slide bài giảng kế toán nghiệp vụ tiền mặt

Phương pháp kế toán KẾ TỐN NGHIỆP VỤ TIỀN MẶT... Nguyên tắc kế toán:• Ngân hàng chỉ phản ánh vào tài khoản tiền mặt số tiền thực tế khi có thu, chi tiền mặt • Tồn quỹ tiền mặt trên sổ s

CHƯƠNG 2

Nội dung

I Nguyên tắc kế toán

II Phương pháp kế toán

KẾ TỐN NGHIỆP VỤ TIỀN MẶT

1 Nguyên tắc kế toán:

• Ngân hàng chỉ phản ánh vào tài khoản tiền mặt số tiền

thực tế khi có thu, chi tiền mặt

• Tồn quỹ tiền mặt trên sổ sách = Tồn quỹ tiền mặt

thực tế tại mọi thời điểm

•Đối với tiền mặt ngoại tệ ngân hàng phải quản lý và ghi

nhận vào sổ sách kế toán theo nguyên tệ và bằng VND

KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ TIỀN MẶT

2 Phương pháp kế tốn:

2.1 Tài khoản – chứng từ

2.1.1 Tài khoản

S TM ố

thu vào

S TMố chi ra

Tiền mặt VND tại quỹ – 1011

DN:TM hiện có

- TM tiếp quỹ

- ST máy nhận

- Chi ti n t i ề ạ máy

- Nộp về quỹ

Tiền mặt tại ATM - 1014

DN: TM hiện có tại ATM

KẾ TỐN NGHIỆP VỤ TIỀN MẶT

TM xuất quỹõ

để chuyển đi

TM đã chuyển đến

Tiền đang chuyển – 1019

DN: TM

đang chuyển

Tiền mặt khơng đủ

….NH thu

1013 TM khơng đủ tiêu chuẩn

lưu thơng chờ xử lý.

2 Phương pháp kế toán

2.1 Tài khoản – chứng từ sử dụng

2.1.1 Tài khoản sử dụng

KẾ TỐN NGHIỆP VỤ TIỀN MẶT

Tiền mặt khơng đủ

NH đã xử lý

DN: Tiền mặt khơng đủ

NH chờ xử lý

Thiếu quỹ Thiếu quỹ

đã xử lý

Thiếu quỹ chờ xử lý – 3614

DN: ST thiếu

qu chưa xử lý ỹ

II Phương pháp kế toán (tt):

2.1 Tài khoản – chứng từ sử dụng (tt):

2.1.1 Tài khoản sử dụng (tt):

KẾ TỐN NGHIỆP VỤ TIỀN MẶT

Thừa quỹ chờ xử lý - 4610

Thừa quỹ

Thừa quỹ đã xử lý

DC: ST thừa quỹ chưa xử lý

Các TK khác:

 421, 423 …Ttiền gửi, Ti n g i tiết kiệm VND ề ử

 21XX Tiền vay,

 79, 89 Thu nhập, chi phí khác, …

II Phương pháp kế toán (tt):

2.1 Tài khoản – chứng từ sử dụng (tt):

2.1.1 Tài khoản sử dụng (tt):

KẾ TỐN NGHIỆP VỤ TIỀN MẶT

2.1.2 Chứng từ sử dụng:

 Giấy nộp tiền mặt.

 Giấy rút tiền mặt.

 Phiếu thu tiền mặt.

 Phiếu chi tiền mặt.

 SEC tiền mặt.

 Giấy nộp tiền kiêm lệnh chuyển tiền.

 Bảng kê tiền mặt,…

II Phương pháp kế toán

2.1 Tài khoản – chứng từ sử dụng

KẾ TỐN NGHIỆP VỤ TIỀN MẶT

II Phương pháp kế toán (tt):

2.2 Hạch toán:

2.2.1 Kế toán thu - chi tiền:

* Thu - chi tiền mặt đã kiểm đếm:

TK thích h p (TG, TK, TV,…) ợ TK Tiền mặt – 1011/ 1031

Thu tiền mặt

Chi tiền mặt

KẾ TỐN NGHIỆP VỤ TIỀN MẶT

II Phương pháp kế toán (tt):

2.2 Hạch toán (tt):

2.2.1 Kế toán thu – chi tiền mặt (tt):

Phải trả KH - 4599 1011 Tiền mặt chưa kiểm

Thu tiền mặt niêm phong (1)

TG của KH - 4211 1011 Tiền mặt đã kiểm

Chuyển tiền chưa kiểm => đã kiểm (2a)

Ghi có

cho KH

(2b)

* Thu tiền mặt chưa kiểm đếm:

KẾ TỐN NGHIỆP VỤ TIỀN MẶT

* Chi tiền mặt tại đơn vị nhận:

II Phương pháp kế toán (tt):

2.2 Hạch toán (tt):

2.2.2 Kế toán thu - chi tiền mặt (tt):

Tiền mặt - 1011 Tiền đang chuyển - 1019

Xuất tiền mặt chuyển đi (1)

TK thích hợp – 4211/1113/51

Ghi nợ TK thích hợp (2a)

Nhập lại

quỹ TM

(2b)

KẾ TỐN NGHIỆP VỤ TIỀN MẶT

2.2.3 Kế toán thừa quỹ tiền mặt:

II Phương pháp kế toán (tt):

2.2 Hạch toán (tt):

TK Thừa quỹ - 4610 TK Tiền mặt tại quỹ - 1011

Khi phát hiện thừa quỹ (1)

TG của KH - 4211 TN khác - 79

Trả cho

KH bằng

TM (2a)

Không phát

hiện

KẾ TỐN NGHIỆP VỤ TIỀN MẶT

2.2.3 Kế toán thiếu quỹ tiền mặt:

II Phương pháp kế toán

2.2 Hạch toán

TM tại quỹ - 1011 Thiếu quỹ - 3614

Phát hiện thiếu quỹ (1)

TG của KH - 4211

Bồi thường - 3615

Thu

được

bằng

TM

(2a)

Thu được từ

TK KH (2b)

Không phát hiện

nguyên nhân (2c)

KẾ TỐN NGHIỆP VỤ TIỀN MẶT

CP khác - 89

2.2.3 Kế toán đ i ti n không đủ tiêu chuẩn lưu thông ổ ề

II Phương pháp kế toán

2.2 Hạch toán

TM tại quỹ - 1011

Trả tiền đủ tiêu chuẩn cho

KH (2)

KẾ TỐN NGHIỆP VỤ TIỀN MẶT

TM không đủ - 1013

TT với KH - 4523

Tiền không đủ tiêu chuẩn đã đổi lại cho NHNN

Thu tiền không đủ tiêu chuẩn

(1)