Bằng chứng KTHĐ KTV phải thu thập chứng kiểm tốn đầy đủ thích hợp để chứng minh phát kiểm toán, đạt kết luận đáp ứng (các) mục tiêu KT, câu hỏi KT đưa khuyến nghị có liên quan ủy quyền SAI (ISSAI 3000) Sự đầy đủ Là đo lường số lượng chứng sử dụng để giải mục tiêu kiểm toán hỗ trợ phát kết luận kiểm toán Sự thích hợp Là đo lường chất lượng chứng bao gồm tính có liên quan (relevance), tính có hiệu lực (validity) độ tin cậy (reliability) chứng sử dụng để giải mục tiêu kiểm toán hỗ trợ phát kết luận a) Tính có liên quan đề cập đến mức độ mà chứng có mối quan hệ logic tầm quan trọng (các) mục tiêu KT câu hỏi KT hướng đến b) Tính hợp lệ đề cập đến mức độ mà chứng có sở có ý nghĩa hợp lý để đo lường đánh giá Nói cách khác, tính hợp lệ đề cập đến mức độ mà chứng đại diện cho có ý định đại diện c) Tính đáng tin cập đề cập đến mức độ mà chứng kiểm toán hỗ trợ cho liệu chứng thực từ nhiều nguồn khác tạo phát KT kiểm tra nhiều lần Những điểm tương phản sau hữu ích việc đánh giá tính thích hợp chứng: a) Bằng chứng tài liệu đáng tin cậy chứng lời, độ tin cậy khác tùy thuộc vào nguồn mục đích tài liệu b) Bằng chứng chứng thực chứng thực văn đáng tin cậy chứng lời nói c) Bằng chứng dựa sở thực nhiều vấn đáng tin cậy chứng dựa vấn d) Bằng chứng chứng thực có điều kiện mà người tự nói đáng tin cậy chứng có trường hợp mà người cảm thấy bị đe dọa e) Bằng chứng thu thập từ bên thứ ba hiểu biết, đáng tin cậy không thiên vị đáng tin cậy chứng thu từ Ban quản lý đơn vị kiểm toán người khác mà họ có lợi ích trực tiếp đến đơn vị kiểm toán f) Bằng chứng thu kiểm soát nội hữu hiệu đáng tin cậy chứng thu kiểm soát nội yếu không tồn g) Bằng chứng thu thập thơng qua quan sát, tính tốn kiểm tra trực tiếp kiểm toán viên đáng tin cậy chứng thu gián tiếp h) Tài liệu gốc đáng tin cậy tài liệu chép Các giả định sau hữu ích việc đánh giá tính đầy đủ chứng: a) Rủi ro kiểm tốn lớn số lượng chất lượng chứng lớn b) Bằng chứng mạnh cho phép sử dụng chứng c) Việc có khối lượng lớn chứng kiểm tốn không bù đắp thiếu liên quan, hợp lệ độ tin cậy d) Thơng thường, cần có thêm chứng đơn vị kiểm tốn có ý kiến khác đối tượng kiểm tốn KTHĐ dựa nhiều kỹ thuật thu thập liệu khác thường sử dụng khoa học xã hội, chẳng hạn khảo sát, vấn, quan sát thu thập liệu vể quản lý hành văn Các phương pháp chọn mẫu thống kê điều tra cho phép thực ước tính cho tổng thể nghiên cứu điển hình kết hợp với chứng khác tạo hội cho phân tích chun sâu Có thể thu thập loại chứng kiểm toán khác cách sử dụng phương pháp thu thập liệu khác nhau, minh họa bảng Bằng chứng chứng thực: Phỏng vấn, khảo sát, bảng câu hỏi Focus group Nhóm tham khảo Bằng chứng tài liệu: Xem xét tài liệu Xem xét file Sử dụng số liệu thống kê có Sử dụng liệu tồn Bằng chứng vật chất: Quan sát người Kiểm tra đối tượng quy trình Thực nghiệm, ví dụ: mức độ an tồn liệu máy tính Bằng chứng phân tích: Ví dụ: Thu thập liệu định lượng phương pháp DEA (Phân tích bao liệu), phân tích hồi quy Tính tốn, so sánh, phân tách thông tin thành thành phần luận hợp lý Bằng chứng chứng thực có thơng qua vấn, focus group, diễn đàng công cộng, bảng câu hỏi KTV thường sử dụng thủ tục phân tích ... thu từ Ban quản lý đơn vị kiểm toán người khác mà họ có lợi ích trực tiếp đến đơn vị kiểm toán f) Bằng chứng thu kiểm soát nội hữu hiệu đáng tin cậy chứng thu kiểm soát nội yếu không tồn g) Bằng... tính tốn kiểm tra trực tiếp kiểm toán viên đáng tin cậy chứng thu gián tiếp h) Tài liệu gốc đáng tin cậy tài liệu chép Các giả định sau hữu ích việc đánh giá tính đầy đủ chứng: a) Rủi ro kiểm tốn... Việc có khối lượng lớn chứng kiểm tốn khơng bù đắp thiếu liên quan, hợp lệ độ tin cậy d) Thơng thường, cần có thêm chứng đơn vị kiểm tốn có ý kiến khác đối tượng kiểm toán KTHĐ dựa nhiều kỹ thuật