CHUONG 5 CHUNG TU KE TOAN và KIEM KE

CHƢƠNG 5: CHỨNG TỪ KẾ TOÁN VÀ KIỂM KÊ ThS Lê Thị Mỹ Hạnh CHỨNG TỪ 31/12/13 201001-CHỨNG TỪ KẾ TỐN VÀ KIỂM KÊ 5.1 Chứng từ kế tốn 5.1.1 Khái niệm, ý nghĩa - Chứng từ kế toán giấy tờ vật mang tin phản ánh nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh hồn thành, làm ghi sổ kế tốn (Luật kế toán) - Chứng từ điện tử: file lưu trữ sở liệu hệ thống thông tin kế toán doanh nghiệp 31/12/13 201001-CHỨNG TỪ KẾ TOÁN VÀ KIỂM KÊ CHỨNG TỪ KẾ TOÁN 31/12/13 201001-CHỨNG TỪ KẾ TOÁN VÀ KIỂM KÊ CHỨNG TỪ ĐIỆN TỬ 31/12/13 201001-CHỨNG TỪ KẾ TOÁN VÀ KIỂM KÊ  Đặc điểm + Được chấp nhận công ty phù hợp với hệ thống chứng từ Nhà nước ban hành hướng dẫn + Có đầy đủ nội dung chữ ký đối tượng có trách nhiệm tham gia vào giao dịch kinh tế phát sinh + Đăng ký chấp thuận 31/12/13 201001-CHỨNG TỪ KẾ TOÁN VÀ KIỂM KÊ 5.1.2 Phân loại + Chứng từ gốc: chứng từ làm cho việc xác định giá trị, thời điểm phát sinh giao dịch Vd: hóa đơn bán hàng, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho Các chứng từ bên doanh nghiệp lập + Chứng từ ghi sổ: Các chứng từ dùng ghi sổ Vd: phiếu kế toán 31/12/13 201001-CHỨNG TỪ KẾ TOÁN VÀ KIỂM KÊ MẪU CHỨNG TỪ 31/12/13 201001-CHỨNG TỪ KẾ TOÁN VÀ KIỂM KÊ 31/12/13 201001-CHỨNG TỪ KẾ TOÁN VÀ KIỂM KÊ PHIẾUCHI 31/12/13 201001-CHỨNG TỪ KẾ TOÁN VÀ KIỂM KÊ 31/12/13 201001-CHỨNG TỪ KẾ TOÁN VÀ KIỂM KÊ Số lượng Nội dung chứng từ Thành tiền Tổng số tiền • Nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh: sở để định khoản • Số lượng,đơn giá số tiền nghịệp vụ kinh tế: ghi số, riêng tổng số tiền chứng từ kế toán phải ghi số chữ 31/12/13 201001-CHỨNG TỪ KẾ TOÁN VÀ KIỂM KÊ Lƣu ý: • Chứng từ hợp lệ: Chứng từ kế tốn coi hợp lệ phải chứng từ hợp pháp phải đảm bảo yêu cầu sau – Các số liệu thông tin phản ánh chứng từ phải với thực tế không gian, thời gian, địa điểm giá – Các số liệu tính tốn theo phương pháp kết 31/12/13 201001-CHỨNG TỪ KẾ TOÁN VÀ KIỂM KÊ 16 5.1.3 Trình tự ln chuyển chứng từ • • • • 31/12/13 Kiểm tra chứng từ Hoàn chỉnh chứng từ Luân chuyển chứng từ Bảo quản chứng từ 201001-CHỨNG TỪ KẾ TOÁN VÀ KIỂM KÊ 17 (1) Kiểm tra chứng từ • Kiểm tra chứng từ mặt: tính hợp lệ, tính hợp pháp, tính xác nội dung việc phát sinh, số liệu chứng từ Nội dung hợp pháp, hợp lệ: – Chính xác, rõ ràng, đầy đủ – Có thật 31/12/13 201001-CHỨNG TỪ KẾ TỐN VÀ KIỂM KÊ 18 (1) Kiểm tra chứng từ • Hóa đơn khơng hợp pháp: – Số liệu hóa đơn khơng thực tế – Hóa đơn giả (Đơn vị cấp hóa đơn khơng có thực, tẩy hóa đơn viết lại) – Hóa đơn khống (Hđ thật, đơn vị có thật nghiệp vụ kinh tế khơng thật) – Hóa đơn khơng hợp lệ (đơn vị có thật xuất hóa đơn sau bỏ trốn) 31/12/13 201001-CHỨNG TỪ KẾ TỐN VÀ KIỂM KÊ 19 (2) Hồn chỉnh chứng từ • • • 31/12/13 Ghi giá tính thành tiền cần Phân loại chứng từ theo yêu cầu ghi sổ Lập định khoản chừng từ 201001-CHỨNG TỪ KẾ TOÁN VÀ KIỂM KÊ 20 (3) Luân chuyển chứng từ • 31/12/13 Chuyển chứng từ từ phận khác phịng kế tốn gọi ln chuyển chứng từ 201001-CHỨNG TỪ KẾ TOÁN VÀ KIỂM KÊ 21 (4) Bảo quản chứng từ • • • 31/12/13 Giữ nguyên trạng, tài liệu lưu trữ phải Sắp xếp có thứ tự theo thời gian phát sinh niên độ KT & có hệ thống Phải bảo mật 201001-CHỨNG TỪ KẾ TOÁN VÀ KIỂM KÊ 22 Lƣu ý • Bảo quản phận kế tốn • Thời gian lưu trữ chứng từ kế tốn 31/12/13 201001-CHỨNG TỪ KẾ TOÁN VÀ KIỂM KÊ 23 5.2 Kiểm kê 5.2.1 Khái niệm Kiểm kê phương pháp kiểm tra trực tiếp chỗ số có loại tài sản, vật tư, tiền vốn nhằm đối chiếu với số liệu kế tốn cung cấp • Tại phải kiểm kê? 31/12/13 201001-CHỨNG TỪ KẾ TOÁN VÀ KIỂM KÊ 24 Nguyên nhân – Lập chứng từ ghi sổ kế tốn sai sót – Hao hụt tự nhiên q trình bảo quản – Tham ơ, mát… Khi kiểm kê xảy trường hợp sau: • Thừa kiểm kê: Số liệu kiểm kê > số liệu kế tốn • Thiếu kiểm kê: Số liệu kiểm kê < số liệu kế tốn 31/12/13 201001-CHỨNG TỪ KẾ TỐN VÀ KIỂM KÊ 25 5.2.2 Phân loại kiểm kê Có loại: • Kiểm kê định kỳ: loại kiểm kê thực vào thời điểm quy định thống – • 31/12/13 Ví dụ: Tiền mặt phải đƣợc kiểm kê vào cuối ngày… – Vật liệu, sản phẩm, hàng hoá kiểm kê vào cuối tháng Kiểm kê đột xuất: loại kiểm kê thực vào thời điểm nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý cụ thể doanh nghiệp 201001-CHỨNG TỪ KẾ TOÁN VÀ KIỂM KÊ 26 5.2.3 Trình tự tiến hành - Thành lập hội đồng kiểm kê - Trƣớc tiến hành kiểm kê - Tiến hành kiểm kê 31/12/13 201001-CHỨNG TỪ KẾ TOÁN VÀ KIỂM KÊ 27 Câu hỏi – trả lời 31/12/13 201001-CHỨNG TỪ KẾ TOÁN VÀ KIỂM KÊ 28 31/12/13 201001-CHỨNG TỪ KẾ TOÁN VÀ KIỂM KÊ ... 201001-CHỨNG TỪ KẾ TOÁN VÀ KIỂM KÊ 25 5.2.2 Phân loại kiểm kê Có loại: • Kiểm kê định kỳ: loại kiểm kê thực vào thời điểm quy định thống – • 31/12/13 Ví dụ: Tiền mặt phải đƣợc kiểm kê vào cuối ngày… –... mật 201001-CHỨNG TỪ KẾ TỐN VÀ KIỂM KÊ 22 Lƣu ý • Bảo quản phận kế tốn • Thời gian lưu trữ chứng từ kế toán 31/12/13 201001-CHỨNG TỪ KẾ TOÁN VÀ KIỂM KÊ 23 5. 2 Kiểm kê 5. 2.1 Khái niệm Kiểm kê phương... 201001-CHỨNG TỪ KẾ TỐN VÀ KIỂM KÊ MẪU CHỨNG TỪ 31/12/13 201001-CHỨNG TỪ KẾ TOÁN VÀ KIỂM KÊ 31/12/13 201001-CHỨNG TỪ KẾ TOÁN VÀ KIỂM KÊ PHIẾUCHI 31/12/13 201001-CHỨNG TỪ KẾ TOÁN VÀ KIỂM KÊ 31/12/13