KẾ TOÁN NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI GV Lê Hàn Thủy

KẾ TOÁN NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI GV Lê Hàn Thủy Phan Thiết, tháng năm 2020 NỘI DUNG MÔN HỌC Tổng quan kế toán ngân hàng Kế toán tiền mặt Kế toán huy động vốn Kế toán nghiệp vụ tín dụng Kế tốn đầu tư & kinh doanh chứng khoán Kế toán dịch vụ toán qua ngân hàng Kế toán nghiệp vụ kinh doanh ngoại hối tốn quốc tế Kế tốn thu nhập, chi phí Báo cáo tài CHƯƠNG – BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI MỤC TIÊU CỦA CHƯƠNG Hiểu rõ chất u cầu hệ thống BCTC NHTM;  Vận dụng nguyên tắc lập trình bày BCTC NHTM;  Có kỹ đọc hiểu BCTC NHTM  KHÁT QUÁT VỀ HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH Báo cáo tài TCTD (sau gọi tắt báo cáo tài chính) báo cáo phản ánh thông tin kinh tế, tài chủ yếu TCTD  Hệ thống báo cáo tài TCTD bao gồm:  Bảng cân đối kế toán,  Báo cáo kết hoạt động kinh doanh,  Báo cáo lưu chuyển tiền tệ  Thuyết minh báo cáo tài KHÁT QUÁT VỀ HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH NGUYÊN TẮC LẬP VÀ TRÌNH BÀY TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH VAS 01- chuẩn mực chung u cầu thơng tin kế toán phải:  Trung thực;  Khách quan;  Đầy đủ;  Kịp thời;  Dễ hiểu;  Có thể so sánh NGUYÊN TẮC LẬP VÀ TRÌNH BÀY TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH VAS 21- chuẩn mực định nguyên tắc chung lập BCTC:  Giả định lập BCTC:  Hoạt động liên tục,  Cơ sở dồn tích  Các nguyên tắc:  Nhất quán,  Trọng yếu tập hợp,  Bù trừ,  Có thể so sánh NGUN TẮC LẬP VÀ TRÌNH BÀY TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH VAS 22- Trình bày bổ sung BCTC TCTD quy định bổ sung :  Cơng bố sách kế tốn;  Các yếu tố BCTC;  Kỳ hạn TS & nợ phải trả;  Trình bày tập trung TS nợ phải trả;  Dự phịng rủi ro tín dụng NGUYÊN TẮC LẬP VÀ TRÌNH BÀY TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH VAS 22 u cầu cơng bố sách kế tốn:  Ghi nhận thu nhập chủ yếu;  Định giá chứng khoán đầu tư & kinh doanh;  Phân biệt giao dịch ghi nhận TS & nợ phải trả với giao dịch phát sinh nợ tiềm ẩn cam kết;  Cơ sở dự phịng tổn thất tín dụng;  Cơ sở xóa sổ khoản cho vay;  Cơ sở xác định rủi ro chung 10 Tài sản Tiền mặt, vàng bạc, đá quí PP lập DN 101, 103, 104, 105 Tiền gửi NHNN DN 111,112 Tiền, vàng gửi TCTD khác DN 131, 136 Cho vay TCTD khác DN 201, 205 Dự phòng RR cho vay TCTD khác DC 209 Chứng khoán kinh doanh (1) Chênh lệch (DN – DC) TK 141, 142, 148, bao gồm DN 121, 122, 123 Dự phịng giảm giá chứng khốn DC 129 (tương ứng với giá trị kinh doanh (*) 121,122,123 xếp vào khoản mục chứng khốn kinh doanh), 149 Các cơng cụ tài phái sinh tài Chênh lệch DN 486 (nếu DN>DC) sản tài khác 16 Tài sản Cho vay khách hàng PP lập DN tài khoản 211, 216; 221, 222; 231, 232; 241, 242; 251, 256; 261, 268; 271, 275; 281 285; 291, 293 Dự phòng rủi ro cho vay DC 219, 229, 239, 249, 259, 269, 279, 289, 299 khách hàng (*) Chứng khoán đầu từ sẵn Chênh lệch (DN-DC) TK 151, 157, bao sàng để bán (2) gồm DN 121, 122, 123 Chứng khoán đầu tư giữ Chênh lệch (DN-DC) TK 161, 164 đến ngày đáo hạn Dự phòng giảm giá chứng DC 129 (phần tương ứng với giá trị 121,122,123 khoán đầu tư (*) xếp vào khoản mục chứng khoán đầu tư), 159, 169 17 Tài sản Đầu tư vào công ty PP lập DN 341, 345 Vốn góp liên doanh DN 342, 346 Đầu tư vào công ty liên kết DN 343, 347 Đầu tư dài hạn khác DN 344, 348 Dự phòng giảm giá đầu tư DC 349 dài hạn (*) Nguyên giá TSCĐ DN 301, 303, 302 Hao 18 mòn TSCĐ (*) DC 3051 Tài sản Các khoản phải thu PP lập DN 32, 35 (trừ TK 3535), 36 (trừ TK 366), 453 (Nếu DN) Các khoản lãi, phí phải thu DN 391, 397 Tài sản thuế TNDN hỗn lại DN 3535 Tài sản Có khác DN 31, DN 38, 458 (nếu DN), Chênh lệch DN 50, 51, 52, 56 (nếu DN>DC) Các khoản dự phòng rủi ro DC 4892, 4899 (nếu nội dung cho tài sản Có nội bảng kinh tế phù hợp) khác (*) 19 Nguồn vốn Các khoản nợ Chính phủ PP lập DC 401, 402, 403, NHNN 404 Tiền gửi TCTD khác DC 411, 414 Vay TCTD khác DC 415, 419 Tiền gửi khách hàng DC 42 Các cơng cụ tài phái Chênh lệch DC 486 sinh khoản nợ tài (nếu DC>DN) khác 20 Nguồn vốn Vốn tài trợ, uỷ thác đầu tư, cho vay PP lập DC 441, 442 TCTD chịu rủi ro Phát hành giấy tờ có giá DC 43 Các khoản lãi, phí phải trả DC 491, 497 Thuế TNDN hoãn lại phải trả DC 4535 Các khoản phải trả công nợ khác DC 45 (trừ TK 4535), 46 (trừ TK 466), DC 481, 485, 487, 488 Chênh lệch DC 50, 51, 52, 56 ( >DN) Dự phòng rủi ro khác (Dự phòng cho DC 4891, 4895, 4899 (nếu nội dung công nợ tiềm ẩn cam kết ngoại bảng) kinh tế phù hợp) 21 Nguồn vốn Vốn điều lệ PP lập DC 601 Vốn đầu tư XDCB DC 602 Thặng dư vốn cổ phần DC 603 (nếu DN ghi số âm) Cổ phiếu quỹ (*) DN 604 Cổ phiếu ưu đãi DC 65 Vốn khác DC 609 22 Nguồn vốn Quỹ TCTD PP lập DC 61, 62 Chênh lệch tỷ giá hối Chênh lệch (Dư Có – Dư Nợ) đoái (3) 63 (nếu DN ghi số âm) Chênh lệch đánh giá lại DC 64 (nếu DN ghi số tài sản âm) Lợi nhuận chưa phân DC 69 (nếu DN ghi số phối/ Lỗ luỹ kế(3) âm)   23 Báo cáo kết kinh doanh  24 Báo cáo kết kinh doanh (còn gọi báo cáo thu nhập, chi phí) cung cấp thơng tin loại thu nhập, chi phí chủ yếu, lãi ròng hay lỗ ròng NHTM thời kỳ định Báo cáo kết kinh doanh     25 Phương pháp lập: Dư Có TK loại (trước kết chuyển): Thu nhập Dư Nợ TK loại (trước kết chuyển): Chi phí Các trường hợp ngoại lệ:  TK Chi phí thuế thu nhập hỗn lại: Dư Có – ghi âm;  Các TK phản ánh thu nhập, chi phí hoạt động kinh doanh ngoại tệ, kinh doanh chứng khoán: Chênh lệch DC - DN: o DN > DC: Lỗ thuần; o DC>DN: Lãi