Bài giảng: Kiểm toán Ngân hàng thương mại

TI LIU HC TP Bi ging: Kim toỏn Ngõn hng thng mi TS Lờ Vn Luyn KT CU CHNG TRèNH I Tng quan v Kim toỏn II H thng kim soỏt ni b III Phng phỏp v qui trỡnh kim toỏn IV Cỏc chun mc Kim toỏn V Kim toỏn Ni b VI Kim toỏn NHTM I TNG QUAN V KIM TON Quỏ trỡnh hỡnh thnh & phỏt trin ca kim toỏn Bn cht ca Kim toỏn Phõn loi hot ng kim toỏn Quỏ trỡnh hỡnh thnh & phỏt trin ca kim toỏn Kim toỏn l hot ng ó cú t rt lõu T gc ca thut ng kim toỏn theo ting la tinh l Audire, ngha l Nghe => Audit T th k 20th tr v trc, kim toỏn ch yu c thc hin xỏc nhn tớnh trung thc, chớnh xỏc ca cỏc thụng tin ti chớnh k toỏn, v ch yu l kim toỏn tuõn th KTNN v KTNB tin hnh Th trng chng khoỏn phỏt trin, cụng ty c phn i ó dn ti s tỏch ri gia quyn s hu ca cỏc c ụng v chc nng qun lý ca cỏc nh qun lý Cng vi nhu cu gii quyt cỏc mõu thun gia ngi cung cp v ngi s dng thụng tin => KTL ó i Quỏ trỡnh hỡnh thnh & phỏt trin ca kim toỏn (tip) Kim toỏn hin i khụng ch dng vai trũ xỏc nhn cỏc thụng tin m cũn phỏt huy vai trũ t hot ng ca cỏc doanh nghip Vit nam, Cụng ty kim toỏn u tiờn c thnh lp thỏng 05/1991 n u nm 2005 ó cú trờn 80 cụng ty kim toỏn v t ti chớnh Cỏc BIG FOUR cng ó cú mt v hot ng ti Vit nam Khỏi nim v bn cht ca kim toỏn Khỏi nim: Kim toỏn l quỏ trỡnh kim toỏn viờn cú nng lc v c lp tin hnh nhm thu thp bng chng v nhng thụng tin cú th nh lng c ca t chc v ỏnh giỏ chỳng nhm thm nh v bỏo cỏo v mc phự hp gia nhng thụng tin ú vi cỏc chun mc ó c thit lp Bn cht ca kim toỏn: * Cỏc thut ng khỏi nim cú th c hiu nh sau: Kim toỏn viờn nng lc v c lp: l ngi ó t c nhng tiờu chun cht lng ngh nghip nht nh, cú mc c lp tng ng theo tng loi hỡnh kim toỏn, v c b nhim thc hin chc trỏch ny Bng chng: l cỏc ti liu, cỏc thụng tin c KTV thu thp lm c s cho nhng ý kin, nhn xột ca kim toỏn viờn Thụng tin cú th nh lng c: L cỏc thụng tin cn phi ỏnh giỏ v a nhn xột Cú th l cỏc bỏo cỏo ti chớnh, cỏc t khai np thu, hp ng tớn dng Bỏo cỏo: l bn trỡnh by ý kin nhn xột ca kim toỏn viờn v mc phự hp gia cỏc thụng tin vi cỏc chun mc ó xõy dng Chun mc ỏnh giỏ: c thit lp tu theo mc ớch ca tng loi kim toỏn, nh cỏc chun mc k toỏn, cỏc bn phỏp lý, ni qui c quan i tung, chc nng ca kim toỏn v mi quan h k toỏn kim toỏn * i tung: Mt cỏch chung nht, i tng ca kim toỏn chớnh l cỏc thụng tin cú th nh lng c ca t chc, DN no ú cn phi ỏnh giỏ v by t ý kin nhn xột v tớnh trung thc, hp lý ca nú i tng c th ca kim toỏn ph thuc vo tng cuc kim toỏn, tng loi hỡnh kim toỏn, cú th l cỏc thụng tin ti chớnh (nh cỏc BCTC), hoc thụng tin phi ti chớnh * Chc nng ca kim toỏn: L mt ngnh cung cp dch v c bit, kim toỏn thc hin chc nng: KIM TRA, XC NHN v BY T í KIN v TNH TRUNG THC, HP Lí ca CC THễNG TIN trc nú n tay ngi s dng Hay, kim toỏn thc hin chc nng - Kim tra, thm nh - Xỏc nhn v gii to trỏch nhim - T * Mi quan h k toỏn - kim toỏn: Hot ng kinh t ca doanh nghip Nhng ngi s dng thụng tin: + Chính Phủ + Nhà quản lý Chc nng kim toỏn Chc nng k toỏn + Nhà đầu t + i tỏc + C ụng Thụng tin k toỏn, ti chớnh 10 b Kim tra i chiu s khp ỳng gia cỏc BCTC vi - Bỏo cỏo ti chớnh k ny k trc - Cõn i ti khon Tng kt ti sn - Cõn i ti khon, Tng kt ti sn vi thuyt minh BCTC c Kim tra s khp ỳng gia BCTC vi c s lp + S k toỏn + Ti khon k toỏn 340 1.4 Phõn tớch tng quỏt BCTC ca NH - Mc tiờu phõn tớch: cú c cỏi nhỡn khỏi quỏt v tỡnh hỡnh ti chớnh v tỡnh hỡnh hot ng ca NH Thy c nhng bt hp lý, nhng khụng bỡnh thng, nhng bin ng ln, nhng mi quan h bn cht => giỳp cho vic nh hng v xỏc nh trng tõm kim toỏn - Phng phỏp phõn tớch: + Phõn tớch tng trng v kt cu Ti sn + Phõn tớch tng trng v kt cu ngun + Phõn tớch tng quan Ti sn Ngun + Phõn tớch Thu nhp Chi phớ * Tớnh toỏn cỏc ch tiờu 341 1.5 a nhng ỏnh giỏ ban u liờn quan n mc trng yu -/ Mc trng yu (PM) c tớnh da trờn kt qu kinh doanh (Li nhun, Doanh thu) -/ Mc trng yu c tớnh da trờn tỡnh hỡnh ti chớnh (VTC) -/ Mc trng yu c tớnh da trờn mong mun ca khỏch hng => Ph thuc rt ln vo s xột oỏn ngh nghip ca KTV > Phõn b PM cho cỏc b phn, khon mc trờn BCTC, hỡnh thnh Mc li cú th b qua (TE) 342 1.6 Xỏc nh nhng ti khon quan trng - Nhng ti khon quan trng l nhng ti khon cú th cú nhng li kim toỏn trng yu sau: + Nhng li cú nh hng trng yu ti cỏc bỏo cỏo ti chớnh ang c kim toỏn + Nhng li cú nh hng ti cỏc khỏc, cú th l khụng nh hng trng yu nhng li nh hng ti danh ting, uy tớn hay cỏc mi quan h ca Ngõn hng, nu nh khụng c phỏt hin 343 - Trong kim toỏn ngõn hng, nhng ti khon sau thng c coi l nhng ti khon quan trng: Tin mt Tin gi ti NHNN Tin gi toỏn, tin gi cú k hn ti cỏc ngõn hng khỏc, c bit l ti cỏc ngõn hng nc ngoi Cỏc khon u t gúp liờn doanh Cỏc khon cho vay khỏch hng Tin gi ca khỏch hng Tin gi toỏn, tin gi cú k hn ca cỏc ngõn hng khỏc Thu phi np Cỏc khon ngoi bng: bo lónh, th tớn dng, v nhng cam kt khỏc Doanh thu v chi phớ - Cỏc ti khon ngoi bng sau, ụi cú nh hng trng yu ti thu nhp cng nh chi phớ ca ngõn hng nhng li thng khụng c phn ỏnh y trờn bng cõn i ti sn: Cỏc loi hp ng ngoi hi: k hn, quyn chn, hoỏn i, Dch v tớn thỏc, dch v bo lónh 344 1.7 Xỏc nh v ỏnh giỏ cỏc ngun thụng tin nh hng n nhng ti khon ú - Cú ngun thụng tin chớnh sau: a/ Ngun thụng tin k toỏn c oỏn b/ Ngun d liu thng xuyờn c/ Ngun d liu nh kỡ Ti phi phõn loi v ỏnh giỏ cỏc thụng tin? Bi vỡ kh nng xy cỏc li kim toỏn trng yu i vi cỏc ngun thụng tin l khỏc Do ú, bn cht, thi gian, v phm vi & cng ca cỏc th tc kim toỏn cng s phi khỏc 345 Ngun thụng tin c oỏn: Cỏc thụng tin c oỏn cỏc ngõn hng thng bao gm: + Giỏ tr th trng ca cỏc loi chng khoỏn, giy t cú giỏ c bit l cỏc GTCG cha c niờm yt v ớt cú giao dch + D phũng cho cỏc tn tht tớn dng + Giỏ tr ti sn m bo hoc ti sn xit n 346 Ngun d liu thng xuyờn: Tớn dng: Nghip v ny bao gm tớn dng cho khỏch hng, cho thuờ ti chớnh, th tớn dng, bo lónh, cỏc quy trỡnh x lý nghip v, ghi nhn thu nhp v chi phớ Chng khoỏn: Bao gm cỏc quy trỡnh mua, bỏn chng khoỏn cho ngõn hng v cho khỏch hng, nghip v t vn, nh giỏ chng khoỏn, ghi nhn thu nhp Tin t, ngoi hi: Bao gm cỏc giao dch trờn th trng tin t, th trng ngoi hi, u t vo cỏc hng húa trờn th trng ti chớnh, cỏc nghip v nh gớa , ghi nhn thu nhp Nghip v ngõn hng: Bao gm cỏc nghip v gi tin, rỳt tin, tt toỏn v toỏn mt lng ln cỏc giao dch, cỏc nghip v x lý cỏc giao dch ca khỏch hng, v trỡ ti khon cho khỏch hng Qun tr: Bao gm quy trỡnh x lý tin lng, v cỏc khon chi phớ khỏc ngoi lói 347 Ngun d liu nh k: - Cỏc ngun d liu nh k bao gm: Kim kờ tin mt Chi phớ tr trc Chi phớ thu thu nhp Chi phớ khu hao Cỏc khon d thu, d tr Chi phớ phõn b 348 * c im ca ngun d liu nh k: Cỏc d liu thng xuyờn hay c oỏn l mt phn ca quy trỡnh x lý d liu nh k, vy ri ro i vi ngun d liu ny thng gn lin vi cỏc quy trỡnh trờn Ngoi ra, ngun d liu nh k thng ớt cú hot ng kim soỏt vy ri ro tim n thng ln hn ngun d liu thng xuyờn * Phng phỏp kim toỏn i vi ngun d liu nh k: + Tỡm hiu quy trỡnh x lý d liu nh k + ỏnh giỏ ri ro tim tng 349 1.8 Nghiờn cu ỏnh giỏ H thng kim soỏt ni b ca NH - Dựng cỏc bin phỏp mụ t ICS, thit k v thc hin cỏc th nghim kim soỏt -> ỏnh giỏ ri ro kim soỏt - Xỏc nh trng tõm, phng hng, phm vi kim toỏn, thit k cỏc th thc kim toỏn, phng phỏp kim toỏn, d tớnh v thi gian, nhõn s cn thit cho cuc kim toỏn 350 => Lp k hoch kim toỏn: Lp k hoch cn chi tit v c mng quan trng: + K hoch v ni dung + K hoch v nhõn s + K hoch v thi gian 351 Giai on Tin hnh kim toỏn L giai on thc t trin khai cụng vic kim toỏn ti NHTM c kim toỏn Tin hnh theo cỏc ni dung ó hoch nh sn; s dng phi hp cỏc k thut thu thp cỏc Bng chng kim toỏn y v thớch hp Mi khon mc trờn Bỏo cỏo ti chớnh cú ni dung, bn cht, ri ro, c trng khỏc Vỡ vy k thut kim toỏn i vi mi khon mc cng khỏc Vớ d: Kim toỏn Ngõn qu, kim toỏn u t, kim toỏn tớn dng, kim toỏn hot ng kinh doanh giao dch 352 Giai on BO CO KIM TON 353 Thank you for your attention! Contact: Le Van Luyen PhD The Dean of Accounting & Auditing Faculty, Banking Academy Office Tel: (844) 8526412 Mobi: 84.0913.507.608 E-mail: luyenlvhvnh@yahoo.com 354