Bài giảng Kế toán ngân hàng thương mại - Chương 5: Kế toán nghiệp vụ kinh doanh ngoại tệ

Bài giảng Kế toán ngân hàng thương mại - Chương 5: Kế toán nghiệp vụ kinh doanh ngoại tệ trình bày các nội dung chính sau: Khái niệm kinh doanh ngoại tệ, mua ngoại tệ, bán ngoại tệ, chuyển đổi ngoại tệ. Mời các bạn cùng tham khảo để nắm nội dung chi tiết bài giảng.

CHƢƠNG 5: KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ KINH DOANH NGOẠI TỆ 14 Tổng quan hoạt động kinh doanh ngoại tệ NHTM   15 Khái niệm kinh doanh ngoại tệ Hoạt động kinh doanh ngoại tệ gồm Mua ngoại tệ Bán ngoại tệ Chuyển đổi ngoại tệ Tổng quan hoạt động kinh doanh ngoại tệ NHTM  Định kỳ (cuối ngày/cuối tháng/cuối năm), NHTM xác định – – 15 Kết kinh doanh ngoại tệ: lỗ hay lãi Chênh lệch tỷ giá hối đoái: tăng hay giảm TK mua bán ngoại tệ kinh doanh 4711      15 Phản ánh số ngoại tệ mua bán kinh doanh (mở tài khoản chi tiết theo ngoại tệ) Bên Có ghi số ngoại tệ mua vào Bên Nợ ghi số ngoại tệ bán Dư Có: số dư phản ánh số ngoại tệ mua vào chưa bán Trường hợp dư Nợ: số dư phản ánh số ngoại tệ bán lấy từ nguồn khác chưa bù đắp số ngoại tệ mua vào Quỹ ngoại tệ kinh doanh khơng đủ để bán Tình trạng diễn thời gian ngắn TK toán mua bán ngoại tệ kinh doanh 4712   Dùng để hạch toán giá trị VND chi mua ngoại tệ thu vào bán ngoại tệ ra, tương ứng với số ngoại tệ mua vào bán TK 4711 Bên Nợ ghi: – – –  Bên Có ghi: – – – 15  số VND thực tế chi để mua ngoại tệ Kết chuyển chênh lệch lãi từ kinh doanh ngoại tệ Kết chuyển chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái Số VND thực tế thu vào bán ngoại tệ Kết chuyển chênh lệch lỗ từ kinh doanh ngoại tệ Kết chuyển chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái Dư Nợ: số tiền VND chi tương ứng với số ngoại tệ mua vào chưa bán TK chênh lệch TGHĐ thời điểm lập báo cáo 6311      15 Bên Có ghi số CL tăng đánh giá lại giá trị ngoại tệ theo tỷ giá cuối kỳ Bên Nợ ghi số CL giảm đánh giá lại giá trị ngoại tệ theo tỷ giá cuối kỳ Dư Có: phản ánh số CL Có (tăng) năm chưa kết chuyển Dư Nợ: phản ánh số CL Nợ (giảm) năm chưa kết chuyển Cuối năm, số dư TK kết chuyển vào xác định kết kinh doanh Các tài khoản khác         15 TK tiền mặt ngoại tệ 1031 TK tiền gửi toán khách hàng nước ngoại tệ 4221 TK chuyển tiền phải trả ngoại tệ 455 TK tiền gửi NHTM NHNN VNĐ 1113 TK tiền gửi NHTM NHNN ngoại tệ 1123 TK Thu nhập kinh doanh ngoại tệ 721 TK Chi phí kinh doanh ngoại tệ 821 TK cam kết mua, bán ngoại tệ giao 9231, 9232 Chứng từ  Chứng từ gốc: – – 15 Đơn xin mua ngoại tệ Hợp đồng mua, bán ngoại tệ Mua, bán ngoại tệ kinh doanh - Xác định kết KD ngoại tệ CL TGHĐ Cam kết mua NT giao 9231 1’ Mua bán ngoại tệ KD 4711.A 1’’ Tiền mặt, tiền gửi ngoại tệ 1031, 4221 (1.a) Mua NT A (Thu ngoại tệ) Tiền mặt, tiền gửi VND 1011, 4211 Thu KD ngoại tệ 721 (3.a) KD NT có lãi Chênh lệch TGHĐ 6311 (4.a) CL tăng TGHĐ Mua bán ngoại tệ KD 4711.A (2.b) Bán NT A (Trả NT) Thanh toán mua bán NT KD 4712.A (1.b) Mua NT A (Trả VND) 15 Cam kết bán NT giao 9232 2’’ 2’ Tiền mặt, tiền gửi VND 1011, 4211 (2.a) Bán NT A (Thu VND) Chi KD ngoại tệ 821 (3.b) KD NT bị thua lỗ Chênh lệch TGHĐ 6311 (4.b) CL giảm TGHĐ Chuyển đổi ngoại tệ toán nƣớc   Chuyển đổi ngoại tệ thực theo yêu cầu toán khách hàng Đối với ngân hàng, thực chất chuyển đổi ngoại tệ nghiệp vụ kinh doanh ngoại tệ (NH mua ngoại tệ A bán cho KH ngoại tệ B với lượng tương đương giá trị) Mua bán ngoại tệ KD 4711.A 1031.A / 4221.A (1) Số ngoại tệ A KH xin chuyển đổi 15 Thanh toán mua bán ngoại tệ KD 4712.B 1031.B / 4221.B Mua bán ngoại tệ KD 4711.B (2) Số ng.tệ B chuyển đổi cho KH Thanh toán mua bán ngoại tệ KD 4712.A (3) Giá trị toán VND tƣơng đƣơng Chuyển đổi ngoại tệ 15 VD: KH yêu cầu đổi ngoại tệ A lấy ngoại tệ B  Vì khơng có tỷ giá trực tiếp ngoại tệ A với ngoại tệ B mà yết giá thông qua VNĐ nên chuyển đổi ngoại tệ chất NH mua ngoại tệ A bán ngoại tệ B cho KH  ngoại tệ chuyển đổi cho quy giá trị VNĐ cho số VNĐ NH thu từ mua ngoại tệ A tương đương với số VNĐ NH thu từ bán ngoại tệ B Chuyển đổi ngoại tệ Có bước hạch toán sau + NH thu ngoại tệ A Nợ 1031 Số ngoại tệ A cần đổi Có 4711.A + Quy đổi qua VNĐ Nợ 4712.A: số VNĐ tương đương NT A = số NT A*tỷ giá mua NT A NH Có 4711.B: số VNĐ thu bán NT B + Trả ngoại tệ B Nợ 4711.B Có 1031, 4221  16 Kinh doanh ngoại tệ thị trƣờng Liên ngân hàng Là hoạt động mua bán NT trung gian tài với  Mục đích + Tìm kiếm lợi nhuận + Đáp ứng nhu cầu NT NH + Giảm rủi ro đa dạng hóa KDNT thị trường  Cơ cấu tổ chức thị trường + NHNN vừa đứng thành lập thị trường vừa tham gia với tư cách người mua bán NT cuối để đáp ứng nhu cầu thành viên + Các NHTM tham gia với tư cách NH thành viên  16 Kinh doanh ngoại tệ thị trƣờng Liên ngân hàng  16 Khi có nhu cầu mua bán NT, NH thành viên thông qua phương tiện (điện thoại, fax, mạng điện tử) để gửi yêu cầu đến thị trường Các bên thỏa thuận nội dung mua, bán thực toán sở tài khoản tiền gửi NHNN Kinh doanh ngoại tệ thị trƣờng Liên ngân hàng Tại NH mua ngoại tệ Chi VNĐ Nợ 4712 Có 1113 Thu NT Nợ 1123 Có 4711  Tại NH bán ngoại tệ Thu VNĐ Nợ 1113 Có 4712 Trả NT Nợ 4711 Có 1123  16 Kết kinh doanh ngoại tệ Kết hoạt động KDNT xác định sở so sánh doanh thu chi phí phát sinh từ hoạt động hay doanh số bán doanh số mua Cụ thể Doanh số bán = NT bán * tỷ giá bán thực tế (doanh thu) Doanh số mua = NT bán * tỷ giá mua BQ (chi phí)  DN đầu kỳ 4712+PSN4712 kỳ Tỷ giá mua bình quân = DC đầu kỳ 4711+PSC4711 kỳ 16 Kết kinh doanh ngoại tệ   16 Nếu doanh số bán > doanh số mua (DT>CP) NH có lãi Hạch tốn tăng thu nhập từ KDNT Nợ 4712 Có 721 Nếu doanh số mua > doanh số bán (DT DN 4712: giá trị ngoại tệ tăng + DC 4711 (sau quy VNĐ) < DN 4712: giá trị ngoại tệ giảm  16 Đánh giá lại giá trị ngoại tệ Hạch toán Nếu giá trị ngoại tệ tăng Nợ 4712 Có 6311 Nếu giá trị ngoại tệ giảm Nợ 6311 Có 4712  16 Bài tập 16 Ngày 5/10/N, NH, nghiệp vụ sau phát sinh: - Khách hàng B tới bán 200 EUR - Công ty A yêu cầu NH thực toán cam kết bán 10.000 EUR để ký quỹ đảm bảo tốn thư tín dụng, cơng ty trả NH VND qua tài khoản tiền gửi tốn cơng ty NH - Cơng ty C bán cho NH 15.000 EUR để nhận 100 triệu VND tiền mặt, phần lại chuyển khoản vào tài khoản tiền gửi VND công ty NH Biết tỷ giá EUR/VND = 30.010 – 30.030 – 30.060 Yêu cầu: xử lý hạch toán nghiệp vụ nêu vào TK thích hợp Tài khoản ký quỹ 427 TK tiền ký quỹ VNĐ 4271 toán séc 4272 mở LC 4273 toán thẻ 428 TK tiền ký quỹ NT 4281 toán séc 4282 mở LC 4283 toán thẻ 17 Bài tập Ngày 30/10/N, NH phải xử lý phát sinh sau: Công ty A yêu cầu NH chuyển đổi (qua chuyển khoản) 10.000 EUR sang SGD Xác định kết kinh doanh chênh lệch tỷ giá hối đoái đồng USD Biết:  Đầu tháng: DC 4711 = 50.000 USD; DN4712 = 795 tr.đ  Trong tháng: PSC 4711 = 80.000 USD; PSN 4711 = 100.000 USD PSN 4712 = 1.271,2 tr.đ; PSC 4712 = 1.592 tr.đ   17 Tỷ giá hạch toán ngày cuối tháng = 15.910 Biết tỷ giá: EUR/VND = 30.010 – 30.030 – 30.060 SGD/VND = 10.560 – 10.570 – 10.590 Bài tập Xác định kết KDNT chênh lệch giá trị đồng GBP tháng 2/2010 Biết: Bán ra: Ngày 2/2 bán 2000 giá bán 28.943 VND/GBP 17/2 500 28.939 25/2 1300 28.940 Mua vào: Ngày 3/2 mua 2500 giá mua 28.500 10/2 2000 28.560 Số dư đầu kỳ TK 4711: 1500 GBP Số dư đầu kỳ TK 4712: 42.750.000 VNĐ giá bình quân thị trường liên ngân hàng đồng GBP 17Tỷ 28.300 VND/GBP ... hoạt động kinh doanh ngoại tệ NHTM   15 Khái niệm kinh doanh ngoại tệ Hoạt động kinh doanh ngoại tệ gồm Mua ngoại tệ Bán ngoại tệ Chuyển đổi ngoại tệ Tổng quan hoạt động kinh doanh ngoại tệ NHTM... nƣớc   Chuyển đổi ngoại tệ thực theo yêu cầu toán khách hàng Đối với ngân hàng, thực chất chuyển đổi ngoại tệ nghiệp vụ kinh doanh ngoại tệ (NH mua ngoại tệ A bán cho KH ngoại tệ B với lượng tương... mua ngoại tệ Hợp đồng mua, bán ngoại tệ Mua, bán ngoại tệ kinh doanh - Xác định kết KD ngoại tệ CL TGHĐ Cam kết mua NT giao 9231 1’ Mua bán ngoại tệ KD 4711.A 1’’ Tiền mặt, tiền gửi ngoại tệ 1031,