Chương 2 HÌNH THỨC KÉ TOÁN

29/09/2020 Trường Đại học Mở TPHCM – Khoa Kế toán Kiểm toán Nội dung  Tổng quan sổ kế tốn  Các hình thức ghi sổ kế tốn  Thực hành ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung HÌNH THỨC KẾ TỐN Mục tiêu  Sau học xong chương sinh viên có thể: • Giải thích trình bày quy định pháp lý sổ kế tốn hình thức kế tốn • Phân biệt loại sổ kế toán tổng hợp chi tiết • Phân biệt khác biệt cách thức ghi chép loại sổ kế toán hình thức ghi sổ kế tốn • Thực ghi chép vào sổ kế tốn theo hình thức nhật ký chung Tổng quan sổ kế toán  Khái niệm vai trò  Phân loại  Hệ thống sổ kế tốn  Quy trình thực • Mở sổ • Ghi sổ • Khóa sổ  Sửa chữa sổ kế tốn 29/09/2020 Khái niệm vai trị  Sổ sách kế toán nơi ghi chép lưu giữ nghiệp vụ  Sổ sách kế toán để lập báo cáo tài Phân loại Phân loại theo phương pháp ghi chép vào sổ kế tốn  Sổ ghi theo trình tự thời gian loại sổ ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian, giúp cho việc kiểm tra, tra cứu cần thiết Thí dụ: Nhật ký  Sổ ghi theo hệ thống loại sổ ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh phân loại theo tài khoản tổng hợp chi tiết, giúp kế tốn lưu trữ thơng tin phản ảnh kiểm tra đối tượng kế tốn Ví dụ: Sổ cái, Sổ chi tiết  Sổ liên hợp: loại sổ kết hợp vừa ghi theo trình tự thời gian, vừa ghi theo hệ thống trang sổ 29/09/2020 Phân loại (tiếp) Phân loại theo mức độ phản ảnh  Sổ tổng hợp sổ kế toán ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo tài khoản Thí dụ: Sổ  Sổ chi tiết gồm sổ, thẻ chi tiết mở để phản ảnh cách chi tiết cho số liệu phản ảnh sổ tổng hợp Thí dụ: Sổ chi tiết vật tư,  Sổ kết hợp hạch toán tổng hợp với hạch toán chi tiết Bài tập thực hành Tên sổ Sổ chi tiết toán với người mua (người bán) Ghi theo hệ thống Ghi theo trinh tự thời gian Sổ tổng hợp x Sổ chi tiết x Thẻ kho (Sổ kho) Sổ quỹ tiền mặt Sổ Nhật ký chung Sổ tiền gửi ngân hàng Nhật ký - Sổ Cái Bảng tổng hợp chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa Sổ Cái Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa Sổ theo dõi TSCĐ cơng cụ, dụng cụ nơi sử dụng Phân loại (tiếp) Hệ thống sổ kế toán Phân loại theo cách tổ chức sổ  Sổ đóng thành quyển: Sổ cái, Nhật ký – Sổ  Sổ tờ rời: thẻ kho, thẻ TSCĐ, sổ chi tiết vật tư, sản phẩm, hàng hoá …  Sổ điện tử hệ thống kế toán xử lý máy vi tính, sổ kế tốn thiết kế dạng tập tin lưu trữ đĩa từ, kế toán ghi sổ cách nhập liệu  Mỗi doanh nghiệp có hệ thống sổ kế toán cho kỳ kế toán • Thực quy định sổ kế toán Luật Kế toán số 88/2015  Doanh nghiệp tự xây dựng biểu mẫu sổ kế tốn cho riêng phải đảm bảo cung cấp thông tin giao dịch kinh tế cách minh bạch, đầy đủ, dễ kiểm tra, dễ kiểm soát dễ đối chiếu  Doanh nghiệp tự xây dựng hình thức ghi sổ kế tốn cho riêng sở đảm bảo thông tin giao dịch phải phản ánh đầy đủ, kịp thời, dễ kiểm tra, kiểm soát đối chiếu 29/09/2020 Mở sổ (tiếp) Quy trình thực  Sổ đóng thành quyển: Trang đầu sổ phải ghi rõ: tên doanh nghiệp, tên sổ, ngày mở sổ, niên độ kế toán kỳ ghi sổ, họ tên, chữ ký người giữ ghi sổ, kế toán trưởng người đại diện theo pháp luật, đánh số trang từ trang đầu đến trang cuối, hai trang sổ phải đóng dấu giáp lai đơn vị kế tốn Ghi sổ Mở sổ Khóa sổ  Sổ tờ rời: Đầu sổ tờ rời phải ghi rõ tên doanh nghiệp, số thứ tự tờ sổ, tên sổ, tháng sử dụng, họ tên người giữ ghi sổ, ghi vào sổ đăng ký sử dụng sổ tờ rời, sổ tờ rời phải xếp theo thứ tự tài khoản kế toán phải đảm bảo an tồn, dễ tìm Mở sổ Ghi sổ  Sổ kế toán phải mở vào đầu kỳ kế toán năm • Đối với doanh nghiệp thành lập, sổ kế tốn phải mở từ ngày thành lập • Người đại diện theo pháp luật kế toán trưởng doanh nghiệp có trách nhiệm ký duyệt sổ kế tốn • Sổ kế tốn đóng thành để tờ rời  Việc ghi sổ kế toán phải vào chứng từ kế toán kiểm tra bảo đảm quy định chứng từ kế toán  Mọi số liệu ghi sổ kế tốn bắt buộc phải có chứng từ kế tốn hợp pháp, hợp lý chứng minh 29/09/2020 Khóa sổ Bài tập thực hành (tt) SỔ CÁI  Cuối kỳ kế toán phải khoá sổ kế toán trước Tên tài khoản …TIỀN GỞI NGÂN HÀNG……………………………… Số hiệu: ……112…… lập báo cáo tài  Ngồi phải khố sổ kế toán trường hợp kiểm kê trường hợp khác Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng A B C Số hiệu TK đối ứng Nợ Có D E Tháng 1/20x0 Số dư đầu tháng 1/20x0 theo quy định pháp luật Bài tập thực hành Hãy thực mở- ghi khóa sổ TK 112-Tiền gởi ngân hàng tháng 01/20x0 với liệu sau:  Số dư ngày 01/01/20x0: 2.700.000.000đ  Một số nghiệp vụ phát sinh liên quan đến tiền gởi ngân hàng tháng 01/20x0: Ngày 5/1: Chuyển khoản để mua cổ phiếu thương mại công ty A, giá mua 80 triệu đồng, chi phí mua 0,2% giá mua (GBN 1010) Ngày 10/1: Khách hàng B toán nợ mua hàng 200 triệu đồng chuyển khoản (GBC 2102) Ngày 15/1: Rút tiền gởi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt để tạm ứng lương cho nhân viên 360 triệu đồng (GBN 1018) Ngày 18/1: Bán hàng thu chuyển khoản, giá bán chưa có thuế GTGT 10% 180 triệu đồng, giá vốn 142 triệu đồng (Hóa đơn 0014578; GBC 2121, PXK 004) Số tiền Diễn giải Cộng số phát sinh tháng x Số dư cuối tháng 1/20x0 x Sửa chữa sổ kế toán  Phương pháp cải  Phương pháp ghi số âm  Phương pháp ghi bổ sung Sửa chữa sổ dùng phần mềm kế toán 29/09/2020 SỐ CÁI Tháng 01/20x6 Phương pháp cải Ngun nhân: • Sai sót diễn giải, khơng liên quan đến quan hệ đối ứng tài khoản; • Sai sót khơng ảnh hưởng đến số tiền tổng cộng Cách sửa: • Gạch đường thẳng xố bỏ chỗ ghi sai đảm bảo nhìn rõ nội dung sai • Trên chỗ bị xố bỏ ghi số chữ mực thường phía phải có chữ ký kế tốn trưởng phụ trách kế tốn bên cạnh chỗ sửa Ví dụ Ngày 20/01/20x6, kế toán phát Phiếu chi số 076 ngày 17/01/20x6 có nội dung tốn tiền chi phí tiếp khách, số tiền 3.620.500 kế toán ghi vào sổ TK 642 3.920.500 Kế tốn tiến hành sửa sổ phương pháp cải sau: Tên tài khoản: Chi phí quản lý doanh nghiệp Số hiệu: 642 ĐVT: đồng Chứng từ Ngày ghi sổ Số Ngày 5/01 PB01 03/01 20/01 ” Nhật ký chung Diễn giải 0589 Phân bổ chi phí CCDC Mua vật dụng cho 15/01 phịng KT PC076 17/01 Thanh tốn tiền chi phí tiếp khách Số Số tiền phát sinh hiệu Nợ Có TKĐƯ Trang sổ STT dịng 142 483.000 111 277.500 111 3.620.500 3.920.500 23 Phương pháp ghi số âm Nguyên nhân: • Sai quan hệ đối ứng tài khoản định khoản sai ghi sổ kế toán mà khơng thể sửa lại phương pháp cải chính; • Phát sai sót sau nộp báo cáo tài cho quan có thẩm quyền Cách sửa: • Ghi lại mực đỏ ghi ngoặc đơn bút toán ghi sai để huỷ bút tốn ghi sai • Ghi lại bút tốn mực thường để thay • Lập chứng từ ghi sổ điều chỉnh, trình KTT ký duyệt 29/09/2020 Lập chứng từ ghi sổ điều chỉnh Ví dụ CHỨNG TỪ GHI SỔ ĐIỀU CHỈNH STT: 007 Ngày 01/02/20x6, kế toán phát Phiếu chi số 076 Ngày 01/02/20x6 ngày 17/01/20x6 có nội dung tốn tiền chi phí ĐVT: đồng tiếp khách, số tiền 3.620.500 kế toán ghi vào sổ Số hiệu tài khoản Diễn giải TK 642 3.920.500 Kế toán tiến hành sửa sổ phương pháp ghi âm sau: Nợ Có Xóa số tiền ghi sai PC076 ngày 17/1 ghi sổ TK 642, 111 642 111 3.920.500 Điều chỉnh lại số tiền theo PC076 ngày 17/1 642 111 3.620.500 27 Người lập Tên tài khoản: Chi phí quản lý doanh nghiệp 5/1 20/1 ” 31/ … Chứng từ Diễn giải Số PB01 Ngày 03/1 Phân bổ chi phí CCDC Mua vật dụng cho 0589 15/1 phịng KT Thanh tốn tiền chi phí PC076 17/1 tiếp khách KH01 … KC01 30/1 Trích khấu hao TSCĐ … … 31/1 Kết chuyển CPQLDN Tổng cộng CHỨNG TỪ GHI SỔ ĐIỀU CHÍNH Số hiệu: 642 ĐVT: đồng Nhật ký chung Trang STT sổ dịng Kế tốn trưởng Lập chứng từ ghi sổ điều chỉnh SỐ CÁI Tháng 01/20x6 Ngày ghi sổ Ghi Số tiền Số hiệu TKĐƯ 142 Số tiền phát sinh Nợ 111 277.500 111 3.920.500 214 267.800 … … … 12 911 ĐVT: đồng Có 483.000 … STT: 008 Ngày 01/02/20x6 Diễn giải Xóa số tổng cộng kết chuyển từ TK 642  TK 911 Điều chỉnh lại số tiền kết chuyển 7.601.800 26 7.601.800 7.601.800 Người lập Số hiệu tài khoản Số tiền Nợ Có 911 642 (7.601.800) 911 642 7.301.800 Ghi Kế toán trưởng 28 29/09/2020 Ghi vào sổ từ CTGS điều chỉnh Phương pháp ghi bổ sung SỐ CÁI Tháng 01/20x6 Tên tài khoản: Chi phí quản lý DN Số hiệu: 642 ĐVT: đồng Chứng từ Nhật ký chung Ngày ghi sổ Số Ngày … … … … … … Diễn giải KC01 … … 31/1 Kết chuyển CPQLDN Nợ … … … … … … 12 911 STT dòng … … Tổng cộng tháng 1/20x6 1/2 ĐC007 Số tiền phát sinh Số hiệu TKĐƯ Trang sổ 1/2 Xóa số tiền ghi sai Có 7.601.800 7.601.800 7.601.800 111 (3.920.500) ĐC007 “ Ghi lại số tiền 111 3.620.500 ĐC008 “ Xóa số tiền kết chuyển 911 (7.601.80 0) ĐC008 “ 911 7.301.800 Điều chỉnh lại số kết chuyển Tổng cộng T1/20x6 (đã điều chỉnh) Nguyên nhân: • Ghi quan hệ đối ứng tài khoản số tiền ghi sổ số tiền chứng từ • Bỏ sót khơng cộng đủ số tiền ghi chứng từ Cách sửa: • Ghi lại bút tốn bổ sung mực thường • Lập chứng từ ghi sổ điều chỉnh, trình KTT ký duyệt 29 7.301.800 7.301.800 Ghi vào sổ từ CTGS điều chỉnh Ví dụ SỐ CÁI Tháng 2/20x1 Tên tài khoản: Chi phí quản lý doanh nghiệp Ngày ghi sổ Chứng từ Số Ngày Diễn giải Ngày 20/01/20x6, kế toán phát Phiếu chi số 076 Số hiệu: 642 Nhật ký chung Trang STT sổ dòng Số hiệu TKĐƯ ĐVT: đồng Số tiền phát sinh Nợ tiếp khách, số tiền 4.620.500 kế toán ghi vào Sổ Tháng 02/20x1 SDĐK CTĐC01/007 1/2 CTĐC01/007 “ CTĐC01/008 “ CTĐC01/008 “ 5/2 PC 02/005 5/2 28/2 KC 28/2 1/2 Xóa số tiền ghi sai 111 (3.920.500) Ghi lại số tiền Xóa số tiền kết chuyển Điều chỉnh lại số kết chuyển Mua văn phòng phẩm …… 111 3.620.500 Kết chuyển sang 911 TC phát sinh ngày 17/01/20x6 có nội dung tốn tiền chi phí Có TK 642 Sổ TK 111 3.620.500 Kế toán tiến hành sửa sổ phương pháp ghi bổ sung sau: 911 (7.601.800) 911 7.301.800 111 911 2.000.000 2.000.000 30 29/09/2020 Ghi vào sổ từ CTGS bổ sung SỐ CÁI SỐ CÁI Tên tài khoản: Chi phí quản lý doanh nghiệp Số hiệu: 642 Tên tài khoản: Chi phí quản lý doanh nghiệp ĐVT: đồng Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số Ngày 5/1 PB01 03/1 20/1 0589 15/1 ” PC076 17/1 Phân bổ chi phí CCDC Mua vật dụng cho phịng KT Thanh tốn tiền chi phí tiếp khách Tháng 01/20x6 Nhật ký Số chung hiệu Tran STT TKĐ g sổ dịng Ư Số tiền phát sinh Nợ Có Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số Ngày Phân bổ chi phí CCDC Mua vật dụng cho phịng KT Thanh tốn tiền chi phí tiếp khách 142 483.000 5/1 PB01 03/1 111 277.500 15/1 0589 15/1 111 3.620.500 ” PC076 17/1 … … … … 20/1 Bổ sung số tiền theo PC076 20/1 011 Số hiệu: 642 Nhật ký chung Trang STT sổ dòng Số hiệu TKĐƯ Số tiền phát sinh Nợ 142 483.000 111 277.500 111 3.620.500 … … … … 111 1.000.000 33 Có … 35 Thực sửa sổ tương tự cho sổ TK 111 Lập chứng từ ghi sổ bổ sung Sửa chữa sổ dùng phần mềm kế toán CHỨNG TỪ GHI SỔ BỔ SUNG STT: 011 Ngày 20/01/20x6 Diễn giải Bổ sung số tiền PC076 ngày 17/1 Người lập ĐVT: đồng Ghi Số hiệu tài khoản Số tiền Nợ Có 642 111 1.000.000 Kế tốn trưởng 34  Trường hợp phát sai sót trước báo cáo tài năm nộp cho quan nhà nước có thẩm quyền phải sửa chữa trực tiếp vào sổ kế tốn năm máy vi tính;  Trường hợp phát sai sót sau báo cáo tài năm nộp cho quan Nhà nước có thẩm quyền phải sửa chữa trực tiếp vào sổ kế tốn năm phát sai sót máy vi tính ghi vào dịng cuối sổ kế tốn năm có sai sót;  Phương pháp áp dụng: Ghi âm, ghi bổ sung 29/09/2020 Bài tập thực hành (tiếp) Bài tập thực hành Trường hợp b Số tiền ghi vào sổ 80.000.000đ, ngày phát sai sót ngày 03/02/20x6 SỔ CÁI Tên tài khoản TIỀN GỞI NGÂN HÀNG Có nghiệp vụ sau: ngày 5/01/20x6: Nhận Giấy báo nợ khoản toán tiền mua chứng khoán kinh doanh, số tiền 80.160.000 (Nợ TK 121/ Có TK 112: 80.160.000đ) Hãy trình bày cách chữa sổ kế toán Số hiệu: 112 Chứng từ Ngày, tháng Số ghi sổ hiệu A trường hợp sau: B Ngày, tháng C Số tiền Diễn giải Số hiệu TK đối ứng Nợ Có D E Tháng 01/20x6 Số dư đầu tháng 5/1 10/1 2102 10/1 Thu nợ khách hàng B 100.200.000 Mua cổ phiếu công ty A 5/1 1010 121 80.000.000 131 200.000.000 Cộng tháng 01/20x6 398.000.000 440.000.000 Số dư cuối tháng 01/20x6 Bài tập thực hành (tiếp) Trường hợp a Bài tập thực hành (tiếp) Số tiền ghi vào sổ 80.000.000đ, ngày phát sai sót ngày 30/01/20x6 SỔ CÁI Tên tài khoản TIỀN GỞI NGÂN HÀNG Số hiệu: 112 Chứng từ Ngày, tháng Số ghi sổ hiệu A B 5/1 1010 10/1 2102 Ngày, tháng C Diễn giải D Tháng 1/20x0 Số dư đầu tháng 1/20x0 5/1 Mua cổ phiếu công ty A 10/1 Thu nợ khách hàng B Số hiệu TK đối ứng E Trường hợp c Số tiền ghi vào sai TK đối ứng (ghi Nợ TK 128), ngày phát sai sót ngày 30/01/20x6 SỔ CÁI Tên tài khoản TIỀN GỞI NGÂN HÀNG Số hiệu: 112 Số tiền Chứng từ Nợ Có Ngày, tháng Số ghi sổ hiệu A B 100.200.000 121 131 31.800.000 80.000.000 200.000.000 5/1 1010 10/1 2102 Ngày, tháng C Diễn giải D Tháng 1/20x0 Số dư đầu tháng 1/20x0 5/1 Mua cổ phiếu công ty A 10/1 Thu nợ khách hàng B Số hiệu TK đối ứng E Số tiền Nợ Có 100.200.000 128 131 80.160.000 200.000.000 29/09/2020 Hình thức kế tốn Các kiểu tổ chức sổ kế tốn  Hình thức kế toán NHẬT KÝ – SỔ CÁI  Khái niệm  Hình thức kế tốn NHẬT KÝ CHUNG  Các kiểu tổ chức sổ kế tốn  Hình thức kế toán CHỨNG TỪ GHI SỔ  Căn lựa chọn hình thức kế tốn  Hình thức kế tốn NHẬT KÝ CHỨNG TỪ  Trình tự ghi sổ theo hình thức  Hình thức kế tốn máy vi tính kế tốn Khái niệm Hình thức kế tốn việc tổ chức hệ thống sổ kế tốn: • Số lượng sổ • Kết cấu sổ • Mối quan hệ loại sổ việc ghi chép, tổng hợp số liệu từ chứng từ gốc để cung cấp thông tin cho tiêu cần lập báo cáo kế tốn Căn lựa chọn hình thức kế toán  Đặc điểm hoạt động yêu cầu quản lý nhằm: • Đảm bảo thơng tin giao dịch phải phản ánh đầy đủ, kịp thời; • Dễ kiểm tra, kiểm soát đối chiếu 29/09/2020 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký- Sổ • Sổ tổng hợp: Nhật ký – sổ • Sổ chi tiết: Các sổ (thẻ) chi tiết Sổ kế tốn sử dụng: Ví dụ Trích số nghiệp vụ công ty ABC tháng 01/20x1: Ngày 2/1: Rút TGNH nhập quỹ tiền mặt 200.000.000đ GBN111; PT444 Ngày 3/1: Mua hàng hóa PP với giá mua chưa có thuế GTGT 10% 140.000.000đ, trả TGNH HĐ222; GBN112 Ngày 5/1: Chuyển khoản ứng lương cho nhân viên văn phòng 10.000.000đ PC333 Ngày 7/1: Bán hàng PP chưa thu tiền, giá bán chưa có thuế GTGT 10% 48.000.000đ HĐ888 Ngày 8/1: Chuyển khoản toán tiền điện văn phịng 8.000.000đ, chưa có thuế GTGT 10% PC334 Ngày 10/1: Thu tiền nhượng bán TSCĐ 3.000.000đ, chưa có thuế GTGT 10%, tiền mặt PT445 Ngày 10/1: Khách hàng trả nợ mua hàng chuyển khoản 80.000.000đ GBC555 … Yêu cầu: Hãy ghi sổ Nhật ký- Sổ • Quy mơ nhỏ • Có nghiệp vụ kinh tế phát sinh • Sử dụng tài khoản Điều kiện vận dụng: Chứng từ gốc Sổ quỹ Bảng tổng hợp Chứng từ gốc Nhật ký – sổ Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung Sổ chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết • Sổ tổng hợp: Nhật ký chung; Các Nhật ký chuyên dùng (Nhật ký đặc biệt); Sổ • Sổ chi tiết: Các sổ (thẻ) chi tiết Sổ kế toán sử dụng: Báo cáo kế toán 46 TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TỐN THEO HÌNH THỨC NHẬT KÝ- SỔ CÁI • Mọi loại hình doanh nghiệp, điều kịên ứng dụng tin học • Kết cấu sổ ghi chép đơn giản, thuận lợi cho việc ứng dụng tin học • Trình tự xử lý nghiệp vụ nhanh Điều kiện vận dụng: 29/09/2020 SỔ NHẬT KÝ CHUNG Trang Chứng từ kế toán Số phát sinh Nhật ký đặc biệt Nhật ký chung Ngày Ngày Số chứng chứng ghi sổ từ gốc từ gốc Sổ, thẻ kế toán Chi tiết Diễn giải Số Đã ghi Số TT hiệu sổ dịng TK Nợ Có Tháng 1/20x1 Sổ Bảng tổng hợp Chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài 49 TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TỐN THEO HÌNH THỨC NHẬT KÝ CHUNG SỔ NHẬT KÝ CHUNG Ví dụ Trích số nghiệp vụ công ty ABC tháng 01/20x1: Ngày 2/1: Rút TGNH nhập quỹ tiền mặt 200.000.000đ GBN111; PT444 Ngày 3/1: Mua hàng hóa PP với giá mua chưa có thuế GTGT 10% 140.000.000đ, trả TGNH HĐ222; GBN112 Ngày 5/1: Chuyển khoản ứng lương cho nhân viên văn phòng 10.000.000đ GBN113 Ngày 7/1: Bán hàng PP chưa thu tiền, giá bán chưa có thuế GTGT 10% 48.000.000đ HĐ888 Ngày 8/1: Chuyển khoản toán tiền điện văn phịng 8.000.000đ, chưa có thuế GTGT 10% GBN114 Ngày 10/1: Thu tiền nhượng bán TSCĐ 3.000.000đ, chưa có thuế GTGT 10%, tiền mặt PT445 Ngày 10/1: Khách hàng trả nợ mua hàng chuyển khoản 80.000.000đ GBC555 … Yêu cầu: Hãy ghi sổ Nhật ký chung sổ TK 112 SDĐK: 500.000.000 Biết doanh nghiệp không mở sổ nhật ký chuyên dùng Trang Số phát sinh Ngày Ngày Số chứng chứng ghi sổ từ gốc từ gốc Diễn giải Tháng 1/20x1 Số Đã ghi Số TT hiệu sổ dịng TK Nợ Có 29/09/2020 SỔ CÁI TÀI KHOẢN CHI TIẾT Tên tài khoản: Tiền gởi ngân hàng Chứng từ Ngày ghi sổ Số hiệu 112 Nhật ký chung Diễn giải Số Trang sổ Ngày STT dòng Số tiền phát sinh Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Chứng từ ghi sổ Số hiệu TKĐƯ Nợ Có Số dư đầu tháng 1/20x1 • Doanh nghiệp có nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh, sử dụng nhiều tài khoản • Sổ tổng hợp: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ; Sổ • Sổ chi tiết: Các sổ (thẻ) chi tiết Tháng 1/20x1 xxx • Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh định khoản Chứng từ ghi sổ • Ghi chép thủ cơng, cịn trùng lắp, khơng kịp thời Sổ kế tốn sử dụng: Chứng từ gốc/ Bảng tổng hợp chứng từ SỔ CÁI TÀI KHOẢN TỔNG HỢP Tên tài khoản: Tiền gởi ngân hàng Ngày ghi sổ Số hiệu 112 Nhật ký chung Chứng từ Diễn giải Số Trang STT sổ dòng Ngày Số tiền phát sinh Số hiệu TKĐƯ Nợ Tháng 1/20x1 Số dư đầu tháng 1/20x1 xxx Điều kiện vận dụng: Sổ quỹ Có Chứng từ ghi sổ Sổ chi tiết Sổ Bảng tổng hợp Chi tiết Sổ đăng ký CTGS Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài 56 TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TỐN THEO HÌNH THỨC CHỨNG TỪ GHI SỔ 29/09/2020 SỔ CÁI CHỨNG TỪ GHI SỔ (Dùng cho hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ) Tên tài khoản Tiền mặt Số hiệu: 111 Số: 001 Ngày 10 tháng năm 20x1 Số hiệu TK Nợ Có Trích yếu Ghi Số tiền Nộp thuế nhà đất 338 111 2.000 Mua nguyên vật liệu 152 111 3.400 133 111 340 Chi tiếp khách 642 111 600 Tạm ứng cho nhân viên 141 111 1.000 TỔNG CỘNG Ngày, Chứng từ ghi sổ tháng Số Ngày, ghi sổ hiệu tháng A B C 10/1 7.340 001 “ “ “ “ 10/1 “ “ “ “ Diễn giải Số hiệu TK đối ứng E D Tháng 1/20x1 Số dư đầu tháng 1/20x1 338 Nộp thuế nhà đất 152 Mua nguyên vật liệu 133 642 Chi tiếp khách 141 Tạm ứng cho nhân viên Ghi Số tiền Nợ Có G xxx 2.000 3.400 340 600 1.000 Kèm theo ……5… chứng từ gốc 57 Bài tập thực hành SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ NĂM 20X1 Hãy điền từ thích hợp: Trong hình thức Chứng từ ghi sổ, để ghi vào sổ (a) , số liệu sổ chi tiết ghi nhận từ (b) Cuối kỳ, kế toán sử dụng số liệu (c) để lập Bảng tổng hợp chi tiết Trước lập BCTC, kế toán cần đối chiếu số liệu (d) (e) , ngồi kế tốn cịn phải đối chiếu số liệu số (g) Bảng cân đối tài khoản với số tổng cộng (h) Số liệu để lập Bảng cân đối số phát sinh từ (i) Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày tháng Số tiền A B 001 10/1/20x1 7.340 … … … Tổng cộng 59 XXX Đối chiếu với Bảng cân đối TK XXX = Tổng phát sinh Nợ = Tổng phát sinh CÓ 58 29/09/2020 Quy trình ghi sổ Hình thức Nhật ký- chứng từ CHỨNG TỪ KẾ TOÁN VÀ CÁC BẢNG PHÂN BỔ Bài tập thực hành Chứng từ sổ kế toán Sổ nhật ký chung Sổ nhật ký đặc biệt BẢNG KÊ NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỔ CÁI SỔ, THẺ KẾ TOÁN CHI TIẾT Bảng cân đối số phát sinh Sổ BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT 61 BÁO CÁO TÀI CHÍNH Quy trình ghi sổ Hình thức kế tốn máy vi tính TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TỐN THEO HÌNH THỨC KẾ TỐN TRÊN MÁY VI TÍNH CHỨNG TỪ KẾ TOÁN PHẦN MỀM KẾ TOÁN SỔ KẾ TOÁN Sổ tổng hợp Sổ chi tiết BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ KẾ TỐN CÙNG LOẠI MÁY VI TÍNH Ghi chú: Nhập số liệu hàng ngày In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm Đối chiếu, kiểm tra - Báo cáo tài - Báo cáo kế tốn quản trị 62 Sổ Nhật ký-Sổ Sổ chi tiết Thẻ chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ Chứng từ gốc (phiếu thu, HĐGTGT, ) Nhật ký chung Nhật kýSổ Chứng từ ghi sổ x - -