chương 2 kế toán nhận tiền gửi và phát hành giấy tờ có giá-kế toán ngân hàng

1 CHƯƠNG 2: KẾ TOÁN NHẬN TIỀN GỬI VÀ PHÁT HÀNH GIẤY TỜ CÓ GIÁ Cơ sở pháp lý:  Luật Kế toán (Điều 9-12)  CMKTVN số 16 “Chi phí đi vay”  QĐ 479/2004/QĐ-NHNN 2 Chương 2: Kế toán nhận tiền gửi và phát hành giấy tờ có giá  2.1. Những vấn đề chung về nguồn vốn của NHTM 2.1.1. Cấu trúc nguồn vốn 2.1.2. Nguyên tắc kế toán  2.2. Kế toán nhận tiền gửi 2.2.1. Tài khoản 2.2.2. Chứng từ 2.2.3. Quy trình kế toán  2.3. Kế toán phát hành giấy tờ có giá 2.3.1. Tài khoản 2.3.2. Chứng từ 2.3.3. Quy trình kế toán 3 2.1.1. Cấu trúc nguồn vốn Vốn chủ sở hữu  Vốn  Quỹ  Khác Vốn nợ  Nhận tiền gửi  Phát hành giấy nợ (GTCG)  Đi vay  Nhận tài trợ, uỷ thác  Khác 4 Vốn chủ sở hữu Vốn Vốn điều lệ Vốn ĐTXDCB, mua sắm TSCĐ Thặng dư vốn cổ phần Cổ phiếu quỹ Khác Quỹ Quỹ dự trữ bổ sung vốn điều lệ Quỹ ĐTPT Quỹ dự phòng tài chính Quỹ khác Khác Quỹ khen thưởng, phúc lợi Chênh lệch tỷ giá HĐ, VBĐQ Chênh lệch đánh giá lại tài sản Lợi nhuận/Kết quả kinh doanh 5 Vốn nợ  Nhận tiền gửi  Từ KBNN  TCTD khác  Khách hàng: cá nhân, DN  Phát hành giấy nợ  Đi vay  NHNN  TCTD khác  Nhận tài trợ, uỷ thác  Khác 6 2.1.2. Nguyên tắc kế toán  Dồn tích (Dự thu-dự chi/dự thu-dự trả) – Doanh thu và Chi phí được ghi nhận tại  Thời điểm phát sinh O Thời điểm có thu, chi bằng tiền Ý nghĩa nghiệp vụ huy động vốn – Vốn huy động là nguồn vốn chủ yếu, chiếm tỷ trọng lớn – Có ý nghĩa quyết định tới sự tồn tại và phát triển của NH  Muốn huy động vốn các NHTM cần thực hiện tốt – Lãi suất huy động hợp lý – Thủ tục đơn giản, thuận tiện, nhanh chóng, an toàn – Có nhiều sản phẩm dựa trên nền tảng CNTT hiện đại – Mở rộng mạng lưới hợp lý – Thái độ, phong cách giao dịch của cán bộ ngân hàng – Tuyên truyền quảng bá sản phẩm – Xây dựng hình ảnh ngân hàng – Tham gia bảo hiểm tiền gửi Vốn huy động  Tiền gửi thanh toán: không kỳ hạn, có kỳ hạn. – Mục đích #: Lãi suất #: – K/h theo dõi TK qua giấy báo nợ, giấy báo có  Tiền gửi tiết kiệm: không kỳ hạn, có kỳ hạn. – Mục đích #: Lãi suất #: – K/h theo dõi TK qua sổ tiết kiệm 8 9 2.2. Kế toán nhận tiền gửi  Tài khoản – Tiền mặt – Tiền gửi của khách hàng – Lãi phải trả cho tiền gửi – Chi phí trả lãi – Thanh toán  Chứng từ – Giấy nộp tiền/Giấy lĩnh tiền – Phiếu thu/Phiếu chi – Phiếu tính lãi, phiếu chuyển khoản – Sổ/thẻ tiết kiệm  Quy trình kế toán – Tiền gửi thanh toán – Tiền gửi tiết kiệm 10 TK Tiền mặt VND - 1011  Phản ánh thu chi, tồn quỹ tiền mặt tại quỹ của đơn vị NH  Bên Nợ: Số tiền mặt NH nhận vào quỹ  Bên Có: Số tiền mặt NH trả ra  Dư Nợ: Số tiền mặt tồn quỹ [...]... trình kế toán tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn TGTT 421 1 /Tiền mặt 1011/TK Thanh toán TGTT 421 1 /Tiền mặt 1011/TK Thanh toán Tiền gửi tiết kiệm 423 (1) Chi phí trả lãi tiền gửi 801 (2) (4) (3.ii) (3.i.a) (3.i.b) (3.i.c) Chi phí trả lãi tiền gửi 801 18 Lãi phải trả đối với TGTK 4913 Giải thích sơ đồ kế toán tiền gửi tiết kiệm 1 2 3 Khách hàng gửi tiền tiết kiệm Định kỳ dự trả lãi tại NH Cuối kỳ, NH thanh toán. .. cuối kỳ Tiền mặt 1011/TK Thanh toán TK Tiền mặt 1011/TK Thanh toán Tiền gửi TK KKH 423 1 Chi phí trả lãi tiền gửi 801 (1) (3) (2) 1 Khách hàng gửi tiền vào tài khoản (nộp tiền mặt vào tài khoản/ nhận chuyển khoản từ dịch vụ thanh toán qua ngân hàng) 2 NH trả lãi cho khách hàng khi khách hàng tất toán TKTK KKH 3 Khách hàng lấy tiền từ tài khoản (để chuyển khoản cùng NH/rút tiền mặt/thanh toán khác... 801 (1) (3) (2) 1 Khách hàng gửi tiền vào tài khoản (chuyển khoản từ một khách hàng khác cũng có tài khoản tại ngân hàng/ nộp tiền mặt vào tài khoản/ nhận chuyển khoản từ dịch vụ thanh toán qua ngân hàng) 2 Cuối tháng/ cuối kỳ, NH chuyển lãi vào tài khoản cho khách hàng 16 3 Khách hàng lấy tiền từ tài khoản (để chuyển khoản cùng NH/rút tiền mặt/thanh toán khác NH) Quy trình kế toán tiền gửi tiết kiệm... gian đã gửi là 20 ngày, bằng 100.000đ Từ đó, xác định 2 bút toán vào ngày 6/5 là tất toán sổ tiết kiệm và thoái chi lãi Bài chữa tiền gửi tiết kiệm 2  Ngày 16/4: Nhận tiền gửi  Ngày 30/4: Dự trả lãi  Ngày 6/5: Tất toán sổ tiết kiệm Và thoái chi lãi 27 Bài tập tiền gửi tiết kiệm 3       28 Ngày 16/4 /20 0N Nhận 100 triệu tiền gửi tiết kiệm 1 tháng Lãi suất 0,45%/tháng Ngày 26 /5 /20 0N, khách hàng. .. hạch toán: 16/4: Nhận tiền gửi tiết kiệm 30/4: Dự trả lãi vào cuối tháng 16/5: Tất toán sổ tiết kiệm Xác định các giá trị sẽ hạch toán: 16/4 Nhận tiền gửi 100.000.000 đ, 30/4: dự trả lãi 14 ngày 21 0.000 đ, 16/5: tất toán sổ tiết kiệm, phát sinh thêm 24 0.000 đ lãi Bài chữa tiền gửi tiết kiệm 1   Ngày 30/4: Dự trả lãi  24 Ngày 16/4: Nhận tiền gửi Ngày 16/5: Bài tập tiền gửi tiết kiệm 2       25 ... được 50 .22 5đ Từ đó, xác định 2 bút toán vào ngày 16/5 và 26 /5 là nhập lãi vào gốc và tất toán sổ tiết kiệm Bài chữa tiền gửi tiết kiệm 3 Ngày 16/4: Nhận tiền gửi Ngày 30/4: Dự trả lãi Ngày 16/5: Nhập lãi vào gốc Ngày 26 /5: Tất toán sổ tiết kiệm 30 Bài tập tiền gửi tiết kiệm 4      31 Ngày 19/10/N, KH X tới NH tất toán sổ tiết kiệm 100 triệu, gửi ngày 10/7/N, kỳ hạn 3 tháng Lãi suất tiền gửi kỳ...TK Tiền gửi của khách hàng - 42      11 Phản ánh nguồn vốn tiền gửi huy động được từ các đối tượng khách hàng Bên Có: số tiền khách hàng gửi vào NH Bên Nợ: số tiền khách hàng lấy ra Dư Có: Số tiền khách hàng hiện còn gửi Trường hợp thấu chi: TK có thể dư Nợ với mức dư nợ cao nhất là hạn mức thấu chi đã được thoả thuận TK Lãi phải trả cho tiền gửi - 491     12 Phản ánh lãi dồn... trả Cộng dồn vào số dư tiền gửi tiết kiệm (cuối kỳ KH ko tất toán sổ, lãi nhập gốc) Khách hàng rút tiền gửi TT có kỳ hạn Bài tập tiền gửi tiết kiệm 1       22 Ngày 16/4 /20 0N Nhận 100 triệu tiền gửi tiết kiệm 1 tháng Lãi suất 0,45%/tháng Ngày 16/5 /20 0N, khách hàng đã đến tất toán sổ tiết kiệm Dự trả lãi vào ngày cuối tháng Trình bày tất cả các bút toán có liên quan Gợi ý      23 Xác định... nhau Bên Có: số tiền nhận hộ/thu hộ các đơn vị NH khác Bên Nợ: Số tiền chi hộ/trả hộ các đơn vị NH khác Dư Có: Chênh lệch thu hộ nhiều hơn chi hộ [chiếm dụng được vốn] Dư Nợ: Chênh lệch chi hộ nhiều hơn thu hộ [bị chiếm dụng vốn] Quy trình kế toán tiền gửi TT không kỳ hạn TGTT 421 1 /Tiền mặt 1011/TK Thanh toán TGTT 421 1 /Tiền mặt 1011/TK Thanh toán Tiền gửi thanh toán 421 1 Chi phí trả lãi tiền gửi 801... 0,3% = 91.656 đ  33 Hạch toán Nợ TK T .gửi TK 3 tháng ô X ( 423 2.3tháng.X) Nợ TK CP trả lãi TG (801) Có TK Tiền mặt (1011) 101,84 tr 0,09165 tr 101,93165 tr Bài tập tiền gửi tiết kiệm 5      34 Ngày 14 /2/ N, KH A đến NH tất toán sổ tiết kiệm 100 triệu, kỳ hạn 6 tháng, gửi vào ngày 20 /1/(N1).Tháng 2/ n-1 có 28 ngày Lãi suất tiền gửi kỳ hạn 6 tháng: 0, 72% /tháng Lãi suất tiền gửi không kỳ hạn: 0,3%/tháng . 1 CHƯƠNG 2: KẾ TOÁN NHẬN TIỀN GỬI VÀ PHÁT HÀNH GIẤY TỜ CÓ GIÁ Cơ sở pháp lý:  Luật Kế toán (Điều 9- 12)  CMKTVN số 16 “Chi phí đi vay”  QĐ 479 /20 04/QĐ-NHNN 2 Chương 2: Kế toán nhận tiền gửi. tiền gửi và phát hành giấy tờ có giá  2. 1. Những vấn đề chung về nguồn vốn của NHTM 2. 1.1. Cấu trúc nguồn vốn 2. 1 .2. Nguyên tắc kế toán  2. 2. Kế toán nhận tiền gửi 2. 2.1. Tài khoản 2. 2 .2. Chứng. gửi 2. 2.1. Tài khoản 2. 2 .2. Chứng từ 2. 2.3. Quy trình kế toán  2. 3. Kế toán phát hành giấy tờ có giá 2. 3.1. Tài khoản 2. 3 .2. Chứng từ 2. 3.3. Quy trình kế toán 3 2. 1.1. Cấu trúc nguồn vốn Vốn chủ