Bài giảng Kế toán ngân hàng thương mại - Chương 2: Kế toán nhận tiền gửi và phát hành giấy tờ có giá trình bày các nội dung chính sau: Tổng quan về tiền gửi và giấy tờ có giá, nguyên tắc kế toán, tài khoản sử dụng, tài khoản về phát hành gtcg, tài khoản trong thanh toán, quy trình kế toán. Mời các bạn cùng tham khảo để nắm nội dung chi tiết bài giảng.
CHƢƠNG KẾ TOÁN NHẬN TIỀN GỬI VÀ PHÁT HÀNH GIẤY TỜ CÓ GIÁ Cơ sở pháp lý: Luật Kế tốn (Điều 9-12) CMKTVN số 16 “Chi phí vay” QĐ 479/2004/QĐ-NHNN 56 TỔNG QUAN VỀ TIỀN GỬI VÀ GIẤY TỜ CĨ GIÁ 57 NGUN TẮC KẾ TỐN Dự trả dồn tích Dự trả: dự tính phải trả cho chi phí phát sinh (sau kỳ dự trả) Dồn tích: cộng dồn tích lũy số dư TK lãi phải trả 58 TÀI KHOẢN SỬ DỤNG 59 TK Tiền mặt VND - 1011 60 Phản ánh thu chi, tồn quỹ tiền mặt quỹ đơn vị NH Bên Nợ: Số tiền mặt NH nhận vào quỹ Bên Có: Số tiền mặt NH trả Dư Nợ: Số tiền mặt tồn quỹ TK Tiền gửi khách hàng - 42 61 Phản ánh nguồn vốn tiền gửi huy động từ đối tượng khách hàng Bên Có: số tiền khách hàng gửi vào NH Bên Nợ: số tiền khách hàng lấy Dư Có: Số tiền khách hàng cịn gửi Trường hợp thấu chi: TK dư Nợ với mức dư nợ cao hạn mức thấu chi thoả thuận TK Tiền gửi khách hàng - 42 421 TK tiền gửi toán VNĐ 422 TK tiền gửi toán ngoại tệ 423 TK tiền gửi tiết kiệm VNĐ 424 TK tiền gửi tiết kiệm ngoại tệ 42X1 TK tiền gửi không kỳ hạn 42X2 TK tiền gửi có kỳ hạn 62 TK Lãi phải trả cho tiền gửi - 491 63 Phản ánh lãi dồn tích tài khoản tiền gửi mà NH phải trả, hạch toán vào CP kỳ NH chưa trả cho KH Bên Có: số lãi phải trả Bên Nợ: số lãi trả Dư Có: số lãi phải trả dồn tích chưa tốn cho khách hàng TK Chi phí trả lãi tiền gửi 801 Phản ánh chi phí NH trả lãi cho nguồn tiền gửi Bên Nợ: chi phí trả lãi phát sinh Bên Có: – – 64 khoản giảm trừ chi phí phát sinh [thối chi lãi] Kết chuyển chi phí xác định lợi nhuận / kết kinh doanh Dư Nợ: số chi phí trả lãi phát sinh kỳ TK phát hành GTCG 431: Mệnh giá GTCG 432: Chiết khấu GTCG 433: Phụ trội GTCG 803: Chi phí trả lãi phát hành GTCG 492: Lãi phải trả phát hành GTCG 388: Chi phí lãi trả trước chờ phân bổ 65 Bài tập tiền gửi tiết kiệm Ngày 30/6/2006, NHCT A, ông Z đem 50 triệu đến NH gửi tiết kiệm kỳ hạn 18 tháng, lãi suất 0,72%/tháng; đồng thời, ông yêu cầu chuyển sổ tiết kiệm 30 triệu, kỳ hạn tháng, lãi suất 0,63%/tháng, gửi ngày 31/12/2005 sang tiết kiệm kỳ hạn tháng, lãi suất 0,6%/tháng Lãi suất tiền gửi không kỳ hạn 0,2%/tháng 80 Bài tập tiền gửi tiết kiệm Ngày 31/3/2006, NHCT A, bà Y mang đến NH 40 triệu đồng yêu cầu chuyển số tiền toàn gốc 60 triệu đồng trước gửi tiết kiệm kỳ hạn tháng (gửi ngày 15/7/2005, lãi suất 0,4%/tháng) sang tiết kiệm kỳ hạn tháng, lãi suất 0,7%/tháng Toàn lãi sổ tiết kiệm tháng bà xin rút tiềm mặt Lãi suất tiền gửi khơng kỳ hạn 0,2%/tháng 81 Quy trình kế toán PH GTCG ngang giá - trả lãi sau Mệnh giá GTCG 431 Tiền mặt 1011 Tiền mặt 1011 (1) Chi phí trả lãi GTCG 803 (2) (4) (3.a) (3.b) (3.c) Chi phí trả lãi GTCG 803 82 Lãi phải trả GTCG 492 Giải thích sơ đồ kế toán PH GTCG ngang giá - trả lãi sau Khách hàng mua GTCG Định kỳ dự trả lãi NH Cuối kỳ, NH toán lãi cho KH a b c 83 Lãi dự trả = lãi phải trả Lãi dự trả nhỏ lãi phải trả Lãi dự trả lớn lãi phải trả (Hiếm gặp so với TGTK) Thanh toán mệnh giá GTCG Ví dụ phát hành ngang giá - trả lãi sau 84 Ngày 4/3/2007, NH phát hành kỳ phiếu Tổng mệnh giá 100 tỷ Kỳ hạn 90 ngày, lãi suất 1,8% kỳ Dự trả lãi vào ngày cuối tháng Trình bày tất bút tốn có liên quan Quy trình kế tốn PH GTCG chiết khấu - trả lãi sau Mệnh giá GTCG 431 Tiền mặt 1011 (4) Tiền mặt 1011 Lãi phải trả GTCG 492 (2.a) (1) Chiết khấu 432 (2.b) (3.a) (3.b) (3.c) Chi phí trả lãi GTCG 803 85 Chi phí trả lãi GTCG 803 Giải thích sơ đồ kế toán PH GTCG chiết khấu - trả lãi sau Khách hàng mua GTCG Định kỳ dự trả lãi (a) phân bổ chiết khấu (b) NH Cuối kỳ, NH toán lãi cho KH a b c 86 Lãi dự trả = lãi phải trả Lãi dự trả nhỏ lãi phải trả Lãi dự trả lớn lãi phải trả (Hiếm gặp so với TGTK) Thanh tốn mệnh giá GTCG Ví dụ phát hành chiết khấu - trả lãi sau 87 Ngày 4/3/2007 Tổng mệnh giá 100 tỷ, chiết khấu 270 triệu Kỳ hạn 90 ngày, lãi suất 1,8% kỳ Dự trả lãi phân bổ chiết khấu vào ngày cuối tháng Trình bày tất bút tốn có liên quan Quy trình kế tốn PH GTCG phụ trội - trả lãi sau Mệnh giá GTCG 431 Tiền mặt 1011 Tiền mặt 1011 Lãi phải trả GTCG 492 (4) (2.a) CP trả lãi Phụ trội 803 433 (1) (2.b) (3.a) (3.b) (3.c) Chi phí trả lãi GTCG 803 88 Chi phí trả lãi GTCG 803 Giải thích sơ đồ kế tốn PH GTCG phụ trội - trả lãi sau Khách hàng mua GTCG Định kỳ dự trả lãi (a) phân bổ phụ trội (b) NH Cuối kỳ, NH toán lãi cho KH a b c 89 Lãi dự trả = lãi phải trả Lãi dự trả nhỏ lãi phải trả Lãi dự trả lớn lãi phải trả (Hiếm gặp so với TGTK) Thanh tốn mệnh giá GTCG Ví dụ phát hành phụ trội - trả lãi sau 90 Ngày 4/3/2007 Tổng mệnh giá 100 tỷ, phụ trội 180 triệu Kỳ hạn 90 ngày, lãi suất 1,8% kỳ Dự trả lãi phân bổ phụ trội vào ngày cuối tháng Trình bày tất bút tốn có liên quan Quy trình kế tốn PH GTCG theo mệnh giá - trả lãi trƣớc Mệnh giá GTCG 431 Tiền mặt 1011 (3) 91 Tiền mặt 1011 CP lãi trả trƣớc chờ phân bổ 388 Chi phí trả lãi GTCG 803 (2) (1) Khách hàng mua GTCG Định kỳ phân bổ chi phí lãi trả trước vào chi phí trả lãi kỳ Thanh tốn mệnh giá GTCG Ví dụ phát hành ngang giá - trả lãi trƣớc 92 Ngày 4/4/2007 Tổng mệnh giá 100 tỷ Kỳ hạn 90 ngày, lãi suất 1,8% kỳ Trả lãi trước Trình bày tất bút tốn có liên quan Bài tập 93 Ngày 1/9/2008, NHTM A có phát sinh nghiệp vụ sau: Nhằm huy động vốn cho đầu tư xây dựng số trường học mới, NH phát hành trái phiếu kỳ hạn năm, mệnh giá 1tr đ, lãi suất 0,8%/tháng, số trái phiếu phát hành 50000 NH phát hành kỳ phiếu 12 tháng với lãi suất 0,7%/tháng, mệnh giá tr đ, lãi trả trước Số kỳ phiếu phát hành 30000 NH phát hành 100 chứng tiền gửi kỳ hạn tháng, lãi suất 0,65%/tháng, mệnh giá tr đ, lãi toán tháng lần Hãy xử lý nghiệp vụ hạch tốn vào TK thích hợp thời điểm 1/9, 31/10 1/12/2008 Bài tập 94 Ngày 1/9/2008 NHTM B có nghiệp vụ: NH toán cho 20000 kỳ phiếu 12 tháng phát hành ngày 1/9/2007, mệnh giá tr đ, lãi suất 8%/năm, trả lãi sau Nhằm đáp ứng nhu cầu vốn cấp thiết cho nhà máy thủy điện, NH phát hành 10000 CDs có chiết khấu 0,5% Mệnh giá 10 tr đ, kỳ hạn 12 tháng, lãi suất 0,75%/tháng Lãi toán tháng lần NH toán 15000 trái phiếu phát hành đợt ngày 1/9/2006, mệnh giá tr đ, lãi suất 10%/năm, trả lãi trước Hãy xử lý hạch toán nghiệp vụ vào TK thích hợp ... TK Tiền gửi khách hàng - 42 421 TK tiền gửi toán VNĐ 422 TK tiền gửi toán ngoại tệ 423 TK tiền gửi tiết kiệm VNĐ 424 TK tiền gửi tiết kiệm ngoại tệ 42X1 TK tiền gửi không kỳ hạn 42X2 TK tiền gửi. .. khách hàng - 42 61 Phản ánh nguồn vốn tiền gửi huy động từ đối tượng khách hàng Bên Có: số tiền khách hàng gửi vào NH Bên Nợ: số tiền khách hàng lấy Dư Có: Số tiền khách hàng gửi Trường... gửi toán TGTT 4211 /Tiền mặt 1011/TK Thanh toán TGTT 4211 /Tiền mặt 1011/TK Thanh toán Tiền gửi toán 421 (1) Lãi phải trả TG 491 Chi phí trả lãi tiền gửi 801 (2) (4) (3) Khách hàng gửi tiền vào