Những vấn đề chung về nguồn vốn của ngân hàng thương mại 2.1.1.[r]
(1)BÀI KẾ TOÁN NHẬN TIỀN GỬI VÀ PHÁT HÀNH GIẤY TỜ
CÓ GIÁ (Phần 1)
Hướng dẫn học
Để học tốt này,sinh viên cần tham khảo phương pháp học sau:
Học lịch trình mơn học theo tuần, làm luyện tập đầy đủ tham gia thảo luận diễn đàn
Có liên hệ thực tế ngân hàng thương mại Việt Nam Đọc tài liệu:
1 Giáo trình Kế tốn ngân hàng Học Viện Ngân hàng
2 Giáo trình Kế tốn Ngân hàng Trường Đại học Ngân hàng TP Hồ Chí Minh Các văn quy định Quốc hội Ngân hàng nhà nước
4 Các trang web: www.sbv.gov.vn; www.moj.gov.vn; www.mof.gov.vn
Sinh viên làm việc theo nhóm trao đổi với giảng viên trực tiếp lớp học qua email Tham khảo thông tin từ trang Web môn học
Nội dung
Gồm nội dung:
Phần 1: Kế toán nhận tiền gửi tiết kiệm
Những vấn đề chung nguồn vốn ngân hàng thương mại Chứng từ tài khoản sử dụng kế tốn tiền gửi tiết kiệm Quy trình kế toán tiền gửi tiết kiệm
Phần 2: Kế tốn giấy tờ có giá
Những vấn đề chung cấu trúc nguồn vốn ngân hàng thương mại Chứng từ tài khoản sử dụng kế tốn giấy tờ có giá
Quy trình kế tốn giấy tờ có giá Mục tiêu
Nắm cấu trúc nguồn vốn ngân hàng thương mại Hiểu đặc điểm tiền gửi tiết kiệm giấy tờ có giá
Hiểu nội dung, cấu trúc tài khoản sử dụng hạch toán tiền gửi tiết kiệm giấy tờ có giá
Hiểu quy trình kế tốn tiền gửi tiết kiệm giấy tờ có giá
(2)Tình dẫn nhập
Cách tính lãi tiền gửi tiết kiệm
Ngày 13/2/2015, Bà Nguyễn Thị Lan đến ngân hàng tất toán sổ tiết kiệm 100 triệu đồng, kỳ hạn tháng, ngày gửi 25/10/2014, lãi suất 0,5%/tháng Biết ngân hàng trả lãi cuối kỳ, lãi suất không kỳ hạn áp dụng ngày 0,18%/tháng Sau nhận toàn tiền, bà Lan thấy số tiền nhận khơng giống số tiền bà nhẩm tính trước
Bà liền thắc mắc với giao dịch viên giao dịch viên giải đáp tận tình
(3)2.1 Những vấn đề chung nguồn vốn ngân hàng thương mại 2.1.1 Cấu trúc nguồn vốn đặc điểm nguồn vốn
Nguồn vốn ngân hàng thương mại gồm nguồn chủ yếu: Vốn chủ sở hữu Vốn nợ (Vốn huy động) Mỗi loại nguồn vốn có nội dung kinh tế, yêu cầu quản lý phương pháp hạch toán khác
2.1.1.1 Vốn chủ sở hữu
Vốn chủ sở hữu nguồn lực tự có mà chủ ngân hàng sở hữu sử dụng vào mục đích kinh doanh theo luật định Vốn chủ sở hữu chiếm tỷ trọng nhỏ tổng nguồn vốn ngân hàng thương mại, song lại yếu tố định tồn phát triển ngân hàng Mặt khác, với chức bảo vệ vốn chủ sở hữu
được coi tài sản đảm bảo gây lịng tin với khách hàng, trì khả toán trường hợp ngân hàng gặp thua lỗ; bên cạnh cịn cứđể tính tốn hệ sốđảm bảo an tồn tiêu tài
Vốn chủ sở hữu bao gồm:
Vốn ngân hàng thương mại:
o Vốn điều lệ;
o Vốn đầu tư xây dựng mua tài sản cốđịnh;
o Vốn khác: Thặng dư phát hành cổ phiếu, lợi nhuận để lại không chia
Quỹ:
o Quỹ dự trữ bổ sung vốn điều lệ; o Quỹ dự phịng tài chính;
o Quỹđầu tư phát triển; o Quỹ khen thưởng; o Quỹ phúc lợi
Các quỹ trích từ lợi nhuận hàng năm theo luật định (tỷ lệ trích nội dung sử dụng phải theo luật định)
Một số tài sản nợđược xếp vào vốn chủ sở hữu ngân hàng
o Chênh lệch đánh giá lại tài sản: Chênh lệch đánh giá lại tỷ giá, vàng bạc, đá
quý, tài sản trực tiếp tạo lợi nhuận cho ngân hàng thương mại (chứng khoán, tài sản gán nợđã chuyển quyền sở hữu), đánh giá lại tài sản cốđịnh
o Chênh lệch thu nhập chi phí: Chênh lệch tăng (dư có) tăng vốn ngân hàng
thương mại; Chênh lệch giảm (dư nợ) giảm vốn ngân hàng thương mại
o Kết lợi nhuận năm sau chưa phân phối
2.1.1.2 Vốn nợ (vốn huy động)
Vốn huy động ngân hàng thương mại giá trị tiền tệ mà ngân hàng thương mại huy động thị trường thông qua nghiệp vụ nhận tiền gửi, tiền vay số nguồn vốn khác Bộ phận vốn huy động có ý nghĩa định đến khả hoạt
(4)Gồm:
Nhận tiền gửi:
Tiền gửi (của cá nhân, doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, kho bạc nhà nước)
o Tiền gửi khơng kỳ hạn(Tài khoản tiền gửi tốn, tài khoản séc):
Mục đích chính: Thực khoản chi trả hoạt động sản xuất kinh doanh tiêu dùng
Đặc điểm:
Người gửi tiền gửi rút lúc phạm vi số dư tài khoản
Lãi suất: tính linh hoạt số dư tiện ích tốn nên ngân hàng thường khơng trả lãi trả lãi thấp
Tính trả lãi: hàng tháng vào ngày gần cuối tháng kế toán tình trả lãi
khoản TGTT lãi nhập gốc Phương pháp tính lãi theo phương pháp tích số (theo thời gian thực tế theo ngày):
Số tiền lãi tháng = Tổng tích số tính lãi tháng Lãi suất tháng/30 ngày
Trong đó:
Tổng tích số tính lãi tháng = ∑ Số dư có TKTGTT Số ngày dư có thực tế tháng
o Tiền gửi có kỳ hạn:
Mục đích chính: hưởng lãi
Đặc điểm:
Người gửi tiền chỉđược lĩnh tiền sau thời gian định (tuy nhiên rút trước hạn không hưởng lãi hưởng lãi suất thấp theo quy định ngân hàng) Lãi gốc trả vào cuối kỳ Nếu hạn không rút lãi nhập gốc tựđộng chuyển sang kỳ hạn
Tính lãi theo lãi đơn theo thời gian thực tế Hàng tháng tiến hành dự trả lãi
o Tiền gửi tiết kiệm: khoản tiền cá nhân gửi vào tài khoản tiền gửi
tiết kiệm, xác nhận thẻ tiền gửi, hưởng lãi theo quy định tổ
chức nhận tiền gửi tiết kiệm bảo hiểm theo quy định pháp luật
bảo hiểm tiền gửi
Mục đích: hưởng lãi tích lũy Tiền gửi tiết kiệm khơng dùng để phát hành séc hay toán, trừ trường hợp người gửi tiền đề nghị trích tài khoản tiền gửi tiết kiệm để trả nợ vay hay chuyển sang tài khoản khác chủ tài khoản
Phân loại:
Tiền gửi tiết kiệm khơng kì hạn: người gửi tiền rút tiền theo yêu cầu mà không cần báo trước vào ngày làm việc
Chi trả lãi: giống tiền gửi tiết kiệm
Tiền gửi tiết kiệm có kì hạn: người gửi tiền rút tiền sau kỳ
(5)Nếu khách hàng rút trước hạn phải có thỏa thuận trước, lãi suất hưởng không vượt lãi suất tiền gửi tiết kiệm khơng kì hạn; khơng có thỏa thuận trước phạt phí lãi suất khơng vượt q lãi suất tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn
Chi trả lãi: giống tiền gửi tốn có kỳ hạn
Phát hành giấy tờ có giá
Giấy tờ có giá cơng cụ nợ ngân hàng phát hành để huy động vốn thị
trường Nguồn vốn tương đối ổn định để sử dụng cho mục đích Lãi suất phụ thuộc cấp thiết nguồn vốn huy động nên thường cao lãi suất tiền gửi có kỳ hạn thơng thường
Các loại giấy tờ có giá:
o Ngắn hạn: Kỳ phiếu, Chứng tiền gửi có mệnh giá o Dài hạn: Trái phiếu
Nguồn vốn vay
o Mục đích: Nhằm đáp ứng nhu cầu khoản
ngân hàng thương mại
o Nguồn: Tổ chức tín dụng nước, ngân hàng nước
ngoài, ngân hàng nhà nước
Nguồn vốn khác
o Vốn tài trợ;
o Vốn ủy thác đầu tư;
o Vốn vay đồng tài trợ; o Nhận vốn liên doanh, liên kết
2.1.2 Vai trò, ý nghĩa nguồn tiền gửi
Tỷ trọng lớn nguồn vốn huy động (khoảng 70%)
Quyết định quy mô hoạt động sử dụng vốn (tín dụng, đầu tư)
Đảm bảo khả chi trả
Ảnh hưởng tới lợi nhuận uy tín ngân hàng
2.1.3 Ngun tắc kế tốn
Dồn tích (dự chi – dự trả)
Dự tính chi phí trả lãi: Chi phí ghi nhận thời điểm phát sinh khơng phải thời điểm có chi tiền
Đảm bảo nguyên tắc: dồn tích – phù hợp
2.2 Chứng từ tài khoản sử dụng
2.2.1 Tài khoản sử dụng
Tài khoản tiền mặt VNĐ - 1011
Nội dung: phản ánh thu chi, tồn quỹ tiền mặt quỹ đơn vị ngân hàng Kết cấu:
(6)o Có: số tiền mắt ngân hàng trả
o Dự nợ: số tiền mặt tồn quỹ
Tài khoản tiền gửi khách hàng – 42
o Nội dung: phản ánh nghiệp vụ tiền gửi huy động từ khách hàng
o Kết cấu:
Bên có: số tiền khách hàng gửi vào
Bên nợ: số tiền khách hàng lấy
Dư có: số tiền khách hàng gửi ngân hàng Trường hợp thấu chi (Tài khoản vãng lai): Tài khoản có dư nợ, mức dư nợ cao hạn mức thấu chi thỏa thuận
o Tài khoản chi tiết:
4231, 4232: Tiền gửi tiết kiệm khơng kì hạn, có kì hạn VNĐ
Tài khoản tiền gửi khơng kì hạn, tiền gửi tiết kiệm khơng kì hạn: mở chi tiết theo khách hàng
Tài khoản tiền gửi có kì hạn, tiền gửi tiết kiệm có kì hạn: mở chi tiết theo tiền gửi khách hàng
Tài khoản lãi phải trả cho cho tiền gửi – 4913
Nội dung: phản ánh số lãi dồn tích tài khoản tiền gửi mà ngân hàng phải trả,
đã hạch tốn vào chi phí kỳ chưa trả cho khách hàng (Bản chất: Lãi dự trả)
Kết cấu:
o Có: Số lãi phải trả dồn tích o Nợ: Số lãi trả
o Dư có: Số lãi phải trả dồn tích chưa toán cho khách hàng o Hạch toán chi tiết: Mở tài khoản chi tiết theo khoản tiền gửi
Tài khoản chi phí trả lãi tiền gửi – 801
Nội dung: phản ánh chi phí ngân hàng trả lãi cho nguồn tiền gửi Kết cấu:
o Nợ: Chi phí trả lãi phát sinh
o Có: Thối chi lãi (rút trước hạn), kết chuyển chi phí xác định lợi nhuận/kết
kinh doanh
o Dư nợ: Chi phí trả lãi phát sinh kỳ Sau kết chuyển dư nợ
2.2.2 Chứng từ kế toán
Chứng từ phong phú, đặc biệt chứng từ cho tiền gửi tiết kiệm Ngồi chứng từ
giấy cịn có chứng từđiện tử Một số loại chứng từ phổ biến:
Nhóm chứng từ tiền mặt: giấy nộp tiền, giấy lĩnh tiền, séc tiền mặt
(7)2.3 Quy trình kế tốn tiền gửi tiết kiệm
Khách hàng gửi tiền vào ngân hàng: Nợ TK 1011
Có TK 4231/4232
Định kỳ ngân hàng dự trả lãi: Nợ 801
Có 4913
Ngân hàng trả lãi cho khách hàng:
Trả lãi tiền mặt: Lãi dự trả = lãi phải trả: Nợ TK 4913
Có TK 1011 Lãi dự trả < Lãi phải trả: Nợ TK 4913
Nợ TK 801
Có TK 1011 Lãi dự trả > Lãi phải trả: BT1: Trả lãi
Nợ TK 4913
Có TK 1011 BT2: Thối chi lãi Nợ TK 4913
Có TK 801 Lãi nhập gốc:
Nợ TK 4913/801
Có TK 4231/4232
Rút gốc Nợ TK 4231/4232
Có 1011
Chú ý:
Đối với tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn: Lãi nhập gốc cuối ngày giao dịch ngày
đáo hạn (khi xác định chắn khách hàng không đến rút)
Đối với tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn: Lãi trả vào thời điểm quy định ngân hàng (thường cuối hàng tháng)
Tiền gửi toán 4211/Tiền mặt 1011/TK
thanh toán
(3.i.b)
(2)
(3.i.c) (1) (4)
(3.i.a) Tiền gửi
toán 4211/Tiền mặt 1011/TK
thanh toán Titiếềt kin gệửm i
Lãi phải trảđối với tiền gửi tiết
kiệm 4913
Chi phí trả lãi tiền gửi 801
(3.ii)