Kế toán ngân hàng thương mại

Bộ mơn Kế tốn quản trị, Trường ĐH Thương Mại MỤC TIÊU HỌC PHẦN • Trang bị cho sinh viên lý luận chung kiến thức nguyên tắc phương pháp kế toán nghiệp vụ kinh tế NHTM • Sinh viên học xong thực cơng việc kế toán tham gia giám sát, quản lý, điều hành hoạt động chun mơn kế tốn NHTM Bộ mơn Kế tốn quản trị, Trường ĐH Thương Mại TÀI LIỆU HỌC TẬP • Nguyễn Thị Loan, Kế toán Ngân hàng: Lý thuyết, tập giải, NXB Kinh tế TP Hồ Chí Minh, 2017 • Nguyễn Phú Giang cộng sự, Kế toán Ngân hàng, NXB ĐH Kinh tế quốc dân, 2014 • Bài tập kế tốn ngân hàng - Bộ mơn KTQT • Slide đề cương giảng KTNH- Bộ môn KTQT Bộ môn Kế toán quản trị, Trường ĐH Thương Mại NỘI DUNG Chương 1: Những vấn đề kế toán ngân hàng Chương 2: Kế toán nghiệp vụ huy động vốn NHTM Chương 3: Kế tốn nghiệp vụ tín dụng NHTM Chương 4: Kế toán nghiệp vụ kinh doanh ngoại tệ NHTM Chương 5: Kế toán nghiệp vụ tốn khơng dùng tiền mặt tốn vốn NHTM Chương 6: Kế toán thu nhập, chi phí kết kinh doanh NHTM Bộ mơn Kế tốn quản trị, Trường ĐH Thương Mại CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG 1.1 Đặc điểm hệ thống ngân hàng Việt Nam nhiệm vụ kế toán 1.2 Đối tượng ngun tắc kế tốn ngân hàng 1.3 Tổ chức cơng tác kế tốn ngân hàng thương mại Bộ mơn Kế toán quản trị, Trường ĐH Thương Mại 1.1 Đặc điểm hệ thống ngân hàng Việt Nam nhiệm vụ kế toán Hệ thống NHVN NH trung gian NH Thương mại NH Phát triển NH Chính sách NHNN NH Hợp tác Bộ mơn Kế tốn quản trị, Trường ĐH Thương Mại Ngân hàng thương mại Chức Vai trị • Thủ quĩ XH • Trung gian tốn • Trung gian tín dụng • Mở rộng SX • Thực sách NHNN • Phát triển kinh tế đối ngoại • Phân bổ nguồn lực Bộ mơn Kế toán quản trị, Trường ĐH Thương Mại 1.1.2 Đặc điểm hoạt động ngân hàng yêu cầu quản lý Hoạt động NHTM Yêu cầu quản lý Kế tốn Bộ mơn Kế tốn quản trị, Trường ĐH Thương Mại 1.1.3 Nhiệm vụ KTNH Kế toán Ngân hàng: Thu thập, ghi chép, xử lý, phân tích, cung cấp thông tin KTTC NH, tổ chức giao dịch vơi khách hàng Kế toán: Thu thập, ghi chép, xử lý, phân tích thơng tin KTTC đơn vị KT Bộ mơn Kế tốn quản trị, Trường ĐH Thương Mại 1.2 Đối tượng nguyên tắc kế toán NHTM 1.2.1 Đối tượng đặc điểm KTNH Đối tượng Đặc điểm đối tượng • Vốn • Sự vận động vốn • Tồn giá trị • Quan hệ chặt chẽ với chủ thể khác • Qui mơ lớn, vận động thường xun Bộ mơn Kế tốn quản trị, Trường ĐH Thương Mại 10 KẾ TOÁN THU NHẬP CỦA NGÂN HÀNG TK 69 6910 TK 7XX TK 4211, 1011,… (1) (5) TK 39 (2a) (2b) TK DT chờ PB 488 (3b) (3a) TK 89 (4) Bộ mơn Kế tốn quản trị, Trường ĐH Thương Mại 152 6.2 KẾ TOÁN CHI PHÍ CỦA NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 6.2.1 Nội dung chi phí ngun tắc kế tốn 6.2.2 Phương pháp kế toán Chứng từ sử dụng Tài khoản sử dụng  Kế toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu Bộ mơn Kế tốn quản trị, Trường ĐH Thương Mại 153  Chi cho hoạt động kinh doanh (Tín dụng, dịch vụ, kinh doanh ngoại hối…)  Chi nộp thuế, khoản phí, lệ phí…  Chi cho tài sản (Khấu hao, thuê, bảo dưỡng, sửa chữa, bảo hiểm TSCĐ…) CHI PHÍ CỦA NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI  Chi cho nhân viên (Lương, bảo hiểm, trựo cấp….) …  Chi cho hoạt động quản lý, công vụ  Chi khác  Chi dự phịng rủi ro, bảo tồn bảo hiểm tiền gửi Bộ mơn Kế tốn quản trị, Trường ĐH Thương Mại 154 NGUYÊN TẮC KẾ TOÁN CÁC KHOẢN CHI PHÍ  Ghi nhận Lỗ phát sinh lý, nhượng bán TSCĐ  Ghi nhận khoản lỗ từ việc đầu tư nhận từ khoản đầu tư cổ phiếu, trái phiếu  Những khoản không hạch tốn vào chi phí  Khi lập BCTC loại trừ khoản thu nhập phát sinh từ giao dịch nội  Q trình hạch tốn phải đảm  Ghi nhận lỗ phát sinh lý, nhượng bán TSCĐ bảo phù hợp với trình phát sinh chi phí mà ngân hàng bỏ để thực nghiệp vụ Bộ mơn Kế tốn quản trị, Trường ĐH Thương Mại 155 CHỨNG TỪ SỬ DỤNG Các chứng từ liên quan đến nghiệp vụ huy động vốn, kinh doanh ngoại tệ vàng, kinh doanh loại chứng khoán, cung cấp dịch vụ ngân hàng… TÀI KHOẢN SỬ DỤNG TK loại (80, 81, 82, 83, 84, 85, 86, 87, 88,89) Bộ mơn Kế tốn quản trị, Trường ĐH Thương Mại 156 TÀI KHOẢN LOẠI – CHI PHÍ Nội dung: TK 8XX Các khoản chi cho hoạt động kinh doanh năm Chi phí chưa kết chuyển CK - Số tiền thu giảm chi khoản chi năm - Chuyển số dư Nợ cuối năm vào TK lợi nhuận năm toán Bộ mơn Kế tốn quản trị, Trường ĐH Thương Mại 157 CÁC PHƯƠNG PHÁP HẠCH TỐN CHI PHÍ CỦA NGÂN HÀNG THỰC CHI Ghi nhận chi phí thời điểm thực tế chi tiền Áp dụng khoản chi phí liên quan đến kỳ kế tốn DỰ CHI Thời điểm ghi nhận chi phí xảy trước thời điểm thực tế chi tiền Thường áp dụng hạch tốn chi phí lãi từ hoạt động huy động vốn Ngân hàng Bộ mơn Kế tốn quản trị, Trường ĐH Thương Mại CHI PHÍ CHỜ PHÂN BỔ Thời điểm thực tế chi tiền xảy trước thời điểm phát sinh chi phí Thường áp dụng hạch tốn chi phí lãi từ hoạt động huy động vốn Ngân hàng 158 KẾ TỐN CHI PHÍ CỦA NGÂN HÀNG TK 8XX TK 4211, 1011… (1) TK 691 TK 49 (2a) (2b) (4) TK 388 (3a) (3b) Bộ môn Kế toán quản trị, Trường ĐH Thương Mại 159 6.3 KẾ TOÁN KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 6.3.1 Phương pháp xác định kết kinh doanh 6.3.2 Phương pháp kế toán Chứng từ sử dụng Tài khoản sử dụng  Kế toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu Bộ mơn Kế tốn quản trị, Trường ĐH Thương Mại 160 6.3.1 Phương pháp xác định kết kinh doanh NHTM  Được xác định theo năm tài vào thời điểm cuối năm (31/12) KQKD = TỔNG THU NHẬP - TỔNG CHI PHÍ Các chi nhánh chuyển kết kinh doanh năm trước Hội sở Bộ mơn Kế tốn quản trị, Trường ĐH Thương Mại 161 CHỨNG TỪ SỬ DỤNG  Chứng từ hạch toán: Phiếu thu, Phiếu chi, Phiếu chuyển khoản, PCK, Lệnh chuyển tiền, Lệnh toán, Giấy nộp tiền vào Ngân sách  Chứng từ khác: Bảng kê lãi, Báo cáo toán thuế, Báo cáo KQKD… TÀI KHOẢN SỬ DỤNG  Các TK toán: Tiền mặt, Tiền gửi, Tiền vay,…  Các TK toán vốn: 519, 5012, 1113,…  Các TK phân bổ: 3880, 4880  Các TK lãi phải thu – 39, Lãi phải trả– 49,…  Các TK nguồn vốn chủ sở hữu ngân hàng: TK loại Bộ mơn Kế tốn quản trị, Trường ĐH Thương Mại 162 TÀI KHOẢN 69 – LỢI NHUẬN CHƯA PHÂN PHỐI Lợi nhuận năm - 691 - Kết chuyển chi - Kết chuyển phí - Chuyển lãi Lỗ năm thu nhập - Chuyển lỗ Lợi nhuận năm trước - 692 - Lỗ năm trước Lãi năm - Phân phối - Lãi năm trước - Được hoàn thuế LN - Nộp thuế bổ sung Lỗ chưa xử lý Bộ mơn Kế tốn quản trị, Trường ĐH Thương Mại Lãi chưa phân phối 163 KẾ TOÁN KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÁC CHI NHÁNH TK 691 TK 8xx TK 7xx (2) (1) TK 692 TK 5191 (3a) (3b) (4a) (4b) Bộ mơn Kế tốn quản trị, Trường ĐH Thương Mại 164 KẾ TOÁN KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI HỘI SỞ CHÍNH Tập hợp tồn chuyển tiền chi nhánh kết kinh doanh năm trước vào TK 692 (Của Hội sở): TK 692 TK 5191 (1) (2) Bộ mơn Kế tốn quản trị, Trường ĐH Thương Mại 165 TRÌNH BÀY THƠNG TIN KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA NHTM ▪ Bảng cân đối TK nội bảng BÁO CÁO KẾ TOÁN ▪ Bảng cân đối TK  NỘI DUNG ngoại bảng ▪ Bảng cân đối kế toán  CƠ SỞ ▪ Báo cáo kết BÁO CÁO TÀI CHÍNH hoạt động doanh kinh ▪ Báo cáo lưu chuyển LẬP  YÊU CẦU tiền tệ Thuyết BCTC ▪ Bộ mơn Kế tốn quản trị, Trường ĐH Thương Mại minh 166 ... BẢN VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG 1.1 Đặc điểm hệ thống ngân hàng Việt Nam nhiệm vụ kế toán 1.2 Đối tượng nguyên tắc kế tốn ngân hàng 1.3 Tổ chức cơng tác kế tốn ngân hàng thương mại Bộ mơn Kế toán quản... mơn Kế tốn quản trị, Trường ĐH Thương Mại NỘI DUNG Chương 1: Những vấn đề kế toán ngân hàng Chương 2: Kế toán nghiệp vụ huy động vốn NHTM Chương 3: Kế tốn nghiệp vụ tín dụng NHTM Chương 4: Kế toán. .. Thị Loan, Kế tốn Ngân hàng: Lý thuyết, tập giải, NXB Kinh tế TP Hồ Chí Minh, 2017 • Nguyễn Phú Giang cộng sự, Kế toán Ngân hàng, NXB ĐH Kinh tế quốc dân, 2014 • Bài tập kế tốn ngân hàng - Bộ