kế toán ngân hàng - đại học kinh tế quốc dân-chương thanh toán qua ngân hàng

Các khái niệm về thanh toán– Tập hợp – Các khoản: + Chi trả tiền hàng hoá, dịch vụ + Cho, gửi, biếu, tặng… – Giữa các cá nhân và tổ chức trong nền kinh tế – Thông qua vai trò trung gian

Chương 4: KẾ TOÁN THANH

TOÁN QUA NGÂN HÀNG

1

2

 đề án thanh toán không dùng tiền mặt giai đoạn 2011 - 2015 đã được Chính phủ phê duyệt tại Quyết định số 2453/QĐ - TTg ngày 27/12/2011

3

KẾ TOÁN THANH TOÁN QUA NGÂN HÀNG

4.1 Những vấn đề chung

4.2 Dịch vụ thanh toán qua ngân hàng

4.3 Tổ chức thanh toán trong một hệ thống

ngân hàng thương mại và giữa các ngân hàng

4

4.1.1 Các khái niệm về thanh toán

– Tập hợp

– Các khoản:

+ Chi trả tiền hàng hoá, dịch vụ

+ Cho, gửi, biếu, tặng…

– Giữa các cá nhân và tổ chức trong nền kinh tế

– Thông qua vai trò trung gian của ngân hàng

6

4.1.1 Các khái niệm về thanh toán

– Sự vận động của tiền tệ

– Qua chức năng phương tiện thanh toán

– Được thực hiện qua bút toán ghi sổ, bằng cách

+ Trích chuyển từ tài khoản này sang tài khoản khác

+ Bù trừ lẫn nhau

– Thông qua vai trò trung gian của ngân hàng

7

4.1.2 Vai trò của thanh toán qua ngân hàng

 Đối với khách hàng

– An toàn

– Thuận tiện

– Nhanh chóng, góp phần tăng nhanh vòng quay vốn

 Đối với ngân hàng

– Thu nhập từ phí dịch vụ thanh toán

– Nguồn vốn trong thanh toán

– Thông tin tiếp thị các sản phẩm, dịch vụ khác

 Đối với nền kinh tế

– Giảm thiểu chi phí lưu thông tiền mặt

– Tăng cường quản lý vĩ mô

– Thúc đẩy tốc độ chu chuyển vốn trong nền kinh tế

– Căn cứ hoạch định và thực thi chính sách tiền tệ

8

4.1.3 Tiếp cận nghiệp vụ thanh toán

và nền kinh tế

– Sản phẩm

o Sự phong phú, đa dạng

– Tổ chức thanh toán

o Trong một hệ thống ngân hàng thương mại

4.2 Dịch vụ thanh toán qua ngân hàng

4.2.1 Tài khoản sử dụng trong thanh toán không dùng tiền mặt

– Tiền gửi tại NHNN 1113

– Tiền gửi của khách hàng 4211, 4271…

TK trong thanh toán

 Phản ảnh hoạt động thanh toán của NH theo các phương thức thanh toán khác nhau

 Bên Có: số tiền nhận hộ/thu hộ các đơn vị NH khác

 Bên Nợ: Số tiền chi hộ/trả hộ các đơn vị NH khác

 Dư Có: Chênh lệch thu hộ nhiều hơn chi hộ [chiếm dụng được vốn]

 Dư Nợ: Chênh lệch chi hộ nhiều hơn thu hộ [bị

chiếm dụng vốn]

11

Lưu ý về phạm vi thanh toán

Theo truyền thống, thanh toán qua ngân hàng gồm 4 phạm vi

1 Thanh toán giữa 2 khách hàng có giao dịch tại cùng một đơn vị

ngân hàng/chi nhánh ngân hàng.

2 Thanh toán giữa 2 khách hàng có giao dịch tại hai đơn vị ngân

hàng/chi nhánh ngân hàng thuộc cùng địa bàn tỉnh/thành phố

NH sử dụng TK 5012

3 Thanh toán giữa 2 khách hàng có giao dịch tại hai đơn vị ngân

hàng/ chi nhánh ngân hàng thuộc cùng hệ thống ngân hàng

thương mại NH sử dụng TK 5191

4 Thanh toán giữa 2 khách hàng có giao dịch tại hai đơn vị ngân

hàng/ chi nhánh ngân hàng khác địa bàn, khác hệ thống ngân

hàng thương mại NH sử dụng TK 5192

12

Lưu ý (tiếp)

toán đang ở giai đoạn quá độ

mức độ cao, thanh toán qua ngân hàng chỉ còn 2 phạm vi

– Thanh toán cùng hệ thống NHTM

– Thanh toán khác hệ thống NHTM

13

UNC: Khái niệm, điều kiện

áp dụng, phạm vi áp dụng, thực tiễn

Yêu c u c a bên tr ti n đ ngh ngân hàng trích ầu của bên trả tiền đề nghị ngân hàng trích ủa bên trả tiền đề nghị ngân hàng trích ả tiền đề nghị ngân hàng trích ền đề nghị ngân hàng trích ền đề nghị ngân hàng trích ị ngân hàng trích

ti n t TK c a KH đ chuy n đ n đ a ch xác đ nh ền đề nghị ngân hàng trích ừ TK của KH để chuyển đến địa chỉ xác định ủa bên trả tiền đề nghị ngân hàng trích ể chuyển đến địa chỉ xác định ể chuyển đến địa chỉ xác định ến địa chỉ xác định ị ngân hàng trích ỉ xác định ị ngân hàng trích

Bên thụ hưởng tín nhiệm bên trả tiền

về phương diện thanh toán

Áp dụng rộng rãi đối với 2 KH bất kỳ trong toàn quốc

Chi m u th tuy t đ i trong TTKDTM ến địa chỉ xác định ưu thế tuyệt đối trong TTKDTM ến địa chỉ xác định ệt đối trong TTKDTM ối trong TTKDTM

Vì thu n ti n, d dàng và các lý do khách quan ận tiện, dễ dàng và các lý do khách quan ệt đối trong TTKDTM ễ dàng và các lý do khách quan

14

Kế toán thanh toán UNC – pvi1

1 K/H Lập UNC gửi vào NH (4 liên)

3 NH gửi báo Nợ cho KH

4 NH gửi báo Có cho KH

3

Kế toán thanh toán Uỷ Nhiệm Chi

16

1

Tiền gửi 4211

bên thụ hưởng

TK thanh toán 5012/5191/5192

Tiền gửi 4211 bên trả tiền

TK thanh toán 5012/5191/5192

2 Lập BKTTBT/ lệnh thanh toán

3

4 5

6 7

1 K/H Lập UNC gửi vào NH (4 liên)

4 NH gửi báo Nợ cho KH

5 Gửi bảng kê thanh toán bù trừ cùng UNC/ lệnh thanh toán sang NH thụ hưởng

7 NH gửi báo Có cho KH

Hạch toán phí chuyển tiền

UNT: Khái niệm, điều kiện

áp dụng, phạm vi áp dụng, thực tiễn

Yêu c u c a bên b ầu của bên trả tiền đề nghị ngân hàng trích ủa bên trả tiền đề nghị ngân hàng trích án đối với ngân hàng nhờ thu hộ tiền hàng hoá, dịch vụ đã cung ứng

Quan hệ mua bán hàng hoá dịch vụ

Ph i có ch p nh n thanh toán c a bên mua ả tiền đề nghị ngân hàng trích ấp nhận thanh toán của bên mua ận tiện, dễ dàng và các lý do khách quan ủa bên trả tiền đề nghị ngân hàng trích

Áp dụng rộng rãi đối với 2 bên mua bán

có TK tại NH trong toàn quốc

Chi m t ến địa chỉ xác định ỷ trọng thanh toán rất nhỏ

Vì ít thu n ti n, kh ận tiện, dễ dàng và các lý do khách quan ệt đối trong TTKDTM ó áp dụng

18

Lưu ý

 Không phổ biến như UNC: k thuận tiện, khó áp dụng

 NHTM bên mua phải có thỏa thuận trước với K/h

 Mua bán có hợp đồng thương mại (điều khoản thanh toán)

 Hai bên tin tưởng lẫn nhau: bên bán tin tưởng khả năng tt của người mua; bên mua tin bên bán trung thực trong việc tính tiền

 Thực tế: Điện nước, điện thoại ??Loại hàng hóa đo đếm chính xác.

Kế toán thanh toán UNT - pvi1

1 K/H Lập UNT gửi vào NH (4 liên)

3 NH gửi báo Nợ cho KH

4 NH gửi báo Có cho KH

Kế toán thanh toán Uỷ Nhiệm Thu

21

1

Tiền gửi 4211

bên bán

TK thanh toán 5012/5191/5192

Tiền gửi 4211 bên mua

TK thanh toán 5012/5191/5192

3 Lập BKTTBT/ lệnh thanh toán

4

5 6

7

8

1 Lập UNT gửi vào NH (4 liên)

2 NH bên bán gửi bộ UNT sang NH bên mua

3 Lập kê thanh toán bù trừ / lệnh thanh toán (lệnh chuyển CÓ)

5 NH gửi báo Nợ cho KH

6 Gửi bảng kê thanh toán bù trừ cùng UNT/ lệnh thanh toán sang NH bên bán

8 NH gửi báo Có cho KH

2

Lưu ý về séc

chống giả

Séc chuyển khoản: Khái niệm, điều kiện

áp dụng, phạm vi áp dụng, thực tiễn

L nh thanh toán c a ch TK đ i v i NH, l p trên ệt đối trong TTKDTM ủa bên trả tiền đề nghị ngân hàng trích ủa bên trả tiền đề nghị ngân hàng trích ối trong TTKDTM ới NH, lập trên ận tiện, dễ dàng và các lý do khách quan

m u in s n, yc u NH tr ti n cho đch xác đ nh ẫu in sẵn, ycầu NH trả tiền cho đchỉ xác định ẵn, ycầu NH trả tiền cho đchỉ xác định ầu của bên trả tiền đề nghị ngân hàng trích ả tiền đề nghị ngân hàng trích ền đề nghị ngân hàng trích ỉ xác định ị ngân hàng trích

Bên thụ hưởng tín nhiệm bên trả tiền

về phương diện thanh toán

Tuỳ thuộc điều kiện công nghệ của

các ngân hàng thương mại

Tỷ trọng thanh toán nhỏ Vì thực tế mới

áp dụng trong địa bàn tỉnh/thành phố

24

Kế toán thanh toán Séc chuyển khoản – pvi 1

CN NHTM

TK 4211 bên thụ huởng TK 4211 bên trả tiền

1 Bên trả tiền thanh toán cho bên thụ huởng bằng SCK

2.Bên thụ hưởng nộp SCK cùng BKNS vào NHTM

3 NH trả lại 1 lien BKNS cho bên thụ hưởng

5 NH gửi báo Có cho KH

6 và báo nợ cho bên trả ti ề n

25

1 2

3

4

Kế toán thanh toán Séc chuyển khoản

26

1

Tiền gửi 4211

bên thụ hưởng

TK thanh toán 5012/5191/5192

Tiền gửi 4211 bên trả tiền

TK thanh toán 5012/5191/5192

3 Lập BKTTBT khác hệ thống/ lệnh thanh toán nếu cùng HT

4

5 6

7

8

1 Khách hàng lập bảng kê nộp séc (3 liên) gửi cùng SCK vào NH nhờ thu hộ

1’: NH trả lại 1 liên BKNS cho khách hàng (bên thụ hưởng)

2 NH bên thụ hưởng gửi SCK cùng BKNS sang NH bên trả tiền

5 NH gửi báo Nợ cho Khách hàng (bên trả tiền)

6 Gửi bảng kê thanh toán bù trừ cùng BKNS/ lệnh thanh toán sang NH thụ hưởng

8 NH gửi báo Có cho KH (bên thụ hưởng)

2 1’

Ví dụ

Ngày 22 tháng 4 năm 2011, tại CNNHCT Hoàn Kiếm, các nghiệp

vụ sau đây đã phát sinh:

 Công ty A nộp bộ UNC 10 triệu, trả tiền cho công ty B có TKTG tại cùng CNNHCT Hoàn Kiếm.

 Công ty C nộp bộ UNC 20 triệu, trả tiền cho công ty D có TKTG tại

CN VPBank Hà Nội.

 Công ty E nộp SCK cùng BKNS, số tiền 30 triệu, séc do công ty F có TKTG tại CN NH Hàng Hải HN phát hành.

 Tổ thanh toán bù trừ đem về:

– UNT 3 triệu do công ty M lập, đòi tiền công ty A.

– SCK cùng BKNS, số tiền 20 triệu, séc do công ty A phát hành, trả tiền cho công ty D.

Yêu cầu: Xử lý và hạch toán các nghiệp vụ nêu trên vào TK

thích hợp, biết rằng các chứng từ NH Hoàn Kiếm nhận được đều đúng địa chỉ, hợp pháp, hợp lệ và các tài khoản liên quan

đủ số dư để thanh toán.

27

Gợi ý

 Với các bài tập liên quan đến nghiệp vụ thanh toán, nên đọc câu mở đầu và yêu cầu trước, sau đó mới đọc tiếp phần các nghiệp vụ phát sinh.

 Sau đó, xác định vị trí ngân hàng đang xử lý nghiệp

vụ để hiểu ngân hàng mình đang phục vụ khách hàng trả tiền hay khách hàng thụ hưởng.

 Để xử lý trọn vẹn 1 nghiệp vụ, đặt ra 4 câu hỏi

– Có phải lập thêm chứng từ/lệnh thanh toán không?

– Định khoản?

– Báo Nợ, báo Có cho khách hàng?

– Có phải chuyển chứng từ, lệnh thanh toán không?

28

Séc bảo chi: Khái niệm, điều kiện

Tuỳ thuộc điều kiện công nghệ của

các ngân hàng thương mại.

Tỷ trọng thanh toán nhỏ

Vì thủ tục phức tạp

29

Lưu ý

chi

ctừ, số dư tk tiền gửi, sau đó hạch toán

(4271), và trả cho k/h

Kế toán thanh toán Séc bảo chi

Kế toán thanh toán SBC – pvi1

CN NHTM

TK 4211 bên thụ huởng TK 4271.01 bên trả tiền

1 Bên trả tiền thanh toán cho bên thụ huởng bằng SBC 2.Bên thụ hưởng nộp SBC cùng BKNS vào NHTM

3 NH trả lại BKNS cho bên thụ hưởng

5 NH gửi báo Có cho KH

32

1 2

3

4 5

Kế toán thanh toán Séc bảo chi khác

gi ống SCK (Pvi 2)

Bên thụ hưởng Bên trả tiền

NH bên thụ hưởng NH bên trả tiền

1

TK thanh toán

5012

TK 4271 bên trả tiền

1 Lập bảng kê nộp séc (3 liên) gửi cùng SBC vào NH

2 NH bên thụ hưởng gửi SBC cùng BKNS sang NH bên trả tiền

5 Gửi bảng kê thanh toán bù trừ cùng BKNS/ lệnh thanh toán sang NH thụ hưởng

7 NH gửi báo Có cho KH

Tiền gửi 4211

bên thụ hưởng

Kế toán thanh toán SBC – pvi 3

34

Bên thụ hưởng Bên trả tiền

NH bên thụ hưởng NH bên trả tiền

1

Tiền gửi 4211 bên thụ hưởng

1 Lập bảng kê nộp séc (3 liên) gửi cùng SBC vào NH nhờ thu hộ

2 NH bên thụ hưởng tr ả lại 1l BKNS cho Bên thụ hưởng

5 NH gửi báo Có cho KH

6 Chuy ển Lenh thanh toan sang NH tr ả tiền

2

Thẻ: Khái niệm, phân loại, phạm vi áp dụng, thực tiễn

Phương tiện thanh toán do NH phát hành giao

cho KH sử dụng để rút tiền, thanh toán…

Th ghi n , th thanh toán, th tín d ng ẻ ghi nợ, thẻ thanh toán, thẻ tín dụng ợ, thẻ thanh toán, thẻ tín dụng ẻ ghi nợ, thẻ thanh toán, thẻ tín dụng ẻ ghi nợ, thẻ thanh toán, thẻ tín dụng ụng

Tuỳ thuộc điều kiện công nghệ của

các ngân hàng thương mại

Đã và đang rất phát triển Nhưng chưa thống nhất được hthống

35

2010-12.000 máy ATM - 52.000 máy POS, doanh số thẻ trên 600.000 tỷ VND.

Tổng số lượng thẻ (tích lũy) 32 triệu thẻ

Doanh số thanh toán thẻ

Doanh số thanh toán thẻ nội

Thị phần thẻ – 2010

49 tổ chức phát hành thẻ với tổng cộng gần 32 triệu thẻ với hơn 200 thương hiệu thẻ khác

nhau.

38

Phân loại theo công nghệ

sản xuất: Có 3 loại:

 a Thẻ khắc chữ nổi (EmbossingCard): dựa trên công nghệ khắc

chữ nổi, tấm thẻ đầu tiên được sản xuất theo công nghệ này Hiện nay người ta không còn sử dụng loại thẻ này nữa vì kỹ thuật quá thô

sơ dễ bị giả mạo.

 b Thẻ băng từ (Magnetic stripe): dựa trên kỹ thuật thư tín với hai

băng từ chứa thông tin đằng sau mặt thẻ Thẻ này đã được sử dụng phổ biến trong 20 năm qua , nhưng đã bộc lộ một số nhược điểm:

do thông tin ghi trên thẻ không tự mã hoá được, thẻ chỉ mang thông tin cố định, không gian chứa dữ liệu ít, không áp dụng được kỹ thuật

mã hoá, bảo mật thông tin

 c Thẻ thông minh (Smart Card): đây là thế hệ mới nhất của thẻ

thanh toán, thẻ có cấu trúc hoàn toàn như một máy vi tính.

39

Phân loại theo tính chất thanh toán

40

42

 Gọi đây là thẻ tín dụng vì chủ thẻ được ứng trước một hạn mức tiêu dùng mà không phải trả tiền ngay, chỉ thanh toán sau một kỳ hạn nhất định Cũng từ đặc điểm trên mà người ta còn gọi thẻ tín dụng là thẻ ghi

nợ hoãn hiệu (delayed debit card) hay chậm trả.

43

Thẻ ghi nợ (Debit card):

 đây là loại thẻ có quan hệ trực tiếp và gắn liền với tài khoản tiền gửi Loại thẻ này khi đợc sử dụng để mua hàng hoá hay dịch vụ, giá trị những giao dịch sẽ được khấu trừ ngay lập tức vào tài khoản của chủ thẻ thông qua những thiết bị điện tử đặt tại cửa hàng, khách

sạn đồng thời chuyển ngân ngay lập tức vào tài khoản của cửa hàng, khách sạn Thẻ ghi nợ còn hay được sử dụng để rút tiền mặt tại máy rút tiền tự động.

 Thẻ ghi nợ không có hạn mức tín dụng vì nó phụ thuôc vào số dư hiện hữu trên tài khoản của chủ thẻ.

45

Thẻ rút tiền mặt (Cash card):

 là loại thẻ rút tiền mặt tại các máy rút tiền tự động hoặc ở ngân hàng Với chức năng chuyên biệt chỉ dùng để rút tiền, yêu cầu đặt ra đối với loại thẻ này là chủ thẻ phải ký quỹ tiền gởi vào tài khoản ngân hàng hoặc chủ thẻ được cấp tín dụng thấu chi mới

sử dụng được.

 Thẻ rút tiền mặt có hai loại:

 Loại 1: chỉ rút tiền tại những máy tự động của Ngân hàng phát hành.

 Loại 2: được sử dụng để rút tiền không chỉ ở Ngân hàng phát hành mà còn được sử dụng để rút tiền ở các Ngân hàng cùng tham gia tổ chức thanh toán với Ngân hàng phát hành thẻ.

46

Phân loại thẻ

phạm vi một quốc gia, do vậy đồng tiền giao dịch phải là đồng bản tệ của nước đó

nhận trên toàn thế giới, sử dụng các ngoại tệ mạnh để thanh toán

47

Phân loại theo chủ thể phát hành:

loại thẻ do ngân hàng phát hành giúp cho khách hàng sử dụng một số tiền do Ngân hàng cấp tín dụng.

thẻ du lịch và giải trí của các tập đoàn kinh doanh lớn hoặc các công ty xăng dầu lớn, các cửa hiệu lớn phát hành như Diner's Club, Amex

48

Mục tiêu đến 2015

toán <11%;

dịch vụ thanh toán, nâng tỷ lệ người dân có

Lịch sử phát triển hệ thống thanh toán

tại Việt Nam

50

I: 1951 - 1993 II: 1993 - 2002 III: 2002 - nay

Thuần tuý thủ công

-Thư qua bưu điện

- Điện báo qua bưu điện

điện tử EPS

Hệ quả:

-Trong hệ thống: bước đầu điện tử

-Khác hệ thống: kết hợp

bù trừ giấy & điện tử

Hệ thống thanh toán điện tử liên ngân hàng

(IBPS)

Hệ quả:

- Khác hệ thống: cơ sở

XD là các NHTM đã tập trung hoá.

- Trong hệ thống: tuỳ thuộc điều kiện từng ngân hàng

4.3.1 Thanh toán trong 1 hệ thống NHTM

– Mô hình 2 tầng: Trung tâm thanh toán và các chi nhánh ngân hàng đầu/cuối

– Mô hình 3 tầng: Trung tâm thanh toán, trung tâm

xử lý tỉnh, các chi nhánh ngân hàng đầu/cuối

– Toàn bộ TK khách hàng tập trung về HSC

– Trong HT, không còn ranh giới địa lý

51

4.3.2 Thanh toán giữa các ngân hàng

– Giấy

– Điện tử

– Tiểu hệ thống thanh toán giá trị cao/khẩn

– Tiểu hệ thống thanh toán giá trị thấp (<500tr)

52

Thanh toán bù trừ

– Giữ tài khoản tiền gửi của các thành viên bù trừ

– Thực hiện quyết toán thanh toán qua tài khoản tiền gửi của các thành viên và tài khoản thanh toán bù trừ mở tại trung tâm chủ trì bù trừ

Sơ đồ hệ thống thanh toán bù trừ

54

TT BT

TVC:

Phải trả: 300 Phải thu: 190

QT bù trừ tại TTBT

Phải trả TV A 190

Phải thu TV B 80 Phải thu TV C 110

Hệ thống thanh toán điện tử LNH

 Tiểu hệ thống thanh toán giá trị cao/khẩn:

– Thanh toán tổng tức thời

o Đủ số dư: đẩy đi

o Thiếu số dư: hàng đợi Liên tục cập nhật số dư Ngay khi đủ: đẩy đi

 Tiểu hệ thống thanh toán giá trị thấp

– Thanh toán theo hạn mức nợ ròng

– Quyết toán:

o Thiếu trong hạn mức tín dụng: Vay bắt buộc

o Thiếu quá hạn mức tín dụng: Phạt Nhiều lần: ra khỏi hệ thống.

55