Đang tải... (xem toàn văn)
Hãy phân tích nguyên tắc tuân thủ quy định trong các văn bản pháp lý về kế toán của tổ chức công tác kế toán doanh nghiệp. Liên hệ với việc tuân thủ các chuẩn mực kế toán và chế độ kế toán doanh nghiệp. Vận dụng TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN BÀI THẢO LUẬN TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN ĐỀ TÀI Hãy phân tích nguyên tắc tuân thủ quy định trong các văn bản pháp lý về kế toán của tổ chức công tác kế.
TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TỐN BÀI THẢO LUẬN TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN ĐỀ TÀI: Hãy phân tích ngun tắc tn thủ quy định văn pháp lý kế tốn tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp Liên hệ với việc tuân thủ chuẩn mực kế toán chế độ kế toán doanh nghiệp Vận dụng Giảng viên hướng dẫn : TS Đồn Vân Anh Nhóm thực : 05 Lớp học phần : 2240FAUD1011 Hà Nội, 2022 Câu 1: Phân tích nguyên tắc tuân thủ quy định văn pháp lý kế tốn tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp Theo nguyên tắc này, tổ chức công tác kế toán đơn vị phải tuân thủ quy định văn pháp lý kế toán luật kế toán, chuẩn mực kế toán chế độ kế tốn Để quản lý đạo thống cơng tác kế toán phạm vi nước, Nhà nước ban hành hệ thống văn pháp lý kế toán tất đơn vị kinh tế phải tn theo Trong đó, luật kế tốn quy định nội dung cơng tác kế tốn, tổ chức máy kế toán, người làm kế toán, hoạt động kinh doanh dịch vụ kế toán, quản lý Nhà nước kế toán tổ chức nghề nghiệp kế toán Chuẩn mực kế toán đưa nguyên tắc phương pháp kế toán để ghi số kế tốn lập báo cáo tài Chế độ kế toán quy định hướng dẫn kế toán lĩnh vực số hoạt động cụ thể Luật kế toán, chuẩn mực kế toán chế độ kế toán tạo hành lang pháp lý cho hoạt động kế toán Khi tổ chức cơng tác kế tốn, việc tn thủ quy định theo văn pháp lý kế toán Nhà nước ban hành đảm bảo tính pháp lý tài liệu, số liệu kế toán cung cấp, phục vụ tốt việc kiểm tra, giám sát Nhà nước hoạt động kinh tế đơn vị Việc ban hành chế độ, thể lệ kế tốn Nhà nước nhằm phục vụ mục đích quản lý thống cơng tác kế tốn tồn kinh tế quốc dân Vì vậy, tổ chức cơng tác kế toán phải dựa sở chế độ chứng từ kế toán, hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp, hệ thống báo cáo tài mà Nhà nước quy định để vận dụng cách phù hợp với sách, chế độ quản lý kinh tế Nhà nước thời kỳ Có việc tổ chức cơng tác kế tốn khơng vi phạm nguyên tắc, chế độ quy định chung Nhà nước, đảm bảo việc thực chức năng, nhiệm vụ kế tốn góp phần tăng cường quản lý kinh tế tài cấp, ngành, thực việc kiểm tra, kiểm soát Nhà nước hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Thực trạng việc tuân thủ chuẩn mực kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam Chuẩn mực kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp (VAS 17) ban hành theo Quyết định số 12/2005/QĐ-BTC ngày 15/02/2006 Bộ trưởng Bộ Tài hướng dẫn theo Thơng tư số 20/2006/TT-BTC làm thay đổi chất thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) Việc thực thi tuân thủ VAS 17 giúp cho báo cáo tài minh bạch đầy đủ, hữu ích cho việc định kinh tế đối tượng cần sử dụng Tuy nhiên, việc ban hành chuẩn mực kế toán thực thi tuân thủ thường gặp nhiều khó khăn, trở ngại định (Dona L Street & cộng (2002) Bên cạnh đó, việc tồn song song chế độ kế toán chuẩn mực kế toán phát sinh xung khắc, mục đích, chất chuẩn mực chế độ kế tốn có nhiều khác biệt (Nguyễn Cơng Phương, 2013) Vận dụng chuẩn mực kế tốn nói chung VAS 17 nói riêng vào thực tế gặp khó khăn định bối cảnh kinh tế - xã hội khác (Thanh Đoàn, 2009) Nghiên cứu ThS Nguyễn Thị Thu Hoàn có nhân tố ảnh hưởng đến thực thi tuân thủ chuẩn mực kế toán DN Việt Nam sau: - Tài liệu hướng dẫn thực hành đứng thứ với 24,9% - Trình độ học vấn kế tốn viên (Trình độ giáo dục) chiếm 23,3% - Hệ thống thuế TNDN chiếm 23% - Vai trị cơng ty kiểm tốn chun gia lĩnh vực kế toán, kiểm toán chiếm 14,4% - Sự giám sát chế tài quan chức chiếm 14%: Với nghiên cứu Trần Đình Khơi Ngun (2013), có đến 71% quan thuế, 61% DN cho thiếu giám sát chế tài quan chức dẫn đến kế toán hiểu sai vai trị thơng tin kế tốn cụ thể chuẩn mực kế toán hiện Đề xuất số giải pháp để nâng cao việc tuân thủ chuẩn mực kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam - Công tác tra, kiểm tra thuế quan thuế phải thực công bằng, cơng khai minh bạch Mục đích việc tra, kiểm tra thuế giúp cho DN nhận thức tầm quan trọng hành vi không tuân thủ chuẩn mực kế toán, quy định pháp luật thuế hành vi trốn thuế, cố tình gian lận thuế, mặt khác giúp DN thể vai trị xã hội thơng qua việc đóng thuế TNDN Câu 2: Tại DN A hạch toán HTK theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kỳ sau: (Đơn vị tính: 1000đ) Mua nguyên vật liệu M trị giá chưa thuế 80.000, thuế GTGT 10% Tiền mua nguyên vật liệu trả TGNH VCB(đã báo nợ) Số nguyên liệu nhập kho 60.000, lại cuối tháng chưa nhập kho *Cơ sở ghi chép: PNK, hóa đơn GTGT, Giấy đề nghị toán, Giấy báo nợ, hợp đồng kinh tế Nợ TK 151 20.000 Nợ TK 152 60.000 Nợ TK 133 8.000 Có TK 112 Chứng từ Bộ phận Phiếu nhập kho Bộ phận kho 88.000 Người lập Người kiểm tra Nhân Trưởng phận viên kho kho, Trưởng phận thu mua Người phê duyệt cấp Người phê duyệt cấp Phó giám đốc sản xuất, phó giám đốc tài Tổng giám đốc Nhập kho nguyên liệu N mua từ tháng trước tổng giá toán 33.000, thuế suất thuế GTGT 10% Khi kiểm nhận hàng phát thiếu số nguyên vật liệu trị giá chưa thuế 2.000 chưa rõ nguyên nhân Đơn vị lập biên nhập kho theo thực nhận *Cơ sở ghi chép: PNK, Biên kiểm kê Nợ TK 152 28.000 Nợ TK 1381 2.000 Có TK 151 30.000 Chứng từ Bộ phận Phiếu nhập kho Bộ phận kho Biên kiểm kê Người lập Người kiểm tra Người phê duyệt cấp Người phê duyệt cấp Nhân Trưởng phận viên kho kho, Trưởng phận thu mua Phó giám đốc sản xuất, phó giám đốc tài Tổng giám đốc Nhân Trưởng phận viên kho kho Phó giám đốc sản xuất, phó giám đốc tài Tổng giám đốc Mua tài sản cố định hữu hình theo phương thức trả góp cơng ty Y, Giá mua trả góp bao gồm thuế GTGT: 850.000, giá mua trả tiền theo giá chưa thuế: 660.000, thuế GTGT 10%, DN trả tiền lần 120.000 TGNH thuộc quĩ đầu tư phát triển, số thuế cịn lại trả dần 12 tháng, chi phí vận chuyển tài sản cho TGNH 11.000 thuế GTGT 10% Lãi trả góp phân bổ vào chi phí kỳ 10.000; Tài sản đưa vào sử dụng phận bán hàng *Cơ sở ghi chép: Giấy báo nợ, Hóa đơn GTGT, Hợp đồng kinh tế, Kế hoạch mua sắm TSCĐ, Biên giao nhận tài sản, vận đơn Bảng tính phân bổ lãi trả góp: +Mua TSCĐ Nợ TK 211 660.000 Nợ TK 133 66.000 Nợ TK 242 124.000 Có TK 112 120.000 Có TK 331 730.000 +CP vận chuyển Nợ TK 211 10.000 Nợ TK 113 1.000 Có TK 112 11.000 +Phân bổ lãi trả góp Nợ TK 635 10.000 Có TK 242 10.000 +Chuyển nguồn Nợ TK 414 120.000 Có TK 411 120.000 Chứng từ Kế hoạch mua sắm TSCĐ Bộ phận Bộ phận kinh doanh Người lập Nhân viên phòng kinh doanh Người kiểm tra Trưởng phận kinh doanh Người phê Người phê duyệt cấp duyệt cấp DN chuyển TGNH VCB 2.200.000 đầu tư vào cơng ty liên kết L, sau giao dịch DN dành 55% quyền biểu công ty L, biết vốn đầu tư ban đầu vào công ty L có giá trị ghi sổ 1.500.000 *Cơ sở ghi chép: Chứng nhận góp vốn, Giấy báo nợ, Hợp đồng góp vốn, Đăng ký kinh doanh Nợ TK 221 3.700.000 Có TK 112 2.200.000 Có TK 214 1.500.000 Mua số CCDC P trị giá chưa thuế 50.000, thuế GTGT 10% Tiền mua CCDC trả TGNH MB 30.000 (đã báo nợ) Số công cụ nhập kho đủ *Cơ sở ghi chép: Hóa đơn GTGT, Giấy báo nợ, Phiếu nhập kho, hợp đồng kinh tế, Biên kiểm nhận CCDC, giấy đề nghị toán Nợ TK 153 50.000 Nợ TK 133 5.000 Có TK 112 30.000 Có TK 331 25.000 Chứng từ Bộ phận Phiếu nhập kho: Bộ phận kho Biên kiểm nhận CCDC Người lập Người kiểm tra Người phê duyệt Người phê cấp duyệt cấp Nhân Trưởng phận viên kho kho, Trưởng phận thu mua Phó giám đốc sản xuất, Phó giám đốc tài Tổng giám đốc Nhân Trưởng phận viên kho kho Phó giám đốc sản xuất Tổng giám đốc Tính tiền lương phải trả người lao động phận DN: - Tiền lương công nhân trực tiếp sản xuất: 28.000 - Tiền lương nhân viên phận quản lý phân xưởng 32.000 - Tiền lương nhân viên phận bán hàng 10.000 - Tiền lương phận quản lý DN 14.000 *Cơ sở ghi chép: Bảng lương, bảng chấm công, Hợp đồng lao động Nợ 622 28.000 Nợ 627 32.000 Nợ 641 10.000 Nợ 642 14.000 Có 334 84.000 Chứng từ Bộ phận Người lập Người kiểm tra Bảng lương, bảng chấm cơng Bộ phận kế tốn Nhân viên kế toán Kế toán trưởng Hợp đồng lao động Người phê duyệt cấp Người phê duyệt cấp Phó Giám đốc tài Tổng giám đốc Phó Giám đốc tài Tổng giám đốc Các khoản trích theo lương trích theo tỷ lệ qui định *Cơ sở ghi chép: Bảng lương, bảng tính khoản bảo hiểm phải nộp +Phía DN (23,5%) Nợ 622 6.580 (=28.000*23,5%) Nợ 627 7.520 (=32.000*23,5%) Nợ 641 2.350 (=10.000*23,5) Nợ 642 3.290 (=14.000*23,5) Có334 19.740 +Phía LĐ (10,5%) Nợ 334 8.820 (=84.000*10,5%) Có 338 8.820 Chứng từ Bộ phận Người lập Bảng lương, bảng tính khoản bảo hiểm phải nộp: Người Người phê Người phê kiểm tra duyệt cấp duyệt cấp Bộ phận Nhân viên Kế toán kế tốn kế tốn trưởng Phó Giám đốc tài Tổng giám đốc Nhân viên Kế toán kế toán trưởng Phó Giám đốc tài Tổng giám đốc Thơng báo bảo hiểm xã hội: DN xuất bán lô sản phẩm A cho công ty X, trị giá xuất kho 600.000, giá bán chưa thuế 900.000, thuế GTGT 10% Công ty X nhận nợ *Cơ sở ghi chép: Hợp đồng kinh tế, Hóa đơn GTGT, Phiếu xuất kho, Biên giao nhận +Giá vốn Nợ 632 600.000 Có 155 600.000 +Doanh thu Nợ 133 990.000 Có 511 900.000 Có 3331 90.000 Chứng từ Bộ phận Người lập Người kiểm tra Người phê duyệt cấp Hợp đồng kinh tế Bộ phận Nhân viên bán hàng bán hàng Trưởng Phó giám phận bán hàng đốc sản xuất Phiếu xuất kho Bộ phận kho Trưởng phận kho Nhân viên kho Người phê duyệt cấp Tổng giám đốc Biên giao nhận Hóa đơn GTGT Bộ phận kế tốn Nhân viên kế tốn Kế tốn trưởng Phó giám Tổng giám đốc tài đốc Trích TGNH để tạm ứng lương kỳ cho cán công nhân viên DN 50.000 *Cơ sở ghi chép: Giấy báo Nợ, Bảng toán tiền lương Nợ 334 50.000 Có 112 50.000 Chứng từ Bộ phận Người lập Người kiểm tra Bảng toán tiền lương Bộ phận kế toán Nhân viên kế toán Kế toán trưởng Người phê duyệt cấp Phó Giám đốc tài Người phê duyệt cấp Tổng giám đốc 10 Nhượng bán TSCĐ hữu hình: Nguyên giá 2.250.000, khấu hao lũy kế 250.000,giá bán chưa thuế 1.800.000, thuế GTGT 10% thu TGNH VCB Chi phí mơi giới bán theo hóa đơn đặc thù 13.200, thuế GTGT 10% TGNH VCB Cơ sở ghi chép: Hợp đồng mua bán tài sản, Bảng tính khấu hao, Hóa đơn GTGT, Giấy báo Nợ, Biên bàn giao tài sản, Quyết định lý, Biên đánh giá lại tài sản, Biên thành lập HĐ lý TSCĐ +Giảm trừ TSCĐ: hợp đồng nhượng bán TSCĐ, giấy báo có, HĐ GTGT,Giấy báo nợ Nợ 214 250.000 Nợ 811 2.000.000 Có 211 2.500.000 +Nhượng bán Nợ 112 1.980.000 Có 711 1.800.000 Có 3331 180.000 +CP mơ giới Nợ 811 10.000 Nợ 133 1.000 Có 112 11.000 Chứng từ Bộ phận Người lập Hợp đồng mua bán tài sản Bộ phận bán hàng Bảng tính khấu hao Hóa đơn GTGT Người kiểm tra Người phê duyệt cấp Người phê duyệt cấp Nhân viên Trưởng bán hàng phận bán hàng Phó Giám đốc tài Tổng Giám đốc Bộ phận kế tốn Nhân viên Kế tốn kế tốn trưởng Phó Giám đốc tài Tổng Giám đốc Bộ phận kế toán Nhân viên Trưởng kế toán phận bán hàng Kế toán trưởng Tổng Giám đốc Quyết định lý Bộ phận kinh doanh Nhân viên Ban cố vấn Tổng giám đốc Biên đánh giá lại tài sản Bộ phận bán hàng Nhân viên Trưởng bán hàng phận bán hàng Phó giám đốc tài Tổng giám đốc Biên bàn giao tài sản Biên thành lập HĐ lý TSCĐ: Ban cố vấn Trưởng phòng kinh doanh Tổng giám đốc 11 Sửa chữa lớn dây chuyền sản xuất (DN chưa lập kế hoạch): vật liệu xuất sử dụng cho sửa chữa 5.500, tiền lương công nhân sửa chữa 3.800, công cụ dụng cụ xuất dùng loại phân bổ lần 3.400 Dây chuyền sửa chữa xong đưa vào sử dụng, chi phí sửa chữa phân bổ kỳ *Cơ sở ghi chép: Quyết định sửa chữa lớn TSCĐ, Bảng lương, bảng chấm công, Phiếu xuất kho, Bảng tính phân bổ chi phí trả trước +CP sửa chữa Nợ 241 12.700 Có 152 5.500 Có 334 3.800 Có 153 3.400 +Sửa chữa hồn thành Nợ 242 12.700 Có 241 12.700 Chứng từ Bộ phận Quyết định sửa chữa lớn TSCĐ Ban Giám đốc Bảng lương, bảng chấm cơng Bảng tính phân bổ chi phí trả trước Phiếu xuất kho Bộ phận kế tốn Bộ phận kho Người lập Người kiểm tra Người phê duyệt cấp Người phê duyệt cấp Nhân viên kế tốn Kế tốn trưởng Phó giám đốc tài Tổng giám đốc Nhân viên Trưởng Phó Giám Tổng giám kho phận kho đốc sản xuất, đốc Phó Giám đốc tài 12 Mua thêm 200.000 cổ phiếu công ty H, mệnh giá 10/CF, giá mua 14/CF toán TGNH MB, biết trước DN sở hữu số lượng cổ phiếu thường có giá trị ghi sổ 600.000 tương đương với 15% quyền biểu công ty nhận đầu tư Sau giao dịch này, tỷ lệ biểu Dn chiếm 28% *Cơ sở ghi chép: Hợp đồng góp vốn, Giấy báo Nợ Nợ 222 3.400.000 Có 112 2.800.000 Có 228 600.000 SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm N Chứng từ S Diễn giải Tài khoản đối ứng N Số phát sinh Nợ Nhập kho NVL mua từ tháng trước 152 28.000 151 Phát thiếu NVL không rõ nguyên nhân 1381 28.000 2.000 151 Mua TSCD HH theo phương thức trả góp 211 2.000 660.000 331 Thuế GTGT hóa đơn mua TSCD 133 660.000 66.000 331 Lãi trả góp TSCD HH 242 66.000 124.000 331 Phân bổ lãi trả góp mua TSCD kỳ 635 124.000 10.000 242 Công ty trả tiền mua TSCD lần đầu TGNH thuộc quỹ đầu tư phát triển 414 10.000 120.000 411 Đầu tư vào công ty liên kết L, quyền biểu giành 55% 221 Có 120.000 1.500.000 222 1.500.000 Tiền lương cho cơng nhân trực tiếp sản xuất 622 28.000 Tiền lương cho nhân viên phận quản lý phân xưởng 627 32.000 Tiền lương nhân viên phận bán hàng 641 10.000 Tiền lương nhân viên phận quản lý DN 642 14.000 Tính lương phải trả cho người lao động 334 Các khoản trích theo lương KPCD, BHXH, BHTT, BHYT 622 6.580 627 7.520 84.000 641 2.350 642 3.290 338 Các khoản trích theo lương phía người lao động 334 19.740 8.820 338 Thuế GTGT đầu lô hàng xuất bán cho công ty X 131 8.820 90.000 3331 Trị giá xuất kho lô sản phẩm A bán cho công ty X 632 90.000 600.000 155 Khấu hao lũy kế TSCD HH nhượng bán 214 600.000 250.000 211 Giá trị lại TSCD HH nhượng bán 811 250.000 2.000.000 211 Xuất kho vật liệu sử dụng cho sửa chữa lớn 2413 2.000.000 5.500 152 Tiền lương công nhân sửa chữa 2413 5.500 3.800 334 Xuất kho CCDC dùng loại phân bổ lần dùng cho sửa chữa lớn 2413 3.800 3.400 153 Sửa chữa lớn dây chuyền sản xuất hồn thành, chi phí sửa chữa phân bổ kỳ 242 3.400 12.700 2413 Phân bổ chi phí sửa chữa cho kỳ 627 12.700 6.350 242 Mua cổ phiếu công ty L, chuyển quyền biểu lên 28% 222 6.350 600.000 228 Cộng chuyển sang trang sau 600.000 6.190.960 SỔ CÁI 6.190.960 Số hiệu 152 SDĐK : Chứng từ S N Diễn giải Tài khoản đối ứng Số phát sinh Nợ Nhập kho NVL mua từ tháng trước 151 Xuất kho NVL sử dụng cho sửa chữa lớn 2413 Mua NVL M nhập kho 112 Có 28.000 5.500 60.000 Tổng 88.000 5.500 SDCK 82.500 - SỔ CÁI Số hiệu 131 SDĐK : Chứng từ S N Diễn giải Tài khoản đối ứng Số phát sinh Nợ Thuế GTGT đầu lô hàng xuất bán cho công ty X Xuất bán lô sản phẩm A cho cơng ty X 3331 90.000 511 900.000 Có Tổng 990.000 - SDCK 990.000 - SỔ CÁI Số hiệu 211 SDĐK : Chứn g từ S N Diễn giải Tài khoản đối ứng Số phát sinh Nợ Có Mua TSCD HH theo phương thức trả góp 331 660.000 Khấu hao lúy kế TSCD HH nhượng bán 214 250.000 Tình giá trị lại TSCD HH nhượng bán 811 2.000.000 Chi phí vận chuyển TSCD 112 10.000 Tổng 670.000 2.250.000 SDCK 1.580.000 - SỔ CÁI Số hiệu 331 SDĐK : Chứng từ S N Diễn giải Tài khoản đối ứng Số phát sinh Nợ Có Mua TSCD theo phương thức trả góp 211 660.000 Thuế GTGT hóa đơn mua TSCD Lãi trả góp mua TSCD theo phương thức trả góp Mua số CCDC P 133 66.000 242 124.000 153 50.000 Thuế GTGT khấu trừ từ mua CCDC P 133 5.000 Thanh toán phần tiền mua CCDC P Trả tiền lần đầu mua TSCD HH theo phương thức trả góp 112 30.000 112 120.000 Tổng 150.000 905.000 SDCK - 755.000 SỔ CÁI Số hiệu 112 SDĐK : Chứng từ S Diễn giải Tài khoản đối ứng N Số phát sinh Nợ Có Mua NVL M nhập kho Mua NVL M , số lại cuối tháng chưa nhập kho Thuế GTGT hóa đơn kì chi TGNH Cơng nợ phải trả kì chi TGNH 152 60.000 151 20.000 133 10.200 331 150.000 Chi phí vận chuyển TSCD 211 10.000 Đầu tư vào cơng ty liên kết L Trích tiền để tạm ứng lương kỳ cho cán công nhân viên Chi phí mơi giới nhượng bán TSCD HH 221 2.200.000 334 50.000 811 12.000 Mua thêm cổ phiếu công ty H 222 2.800.000 Thu nhượng bán TSCD HH Thuế GTGT phải nộp từ nhượng bán TSCD HH Tổng 711 1.800.000 3331 180.000 SDCK 1.980.000 5.312.200 (3.332.200) - NHẬT KÝ BÁN HÀNG Năm N Chứng từ S Diễn giải Phải thu từ người mua (ghi Nợ) N Ghi Có tài khoản doanh thu 511 Thành phẩm Số trang trước chuyển sang Xuất bán lô hàng sản phẩm A cho công ty X Cộng chuyển sang trang sau 900.000 900.000 900.000 Hàng hóa