Bài giảng kế toán ngân hàng thương mại chương 4 nguyễn thị hải bình

CHƯƠNG KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ KINH DOANH NGOẠI TỆ PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN KẾ TOÁN CÁC GIAO DỊCH GIAO NGAY VỀ NGOẠI TỆ KẾ TOÁN CÁC GIAO DỊCH PHÁI SINH NGOẠI TỆ KẾ TOÁN NGOẠI TỆ NGÀY CUỐI THÁNG KẾ TOÁN CÁC GIAO DỊCH GIAO NGAY VỀ NGOẠI TỆ  Kế toán mua ngoại tệ  Kế toán bán ngoại tệ  Kế toán chuyển đổi ngoại tệ Kế toán mua ngoại tệ Ngoại bảng: - Khi thỏa thuận cam kết mua ngoại tệ Nhập TK 9231cam kết mua ngoại tệ giao - Khi thực giao dịch mua Xuất TK 9231  Nội bảng: Phản ánh ngoại tệ NH mua vào Nợ TK 1031/422- số ngoại tệ NH mua vào Có TK 4711- mua bán ngoại tệ KD Phản ánh số tiền VND NH chi mua ngoại tệ Nợ TK 4712- toán mua bán ngoại tệ KD Có TK 1011/4211- số ngoại tệ mua vào *tỷ giá mua  Kế toán bán ngoại tệ Ngoại bảng - Khi cam kết bán ngoại tệ Nhập TK 9232- cam kết bán ngoại tệ giao - Khi thực bán ngoại tệ giao Xuất TK 9232  Nội bảng: Phản ánh số tiền VND NH thu Nợ TK 1011/421- số ngoại tệ bán ra*tỷ giá bán Có TK 4712- tốn mua bán ngoại tệ KD Phản ánh số ngoại tệ Nh bán Nợ TK 4711- mua bán ngoại tệ kinh doanh Có TK 1031/422- số ngoại tệ bán  Kế toán chuyển đổi ngoại tệ  Kế toán chuyển đổi ngoại tệ nước  Kế toán chuyển đổi ngoại tệ nước ngồi Chuyển đổi ngoại tệ tốn nước Xét ví dụ: KH yêu cầu NH chuyển đổi từ EUR sang USD Phản ánh số ngoại tệ NH nhận chuyển đổi( nhận thu vào ) Nợ TK 1031/422- số EUR KH xin chuyển đơỉ Có TK 4711/EUR-mua bán ngoại tệ kinh doanh Phán ánh số ngoại tệ NH chuyển đổi cho KH Nợ TK 4711/USD-mua bán ngoại tệ kinh doanh Có TK 1031/422-số USD chuyển đổi cho KH Phản ánh số VND tương đương Nợ TK 4712/EUR Có TK 4712/USD- ngoại tệ mua*em=ngoại tệ bán*eb  Chuyển đổi ngoại tệ tốn với nước ngồi Xét ví dụ: qua nghiên cứu thị trường giới NH A dự đoán tương lai USD tăng giá EUR giảm giá NH A định mua USD bán EUR thơng qua ngân hàng đại lý Đức - Hạch toán số ngoại tệ mà NH A yêu cầu NH đại lý Đức thực chuyển đổi từ EUR sang USD ( ghi nhận việc bán EUR) Nợ TK 4711/EUR- mua bán ngoại tệ kinh doanh Có TK 1331/EUR/NH Đức - Hạch tốn nhận thơng báo NH nước thực hạch toán số ngoại tệ chuyển đổi Nợ TK 1331/USD/NH Đức Có TK 4711/USD - Phản ánh số VND tương đương Nợ TK 4712/USD Có TK 4712/EUR  KẾ TỐN GIAO DỊCH PHÁI SINH VỀ NGOẠI TỆ    Giao dịch kỳ hạn mua ngoại tệ, toán VND Giao dịch kỳ hạn bán ngoại tệ, toán VND Giao dịch chuyển đổi kỳ hạn hai đồng ngoại tệ GIAO DỊCH KỲ HẠN MUA NGOẠI TỆ THANH TOÁN VND Phương pháp kế toán Tại NH phục vụ nhà xuất • Giai đoạn nhờ thu Nếu NH chấp nhận nhờ thu: Nhập TK 9122- chứng từ có giá trị ngoại tệ nhận thu hộ KH Đồng thời Nh thu khoản phí dịch vụ liên quan Nợ TK 1011/4211/1031/4221 Có TK 711-thu phí dịch vụ tốn Có TK 4531- VAT Lập lệnh nhờ thu, làm thủ tục gửi lệnh nhờ thu chứng từ liên quan cho NH nước phục vụ nhà nhập để địi tiền, hạch tốn Xuất TK 9122- chứng từ có giá trị ngoại tệ nhận thu hộ KH Nhập TK 9123chứng từ có giá trị ngoại tệ gửi nước ngồi nhờ thu  Giai đoạn tốn: Nhận lệnh chuyển có đến thực kiểm sốt trả tiền cho nhà xuất Xuất TK 9123 Nợ TK 4141- tiền gửi ngoại tệ NH nước Nợ TK 1331- tiền gửi ngoại tệ NH nước Nợ TK thích hợp-thanh tốn vốn với NH trung gian Có TK 4221/1031 • Tại NH phục vụ nhà nhập Tiếp nhận chứng từ nhờ thu: Nhập TK 9124- chứng từ có giá trị ngoại tệ nước ngồi gửi đến nhờ thu • Khi nhà nhập tốn Xuất Tk 9124 Đồng thời làm thủ tục thu phí chuyển tiền trả cho nhà xuất Nợ Tk 4221/1031 Có TK 1331/4141/thích hợp Có TK 711-phí Có TK 4531-VAT • PHƯƠNG THỨC THANH TỐN BẰNG THƯ TÍN DỤNG L/C Khái niệm  Là thỏa thuận mà NH ( NH mở thư tín dụng) đáp ứng yêu cầu KH ( người xin mở thư tín dụng) cam kết hay cho phép NH khác ( Nh nước XK) chi trả chấp nhận yêu cầu người hưởng lợi theo điều kiện chứng từ toán phù hợp với thư tín dụng Các bên tham gia tốn L/C - - - Người xin mở L/C(applicant) người mua (NNK) có trách nhiệm làm đơn xin mở L/C người phải trích TK để tốn Người hưởng lợi (beneficiary): người bán(NXK) kí phát hành hối phiếu hưởng số tiền L/C NNK mở NH phát hành (issuing bank): Nh phát hành L/C (mở L/C) theo yêu cầu NNK NH thông báo (advising bank) thường Nh đại lý Nh mở L/C Nh khác Nh mở L/C ủy nhiệm Nếu địa điểm trả tiền quy định nước xuất NH trả tiền thường NH thơng báo, trách nhiệm NH trả tiền giống NH mở L/C nhận chứng từ toán NXK chuyển đến Quy trình tốn thư tín dụng NH trung gian (9a) (9b) (9) NH mở thư tín dụng (7) (NH phục vụ NNK) Nh thơng báo L/C (NH phục vụ NXK) (3b) (8) (3a) (2) Nhà nhập (4) (5) (1) (6) (10) Nhà xuất Phương pháp kế toán  Kế toán mở L/C toán L/C hàng nhập (kế toán NH nhập khẩu)  Kế toán phương thức toán L/C hàng xuất(tại NH xuất khẩu) Kế toán NH nhập Kế toán giai đoạn mở L/C KH đến ký quỹ mở L/C Nợ TK 1031/4221 Có TK 4282- tiền gửi ký quỹ để mở L/C Khi Kh Nh bảo lãnh để mở L/C Nhập TK 925- giá trị L/C Nếu KH phải chấp cầm cố TS để mở L/C Nhập Tk 994- TS chấp cầm cố KH  Giai đoạn toán L/C Nhận chứng từ NH phục vụ nhà xuất gửi đến, sau kiểm soát, họp lệ, thời gian chờ toán (vớiL/C trả chậm) Nhập TK 9124- chứng từ có giá trị ngoại tệ NHNNg gửi đến nhờ toán  Đến hạn toán kế toán thủ tục để tốn cho nhà xuất =>có hai trường hợp  Trường hợp nhà NK có khả tốn tồn giá trị L/C     Xuất TK 9124-CT có giá trị ngoại tệ NHNNg gửi đến nhờ toán Xuất TK 925- cam kết toán L/C Nợ TK 4282-tiền ký quỹ mở L/C ngoại tệ-số ký quỹ Nợ TK 4221- tiền gửi ngoại tệ NNK -số chênh lệch Có TK 1331/4141/thích hợp Xuất TK 994 Trường hợp khách hàng khơng đủ khả tốn NH bảo lãnh Sau sử dụng hết tiền ký quỹ, TG Kh mà khơng đủ tốn NH phải toán thay cho Kh cách cho KH vay  Khi trả thay cho NNK Nợ TK 4282-ký quỹ mở L/C Nợ TK 4221-TG Kh ngoại tệ Nợ TK 2421- khoản trả thay KH ngoại tệ Có TK 1331/4141/thích hợp  NH tiếp tục theo giõi nợ theo giõi cho vay thơng thường, thu hồi khoản nợ Nh xuất TK 994  Hạch tốn thu phí dịch vụ Việc thu phí dịch vụ tốn L/C nhập thu phí phát sinh nghiệp vụ (phí mở L/C phí tốn L/C) tổng hợp thu kết thúc toán cho L/C sở phiếu toán L/C tốn viên lập Nợ TK 1031/4221 Có TK 711 Có TK 4531  Kế tốn NH XK  Giai đoạn thơng báo L/C: nhận thư tín dụng từ NHNNg phục vụ NNK chuyển đến, NH tiến hành kiểm soát L/C làm thủ tục để gửi thông báo cho NXK để giao hàng cho NNK NNg Giai đoạn toán L/C Khi nhận chứng từ địi tiền NXK , NHXK kiểm sốt chứng từ gửi chứng từ sang NHNK ghi Nhập TK 9123- chứng từ có giá trị ngoại tệ gửi NNg nhờ thu  Khi nhận chuyển tiền báo có tốn L/C từ NH mở thư tín dụng, Xuất TK 9123, đồng thời Nợ TK 4141/1331/thích hợp Có TK 1031/4221  ...PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN KẾ TOÁN CÁC GIAO DỊCH GIAO NGAY VỀ NGOẠI TỆ KẾ TOÁN CÁC GIAO DỊCH PHÁI SINH NGOẠI TỆ KẾ TOÁN NGOẠI TỆ NGÀY CUỐI THÁNG KẾ TOÁN CÁC GIAO DỊCH GIAO NGAY VỀ NGOẠI TỆ  Kế toán mua... chi phí hay thu nhập  CHƯƠNG KẾ TỐN NGHIỆP VỤ THANH TOÁN QUỐC TẾ     Một số vấn đề toán quốc tế Kế toán phương thức toán chuyển tiền Kế toán phương thức toán nhờ thu Kế toán phương thức tốn... 6332/Có TK 47 42 Hoặc Nợ TK 47 42/ Có TK 6332  (3)  - Nợ - Nợ • - Nợ - Nợ Kết chuyển giao dịch hợp đồng chuyển đổi kỳ hạn TK 47 41 /47 42 sang ghi nhận TK mua bán ngoại tệ giao (Tk 47 11 /47 12) Ghi