KẾ TOÁN NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI

KẾ TOÁN NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI GV Lê Hàn Thủy Phan Thiết, tháng năm 2020 NỘI DUNG MÔN HỌC Tổng quan kế toán ngân hàng Kế toán tiền mặt Kế toán huy động vốn Kế toán nghiệp vụ tín dụng Kế tốn đầu tư & kinh doanh chứng khoán Kế toán dịch vụ toán qua ngân hàng Kế toán nghiệp vụ kinh doanh ngoại hối tốn quốc tế Kế tốn thu nhập, chi phí Báo cáo tài CHƯƠNG – KẾ TỐN THU NHẬP, CHI PHÍ VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA NGÂN HÀNG MỤC TIÊU CỦA CHƯƠNG    Giải thích chất phân loại thu nhập, chi phí kinh doanh NHTM; Vận dụng nguyên tắc kế tốn ghi nhận thu nhập & chi phí phát sinh NHTM; Đọc hiểu tiêu thu nhập, chi phí kết kinh doanh BCTC NHTM KHÁT QUÁT VỀ THU NHẬP, CHI PHÍ VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA NGÂN HÀNG  - - Thu nhập: Thu nhập từ hoạt động kinh doanh: thu hoạt động tín dụng, thu lãi tiền gửi, thu dịch vụ, thu từ hoạt động kinh doanh ngoại hối vàng, thu lãi góp vốn, mua cổ phần… Thu nhập khác: thu từ nhượn bán, lý tài sản cố định, thu phạt khách hàng vi phạm hợp đồng KHÁT QUÁT VỀ THU NHẬP, CHI PHÍ VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA NGÂN HÀNG  Chi phí: - Chi phí hoạt động kinh doanh: chi trả lãi tiền gửi, tiền vay; chi kinh doanh ngoại tệ, vàng; chi cho hoạt động kinh doanh dịch vụ NH; chi cho việc mua bán cổ phiếu, trái phiếu giấy tờ có giá khác; chi cho hoạt động góp vốn, mua cổ phần; chi chênh lệch tỷ giá; chi khấu hao tài sản cố định; chi phí tiền lương, chi dịch vụ th ngồi, chi phí nộp thuế, phí, chi phí khác,… - Chi phí khác: chi nhượng bán, lý tài sản; giá trị lại tài sản cố định sau nhượng bán, lý; Chi cho việc thu hồi khoản nợ xóa; Chi phí thu hồi nợ q hạn khó địi; chi tiền phạt vi phạm hợp đồng kinh tế; chi xử lý khoản tổn thất tài sản lại sau bù đắp nguồn theo quy định chi khoản hạch toán vào doanh thu thực tế không thu được, khoản chi hợp lệ khác KHÁT QUÁT VỀ THU NHẬP, CHI PHÍ VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA NGÂN HÀNG Kết kinh doanh: Lợi nhuận ngân hàng chênh lệch tổng doanh tu trừ tổng chi phí Lợi nhuận kỳ kế toán kết kinh doanh ngân hàng bao gồm lợi nhuận hoạt động nghiệp vụ lợi nhuận hoạt động khác  Nguyên tắc kế toán Thời điểm nội dung ghi nhận TN, CP thực dựa Chuẩn mực ghi nhận doanh thu 14; nguyên tắc phù hợp, thận trọng Các VAS có liên quan khác Tài khoản thu nhập phản ánh khoản thu nhập kỳ, cuối kỳ kết chuyển tồn dư có sang tài khoản lợi nhuận năm khơng có số dư Tài khoản chi phí phản ánh khoản chi phí kỳ, cuối kỳ kết chuyển tồn dư có sang tài khoản lợi nhuận năm khơng có số dư Cuối kỳ kế toán, khoản phát sinh từ giao dịch nội (thu lãi tiền gửi, chi lãi tiền gửi…) phải loại trừ báo cáo tài Kết hoạt động kinh doanh phản ánh tài khoản Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp lỗ hoạt động kinh doanh  THU NHẬP      Thu hoạt động tín dụng - 70 Thu dịch vụ - 71 Thu từ hoạt động kinh doanh ngoại hối - 72 Thu lãi góp vốn, mua cổ phần - 74 Thu từ hoạt động kinh doanh khác thu nhập khác – 78 79 Doanh thu – Loại - Điều chỉnh - Kết chuyển KQKD Doanh thu kỳ DT chưa kết chuyển THU NHẬP TK Thu nhập – 7XX TK Thích hợp Điều chỉnh thu nhập TK KQKD 6910 Kết chuyển thu nhập TK Thích hợp – TM,TG Thực thu TK Lãi phải thu - 39 Lãi dự Thu lãi dự thu thu TK DT chờ PB 488 Phân bổ Lãi thu TN trước CLTG - 63 TK CP khác TN CL TG Thoái thu lãi CHI PHÍ           11 Chi hoạt động tín dụng - 70 Chi hoạt động dịch vụ - 71 Chi từ hoạt động kinh doanh ngoại hối - 72 Phí hoạt động kinh doanh khác – 78 79 Chi phí cho nhân viên Chi phí cho hoạt động quản lý cơng vụ Chi tài sản Chi phí dự phịng, bảo tồn bảo hiểm tiền gửi khách hàng Chi nộp thuế khoản phí, lệ phí khác Chi phí khác CHI PHÍ (tt) Chi phí– Loại Chi phí kỳ - Điều chỉnh - Kết chuyển CP chưa KQKD kết chuyển 12 CHI PHÍ TK Chi phí – 8XX TK Thích hợp – TM,TG Thực chi TN khác Thoái chi lãi TK Lãi phải trả - 49 Chi lãi dự Lãi dự trả trả TK CP chờ PB 388 Phân bổ Lãi trả CP trước Chênh lệch TG - 63CP CL TG TK Thích hợp Điều chỉnh chi phí TK KQKD 6910 Kết chuyển chi phí KẾT QUẢ KINH DOANH  Tại chi nhánh: Sau kết chuyển thu nhập chi phí tro kỳ:  Nếu TK KQKD năm dư có: CN lãi  Nếu TK KQKD năm dư nợ: CN lỗ TK Điều chuyển vốn - 519 Chuyển lãi Chuyển lỗ TK KQKD – 6910 / 6920 KẾT QUẢ KINH DOANH  Tại Hội TKKQKD – 6910 / 6920 sở: TK Điều chuyển vốn – 519.CN Nhận lãi từ CN Nhận lỗ từ CN Sau nhận lãi / lỗ toàn he thống:  Nếu TK KQKD năm trước dư có NH lãi KẾT QUẢ KINH DOANH Sau BCTC kiểm toán, vào nghị HĐQT Đại hội đồng cổ đông, HĐTV: Phân phối lợi nhuận: TK Các quỹ NH – 6XX TK KQKD năm trước 6920 Trích lập quỹ Khen thưởng BĐH - 469 Trích khen thưởng Phải trả cổ tức Cổ tức phải trả THE END 17