Tài liệu kế toán ngân hàng thương mại full

Khái niệm: Là nghiệp vụ thanh toán qua lại giữa các NH nhằm tiếp tục quá trình thanh toán tiền giữa các đơn vị, TCKT, cá nhân với nhau mà họ không cùng mở TK tại một NH và thanh toán vốn nội bộ giữa các đơn vị trong hệ thống NH Ý nghĩa Thực hiện tốt nghiệp vụ thanh toán vốn giữa các NH cũng là quá trình mà chúng ta đáp ứng tốt các yêu cầu của thanh toán KDTM Các NHTM, các TCTD có thể sử dụng tối đa nguồn vốn huy động được để đầu tư nhằm tối đa hoá P Thanh toán vốn giữa các NH góp phần đáng kể vào việc tiết kiệm chi phí trong quá trình tập trung và phân phối vốn. Thanh toán vốn giữa các Ngân hàng tốt sẽ tạo điều kiện cho các NHTM tăng khả năng tạo tiền Thanh toán vốn giữa các Ngân hàng ngày càng phát triển làm tăng cường vai trò kiểm soát Ngân hàng Nhà nước về chu chuyển tiền tệ trong nền kinh tế được tốt hơn

Kế toán Ngân hàng thương mại Người trình bầy: Ths Đinh Đức Thịnh Chủ nhiệm Bộ môn Kế toán Ngân hàng Học viện Ngân hàng 10/31/18 Kế toán nghiệp vụ toán vốn các Ngân hàng  C¸c văn pháp lý có liên quan QD số 353/QD-NHNN2 ngày 22/10/1997 Thống đốc NHNN việc ban hành quy chế chuyển tiền điện tử QD số 134/2000/QD-NHNN2 ngày 18/4/2000 Thống đốc NHNN việc ban hành Quy trình kỹ thuật nghiệp vụ Chuyển tiền điện tử NHNN ND 64/2001/ND-CP Chính Phủ ngày 20/9/2001 hoạt động toán qua tổ chức cung ứng dịch vụ toán QD số 226/2002QD-NHNN Thống đốc NHNN ngày 26/3/2002 việc ban hành quy trình kỹ thuật hạch toán nghiệp vụ toán không dùng tiền mặt qua tổ chức cung ứng dịch vụ toán QD sè 44/2002/QD-TTg cđa Thđ tíng ChÝnh Phđ ngµy 21/3/2002 việc sử dụng chứng từ điện tử làm chứng từ kế toán để hạch toán toán vốn Tổ chức cung ứng dịch vụ toán QD số 1557/2001/QD-NHNN Thống đốc NHNN ngày 14/12/2001 việc ban hành quy chế toán bù trừ điện tử liên ngân hàng QD số 212/2002/QD-NHNN Thống đốc NHNN ngày 20/3/2002 việc ban hành quy trình kỹ thuật nghiệp vụ toán bù trừ điện tử liên Ngân hàng Tai liệu Kế toán Ngân hàng - Lớp Kiểm toán Nhà nước Những vấn đề chung  Khái niệm: Là nghiệp vụ toán qua lại NH nhằm tiếp tục q trình tốn tiền đơn vị, TCKT, cá nhân với mà họ không mở TK NH toán vốn nội đơn vị hệ thống NH  Ý nghĩa      Thực tốt nghiệp vụ toán vốn NH cũng trình mà chúng ta đáp ứng tốt yêu cầu của toán KDTM Các NHTM, TCTD có thể sử dụng tối đa nguồn vốn huy động được để đầu tư nhằm tối đa hoá P Thanh toán vốn NH góp phần đáng kể vào việc tiết kiệm chi phí trình tập trung phân phối vốn Thanh toán vốn Ngân hàng tốt sẽ tạo điều kiện cho NHTM tăng khả tạo tiền Thanh toán vốn Ngân hàng ngày phát triển làm tăng cường vai trò kiểm soát Ngân hàng Nhà nước chu chuyển tiền tệ kinh tế được tốt Tài liệu Kế toán Ngân hàng - Lớp Kiểm toán Nhà nước Các hệ thống toán, chuyển vốn các NH  Hệ thống T.Toán vốn NH của VN     Phương thức toán liên hàng (T.thống và điện tử) Phương thức toán bù trư Phương thức toán qua tiền gửi NHNN Phương thức toán song biên    Uy nhiệm thu, chi hộ giữa hai chi nhánh Mở tài khảon tại để toán Một số hệ thống toán với nước ngồi    Hệ thớng toán liên hàng (Interbank) Hệ thống toán bù trư (Clearing) Thanh toán qua mạng SWIFT.(Socity for woldwide interbank finacial telecomunication) Tài liệu Kế toán Ngân hàng - Lớp Kiểm toán Nhà nước Các phương thức tở chức kiểm sốt & đối chiếu hoạt động toán liên hàng  Phương thức Kiểm soát phân tán đối chiếu phân tán (1951-1957)  Phương thức Kiểm soát tập trung - đối chiếu tập trung (1958-1963)  Phương thức Kiểm soát tập trung - đối chiếu phân tán (1963-1991)  Phương thức kiểm soát tập trung - đối chiếu tập trung (1991-1993)  Phương thức Kiểm soát tập trung - đối chiếu phân tán (1993 )  Phương thức kiểm soát & đối chiếu tập trung ( tư 1994 đến ) Tài liệu Kế toán Ngân hàng - Lớp Kiểm toán Nhà nước Phương thức Kiểm soát phân tán đối chiếu phân tán ( 1951 - 1957) NHA1 NHB1 NHA2 NHB2 NHA3 NHB3 NHA(n-1) NHB(n-1) NHAn NHBn Tài liệu Kế toán Ngân hàng - Lớp Kiểm toán Nhà nước Kiểm soát tập trung, đối chiếu tập trung liên gb & BC LHđi TTKS &ĐC liên gb & Ctư NHA liên gb & BC LHđến (1958 - 1963) NHB Tài liệu Kế toán Ngân hàng - Lớp Kiểm toán Nhà nước Kiểm soát tập trung, đối chiếu phân tán liên gb & BC liên hàng Liên & Ctư NHA Sô ĐC liên hàng TTKS&ĐC NHB Tài liệu Kế toán Ngân hàng - Lớp Kiểm toán Nhà nước Kiểm soát & Đối chiếu tập trung h BCc ti n ể uy i ên đ BC ch Đối chiếu, tra soát NHA uyể n tiên đến Lệnh CT Lệnh CT TTKS&ĐC NHB Tài liệu Kế toán Ngân hàng - Lớp Kiểm toán Nhà nước Kế toán toán liên chi nhánh Ngân hàng (chuyển tiền điện tử)  Khái niệm: Thanh toán liên hàng việc toán, chuyển vốn nội đơn vị chi nhánh Ngân hàng hệ thống  Lịch sử phát triển:      Thanh toán liên hàng truyền thống: phát triển qua nhiều giai đoạn:  Theo phương thức kiểm soát và đối chiếu  Theo cách thức chuyển giao Giấy báo liên hàng, chứng tư toán Phương thức chuyển tiền qua mạng máy tính Phương thức chuyển tiền điện tử Phương thức toán điện tử Phương thức toán tập trungtại HO 10 Tài liệu Kế toán Ngân hàng - Lớp Kiểm toán Nhà nước Kế toán nghiệp vụ cho thuê tài   Tính khấu hao: Bên cho thuê không phải trích khấu hao TS Tiền thuê trả từng kỳ:    Trả gốc đều đặn, lãi tính sở sớ gớc lại đầu kỳ Trả cả gốc và lãi đều đặn theo niên kim cố định Xác đinh lãi suất: để làm cứ tính lãi cho thuê Mức lãi suất có thể ghi cơng khai hợp đồng là mức lãi suất ngầm định các bên tự tính toán dựa các yếu tố khác đã thoả thuận như: tổng số tiền thuê phải trả và số tiền thuê phải trả tưng kỳ Tuy nhiên về nguyên tắc kế toán, mức lãi suất phải cố định suốt thời gian thuê, làm sở để tính và ghi nhận nợ gốc và lãi phải trả tưng kỳ 139 Tài liệu Kế toán Ngân hàng - Lớp Kiểmtoán Nhà nước Kế toán nghiệp vụ cho thuê tài Số tiên trả định kỳ Lần + … + Số tiên trả định kỳ Lần n + Giá trị lại cuối hợp đồng Nguyên giá TS cho thuê theo hợp đồng Chiết khấu theo lãi suất cho thuê (ngầm định), mức lãi suất cố định suốt thời gian cho thuê 140 Tài liệu Kế toán Ngân hàng - Lớp Kiểmtoán Nhà nước Tài khoản sử dụng  TK 23: Cho thuê tài   231: Cho thuê tài chính VNĐ 232: Cho thuê tài chính ngoại tệ TK 231, 232 Giá trị TS gian cho KH thuê (NG TS)  Số tiên gốc cho thuê thu hồi tưng lần  Số tiên chuyển nhóm nợ thích hợp  DNợ: Gtrị TS th giao cho KH chưa trả nợ 141 Tài liệu Kế toán Ngân hàng - Lớp Kiểmtoán Nhà nước Tài khoản sử dụng   TK 385: Đầu tư bằng VNĐ vào TS cho thuê tài chính TK 386: Đầu tư bằng ngoại tệ vào TS cho thuê tài chính TK 385, 386 Số tiên chi để mua TS vê cho thuê TC (NG TS)  Giá trị TS chuyển sang cho thuê TC (NG TS)  DNợ: Gtrị TS cho thuê TC chưa giao cho KH thuê     TK 3943: Lãi phải thu về cho thuê tài chính TK 705: Thu lãi về cho thuê tài chính TK 951: TS cho thuê tài chính quản lý tại TCTD TK 952: TS cho thuê tài chính giao cho KH thuê 142 Tài liệu Kế toán Ngân hàng - Lớp Kiểmtoán Nhà nước Quy trình kế toán    Ký quĩ để thuê tài chính: Nợ TK 1011, 4211/ Khách hàng Có TK Ký quĩ đảm bảo cho thuê tài chính (4277)/KH Số tiền ký quĩ đảm bảo thuê tài chính sẽ được trả lại KH KH thực hợp đồng thuê TC Khi NH mua TS theo đơn đặt hàng KH vê nhập kho Nợ TK Đầu tư vào các thiết bị cho thuê TC (385, 386) Có TK thích hợp Đồng thời ghi nhập TK ngoại bảng: Nhập 951 “TS dùng để cho thuê TC quản lý tại TCTD” 143 Tài liệu Kế toán Ngân hàng - Lớp Kiểmtoán Nhà nước Quy trình kế toán     Khi NH giao tài sản cho khách hàng thuê TC Nợ TK Cho thuê tài chính (231, 232/ khách hàng thuê) Có TK Đầu tư vào các thiết bị cho thuê TC (385, 386) Đồng thời hạch toán ngoại bảng: Xuất 951 “TS dùng để cho thuê TC quản lý tại TCTD” Nhập 952 “TS dùng để cho thuê TC giao cho KH thuê” Định kỳ kế toán: Tính lãi dự thu về cho thuê TC Định kỳ thu tiên cho thuê:  Nếu KH trả tiền thuê: tách Gốc và Lãi riêng để HT vào TK thích hợp  Nếu KH không trả tiền thuê: chuyển Nợ quá hạn Kết thúc hợp đồng thuê TC  Nếu khách hàng mua lại TS: thu tiền bán TS  Nếu trả lại TS: ghi nhận vao TS khác để chờ xử lý 144 Tài liệu Kế toán Ngân hàng - Lớp Kiểmtoán Nhà nước Sơ đồ quy trình kế toán CTTC TK 3943 TK 705 TK thích hợp Lãi Số tiên thuê trả tưng kỳ Dự thu lãi theo kỳ KT (3) TK T.hợp Mua TS (1a) (1b) Nhập TK 951 TK 385 TK 231 Giá trị TS giao cho KH thuê (2a) (2b) Xuất TK 951 (2c) Nhập TK 952 Gốc (4) Pb KH mua lại TS (5a) TK C.phí CTTC Chênh lệch TK TSản khác (5c) Xuất TK 952 145 KH trả lại TS (5b) Tài liệu Kế toán Ngân hàng - Lớp Kiểmtoán Nhà nước Kế toán nghiệp vụ bảo lãnh  Khái niệm: Bảo lãnh Ngân hàng là cam kết bằng văn bản của tổ chức tín dụng (bên bảo lãnh) với bên có quyền (bên nhận bảo lãnh) về việc thực hiện nghĩa vụ tài chính thay cho khách hàng (bên bảo lãnh) khách hàng không thực hiện nghĩa vụ đã cam kết với bên nhận bảo lãnh Khách hàng phải nhận nợ và trả nợ cho tổ chức tín dụng số tiền đã trả thay  Các loại bảo lãnh      Bảo lãnh vay vốn Bảo lãnh dự thầu Bảo lãnh toán Bảo lãnh thực hiện hợp đồng Cam kết toán L/C trả chậm 146 Tài liệu Kế toán Ngân hàng - Lớp Kiểmtoán Nhà nước Tài khoản sử dụng  TK 24: Trả thay khách hàng   241: Trả thay khách hàng VNĐ 242: Trả thay khách hàng ngoại tệ TK 241, 242 Số tiên trả thay khách hàng  Số tiên khách hàng trả nợ  Số tiên chuyển nhóm nợ thích hợp  DNợ: Số tiên trả thay KH chưa trả nợ 147 Tài liệu Kế toán Ngân hàng - Lớp Kiểmtoán Nhà nước Tài khoản sử dụng     TK Doanh thu chờ phân bô – 488 TK Thu phí bảo lãnh – 712 TK ký quỹ bảo lãnh - 4274 Tài khoản 921: Cam kết bảo lãnh cho khách hàng        TK 9211 - Bảo lãnh vay vốn TK 9212 - Bảo lãnh toán TK 9213 - Bảo lãnh thực hiện hợp đồng TK 9214 - Bảo lãnh dự thầu TK 9215 - Cam kết nghiệp vụ L/C trả chậm TK 9216 - Cam kết nghiệp vụ L/C trả TK 9219 - Cam kết bảo lãnh khác 148 Tài liệu Kế toán Ngân hàng - Lớp Kiểmtoán Nhà nước Quy trình kế toán nghiệp vụ bảo lãnh   NH phải tiến hành thẩm định TD => xác định giá trị BL Giá trị bảo lãnh = Giá trị hợp đồng kinh tế - Mức ký quỹ Khi cam kết bảo lãnh cho KH:  KH ký quy bảo lãnh Nợ TK thích hợp/KH Có TK ký quỹ bảo lãnh (4274)/KH    Nhận TS cầm cố chấp của KH: Nhập TK 994 Ghi nhận bảo lãnh cho KH: Nhập TK 921: Giá trị bảo lãnh Thu phí bảo lãnh: Nợ TK thích hợp Có TK Doanh thu chờ phân bổ - 488 => Số phí này phân bổ dần vào Thu phí bảo lãnh – 712 149 Tài liệu Kế toán Ngân hàng - Lớp Kiểmtoán Nhà nước Quy trình kế toán nghiệp vụ bảo lãnh  Đến hạn toán: Xuất TK 921   KH hoàn thành nghĩa vụ trả nợ: NH không phải trả thay, trả lại tiền ký quỹ cho KH, trả lại TS cầm cố thế chấp KH khơng hồn thành nghĩa vụ trả nợ: NH phải trả thay, trước tiên lấy tiền ký quỹ để bù đắp, KH tiền thu nớt, phần lại NH trả thay và tiếp tục theo dõi CV thông thường Nợ TK ký quỹ bảo lãnh (4274)/KH : Số tiền KQ Nợ TK thích hợp/KH : ST KH Nợ TK trả thay khách hàng (241)/KH : ST trả thay Có TK thích hợp/bên nhận bảo lãnh : Giá trị HĐ 150 Tài liệu Kế toán Ngân hàng - Lớp Kiểmtoán Nhà nước Kế toán nghiệp vụ đồng bảo lãnh  Khái niệm: Là hình thức nhiều NH cùng tham gia bảo lãnh với một khách hang  Giai đoạn ký kết HĐ bảo lãnh: NHĐM thực hiện toàn bộ việc ghi nhận số tiền ký quỹ, TS cầm cố thế chấp, riêng số tiền nhận bảo lãnh và số tiền thu phí phân chia theo ty lệ mỗi NH nhận bảo lãnh  Giai đoạn trả thay: Có cách thức chuyển vốn trả thay    NH đầu mối thực hiện ứng tiền trả thay trước, NHTV chuyển tiền lên NHĐM sau NHTV chuyển tiền trước, NHĐM thực hiện trả thay cho khách hàng Tài khoản sử dụng bô sung:   TK Các khoản phải thu khác – 359: Dư Nợ TK Các khoản chờ toán – 459: Dư Có 151 Tài liệu Kế toán Ngân hàng - Lớp Kiểmtoán Nhà nước Quy trình kế toán Trường hợp NHĐM ứng trước  Tại NH đầu mối:  Khi thực trả thay: Nợ TK ký quỹ bảo lãnh/KH: Số tiên KH ký quỹ Nợ TK 241/242 : ST trả thay KH theo nghĩa vụ NHĐM Nợ TK 359/NHTV: ST ứng trả thay cho NH thành viên Có TK Thích hợp : Tơng ST trả thay KH theo cam kết BL  Khi nhận số tiền trả thay của NH thành viên: Nợ TK Thích hợp Có TK 359/NHTV  Tại NH thành viên: Nợ TK Trả thay khách hàng: ST NH cam kết BL Có TK thích hợp 152 Tài liệu Kế toán Ngân hàng - Lớp Kiểmtoán Nhà nước Quy trình kế toán Trường hợp NHTV chuyển tiên trước  Tại NH thành viên:  Khi thực chuyển tiền cho NHĐM: Nợ TK 359/NHĐM : ST NHTV cam kết trả thay KH Có TK thích hợp :  Khi nhận thông báo của số tiền trả thay của NHTV: Nợ TK Trả thay khách hàng (241) Có TK 359/NHĐM  Tại NH đầu mối:  Khi nhận số tiền trả thay của NH thành viên: Nợ TK thích hợp Có TK 459/NHTV  Khi trả thay cho khách hàng: Nợ TK ký quỹ bảo lãnh/KH : Số tiên KH ký quỹ Nợ TK Trả thay khách hàng: ST theo tỉ trọng NHĐM cam kết BL Nợ TK 459/NHTV : ST theo tỉ trọng NHTV cam kết BL Có TK thích hợp : Tơng số tiên trả thay KH 153 Tài liệu Kế toán Ngân hàng - Lớp Kiểmtoán Nhà nước ... phân phối vốn Thanh toán vốn Ngân hàng tốt sẽ tạo điều kiện cho NHTM tăng khả tạo tiền Thanh toán vốn Ngân hàng ngày phát triển làm tăng cường vai trò kiểm soát Ngân hàng Nhà nước chu chuyển... toán Ngân hàng - Lớp Kiểm toán Nhà nước Những quy định bản CTĐT Các bên tham gia chuyển tiền điện tử:       Ngêi ph¸t lƯnh: Ngêi nhận lệnh: Ngân hàng A: Ngân hàng B: Ngân hàng. .. hoạch – 5191.01 Tài khoản điều chuyển vốn kế hoạch – 5191.02 Tài khoản điều chuyển vốn chờ toán – 5191.08 Tài khoản chuyển tiền năm – 5111 Tài khoản chuyển tiền đến năm – 5112 Tài khoản đến có