Chuẩn đầu ► Sau học xong chương sinh viên có thể: Giải thích ý nghĩa, vai trị chứng từ kế tốn; Phân loại chứng từ kế tốn; Phân tích quy định pháp lý lên quan đến lập, lưu trữ, bảo quản chứng từ kế toán; Thực hành lập chứng từ; Tổ chức chứng từ kế toán cho doanh nghiệp Nội dung Tài liệu tham khảo ► ► Tổng quan chứng từ kế toán Luật kế toán 88/2015/QH13, ngày 20/11/2015 (hiệu lực 01/01/2017) ► Lập chứng từ kế toán Nghị định 174/2016/NĐ-CP, ngày 30/12/2016 (hiệu lực 01/01/2017) ► Tổ chức chứng từ kế tốn ► Thơng tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 ► Thông tư 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014; Thông tư 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 Thông tư 37/2017/TT-BTC ngày 27/4/2017: sửa đổi bổ sung TT 39/2014, TT 26/2015 Tổng quan chứng từ kế toán ╗ Khái niệm, vai trị Khái niệm ► Chứng từ kế tốn giấy tờ vật ╗ Phân loại mang tin phản ảnh nghiệp vụ kinh tế tài ╗ Yêu cầu chứng từ phát sinh hoàn thành, làm để ghi ╗ Các yếu tố chứng từ ╗ Lập, lưu chuyển, bảo quản lưu trữ sổ kế toán Phân loại Phân loại (tiếp) ► Chứng từ gốc: Theo nội dung: Lao động tiền lương; Hàng tồn kho; Chứng từ Bán hàng; Tiền tệ; Tài sản cố định Theo công dụng: Chứng từ mệnh lệnh; Chứng từ chấp hành Theo nguồn gốc: Chứng từ bên trong; Chứng từ Chứng từ gốc Chứng từ tổng hợp bên ► Chứng từ tổng hợp: tập hợp từ nhiều chứng từ gốc loại Phân loại (tiếp) Phân loại (tiếp) V Tài sản cố định ► Danh mục chứng từ theo thông tư 200/2014/TT-BTC I Lao động tiền lương Bảng chấm công Bảng chấm cơng làm thêm Bảng tốn tiền lương Bảng toán tiền thưởng Giấy đường Phiếu xác nhận sản phẩm cơng việc hồn thành Bảng toán tiền làm thêm Bảng tốn tiền th ngồi Hợp đồng giao khốn 10 Biên lý (nghiệm thu) hợp đồng giao khoán 11 Bảng kê trích nộp khoản theo lương 12 Bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hội II Hàng tồn kho Phiếu nhập kho Phiếu xuất kho Biên kiểm nghiệm vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hoá IV Tiền tệ Biên giao nhận TSCĐ Phiếu thu Biên lý TSCĐ Phiếu chi 3 Giấy đề nghị tạm ứng Biên bàn giao TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành Giấy toán tiền tạm ứng Biên đánh giá lại TSCĐ Phiếu báo vật tư lại cuối kỳ Biên kiểm kê vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hoá Giấy đề nghị toán Biên kiểm kê TSCĐ Biên lai thu tiền Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ Bảng kê mua hàng Bảng phân bổ nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ Bảng kê vàng tiền tệ Bảng kiểm kê quỹ (dùng cho VND) III Bán hàng Bảng toán hàng đại lý, ký gửi Bảng kiểm kê quỹ (dùng cho ngoại tệ, vàng tiền tệ) Thẻ quầy hàng 10 Bảng kê chi tiền Ví dụ 1: Vai trị chứng từ kế toán ► Hãy chọn nội dung thích hợp cho Phiếu nhập kho: Chứng từ mệnh lệnh Chứng từ Hàng tồn kho Chứng từ bên Chứng từ tổng hợp Chứng từ Bán hàng Chứng từ chấp hành □ □ □ □ □ □ ► Ghi chép ban đầu có ý nghĩa quan trọng chất lượng thơng tin kế tốn ► Phương tiện truyền đạt thông tin phục vụ cho việc quản lý ► Cơ sở để kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp nghiệp vụ kinh tế ► Có ý nghĩa pháp lý việc giải vụ tranh chấp, kiện tụng Bài tập thực hành 1: Ông An nhân viên phịng kinh doanh, ơng An cử công tác Đà Nẵng Ngày 5/9: ông An yêu cầu tạm ứng 10 triệu đồng tiền mặt Ngày 15/9: ơng An làm thủ tục để tốn khoản phát sinh q trình cơng tác sau: Vé máy bay: 2.800.000đ (có hóa đơn) Phí lưu trú khách sạn: 1.200.000đ (có hóa đơn) Ăn uống, quà tặng tiếp khách: 6.000.000đ (có hóa đơn) Taxi, lặt vặt…: 500.000 (khơng có hóa đơn) u cầu: Ơng An đơn vị tốn tiền? Yêu cầu chứng từ ► Phải bảo đảm tính trung thực, khách quan, tính xác số liệu ► Chứng từ kế tốn phải có đầy đủ yếu tố theo qui định ► Ghi chép chứng từ phải rõ ràng, đầy đủ, gạch bỏ phần cịn trống, khơng tẩy xóa, sửa chữa chứng từ Hãy nêu chứng từ có liên quan đến tình Kế tốn ơng An cần thực thủ tục để nhận tạm ứng tốn tạm ứng? Các yếu tố chứng từ Ví dụ 2: Tên gọi số hiệu chứng từ kế toán Ngày, tháng, năm lập chứng từ kế tốn Tên, địa chỉ, mã số thuế (nếu có) đơn vị cá nhân lập chứng từ Tên, địa chỉ, mã số thuế (nếu có) đơn vị cá nhân nhận chứng từ Nội dung nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh Số lượng, đơn giá số tiền nghiệp vụ kinh tế, tài ghi số; tổng số tiền ghi chữ Chữ ký, họ tên người lập, người duyệt chứng từ người có liên quan đến chứng từ kế tốn Ví dụ (tiếp): Xem mẫu chứng từ điền nội dung phù hợp cho yêu cầu sau: Trình tự Luân chuyển chứng từ kế toán Lập, tiếp nhận, xử lý chứng từ kế toán; Tên gọi số hiệu Ngày, tháng, năm lập chứng từ Kế toán viên, kế toán trưởng kiểm tra ký chứng từ kế toán trình Giám đốc doanh nghiệp ký duyệt; Tên đơn vị lập Tên đơn vị nhận Phân loại, xếp chứng từ kế toán, định khoản ghi sổ kế toán; Nội dung nghiệp vụ Lưu trữ, bảo quản chứng từ kế toán Số liệu giao dịch Lập, tiếp nhận, xử lý chứng từ kế toán ► ► ► ► ► Chứng từ kế toán lập lần cho nghiệp vụ kinh tế phát sinh Nội dung chứng từ kế toán phải đầy đủ tiêu, phải rõ ràng, trung thực Chữ viết chứng từ phải rõ ràng, khơng tẩy xố, khơng viết tắt Số tiền viết chữ phải khớp với số tiền viết số Đối với chứng từ lập nhiều liên phải lập lần cho tất liên theo nội dung máy tính, máy chữ viết lồng giấy than Ví dụ 3: Ngày 15/3/2016, Công ty Vĩnh Phát bán hạt nhựa PP cho Cơ sở sản xuất Tân Hưng, số lượng 500kg, đơn giá 34.000đ/kg, giá chưa có thuế GTGT 10%, thu tiền mặt 10 triệu đồng Giá xuất kho lô hàng 27.000đ/kg, mã lô hàng 034 Thơng tin người mua bán: • Cơng ty Vĩnh Phát- Lơ 8, KCN Sóng Thần, Bình Dương- MST: 3700151088 • Cơ sở Tân Hưng- Minh Phụng, Q11- MST 0309729158 Yêu cầu: a Nêu tên chứng từ có liên quan b Lập chứng từ kế tốn cho công ty Vĩnh Phát Kiểm tra ký duyệt Kiểm tra ký duyệt (tiếp) ► Kế toán viên, kế toán trưởng kiểm tra ký chứng ► Tất chữ ký chứng từ kế toán từ kế tốn trình Giám đốc doanh nghiệp ký duyệt; Kiểm tra tính rõ ràng, trung thực, đầy đủ tiêu, yếu tố ghi chép chứng từ kế tốn; Kiểm tra tính hợp pháp nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh ghi chứng từ kế toán, đối chiếu chứng từ kế tốn với tài liệu khác có liên quan; Kiểm tra tính xác số liệu, thơng tin chứng từ kế tốn phải ký bút bi bút mực, không ký mực đỏ, bút chì, chữ ký chứng từ kế toán dùng để chi tiền phải ký theo liên ► Chữ ký chứng từ kế toán người phải thống phải giống với chữ ký đăng ký theo quy định, trường hợp không đăng ký chữ ký chữ ký lần sau phải khớp với chữ ký lần trước ► Người có trách nhiệm khơng ký khống chứng từ Kiểm tra ký duyệt Kiểm tra ký duyệt (tiếp) ► Đối với chứng từ kế tốn lập khơng thủ tục, nội dung chữ số không rõ ràng người chịu trách nhiệm kiểm tra ghi sổ phải trả lại, yêu cầu làm thêm thủ tục điều chỉnh sau làm ghi sổ ► Quá trình ký, kiểm tra xét duyệt thường trình bày dạng lưu đồ Lưu đồ lập ký duyệt phiếu chi Nguồn: trang web công ty Misa Hoàn chỉnh chứng từ ghi sổ ► Trước ghi sổ kế tốn cần hồn chỉnh chứng từ: Ví dụ 4: Tiếp theo Ví dụ 3: Dưới phiếu nhập kho Thủ kho chuyển Ghi giá vào chứng từ cần tính giá; đến cho kế tốn Bạn hồn chỉnh chứng từ Phân loại chứng từ; này? Lập chứng từ tổng hợp lập định khoản kế toán chứng từ Lưu trữ bảo quản chứng từ ► Sau ghi sổ kế toán xong, chứng từ kế toán cần phải xếp, phân loại, bảo quản lưu trữ theo quy định Luật kế toán năm chứng từ không dùng để ghi sổ kế toán lập BCTC 10 năm chứng từ trực tiếp dùng để ghi sổ kế toán lập BCTC, sổ sách kế toán, BCTC, báo cáo kiểm tra, kiểm toán, Biên tiêu hủy tài liệu kế toán , tài liệu kế toán đơn vị chủ đầu tư, tài liệu kế toán liên quan đến việc chia, tách, sáp nhập , hồ sơ kiểm toán Vĩnh viễn tài liệu kế tốn có tính sử liệu ► Khi cần lý phải lập biên ghi lại tài liệu lý Tổ chức chứng từ kế toán Yêu cầu ► Tuân thủ quy định pháp lý ► Phù hợp với đặc điểm đơn vị Công tác tổ chức chừng từ Đáp ứng yêu cầu quản lý Phù hợp khả đơn vị Yêu cầu Danh mục chứng từ Công tác tổ chức chứng từ ► Xây dựng danh mục chứng từ kế toán sử dụng ► Quản lý, thiết kế, sử dụng biểu mẫu chứng từ ► Hướng dẫn phận liên quan thực chế độ chứng từ kế toán ► Lập tổ chức thực quy trình lưu chuyển chứng từ ► Tổ chức xử lý chứng từ phịng kế tốn ► Tổ chức bảo quản lưu trữ chứng từ Bài tập thực hành 2: Công ty thương mại Thiên Thời gởi đơn đặt hàng đến công ty sản xuất Địa Lợi với liệu sau: Mặt hàng: Hàng Q; Quy cách: loại AA; Số lượng 1.000 kg; Đơn giá chưa có thuế GTGT 10% 250.000đ/kg Ngày 20/6/2016, công ty Thiên thời nhận 800 kg hàng Q chuyển khoản toán cho Địa Lợi Giả sử bạn kế toán công ty Thiên Thời Liệt kê tên chứng từ có liên quan đến giao dịch mua hàng tốn Vẽ lưu đồ q trình mua hàng Lập chứng từ có liên quan đến giao dịch