KẾ TOÁN NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1 KẾ TOÁN NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI GV Lê Hàn Th yủ Phan Thiết, tháng 3 năm 2020 NỘI DUNG MÔN HỌC 1 Tổng quan về kế toán ngân hàng 2 Kế toán tiền mặt 3 Kế toán huy động vốn 4 K[.]
KẾ TOÁN NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI GV Lê Hàn Thủy Phan Thiết, tháng năm 2020 NỘI DUNG MÔN HỌC Tổng quan kế toán ngân hàng Kế toán tiền mặt Kế tốn huy động vốn Kế tốn nghiệp vụ tín dụng Kế toán đầu tư & kinh doanh chứng khoán Kế toán dịch vụ toán qua ngân hàng Kế toán nghiệp vụ kinh doanh ngoại hối toán quốc tế Kế tốn thu nhập, chi phí Báo cáo tài CHƯƠNG – KẾ TỐN THU NHẬP, CHI PHÍ VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA NGÂN HÀNG MỤC TIÊU CỦA CHƯƠNG Giải thích bản chất và phân loại được thu nhập, chi phí kinh doanh của NHTM; Vận dụng ngun tắc kế tốn ghi nhận thu nhập & chi phí phát sinh trong NHTM; Đọc và hiểu các chỉ tiêu thu nhập, chi phí và kết quả kinh doanh trên BCTC của NHTM KHÁT QUÁT VỀ THU NHẬP, CHI PHÍ VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA NGÂN HÀNG - - Thu nhập: Thu nhập từ hoạt động kinh doanh: thu hoạt động tín dụng, thu lãi tiền gửi, thu dịch vụ, thu từ hoạt động kinh doanh ngoại hối vàng, thu lãi góp vốn, mua cổ phần… Thu nhập khác: thu từ nhượn bán, lý tài sản cố định, thu phạt khách hàng vi phạm hợp đồng KHÁT QUÁT VỀ THU NHẬP, CHI PHÍ VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA NGÂN HÀNG Chi phí: - Chi phí hoạt động kinh doanh: chi trả lãi tiền gửi, tiền vay; chi kinh doanh ngoại tệ, vàng; chi cho hoạt động kinh doanh dịch vụ NH; chi cho việc mua bán cổ phiếu, trái phiếu giấy tờ có giá khác; chi cho hoạt động góp vốn, mua cổ phần; chi chênh lệch tỷ giá; chi khấu hao tài sản cố định; chi phí tiền lương, chi dịch vụ th ngồi, chi phí nộp thuế, phí, chi phí khác,… - Chi phí khác: chi nhượng bán, lý tài sản; giá trị lại tài sản cố định sau nhượng bán, lý; Chi cho việc thu hồi khoản nợ xóa; Chi phí thu hồi nợ q hạn khó địi; chi tiền phạt vi phạm hợp đồng kinh tế; chi xử lý khoản tổn thất tài sản lại sau bù đắp nguồn theo quy định chi khoản hạch toán vào doanh thu thực tế không thu được, khoản chi hợp lệ khác KHÁT QUÁT VỀ THU NHẬP, CHI PHÍ VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA NGÂN HÀNG Kết kinh doanh: Lợi nhuận ngân hàng chênh lệch tổng doanh tu trừ tổng chi phí Lợi nhuận kỳ kế toán kết kinh doanh ngân hàng bao gồm lợi nhuận hoạt động nghiệp vụ lợi nhuận hoạt động khác Nguyên tắc kế toán Thời điểm nội dung ghi nhận TN, CP thực dựa Chuẩn mực ghi nhận doanh thu 14; nguyên tắc phù hợp, thận trọng Các VAS có liên quan khác Tài khoản thu nhập phản ánh khoản thu nhập kỳ, cuối kỳ kết chuyển tồn dư có sang tài khoản lợi nhuận năm khơng có số dư Tài khoản chi phí phản ánh khoản chi phí kỳ, cuối kỳ kết chuyển tồn dư có sang tài khoản lợi nhuận năm khơng có số dư Cuối kỳ kế toán, khoản phát sinh từ giao dịch nội (thu lãi tiền gửi, chi lãi tiền gửi…) phải loại trừ báo cáo tài Kết hoạt động kinh doanh phản ánh tài khoản Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp lỗ hoạt động kinh doanh THU NHẬP Thu hoạt động tín dụng - 70 Thu dịch vụ - 71 Thu từ hoạt động kinh doanh ngoại hối - 72 Thu lãi góp vốn, mua cổ phần - 74 Thu từ hoạt động kinh doanh khác thu nhập khác – 78 79 Doanh thu – Loại - Điều chỉnh - Kết chuyển KQKD Doanh thu kỳ DT chưa kết chuyển THU NHẬP TK Thu nhập – 7XX TK Thích hợp Điều chỉnh thu nhập TK KQKD 6910 Kết chuyển thu nhập TK Th íc h h ïp – TM, TG Thực thu TK Lãi phải thu 39 Lãi dự Thu lãi dự thu thu TK DT chờ PB 488 Phân bổ TN Lãi thu trước CLTG 63 TN CL TG TK CP khác 8 Thoái thu lãi CHI PHÍ 11 Chi hoạt động tín dụng - 70 Chi hoạt động dịch vụ - 71 Chi từ hoạt động kinh doanh ngoại hối - 72 Phí hoạt động kinh doanh khác – 78 79 Chi phí cho nhân viên Chi phí cho hoạt động quản lý cơng vụ Chi tài sản Chi phí dự phịng, bảo tồn bảo hiểm tiền gửi khách hàng Chi nộp thuế khoản phí, lệ phí khác Chi phí khác CHI PHÍ (tt) Chi phí– Loại Chi phí kỳ - Điều chỉnh - Kết chuyển CP chưa KQKD kết chuyển 12 CHI PHÍ TK Chi phí – 8XX TK Thích hợp – TM,TG Thực chi TK Lãi phải trả 49 Chi lãi dự Lãi dự trả trả TK CP chờ PB 388 TN khác Thoái chi lãi Phân bổ Lãi trả CP trước Chênh lệch TG 63 CP CL TG TK Thích hợp Điều chỉnh chi phí TK KQKD 6910 Kết chuyển chi phí KẾT QUẢ KINH DOANH Tại các chi nhánh: Sau khi kết chuyển thu nhập và chi phí trong kỳ: Nếu TK KQKD năm nay dư có: CN lãi Nếu TK KQKD năm nay dư nợ: CN lỗ TK Điều chuyển vốn 519 Chuyển lãi Chuyển lỗ TK KQKD – 6910 / 6920 KẾT QUẢ KINH DOANH Tại Hội sở:TKKQKD – 6910 / 6920 TK Điều chuyển vốn – 519.CN Nhận lãi từ CN Nhận lỗ từ CN Sau khi nhận lãi / lỗ của toàn hệ thống: Nếu TK KQKD năm trước dư có: NH lãi Nếu TK KQKD năm trước dư nợ: NH lỗ KẾT QUẢ KINH DOANH Sau BCTC kiểm toán, vào nghị HĐQT Đại hội đồng cổ đông, HĐTV: Phân phối lợi nhuận: TK Các quỹ NH – 6XX TK KQKD năm trước 6920 Trích lập quỹ Khen thưởng BĐH 469 Trích khen thưởng Phải trả cổ tức Cổ tức phải trả THE END 17 ... MÔN HỌC Tổng quan kế toán ngân hàng Kế toán tiền mặt Kế toán huy động vốn Kế tốn nghiệp vụ tín dụng Kế tốn đầu tư & kinh doanh chứng khoán Kế toán dịch vụ toán qua ngân hàng Kế toán nghiệp vụ kinh... THU NHẬP, CHI PHÍ VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA NGÂN HÀNG Kết kinh doanh: Lợi nhuận ngân hàng chênh lệch tổng doanh tu trừ tổng chi phí Lợi nhuận kỳ kế tốn kết kinh doanh ngân hàng bao gồm lợi nhuận... Kế toán nghiệp vụ kinh doanh ngoại hối toán quốc tế Kế toán thu nhập, chi phí Báo cáo tài CHƯƠNG – KẾ TỐN THU NHẬP, CHI PHÍ VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA NGÂN HÀNG MỤC TIÊU CỦA CHƯƠNG Giải thích bản chất và phân loại được thu nhập, chi phí