứng khoán TCTD mua vào - Giá trò chứng khoán TCTD bán ra. - Giá trò chứng khoán được TC phát hành thanh toán. DN: Phản ảnh giá trò CK TCTD đang quản lý Hạch toán chi tiết: - Mở tài khoản chi tiết theo Mệnh giá, giá trò chiết khấu và giá trò phụ trội của CK đầu tư đối với CK N. - Mở tài khoản chi tiết theo từng loại CK đối với CK VỐN. Chương 7 KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ CHỨNG KHOÁN VÀ ĐẦU TƯ 7. 2 Tài kho n s d ngả ử ụ TK 15 Ch ng khoán đầu tư –Phụ trộiứ Giá trò phụ trội của CK TCTD mua vào - Phân bổ Giá trò phụ trội (Giảm lãi) DN: Phản ảnh giá trò Phụ trội chưa phân bổ Chương 7 KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ CHỨNG KHOÁN VÀ ĐẦU TƯ 7. 2 Tài kho n s d ngả ử ụ TK 15 Ch ng khoán đầu tư – Chiết khấuứ Phân bổ Giá trò chiết Khấu (Tăng lãi) - Giá trò chiết khấu của CK TCTD mua vào DCÓ: Phản ảnh giá trò Chiết khấu chưa phân bổ Chương 7 KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ CHỨNG KHOÁN VÀ ĐẦU TƯ Xử lý khoản giảm giá thực tế của các khoản đầu tư CK Hoàn nhập dự phòng giảm giá TK “Dự phòng giảm giá chứng khoán” Số dự phòng giảm giá CK được lập DCÓ: Giá trò dự phòng giảm giá CK hiện có 7. 2 Tài kho n s d ngả ử ụ Chương 7 KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ CHỨNG KHOÁN VÀ ĐẦU TƯ 7.1 KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ CHỨNG KHOÁN 7. 3 Phương pháp kế toán 7.3.1 – CK kinh doanh T/ hợp (Tgửi NHNN, TTV ) CK kinh doanh Giá gốc TN CK kinh doanh (1) (2) Giá gốc (3) Giá bán (2) Giá bán (2) CL giá bán-giá gốc (lãi) CP CK kinh doanh (3)CL giá bán – giá gốc (lỗ) (3) Giá gốc Chương 7 KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ CHỨNG KHOÁN VÀ ĐẦU TƯ 7.3 Phương pháp kế toán 7.3.2 – CK đầu tư Thích hợp (Tgửi NHNN, TTV ) CK Đầu tư MG CK Đầu tư –C/khấu CK Đầu tư – Phụ trội 10 10 12 9 2 1 488 DT ch phân b ờ ổ 392 Lãi phải thu về ĐTCK (2) Tiền lãi phải thu hoặc nhận trước 741TN lãi KDCK (3)Đònh kỳ phân bổ lãi (4a) Phân bổ phụ trội (3)Lãi thực nhận (1b) (1a) TK thích hợp (3)Lãi thực nhận (4a) (4b) Phân bổ CK (4b) 10 (5) Thanh toán khi đến hạn (5) 10 . Giá gốc Chương 7 KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ CHỨNG KHOÁN VÀ ĐẦU TƯ 7.3 Phương pháp kế toán 7.3.2 – CK đầu tư Thích hợp (Tgửi NHNN, TTV ) CK Đầu tư MG CK Đầu tư –C/khấu CK Đầu tư – Phụ trội 10 10 12 9 2 1 488. 7 KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ CHỨNG KHOÁN VÀ ĐẦU TƯ 7.2 Tài kho n s d ngả ử ụ TK 15 Ch ng khoán đầu tư (Mệnh giá)ứ Giá trò chứng khoán TCTD mua vào - Giá trò chứng khoán TCTD bán ra. - Giá trò chứng khoán. hiện có 7. 2 Tài kho n s d ngả ử ụ Chương 7 KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ CHỨNG KHOÁN VÀ ĐẦU TƯ 7.1 KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ CHỨNG KHOÁN 7. 3 Phương pháp kế toán 7.3.1 – CK kinh doanh T/ hợp (Tgửi NHNN, TTV