Bài giảng kế toán ngân hàng thương mại chương 5 nguyễn thị hải bình

• Một số vấn đề cơ bản về thanh toán quốc tế• Kế toán phương thức thanh toán chuyển tiền • Kế toán phương thức thanh toán nhờ thu • Kế toán phương thức thanh toán bằng thư tín dụng L/C..

CHƯƠNG 5

KẾ TOÁN

NGHIỆP VỤ THANH TOÁN QUỐC TẾ

• Một số vấn đề cơ bản về thanh toán quốc tế

• Kế toán phương thức thanh toán chuyển tiền

• Kế toán phương thức thanh toán nhờ thu

• Kế toán phương thức thanh toán bằng thư tín dụng L/C

MỘT SỐ VẤN ĐỀ CƠ BẢN

VỀ THANH TOÁN QUỐC TẾ

Khái niệm

• TTQT là quan hệ thanh toán giữa người chi trả ở nước

này với người thụ hưởng ở nước khác thông qua trung gian thanh toán của các ngân hàng ở các nước phục vụ người chi trả và người thụ hưởng

• Tham gia thực hiện TTQT ít nhất có hai NH, thông thường

là có ba NH: NH phục vụ người chi trả, NH phục vụ người thụ hưởng và NH trung gian

Các phương thức thanh toán quốc tế

• Thanh toán chuyển tiền

• Thanh toán ủy thác thu

• Thư tín dụng

• Séc, thẻ thanh toán quốc tế

Các phương thức thanh toán này phải thực hiện theo thông lệ quốc tế về thanh toán quốc

tế và quy định của từng quốc gia trong từng thời kỳ

Các phương tiện sử dụng trong TTQT

• Hối phiếu: do người bán phát hành

• Lệnh phiếu: do người mua phát hành

• ủy thác thu (mẫu nhờ thu): đi kèm với phương thức ủy thác thu

• Thư tín dụng (L/C): đi kèm với phương thức

thanh toán bằng thư tín dụng

• Thẻ và séc du lịch

KẾ TOÁN

PHƯƠNG THỨC THANH TOÁN CHUYỂN TIỀN

• NH chỉ tham gia với vai trò trung gian chuyển tiền để hưởng hoa hồng (phí dịch vụ thanh toán), Nh không bị ràng buộc gì về trách nhiệm đối với người chuyển tiền và người thụ hưởng.

Ưu, nhược điểm

• Ưu: thanh toán đơn giản, dễ thực hiện

• Nhược: việc chuyển tiền cho người thụ hưởng hoàn toàn phụ thuộc vào người chuyển tiền Người chuyển tiền có thể không thực hiện

chuyển tiền đúng theo các điều kiện thỏa

thuận với người thụ hưởng, do vậy dễ nảy

sinh việc chiếm dụng vốn

Quy trình thanh toán

NH phục vụ người

chuyển tiền

NH phục vụ người thụ hưởng

NH trung gian (nếu có)

Phương pháp kế toán

• Tại NH chuyển tiền

- Phản ánh số tiền chuyển:

Nợ TK 4221- phản ánh số tiền chuyển

Có TK 1331-tiền gửi ngoại tệ tại NH nước ngoài

Có TK 4141-tiền gửi ngoại tệ của NH nước ngoài

Phương pháp kế toán

• Tại NH nhận chuyển tiền

- Trường hợp người thụ hưởng có TK tại NH

Có TK 455-chuyển tiền phả trả bằng ngoại tệ

Sau đó NH lập GBC cho người thụ hưởng biết để đến nhận

Nợ TK 455

Có TK 1031

Có TK 711: phí

Có TK 4531: VAT

Nếu KH có yêu cầu lĩnh bằng VND thì thông qua các bút toán mua bán ngoại tệ

để thanh toán tiền cho KH

KẾ TOÁN

PHƯƠNG THỨC THANH TOÁN NHỜ THU

hàng hóa dịch vụ cho nhà nhập khẩu sẽ lập

chứng từ đòi tiền để gửi NH phục vụ mình để nhờ thu hộ tiền hàng hóa dịch vụ từ nhà nhập khẩu

Các loại nhờ thu

• Nhờ thu phiếu trơn (clean collection-CC): là phương thức

thanh toán trong đó người bán ủy thác cho Nh thu hộ tiền ở người mua căn cứ vào hối phiếu do mình lập ra, còn chứng từ hàng hóa gửi thẳng cho người mua để đi nhận hàng

• Nhờ thu kèm chứng từ (documentery collection-DC) là

phương thức thanh toán mà người bán sẽ gửi cả hối phiếu và chứng từ hành hóa đến NH để nhờ thu tiền từ người mua Nh chỉ trao chứng từ cho người mua sau khi họ đã thanh toán

tiền hoặc ký chấp nhận trả tiền trên hối phiếu

Quy trình thanh toán

NH phục vụ nhà xuất

khẩu

NH phục vụ nhà nhập khẩu

NH trung gian (nếu có)

(7a) (7b)

Phương pháp kế toán

• Tại NH phục vụ nhà xuất khẩu

• Giai đoạn nhờ thu

- Nếu NH chấp nhận nhờ thu: Nhập TK 9122- chứng từ có giá trị ngoại

- Lập lệnh nhờ thu, làm thủ tục gửi lệnh nhờ thu và chứng từ liên

quan cho NH nước ngoài phục vụ nhà nhập khẩu để đòi tiền, hạch toán

Xuất TK 9122- chứng từ có giá trị ngoại tệ nhận thu hộ KH

Nhập TK 9123chứng từ có giá trị ngoại tệ gửi đi nước ngoài nhờ thu

• Giai đoạn thanh toán:

- Nhận lệnh chuyển có đến thực hiện kiểm soát và trả tiền cho nhà xuất khẩu

Xuất TK 9123

Nợ TK 4141- tiền gửi ngoại tệ của NH nước ngoài

Nợ TK 1331- tiền gửi ngoại tệ tại NH nước ngoài

Nợ TK thích hợp-thanh toán vốn với NH trung gian

Có TK 4221/1031

Tại NH phục vụ nhà nhập khẩu

• Tiếp nhận chứng từ nhờ thu: Nhập TK 9124- chứng từ có giá trị ngoại tệ nước ngoài gửi đến nhờ thu

• Khi nhà nhập khẩu thanh toán

PHƯƠNG THỨC THANH TOÁN

BẰNG THƯ TÍN DỤNG L/C

Khái niệm

• Là một sự thỏa thuận mà trong đó một NH ( NH mở thư tín dụng) đáp ứng những yêu cầu của KH ( người xin mở thư tín dụng) cam kết hay cho phép một NH khác ( Nh ở nước XK) chi trả hoặc chấp nhận những yêu cầu của người hưởng lợi theo đúng điều kiện và chứng

từ thanh toán phù hợp với thư tín dụng

Các bên tham gia thanh toán L/C

- Người xin mở L/C(applicant) là người mua (NNK) có trách nhiệm làm đơn xin mở L/C và là người phải trích TK để thanh toán

- Người hưởng lợi (beneficiary): là người bán(NXK) kí phát hành hối phiếu được hưởng số tiền của L/C do NNK mở

- NH phát hành (issuing bank): là Nh phát hành L/C (mở L/C) theo yêu cầu của NNK

- NH thông báo (advising bank) thường là Nh đại lý của Nh mở L/C hay là một Nh khác do Nh mở L/C ủy nhiệm Nếu địa điểm trả tiền quy định tại nước xuất khẩu thì NH trả tiền thường là NH thông báo, trách nhiệm của NH trả tiền giống như NH mở L/C khi nhận được bộ chứng từ thanh toán của NXK chuyển đến

Quy trình thanh toán thư tín dụng

NH trung gian

NH mở thư tín dụng

(NH phục vụ NNK)

Nh thông báo L/C (NH phục vụ NXK)

(1) (5)

(3b)

(7) (9)

Kế toán tại NH nhập khẩu

• Kế toán giai đoạn mở L/C

- KH đến ký quỹ mở L/C

Nợ TK 1031/4221

Có TK 4282- tiền gửi ký quỹ để mở L/C

- Khi Kh được Nh bảo lãnh để mở L/C

Nhập TK 925- giá trị L/C

- Nếu KH phải thế chấp cầm cố TS để mở L/C

Nhập Tk 994- TS thế chấp cầm cố của KH

Giai đoạn thanh toán L/C

• Nhận được bộ chứng từ NH phục vụ nhà xuất khẩu gửi đến, sau khi kiểm soát, nếu họp lệ, trong thời gian chờ thanh toán (vớiL/C trả chậm) Nhập TK 9124- chứng từ có giá trị ngoại

tệ NHNNg gửi đến nhờ thanh toán

• Đến hạn thanh toán kế toán là thủ tục để thanh toán cho nhà xuất khẩu

=>có hai trường hợp

Trường hợp 1 nhà NK có khả năng thanh toán

Trường hợp khách hàng không đủ khả năng

thanh toán và được NH bảo lãnh

• Sau khi sử dụng hết tiền ký quỹ, TG của Kh mà vẫn không đủ thanh toán thì NH phải thanh toán thay cho Kh bằng cách cho

Hạch toán thu phí dịch vụ

• Việc thu phí dịch vụ thanh toán L/C nhập khẩu có thể thu phí ngay khi phát sinh các nghiệp vụ (phí mở L/C và phí thanh toán L/C) hoặc tổng hợp thu khi kết thúc các thanh toán cho mỗi L/C trên cơ sở phiếu thanh toán L/C do thanh toán viên lập

Nợ TK 1031/4221

Có TK 711

Có TK 4531

Giai đoạn thanh toán L/C

• Khi nhận chứng từ đòi tiền của NXK , NHXK kiểm soát chứng từ và gửi chứng từ sang NHNK và ghi Nhập TK 9123- chứng từ có giá trị ngoại tệ gửi đi NNg nhờ thu

• Khi nhận được chuyển tiền báo có thanh toán L/C từ NH

mở thư tín dụng, Xuất TK 9123, đồng thời

Nợ TK 4141/1331/thích hợp

Có TK 1031/4221